項(xiàng)目一 納稅知識(shí)準(zhǔn)備

1、涉稅業(yè)務(wù)核算經(jīng)貿(mào)系:黃桃紅11、課程定位與教學(xué)目標(biāo)2、教學(xué)內(nèi)容與教材3、教法與學(xué)法4、課程考核 前言：課程整體介紹2稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)人才的一類3會(huì)計(jì)專業(yè)出納員崗位專業(yè)化記賬員崗位內(nèi)部審計(jì)崗位統(tǒng)計(jì)員崗位專業(yè)特長(zhǎng)+綜合素質(zhì)辦稅員崗位稅務(wù)代理員崗位會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理4專業(yè)必修課程模塊公共基礎(chǔ)課程模塊涉稅業(yè)務(wù)核算專業(yè)任選課程模塊公共任選課程模塊會(huì)計(jì)核算方法供應(yīng)銷售業(yè)務(wù)核算其他會(huì)計(jì)崗位課程前序課程財(cái)務(wù)管理審計(jì)后 續(xù) 課 程涉稅業(yè)務(wù)核算課程定位圖行業(yè)特會(huì)5稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)6稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)7稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)8稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)91、課程定位與教學(xué)目標(biāo)熟悉各種稅種的法律法規(guī)，熟練掌握各稅種

2、的應(yīng)納稅額計(jì)算、核算、申報(bào)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)能力目標(biāo)會(huì)識(shí)別各稅種的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)算稅款，會(huì)核算涉稅業(yè)務(wù)能獨(dú)立完成企業(yè)從開辦到注銷過(guò)程中相關(guān)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等各項(xiàng)涉稅工作10教學(xué)內(nèi)容見教材目錄，共十一個(gè)項(xiàng)目學(xué)習(xí)資料：教材；初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法；中級(jí)會(huì)計(jì)師稅法；稅務(wù)會(huì)計(jì)、涉稅會(huì)計(jì)相關(guān)網(wǎng)站2、教學(xué)內(nèi)容與教材11課堂講授法小組工作法案例分析法任務(wù)驅(qū)動(dòng)法3、教法與學(xué)法12 課前準(zhǔn)備課堂互動(dòng)式主動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目知識(shí)與技能總結(jié)課外實(shí)訓(xùn)鞏固提高3、教法與學(xué)法13課程考核小組考核教師考核自評(píng)互評(píng)考勤/作業(yè)/課堂表現(xiàn)期末結(jié)果考核4、課程考核14項(xiàng)目一 納稅知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)一 稅收認(rèn)知（概念、特征、職能）任務(wù)二 稅收制度（概念

3、、構(gòu)成要素、分類）模擬自測(cè)151、稅收的主體是誰(shuí)？2、稅收的目的是什么？3、實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？4、依據(jù)是什么？5、稅收的實(shí)質(zhì)是什么？稅收：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式 。國(guó)家實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律取得財(cái)政收入任務(wù)一 稅收認(rèn)知什么是稅收？16案例探究1廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時(shí)商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬(wàn)元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)刑法有關(guān)規(guī)定，對(duì)黃某偷逃營(yíng)業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.1

4、1元的行為，判處黃某有期徒刑11個(gè)月，并處罰金4萬(wàn)元。問：從這個(gè)案例中同學(xué)們能體會(huì)到稅收的什么特點(diǎn)？稅收具有強(qiáng)制性17名人名言關(guān)于稅收，偉大的無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命導(dǎo)師列寧說(shuō)過(guò)：“所謂賦稅，就是國(guó)家不用付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！眴枺哼@句名言說(shuō)明了稅收具有什么特征？ 稅收具有無(wú)償性18案例探究2、2003年5月，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知，對(duì)遭受“非典”疫情嚴(yán)重的行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限從2003年5月1日至2003年9月30日。問：國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？問：有人說(shuō)稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說(shuō)法對(duì)嗎？為什么？稅收具有相對(duì)固定性19討論以下

5、說(shuō)法對(duì)嗎？（1）稅收的強(qiáng)制性是針對(duì)納稅的單位和個(gè)人而言的？（2）稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征得稅款后不需要向納稅人做任何事情？（3）稅收的固定性是指征收對(duì)象、范圍、比例關(guān)系是永遠(yuǎn)不變的？2021稅收的三個(gè)基本特征的關(guān)系無(wú)償性強(qiáng)制性固定性要求保障要求要求稅收的無(wú)償性要求它必須具有強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定它必須具有固定性 “三性”的核心22依法納稅是公民的基本義務(wù)為什么要納稅？1.對(duì)個(gè)人，依法納稅是社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的體現(xiàn)；2.對(duì)國(guó)家，各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須依靠社會(huì)各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。3.個(gè)人只想獲得利益而不想付出代價(jià)，最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)家衰落，個(gè)人愿望落空。每個(gè)公民都應(yīng)該具有“納稅

6、人”的意識(shí)23依法納稅的同時(shí)，維護(hù)納稅人的權(quán)利從根本性質(zhì)上講，社會(huì)主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過(guò)國(guó)家職能部門具體的人來(lái)操作完成的，他們的行為直接關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和納稅人的利益。依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。Why24練一練1. 劉曉慶因在個(gè)人收入和公司經(jīng)營(yíng)中偷逃稅而被檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)依法逮捕。這一事實(shí)說(shuō)明，稅收具有A強(qiáng)制性 B無(wú)償性 C固定性 D法制性 2. 列寧說(shuō):“所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西?！边@句話體現(xiàn)了稅收的哪個(gè)基本特征？無(wú)償性：既不要返還，也不要付任何代價(jià)3. 某水泥廠由于經(jīng)營(yíng)不善，兩

7、季度連續(xù)虧損。為此該廠廠長(zhǎng)向市地稅局申請(qǐng)免稅，或者減稅50%。該廠長(zhǎng)的申請(qǐng)能否被批準(zhǔn)？為什么？不能。違背了稅收的強(qiáng)制性和固定性。25國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力稅法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式一、稅收的概念主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位二、稅收的基本特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性26三、稅收的職能（一）財(cái)政職能：及時(shí)均衡穩(wěn)定地取得財(cái)政收入及時(shí)性：稅收有更高的征收頻率征稅點(diǎn)存在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)均衡性：在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)，稅收收入可以比較均衡地入庫(kù)穩(wěn)定性：在不同的年份，稅收收入的波動(dòng)幅度較小稅收是財(cái)政收入的最主要形式財(cái)政部3發(fā)布了2010年1月至6月稅收收入情況，上半年全國(guó)稅收總收入完成38611.53億元，比去年

8、同期增長(zhǎng)30.8%。27湛江開發(fā)區(qū)成立以來(lái)，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)，可以獲得“免二減三”（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征二年， 減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧。1985年開發(fā)區(qū)剛成立不到一年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)產(chǎn)值僅345萬(wàn)元，但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關(guān)的優(yōu)惠政策，來(lái)開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，至94年湛江開發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至70萬(wàn)多家，年工業(yè)產(chǎn)值達(dá)47.1億元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財(cái)政收入也由建區(qū)初期的200余萬(wàn)元猛增至1.4億元，10年來(lái)工業(yè)產(chǎn)值增長(zhǎng)了1017倍。年均遞增率為116。湛江地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為什么會(huì)快速的

9、增長(zhǎng)？體現(xiàn)了稅收的什么作用？稅收的職能之二 經(jīng)濟(jì)職能：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。28財(cái)政部、國(guó)家海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)了關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知。通知從5個(gè)方面明確了一攬子支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和執(zhí)行期限作出規(guī)定。對(duì)受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。自2010年4月14日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)等免征個(gè)人所得稅。對(duì)政府為受災(zāi)居民組織建設(shè)的安居房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。對(duì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建施行稅收優(yōu)惠政策。自2010年4月14曰起，對(duì)將自產(chǎn)、委托

10、加工或購(gòu)買的貨物捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。對(duì)受災(zāi)地區(qū)促進(jìn)就業(yè)實(shí)施多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。稅收的職能之二 經(jīng)濟(jì)職能：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。29近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個(gè)人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出。由于高收入者所得來(lái)源不一，所得形式多樣，高收入者個(gè)人所得稅征收管理工作難度日益加大。據(jù)了解，此次稅務(wù)總局下發(fā)通知，力求解決高收入者個(gè)人所得稅征管中出現(xiàn)的新情況和新問題，進(jìn)一步加大對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度。稅收職能之三：社會(huì)職能：調(diào)節(jié)各類主體收入分配的重要工具。301.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：被國(guó)家確認(rèn)為屬于高新技術(shù)的外商投資企業(yè)，按15%稅率征收企業(yè)所得

11、稅。這個(gè)稅率只相當(dāng)于一般外商投資企業(yè)的一半，有利于促進(jìn)我國(guó)技術(shù)水平的提高。這一現(xiàn)象表明（ ）A.稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)空的重要手段B.稅收在資源配置中起基礎(chǔ)性作用C.稅收是配置資源的行政手段D.稅收是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段2.稅收的基本職能是（ ）A.調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入差距B.組織財(cái)政收入C.充當(dāng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段D.調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)結(jié)構(gòu) AB31稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定我國(guó)的稅收共有20多種每一種稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅收附加或減免等規(guī)定國(guó)家的稅收制度任務(wù)二 稅收制度認(rèn)知稅收征管制度每一種稅由誰(shuí)征收，如何征管等32二、稅制要素納稅人征稅對(duì)象稅率附加和加成減稅和免稅納稅環(huán)節(jié)納稅

12、期限納稅地點(diǎn)違法責(zé)任33（一）納稅人納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人法人和自然人解決某稅種對(duì)“誰(shuí)”課稅問題納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅（收）扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人34結(jié)合下面的稅收事項(xiàng)： 某煙廠向甲個(gè)人銷售一包香煙，若國(guó)家對(duì)此銷售行為不開征消費(fèi)稅，則預(yù)計(jì)按20元/包銷售；若國(guó)家規(guī)定卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅9.03元，卷煙廠則按2903元/包銷售給甲個(gè)人 。 分析：此事項(xiàng)中誰(shuí)是納稅人？卷煙廠？甲個(gè)人？它們間是什么關(guān)系？ 完成任務(wù)：35(二)課稅對(duì)象課稅對(duì)象定義。某稅種對(duì)“什么”課稅問題區(qū)別稅種和稅類的主要標(biāo)志計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的直接

13、根據(jù)從量稅的計(jì)稅依據(jù)不同于課稅對(duì)象稅目課稅對(duì)象具體化列舉法和概括法36（三） 稅 率稅率是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象的比例，是計(jì)算稅款的尺度。稅收制度的中心環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)，稅率可分為三種形式：1、比例稅率使用最為普遍2、累進(jìn)稅率只在所得稅中使用3、定額稅率最為原始、最為簡(jiǎn)單37稅率：應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)量的比例稅率=應(yīng)納稅額征稅對(duì)象數(shù)量 =應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率只有知道一個(gè)稅種的計(jì)稅依據(jù)和稅率，才能計(jì)算出應(yīng)納多少稅？38應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率=？（元）應(yīng)納稅額=從價(jià)的計(jì)稅依據(jù)比例稅率或累進(jìn)稅率（%）應(yīng)納稅額=從量的計(jì)稅依據(jù)定額稅率（？/噸、？/等） =1 000噸5元/噸=5 000元

14、 = 100千立方米2元/千立方米=200元39已知經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、判斷屬于哪個(gè)或哪些稅種的征稅范圍；2、確定征稅對(duì)象的數(shù)量（計(jì)稅依據(jù)）；3、從稅法中找稅率；4、根據(jù)公式計(jì)算應(yīng)納稅額。401、比例稅率：是對(duì)同一性質(zhì)的課稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，均按一個(gè)固定的比例征稅。比例稅率的特點(diǎn)：計(jì)征簡(jiǎn)便。有利于規(guī)模經(jīng)營(yíng)和平等競(jìng)爭(zhēng)。有悖于量力負(fù)擔(dān)原則，且稅負(fù)具有一定累退性。但對(duì)不同性質(zhì)的課稅對(duì)象來(lái)說(shuō)，稅率是不同的：產(chǎn)品差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率行業(yè)差別比例稅率幅度差別比例稅率 412、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率：把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，分別規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象的數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率分為：全

15、額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率特點(diǎn)： 能體現(xiàn)量力負(fù)擔(dān)的原則。42累進(jìn)稅率和比例稅率稅率t0O征稅對(duì)象比例稅率累進(jìn)稅率I1I2I3I4t1t2t3比例稅率與帶免征額的累進(jìn)稅率43累進(jìn)稅率（圖示）例：課稅對(duì)象數(shù)額= 5100全額累進(jìn)稅率計(jì)稅500015%=750超額累進(jìn)稅率計(jì)稅（500-0）5%=250500200050005%10%15%20%5000(2000500) 10%=150(50002000) 15%=450=625（5100）510020%=1020（51005000）20%=2020=64544全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的區(qū)別稅負(fù)輕重不同在收入級(jí)次和稅率檔次相同條件下，全額重于超

16、額計(jì)算繁簡(jiǎn)不同二者相比，超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，需引入速算扣除數(shù)公平程度不同在兩級(jí)收入交叉點(diǎn)附近，全額累進(jìn)的公平程度不及超額45級(jí)別計(jì)稅依據(jù)稅率速算扣除數(shù)105005%02500200010%2532000500015%125450002萬(wàn)20%37552萬(wàn)4萬(wàn)25%137564萬(wàn)6萬(wàn)30%337576萬(wàn)8萬(wàn)35%637588萬(wàn)10萬(wàn)40%10375910萬(wàn)以上45%15375超額累進(jìn)稅率級(jí)別越多算式越長(zhǎng)46超額累進(jìn)稅率下：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率1.定義法=每一級(jí)別的計(jì)稅依據(jù)適用的稅率2.速算法=全部計(jì)稅依據(jù)最高級(jí)別稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)=上一級(jí)最高限（本級(jí)稅率上級(jí)稅率）上一級(jí)速算扣除數(shù)簡(jiǎn)便公

17、式！47某個(gè)人計(jì)稅依據(jù)為1萬(wàn)元，分別采用定義法、速算扣除法計(jì)算應(yīng)納稅額。1、定義法：2、速算扣除法：483、定額稅率定額稅率：按課稅對(duì)象的實(shí)物單位直接規(guī)定固定稅額。定額稅率的特點(diǎn)：計(jì)算方便稅款不受價(jià)格變動(dòng)的影響稅負(fù)不盡合理49（四）附加與加成加重納稅人稅收負(fù)擔(dān)的措施附加： 隨正稅征收而加征的占正稅額一定比例的附加收入。 綜合稅率正稅稅率（1附加稅率）加成： 在按基本稅率計(jì)征稅款的基礎(chǔ)上，再加征一定成數(shù)的稅款。 綜合稅負(fù)基本稅率 （1加征成數(shù)）50附加和加成的比較：項(xiàng)目覆蓋范圍收入去向征收目的附加全部征收預(yù)算外收入地方機(jī)動(dòng)財(cái)力加成部分征收國(guó)家預(yù)算限制高收入者收入51（五）減免稅1、直接減免稅（1

18、）減稅：減征部分稅款。如個(gè)人稿酬所得減征三成稅款。（2）免稅。免征全部稅款。如由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。2、間接減免稅（1）起征點(diǎn)；（2）免征額。52起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)開始征稅的起點(diǎn)未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或超過(guò)的全額計(jì)稅個(gè)別優(yōu)惠特點(diǎn)。在起征點(diǎn)附近稅負(fù)分配不公平對(duì)策將起征點(diǎn)降至足夠低的水平免征額免于征稅的數(shù)額未達(dá)免征額不征稅，超過(guò)此點(diǎn)只就超過(guò)部分征稅普遍優(yōu)惠的特點(diǎn)。稅負(fù)分配比較公平適用于所得課稅減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的措施53動(dòng)手訓(xùn)練：某個(gè)人征稅對(duì)象數(shù)量為2000元，比例稅率10%。在三種不同稅法規(guī)定下，各應(yīng)納多少稅？1）減免稅100元；2）起征點(diǎn)100元；3）免征額10

19、0元。54（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：指稅法規(guī)定課稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品流轉(zhuǎn)過(guò)程出廠批發(fā)零售消費(fèi)者根據(jù)納稅環(huán)節(jié)規(guī)定不同，有單一環(huán)節(jié)課稅和多環(huán)節(jié)課稅之分55（七）納稅期限納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，必須依法繳稅的時(shí)限。納稅期限是根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和各個(gè)稅種的特點(diǎn)，本著既有利于稅收及時(shí)入庫(kù)，又可控制稅收成本的原則確定的。納稅期限可分為按次納稅和按期納稅兩種。 56（八）納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是稅法規(guī)定的納稅主體向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的地點(diǎn)。一般為納稅人所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地和報(bào)關(guān)地等。57 納稅地點(diǎn)：納稅人申報(bào)繳納稅額的地點(diǎn)58（九）違章處理對(duì)違反稅法的行為進(jìn)行處罰的規(guī)定

20、欠 稅滯納金漏 稅滯納金偷 稅罰金和繩之于法抗 稅罰金和繩之于法59偷稅、欠稅、騙稅、抗稅之間的異同點(diǎn)共同點(diǎn)不同點(diǎn)具體體現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅納稅人違反稅法的行為.都要受到法律制裁納稅人有意違反稅法的規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為納稅人超越納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為納稅人 用欺騙的手段獲取國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為納稅人違反稅法，拒不履行義務(wù)的行為偽造涂改銷毀賬冊(cè)票據(jù)，少報(bào)應(yīng)稅的項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)超過(guò)期限未繳納稅款采取虛列貨物的數(shù)量、價(jià)格，涂改、偽造優(yōu)惠的憑證 拒不交納稅款，拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，圍攻或者毆打稅務(wù)人員60二、稅制要素總結(jié)61三、稅收制度的分類課稅對(duì)象分類法計(jì)稅依據(jù)分類法稅收與價(jià)格關(guān)系分類法稅收轉(zhuǎn)嫁分類法稅收管理和支配權(quán)分類法62（一）按征稅對(duì)象分63（二）按計(jì)稅依據(jù)分類法征稅依據(jù)分類法從量稅以課稅對(duì)象的實(shí)物單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅收實(shí)物量單位稅額稅收不依價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)。稅收利益與價(jià)格變動(dòng)成反比從價(jià)稅以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅收計(jì)稅價(jià)格稅率稅收隨著價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)。64（三）稅收與價(jià)格關(guān)系分類法價(jià)內(nèi)稅以含稅價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格的稅種含稅價(jià)格成本稅 金利潤(rùn)以購(gòu)買者支付全額為征稅對(duì)象銷售收入的扣減因素價(jià)外稅以不含稅價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格的稅種不含稅價(jià)格成本利 潤(rùn)以