治理企業(yè)集團財務管理存在問題的對策

1、治理企業(yè)集團財務管理存在問題的對策企業(yè)集團是適應社會主義經濟和社會化大消費的客觀需要而出現的一種新的經濟結合體，組建企業(yè)集團，對于促進消費構造的調整，推動消費要素的合理流動，形成群體優(yōu)勢以進步國際競爭才能具有非常重要的作用。但目前我國集團公司的開展還正處于初級階段，企業(yè)集團的內部管理還不成熟，在財務管理和財務控制方面出現了嚴重的問題。由于機構設置不合理、內部控制體系不完善以及財務鼓勵約束機制失控等原因，我國企業(yè)集團的財務管理出現了財務監(jiān)管失控、工作效率低等狀況。詳細而言：一是原有的產權理論及制度加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突，不適應新知識經濟時代的開展要求。傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代的產權理論及

2、制度只注重有形資產和投入資本的配置，無視知識資本的有效配置；只注重投資者享有企業(yè)的剩余索取權，排擠智力勞動及其他相關利益者對企業(yè)的剩余分配權，從而加劇了所有者股東、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。其表現為：財務管理主體單一；沒有建立反映知識資本價值的人力資源會計框架。知識經濟條件下的會計，在會計思想、會計目的、會計管理體制、會計技術方法、會計政策標準等方面，都必須擺脫舊的經濟環(huán)境，重新構建符合知識經濟時代要求的新的會計形式，人力資源會計理論體系的建立并付諸于理論也正是知識經濟時代的必然要求。二是目前我國上市公司財務管理體制不符合公司法人治理構造要求，導致財務管理還存在很多缺陷。改革開

3、放以來，我國企業(yè)雖然經過了體制改革和機制轉換，在某些方面形成了自己的特色，但與開展社會主義市場經濟體制，建立現代企業(yè)制度對企業(yè)財務工作的要求相比，還存在明顯的差距：重使用價值實物管理，輕價值綜合管理；重資金總量籌集，輕籌資構造安排；重消費本錢管理，輕資金本錢控制；重事后總結，輕事前預防。因此在建立社會主義市場經濟體制的過程中，企業(yè)財務管理必須針對上述問題有方案、有步驟地施行企業(yè)財務管理重點的戰(zhàn)略轉移，開拓企業(yè)財務管理的新領域，建立適應市場經濟體制所要求的法人治理構造的財務管理體制，以進步我國企業(yè)的財務管理程度和資金營運經濟效益。三是我國上市公司內部控制環(huán)境不成熟導致會計信息失真事件頻頻發(fā)生。目

4、前在我國上市公司會計控制失效導致會計信息失真的現象屢見不鮮。究其原因是因為我國上市公司內部控制環(huán)境存在缺陷而導致會計控制系統(tǒng)失敗所造成的。一那么沒有按市場經濟的開展要求建立公司法人治理構造；二那么沒有重視董事會在公司治理構造中的地位與作用；三那么沒有適應新的知識經濟時代的開展要求促進經理人市場的培育和開展，無視了人力資本對公司開展的重大作用；四那么鼓勵與約束機制不協(xié)調；五那么無視了企業(yè)內部監(jiān)視，無視了內部審計作用；六那么沒有加大外界的懲罰力度，加強社會監(jiān)視。這些存在的問題不僅影響了我國企業(yè)集團的經濟效益，也影響了企業(yè)集團功能的發(fā)揮。筆者認為解決以上問題的關鍵在于：要以我國現代企業(yè)制度建立為背景

5、，從企業(yè)制度與法人治理構造出發(fā)，加強我國現代企業(yè)財務制度的協(xié)同，使責、權、利三者相結合的原那么真正落到實處；強化對某詳細財務事項的全方位管理與控制，從董事會、經營者、財務經營者乃至每個員工的責權利關系角度出發(fā)，通過他們間的互相牽制與互相作用，進步決策的科學性，使企業(yè)集團的內部財務控制高度協(xié)調和統(tǒng)一。詳細而言：第一，樹立人本化的理財觀念，充分協(xié)調好各相關利益者之間的財務關系。1建立多元化的財務管理主體。按照“利益相關者合作產權理論，企業(yè)的理財主體應進一步細分和多元化。這里所說的利益相關者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經濟利益的個體或群體，其大致可以分為兩類：一類是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約

6、的關系，包括財務資本所有者股東、人力資本所有者經營者和員工、政府、顧客等；另一類包括社會公眾、環(huán)境保護組織、消費者權益保護組織及所在社區(qū)等。這些利益相關者的財務要求都應被看成是企業(yè)理財的重要內容。2財務管理主體應由實體轉向虛體。財務管理主體是為之效勞的特定組織實體，是一定的社會經濟形態(tài)下具有獨立的物質利益的經濟實體，這種實體是有形的、相對穩(wěn)定的。但在新經濟時代，隨著網絡技術的飛速開展、電子商務的日益推廣，出現了網上虛擬公司這樣的企業(yè)形式，而這些虛擬公司往往只是一種動態(tài)的、短期的戰(zhàn)略聯盟，合作目的完成后迅速解散，從而使財務主體顯得虛擬化、模糊化。3建立反映知識資本價值的人力資源會計框架。二十一世

7、紀是知識經濟時代，是人類從工業(yè)經濟向知識經濟的歷史跨越，知識和技術將成為經濟生活的主導因素。知識經濟是指建立在知識和信息的消費、分配、和使用之上的經濟。知識經濟是與農業(yè)經濟、工業(yè)經濟相對的人類社會開展的又一經濟形態(tài)，知識將成為繼土地、勞動、資本之后的第四種消費要素，并以其重要性躍居于各消費要素之首。據一些學者測算，二十世紀初知識資源對經濟增長的奉獻僅在5%20%，而如今已達60%80%，并有繼續(xù)增加的趨勢。知識經濟昭示著一場正在醞釀中的消費力革命以及將來的經濟格局，人力資源也將成為知識經濟時代的第一資源。人力資源作為消費力的主要構成要素必將在其中發(fā)揮舉足輕重的作用。對企業(yè)的人力資源和人力資源權

8、益進展真實的反映和計量，不僅克制了傳統(tǒng)會計核算的不完好性，而且也使得現有會計理論和技術方法及管理手段更加完善。在人力資源會計管理系統(tǒng)內，人力資源已經成為企業(yè)組織的一項首要經濟資源，并視同一項最重要的特殊資產進展價值核算與控制，勞動者不但獲得自身價值的補償、人力資源產權權益的表達，還將以知識型人力資源產權所有者的身份參與企業(yè)最終剩余價值的分配。更大地彌補了傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)缺乏的缺陷。第二，改良財務管理中存在的缺乏。一要重視價值綜合管理。在現代企業(yè)制度下，企業(yè)以資產為紐帶，企業(yè)的經營方式在深度與廣度上都得到了有效地拓展。企業(yè)財務工作正面臨著由只注重對經營活動的記錄、整理、核算、分析、檢查的會計管理

9、向以綜合管理為根底，注重企業(yè)資產合理配置、資本有效運用的財務管理新形式轉換?，F代企業(yè)制度就要求我們在思想觀念上進步對新形式下財會工作的再認識，樹立資產經營的觀念，構筑財務管理框架，標準管理行為，注重對新時期企業(yè)財務所面臨的各種問題的分析與管理，增強管理力度，充分發(fā)揮財務管理的綜合管理作用。二要合理安排資金構造。在社會主義市場經濟表達下，擺在企業(yè)面前最主要的問題有：如何調整企業(yè)的資金儲存量、流量，強化企業(yè)內部資金管理，優(yōu)化企業(yè)內部資金配置，有效地權衡其流動性和收益性；合理安排籌資構造，權衡三大杠桿給企業(yè)帶來的影響；權衡其獲利才能和償債才能。因此合理安排資金構造，應當成為企業(yè)集團目前財務工作的重點

10、。三要強化事前預算管理。在方案經濟體制下，由于國家采用指令性方案直接收理企業(yè)的經營活動，企業(yè)財務缺乏自我管理的意識和才能。在市場經濟的條件下，企業(yè)必須克制過去在管理工作中存在的消極依賴心理，要根據多變的市場狀況，從企業(yè)的戰(zhàn)略目的出發(fā)，事前認真按資金需求動態(tài)編制資金預算，防止因事先無資金預算，急需用資金時匆忙籌資，增加企業(yè)的資金本錢，導致企業(yè)資金管理的惡性循環(huán)狀況。另外，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和現代企業(yè)制度的推行，給企業(yè)財務管理工作的理論和理論都提出了許多新的問題，也給財務管理工作創(chuàng)造了廣闊的前景。因此，一方面要注意適時進展財務管理工作重心的轉移，同時要有步驟地開拓企業(yè)財務管理工作的

11、新領域，進步企業(yè)資金營運的經濟效益，最終全面進步我國企業(yè)的財務管理程度。第三，加強和改善我國上市公司內部控制的環(huán)境，構建內部控制框架。內部控制框架是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)視5局部構成。在構建企業(yè)集團內部控制體系中，應分步走雙管齊下，采取政府宏觀指導和企業(yè)自身逐步完善相結合的戰(zhàn)略。內部控制環(huán)境主要是指企業(yè)的核心人員以及這些人的個別屬性和所處在的工作環(huán)境，包括個人誠信、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的才能、董事會與稽核委員會、組織機構、職責劃分和人力資源的政策與程序?；谖覈壳暗臓顩r，必須對我國上市內部控制環(huán)境加以優(yōu)化和改善才能到達遏制造假事件的頻頻發(fā)生。1、加強董事會在

12、內部控制體系中的作用。我國企業(yè)的董事會在內部控制體中嚴重缺位，這對改善內控環(huán)境是極為不利的。而要改善此種狀況就要強化董事會在公司治理構造中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用；就要實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)視制約力，最大限度地維護所有股東的權益；就要明確董事會的內局部工，設立專門委員會，加強內部管理控制。這些專門委員會應包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會、薪酬委員會和投資委員會等，應由專門的董事充當這些委員會的委員，使其在內部審計、預算編制和控制、對外采購、薪酬鼓勵機制的建立、投融資決策等

13、一系列對內部控制至關重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用，只人這樣才有利于進步企業(yè)會計信息的真實性，實現企業(yè)經營管理目的及保護所有者資產的平安和完好。2、充分表達以人為本的思想，促進經理人市場的培育和開展。企業(yè)內部控制要強調以人為本的思想，強調溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜。這樣才有利于企業(yè)集團形成強有力的群體，并調動每一個人的積極性。從西方經濟的開展歷程來看，調動經營者的積極性，離不開一個完善與成熟的經理人市常經營者在企業(yè)集團處于多重代理鏈的中心環(huán)節(jié)，對其不能僅僅實行固定工資制，而應進展鼓勵，即讓這些人力資源所有者享有企業(yè)的剩余索取權-在固定的年薪之處還分享企業(yè)的超額利潤，可建立估計經

14、營型人力資源價值模型鼓勵經營者。同時，還應注意協(xié)調鼓勵與監(jiān)視機制，保持經理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性，保證內部控制制度的順利施行。3、建立相應的鼓勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化。在知識經濟時代，企業(yè)集團還要對人力資本分配利潤。職工作為企業(yè)產生利潤的主要因素，也理應作為勞動力、智力的投入者分享企業(yè)盈利，這樣可以極大地進步職工的勞動積極性和主觀能動性，同時，也可以促使企業(yè)最大程度地挖掘職工的潛能，合理進展決策，以使人力資源到達最優(yōu)配置，從而大大進步企業(yè)的資本利潤率，為社會創(chuàng)造更多的物質財富，為社會的開展提供必要的物質資源和人力資源。黨的十五大報告提出我國的企業(yè)收益分配制度要“把按

15、勞分配和按消費要素分配結合起來，要“允許和鼓勵資本、技術等消費要素參與收益分配。黨的十五屆四中全會進一步明確提出了“建立與現代企業(yè)制度相適應的收入分配制度。黨的十六大報告指出，深化分配制度改革，健全社會保障體系，千方百計擴大就業(yè)，不斷改善人民生活，是經濟建立和經濟體制改革的重要任務，這是全面建立小康社會的必然要求。在理論中，各地對企業(yè)經營者收益分配制度進展了積極的改革探究。不少企業(yè)已開場試行經營者年薪制、股票期權、期股等制度。如根據上海榮正投資咨詢對我國上市公司高管人員的年薪及持股情況的調查，到2000年我國上市公司高管人員的年薪平均值為81595.75元，在高管年薪排行前20位的公司中超過5

16、0萬的有10家。而2001年我國上市公司高管的年薪平均值為126600元，比2000年進步了55%，在高管年薪排行中前20位的公司均超過了50萬元。這充分說明我國上市公司高管的年薪整體程度進步較快。深圳華為公司是我國人力資本參與企業(yè)收益分配的最典型的范例。華為公司強調“人力資本不斷增值的目的優(yōu)先于財務資本增值的目的，認為是勞動、知識、企業(yè)家和資本共同創(chuàng)造了公司的全部價值。知識和才能可以轉化為資本參與公司利潤分配，這就是華為的“按知分配，既分得工資、紅利、獎金等，也分權如股東、職權、時機等使知識資本同樣具有剩余索取權。華為公司總裁任正非說“假如我們堅持全部資本歸屬最初的出資者，我們就否認了勞動對

17、其創(chuàng)造的剩余價值的擁有權，否認了智力或知識投入的剩余擁有權，公司就很難吸引、留住優(yōu)秀的技術人才和管理人才。4、進展全面的風險評估。當今社會經濟環(huán)境風云變化，企業(yè)間的競爭越來越劇烈，企業(yè)經營風險不斷進步，任何一個企業(yè)乃至其中的各個責任中心，無時無刻不面臨著諸多風險的侵襲。企業(yè)集團應及時識別來自企業(yè)內、外部的各種風險，并針對每一種風險采取科學的措施防范，使企業(yè)標準風險，減少損失。風險評估是進步企業(yè)集團內部控制效率和效果的關鍵。5、加強企業(yè)集團的內部監(jiān)視，強化內部審計的作用，轉化內部審計的職能。要確保內部控制制度實在地執(zhí)行且獲得良好效果，就必須對內部控制進展監(jiān)視。所謂監(jiān)視是為了保證企業(yè)內部的執(zhí)行過程進展恰當地監(jiān)視，并通過監(jiān)視活動對內部控制的某個薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。監(jiān)視對于內部控制具有決定性意義。缺乏嚴格的監(jiān)視，再嚴密的內部控制制度也沒有意義。監(jiān)視主要包括企業(yè)集團審計機構施行的獨立監(jiān)視和管理層對內部控制的自我評估。因此，要進步審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他部門，這樣才能保證內部審計的獨立和權威性，否那么只是形同虛設。同時要把審計工作的職能從查錯防弊轉變到對企