內(nèi)部審計(jì)步驟

1、體操作流程規(guī)范如下，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中按規(guī)定遵照?qǐng)?zhí) 行.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求,審計(jì)工作可分為以下步驟:步驟一：審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)一、審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)下屬的各子公司,集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：1、集團(tuán)審計(jì)部通過對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施.2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。二、審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。步驟二:審計(jì)準(zhǔn)備在確定審計(jì)事項(xiàng)后，

2、審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作,制訂審計(jì)計(jì)劃.審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：一、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。1, 案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià).2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面:.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果。4）資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況。5）對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).二、研究背景資料在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。,背景資料主要包括告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí),背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。如果在以前年度實(shí)施過

3、內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件,關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度.三、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間,根據(jù)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。.四、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案.審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工進(jìn)行修改和調(diào)整.在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下,審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。五、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象六、發(fā)出審計(jì)通知書,并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。進(jìn)入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。步驟三：初步調(diào)查標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種

4、資料和需要協(xié)助的范圍等。二、 實(shí)地考察業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。三、 研究文件資料對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。四、 編寫初步調(diào)查說明書初步調(diào)查完成后，審計(jì)人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書， 概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。步驟四：分析性程序及符合性測試一、分析性程序(比較、比率和趨勢分析）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢變動(dòng)，用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況.主要的分析、比較包括：實(shí)際與預(yù)算的比較；年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析；年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析；賬戶間關(guān)系分析；財(cái)務(wù)

5、和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機(jī)構(gòu)的分析比較;領(lǐng)域。二、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。,對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià).三、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性1、審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。2“”或小樣本測.“是審計(jì)（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項(xiàng)目的整個(gè)過程.,以測試真實(shí)性,了解經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測試。4、分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。定控制薄弱環(huán)節(jié)以及

6、審計(jì)的重點(diǎn)。步驟五：實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)審查)與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄,從憑證到賬戶。3、巡視庫房，抽查清點(diǎn)庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性.4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。5、盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況.6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序,確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。7、審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、藥品銷售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)

7、一致。8,況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。9.10、檢查采購計(jì)劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。11、采用分析性復(fù)核程序,審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。12,.13、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù),確定其真實(shí)性、合法性、合理性.14、其他審計(jì)程序步驟六:審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細(xì)審查， 收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計(jì)證據(jù),并通過分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實(shí)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問題。核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原

8、因.結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn).現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來支持。二、審計(jì)建議審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).步驟七：審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理.二、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿1、外勤工作中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號(hào)，以便查閱。2,并對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。三、與被審計(jì)單位交換意見與被審計(jì)單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會(huì)議上的意見交換。,在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重,需要二、召開退出會(huì)議,就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見。,審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé).雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認(rèn)。,以便查閱、分析.四、編制正式的審計(jì)報(bào)告告.正式的審計(jì)報(bào)告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可