3-2-4-06損益類-財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、PAGE PAGE 12財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號(hào)： SF 財(cái)務(wù)報(bào)表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)計(jì)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定定對(duì)應(yīng)關(guān)系表表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤(rùn)表中記錄錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用用已發(fā)生，且且與被審計(jì)單單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用用均已記錄。 C與財(cái)務(wù)費(fèi)用有有關(guān)的金額及及其他數(shù)據(jù)已已恰當(dāng)記錄。D財(cái)務(wù)費(fèi)用已記記錄于正確的的會(huì)計(jì)期間。E財(cái)務(wù)費(fèi)用已記記錄于恰當(dāng)?shù)牡馁~戶。F財(cái)務(wù)費(fèi)用已按按照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定定在財(cái)務(wù)報(bào)表表中作出恰當(dāng)當(dāng)?shù)牧袌?bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與與審計(jì)程序?qū)?duì)應(yīng)

2、關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)計(jì)程序索引號(hào) C1.獲取或編制制財(cái)務(wù)費(fèi)用明明細(xì)表，復(fù)核核其加計(jì)數(shù)是是否正確，并并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。SF2ABC2.實(shí)質(zhì)性分析析程序：(1)針對(duì)已識(shí)識(shí)別需要運(yùn)用用分析程序的的有關(guān)項(xiàng)目，并并基于對(duì)被審審計(jì)單位及其其環(huán)境的了解解，通過進(jìn)行行以下比較，同同時(shí)考慮有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系系的影響，以以建立有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)的期望值值：1)將本期財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)細(xì)項(xiàng)目與上期期進(jìn)行對(duì)比，必必要時(shí)比較本本期各月份財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，如如有重大波動(dòng)動(dòng)和異常情況況應(yīng)追查原因因；2)計(jì)算借款、應(yīng)應(yīng)付債券平均均實(shí)際利率并并同以前年度度及市場(chǎng)平均均利率相比較較；3)根據(jù)借款、應(yīng)應(yīng)付債券平

3、均均余額、平均均利率測(cè)算當(dāng)當(dāng)期利息費(fèi)用用和應(yīng)付利息，并并與賬面記錄錄進(jìn)行比較；4)根據(jù)銀行存存款平均余額和存款平平均利率復(fù)核核利息收入。(2)確定可接接受的差異額額；(3)將實(shí)際的的情況與期望望值相比較，識(shí)識(shí)別需要進(jìn)一一步調(diào)查的差差異；(4)如果其差差額超過可接接受的差異額額，調(diào)查并獲獲取充分的解解釋和恰當(dāng)?shù)牡淖糇C審計(jì)證證據(jù)（如通過過檢查相關(guān)的的憑證）；(5)評(píng)估分析析程序的測(cè)試試結(jié)果。SF2略E3.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目目的設(shè)置是否否符合規(guī)定的的核算內(nèi)容與與范圍，是否否劃清財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用與其他費(fèi)費(fèi)用的界限。SF2ABC4.檢查利息支支出明細(xì)賬：(1)審查各項(xiàng)項(xiàng)借款期末應(yīng)應(yīng)計(jì)利息有無無預(yù)計(jì)入賬；(

4、2)審查現(xiàn)金金折扣的會(huì)計(jì)計(jì)處理是否正正確；(3)結(jié)合長(zhǎng)短短期借款、應(yīng)應(yīng)付債券等的的審計(jì)，檢查查財(cái)務(wù)費(fèi)用中中是否包括為為購(gòu)建或生產(chǎn)產(chǎn)滿足資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予予資本化的借借款費(fèi)用。(4)檢查融資資租入的固定定資產(chǎn)、購(gòu)入入有關(guān)資產(chǎn)超超過正常信用用條件延期支支付價(jià)款、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，采采用實(shí)際利率率法分期攤銷銷未確認(rèn)融資資費(fèi)用時(shí)計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)數(shù)是否正確；(5)檢查應(yīng)收收票據(jù)貼現(xiàn)息息的計(jì)算與會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確；(6)檢查存在在資產(chǎn)棄置費(fèi)費(fèi)用義務(wù)的固固定資產(chǎn)或油油氣資產(chǎn)，在在其使用壽命命內(nèi)，是否按按期計(jì)算確定定應(yīng)負(fù)擔(dān)的利利息費(fèi)用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.檢查利

5、息收收入明細(xì)賬(1)確認(rèn)利息息收入的真實(shí)實(shí)性及正確性性；(2)檢查從其其他企業(yè)或非非銀行金融機(jī)機(jī)構(gòu)取得的利利息收入有否否按規(guī)定計(jì)繳繳營(yíng)業(yè)稅；(3)檢查采用用遞延方式分分期收款、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的銷銷售商品或提提供勞務(wù)，采采用實(shí)際利率率法按期計(jì)算算確定的利息息收入是否正正確。略ABC6.檢查匯兌損損益明細(xì)賬，檢檢查匯兌損益益計(jì)算方法是是否正確，核核對(duì)所用匯率率是否正確，前前后期是否一一致。略ABC7.檢查“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用其他”明細(xì)賬，注注意檢查大額額金融機(jī)構(gòu)手手續(xù)費(fèi)的真實(shí)實(shí)性與正確性性。SF3D8.抽取資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前后后( )天的的( )張憑憑證，實(shí)施截截止測(cè)試，若若存在異常跡跡象，應(yīng)考慮慮

6、是否有必要要追加審計(jì)程程序，對(duì)于重重大跨期項(xiàng)目目應(yīng)作必要調(diào)調(diào)整。SF49.根據(jù)評(píng)估的的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增加的的其他審計(jì)程程序。F10.檢查財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用是否已已按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中作出恰恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。 第二部分 計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注注1）從控制測(cè)試獲取取的保證程度度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序序獲取的保證證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估工作底稿稿。2.結(jié)果取自該該項(xiàng)目所屬業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作底底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)性程程序與財(cái)

7、務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定之間間的對(duì)應(yīng)關(guān)系系用“”表示。財(cái)務(wù)費(fèi)用審定表表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號(hào)： SF1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào) 借方貸方利息支出減：利息收入利息凈支出匯兌損失減：匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他合計(jì)審計(jì)結(jié)論:財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用明明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： SF2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期期間： 復(fù)核： 日期： 月份合計(jì)利息支出利息收入利息凈支出匯兌損失匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)上期數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)比例審計(jì)說明：財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情情況表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用檢查情情況表 編制： 日期： 索引號(hào)： SF3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科目金額核對(duì)內(nèi)容（用“”、“”表示）備注12345核對(duì)內(nèi)容說明：1.原始憑憑證是否齊全全;2.記賬賬憑證與原始始憑證是否相相符;3.賬賬務(wù)處理是否否正確;4.是否記錄于于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)期間;5.審計(jì)說明：財(cái)務(wù)