企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理形成性考核冊參考答案1-4

1、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理形成性考核冊參考答案 作業(yè)一一、單項選擇題BCBABBACBBDB二、多項選選擇題ABCBEE. MM4 FFZZ: vv& jj; ff6 ZZ& |BD& 8 V0 ; |( P. P m! EBCEEBCDDCEABBCEAABCDDEABBCE99 _( x44 Z. p) ? p: Y; L: UBBCD三、判斷題題對 錯 錯錯 錯 錯 對對 對 錯 對對 錯四、理論要要點(diǎn)題1.請對金金融控股股型企業(yè)業(yè)集團(tuán)進(jìn)進(jìn)行優(yōu)劣劣分析答：從母公公司角度度，金融融控股型型企業(yè)集集團(tuán)的優(yōu)優(yōu)勢主要要體現(xiàn)在在：（1） 資資本控制制資源能能力的放放大（2） 收收益相對對較高（3） 風(fēng)風(fēng)險分

2、散散) $ X2 j$ v5 c: e+ R金融融控股型型企業(yè)集集團(tuán)的劣劣勢也非非常明顯顯，主要要表現(xiàn)在在：（1） 稅稅負(fù)較重重（2） 高高杠桿性性（3） “金金字塔”風(fēng)風(fēng)險2企業(yè)集集團(tuán)組建建所需有有的優(yōu)勢勢有哪些些？答：（1）資資本及融融資優(yōu)勢勢（22）產(chǎn)品品設(shè)計，生生產(chǎn)，服服務(wù)或營營銷網(wǎng)絡(luò)絡(luò)等方面面的資源源優(yōu)勢。& Z6 l0 b3 y5 V F（33）管理理能力與與管理優(yōu)優(yōu)勢3企業(yè)集集團(tuán)組織織結(jié)構(gòu)有有哪些類類型？各各有什么么優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)？答：一、UU型結(jié)構(gòu)構(gòu)! $ x4 d M* t+ G- E1 m( H9 R優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：（11）總部部管理所所有業(yè)務(wù)務(wù)（2）簡簡化控制制機(jī)構(gòu)（33）明確確的責(zé)任

3、任分工（44）職能能部門垂垂直管理理缺點(diǎn)點(diǎn)：（11）總部部管理層層負(fù)擔(dān)重重（2）容容易忽視視戰(zhàn)略問問題（33）難以以處理多多元化業(yè)業(yè)務(wù)（44）職能能部門的的協(xié)作比比較困難難二、MM型結(jié)構(gòu)構(gòu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：（11）產(chǎn)品品或業(yè)務(wù)務(wù)領(lǐng)域明明確（22）便于于衡量各各分部績績效（33）利于于集團(tuán)總總部關(guān)注注戰(zhàn)略（44）總部部強(qiáng)化集集中服務(wù)務(wù)8 h+ L4 K5 h8 ll缺點(diǎn)點(diǎn)：（11）各分分部間存存在利益益沖突（22）管理理成本，協(xié)協(xié)調(diào)成本本高（33）分部部規(guī)模可可能太大大而不利利于控制制& m! I/ t t7 8 a, A三、HH型結(jié)構(gòu)構(gòu)5 e s* Z. Wc0 I優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：（11）總部部管理費(fèi)費(fèi)用較低低

4、（2）可可彌補(bǔ)虧虧損子公公司損失失（3）總總部風(fēng)險險分散（44）總部部可自由由運(yùn)營子子公司8 P6 a5 R1 b y, 0 u3 r（55）便于于實施的的分權(quán)管管理) O+ i$ ?8 Ue2 缺點(diǎn)點(diǎn)：（11）不能能有效地地利用總總部資源源和技能能幫助各各成員企企業(yè)（22）業(yè)務(wù)務(wù)缺乏協(xié)協(xié)同性（33）難以以集中控控制4分析企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)財務(wù)管管理體制制的類型型及優(yōu)缺缺點(diǎn), V0 e$ ?4 N% p2 答：一、集集權(quán)式財財務(wù)管理理體制優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：（11）集團(tuán)團(tuán)總部統(tǒng)統(tǒng)一決策策（2）最最大限度度的發(fā)揮揮企業(yè)集集團(tuán)財務(wù)務(wù)資源優(yōu)優(yōu)勢（33）有利利于發(fā)揮揮總公司司管理缺點(diǎn)點(diǎn)：（11）決策策風(fēng)險（22）不利利

5、于發(fā)揮揮下屬成成員單位位財務(wù)管管理的積積極性（33）降低低應(yīng)變能能力二、分分權(quán)式財財務(wù)管理理優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：（11）有利利于調(diào)動動下屬成成員單位位的管理理積極性性（2）具具有較強(qiáng)強(qiáng)的市場場應(yīng)對能能力和管管理彈性性5 + a* t1 N& u1 C$ e（33）總部部財務(wù)集集中精力力于戰(zhàn)略略規(guī)劃與與重大財財務(wù)決策策缺點(diǎn)點(diǎn)：（11）不能能有效的的集中資資源進(jìn)行行集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部整合合（2）職職能失調(diào)調(diào)（3）管管理弱化化三、混混合式財財務(wù)管理理體制( . k6 s( Q2 P. J優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：調(diào)和和“集權(quán)權(quán)”與“分分權(quán)”兩兩極分化化缺點(diǎn)點(diǎn)：很難難把握“權(quán)權(quán)力劃分分”的度度。五、從以下下兩個方方面寫兩兩篇不低低于800

6、0字的的分析短短文1產(chǎn)業(yè)型型多元化化企業(yè)集集團(tuán)2. 集團(tuán)團(tuán)總部管管理定位位答：產(chǎn)業(yè)型多元元化企業(yè)業(yè)集團(tuán)（參參考）第一、專業(yè)業(yè)化經(jīng)營營突顯了了內(nèi)部資資本市場場中的信信息優(yōu)勢勢、資源源配置優(yōu)優(yōu)勢。內(nèi)內(nèi)部資本本市場相相對于外外部資本本市場具具有信息息優(yōu)勢，因因此可以以帶來資資本配置置效率的的提高。從從以上論論述可以以看出，云云天化立立足于化化工產(chǎn)業(yè)業(yè)，所涉涉及的行行業(yè)和領(lǐng)領(lǐng)域均以以化工有有關(guān)，十十分注重重專業(yè)化化經(jīng)營，由由于云天天化是全全國化工工行業(yè)的的龍頭企企業(yè)，經(jīng)經(jīng)過幾十十年的發(fā)發(fā)展，在在化工行行業(yè)有相相當(dāng)豐富富的經(jīng)驗驗，也具具有十分分明顯的的信息優(yōu)優(yōu)勢，在在對某個個投資項項目做出出決策時時，擁

7、有有更為豐豐富的信信息資源源。以云云天化國國際化工工有限公公司為例例，云天天化國際際化工股股份有限限公司（簡簡稱云天天化國際際）是云云天化集集團(tuán)有限限責(zé)任公公司的控控股子公公司，對對所屬的的云南富富瑞化工工有限公公司、云云南三環(huán)環(huán)化工股股份有限限公司、云云南紅磷磷化工有有限責(zé)任任公司、云云南江川川天湖化化工有限限公司、云云南云峰峰化學(xué)工工業(yè)有限限公司等等五家大大型磷復(fù)復(fù)肥企業(yè)業(yè)進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部整合合重組而而設(shè)立的的股份有有限公司司，在云云天化集集團(tuán)內(nèi)部部資本市市場中，通通過資源源的重新新配置與與整合，一一方面發(fā)發(fā)揮了內(nèi)內(nèi)部資本本市場的的信息優(yōu)優(yōu)勢；一一方面也也充分體體現(xiàn)了內(nèi)內(nèi)部資本本市場在在資源配配

8、置中的的優(yōu)勢，使使優(yōu)勢資資源集中中，整合合重組后后的云天天化國際際總資產(chǎn)產(chǎn)已達(dá)777億元元，凈資資產(chǎn)244億元，擁擁有高濃濃度磷復(fù)復(fù)肥4220萬噸噸的年生生產(chǎn)能力力，可實實現(xiàn)銷售售收入近近l000億元。已已形成的的高濃度度磷復(fù)肥肥產(chǎn)能居居中國之之首，亞亞洲第一一，世界界第三，形形成了國國內(nèi)一流流、國際際知名的的、具備備規(guī)模生生產(chǎn)各類類高濃度度磷復(fù)肥肥和專用用復(fù)合肥肥的大型型磷化工工企業(yè)。4 z* S* s5 ?9 C6 s. Q第二二、內(nèi)部部資本市市場上公公允的關(guān)關(guān)聯(lián)交易易。對云云天化集集團(tuán)公司司與其下下屬上市市子公司司之間的的關(guān)聯(lián)交交易分析析可以看看出，云云天化集集團(tuán)公司司與其下下屬上市市子

9、公司司之間的的關(guān)聯(lián)交交易無論論是產(chǎn)品品銷售還還是提供供勞務(wù)、出出租資產(chǎn)產(chǎn)都是公公允的，都都是按照照市場規(guī)規(guī)則進(jìn)行行交易，并并且予以以充分披披露。這這和我國國曾經(jīng)的的民企代代表德隆隆集團(tuán)的的內(nèi)部資資本市場場形成強(qiáng)強(qiáng)烈對比比，在德德隆的內(nèi)內(nèi)部資本本市場上上存在著著大量的的非公允允關(guān)聯(lián)交交易行為為，德隆隆占用旗旗下四家家上市公公司資金金高達(dá)5501779萬元元，內(nèi)部部資本市市場的功功能被扭扭曲，成成為利益益輸送的的渠道，因因此造成成內(nèi)部資資本市場場無法發(fā)發(fā)揮其應(yīng)應(yīng)有的作作用，導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部部資本市市場的低低效率，最最終導(dǎo)致致德隆的的倒閉，而而云天化化卻獲得得了成功功。集團(tuán)總部管管理定位位集團(tuán)作為一一個經(jīng)

10、濟(jì)濟(jì)求利的的經(jīng)營單單位，要要找準(zhǔn)其其“賣點(diǎn)點(diǎn)”。對對此有這這樣幾個個基本觀觀點(diǎn)：（11）集團(tuán)團(tuán)總部應(yīng)應(yīng)該是也也必須是是整個集集團(tuán)資本本經(jīng)營的的基本單單位，甚甚至是唯唯一單位位，資本本經(jīng)營權(quán)權(quán)力是集集團(tuán)總部部作為出出資人的的基本權(quán)權(quán)力。所所以我們們十分欣欣賞神馬馬集團(tuán)把把母公司司定位于于集團(tuán)的的資本運(yùn)運(yùn)營中心心，設(shè)立立資本運(yùn)運(yùn)營管理理委員會會和資本本運(yùn)營管管理部，統(tǒng)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)責(zé)集團(tuán)的的資本運(yùn)運(yùn)營活動動的具體體操作及及管理工工作。在在集權(quán)管管理思想想下，集集團(tuán)下屬屬子公司司只能定定位于商商品經(jīng)營營的利潤潤中心。集團(tuán)總總部是否否涉及商商品經(jīng)營營，在理理論上有有兩種模模式：沒沒有商品品經(jīng)營的的單純控控股

11、型集集團(tuán)和擁擁有商品品經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)的混混合型集集團(tuán)。無無疑兩種種模式各各有利弊弊。神馬馬集團(tuán)選選擇了第第二種模模式，擁擁有較大大的研究究與開發(fā)發(fā)權(quán)力，和和母公司司設(shè)立代代銷公司司（分公公司），統(tǒng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)責(zé)集團(tuán)主主導(dǎo)產(chǎn)品品國內(nèi)商商場銷售售業(yè)務(wù)，集集團(tuán)其它它產(chǎn)品的的國內(nèi)市市場銷售售業(yè)務(wù)由由其各子子公司自自行負(fù)責(zé)責(zé)。母公公司建立立了集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部優(yōu)優(yōu)先交易易機(jī)制，并并沒有經(jīng)經(jīng)營辦公公室，由由經(jīng)營辦辦公室統(tǒng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)責(zé)協(xié)調(diào)集集團(tuán)成員員企業(yè)之之間的內(nèi)內(nèi)部交易易。 # A3 J; G! w& g4 l& j這種種營銷體體制勢必必造成集集團(tuán)關(guān)聯(lián)聯(lián)交易復(fù)復(fù)雜化，給給集團(tuán)對對子公司司的業(yè)績績評價造造成麻煩煩。但是是應(yīng)該

12、肯肯定的是是這種體體制夯實實了總部部對子公公司的控控制力度度，提高高了集團(tuán)團(tuán)整體市市場營銷銷的效率率，降低低廣告和和營銷費(fèi)費(fèi)用是有有效果的的。所以以我們認(rèn)認(rèn)為這種種營銷體體制是集集團(tuán)規(guī)模模效益的的體制保保障，而而且使集集團(tuán)總部部控制力力落到實實處。當(dāng)當(dāng)然，總總部的能能力也是是有限的的，必須須注意商商品經(jīng)營營的“度度”和著著眼點(diǎn)，始始終牢記記總部的的性質(zhì)和和定位，切切忌本末末倒置。 9 Z0 i8 p- W g+ q/ Y1 g& k集團(tuán)團(tuán)之所以以稱為集集團(tuán)是因因為有子子公司的的存在。在在法律上上母公司司與子公公司都是是獨(dú)立法法人，都都有法人人財產(chǎn)權(quán)權(quán)的獨(dú)立立運(yùn)作權(quán)權(quán)力。從從集團(tuán)總總部擁有有下屬

13、子子公司的的股權(quán)比比率來看看，分為為全資子子公司、非非全資控控股子公公司和參參股子公公司三大大類型。從從法律上上來說，集集團(tuán)對不不同產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)系與與結(jié)構(gòu)的的子公司司擁有不不同程度度的控制制權(quán)，由由此也決決定了這這種控制制權(quán)的實實現(xiàn)方式式。具體體來說，集集團(tuán)總部部對參股股子公司司采用集集權(quán)體制制，對其其戰(zhàn)略、經(jīng)經(jīng)營、財財務(wù)運(yùn)作作直接“指指手劃腳腳”是不不符合公公司法的的。對于于非全資資控股子子公司的的管理照照例也應(yīng)應(yīng)該通過過子公司司的董事事會來進(jìn)進(jìn)行。也也就是說說，無論論控股和和非控股股股東只只能通過過其委派派的董事事來實現(xiàn)現(xiàn)其決策策和控制制意圖。如如果總部部通過類類似如結(jié)結(jié)算中心心等機(jī)構(gòu)構(gòu)對非全

14、全資控股股子公司司的現(xiàn)金金流量采采取收支支兩條線線的管理理辦法，勢勢必會導(dǎo)導(dǎo)致小股股東的不不滿。本帖隱藏的的內(nèi)容作業(yè)2：一、單項選選擇題BAACDDCDAACD二、多項選選擇題ACE* # aRX x$ b+ n0 gADDEBCCE9 c& s3 C5 _& o5 u( m6 ADDABDDABCC+ aa7 9 RR: DD qq. , TT ll# vvACDD/ TT II8 UU% DD! gg- rr+ LL2 CCABCCDE, z; ! K* Z A$ Y s, D* r00 r- f11 GAABCDDEABBCDEE三、判斷題題對錯錯對錯 錯錯 對 錯 對對 對 錯四、理論

15、要要點(diǎn)題1簡述企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)戰(zhàn)略管管理的過過程答：企業(yè)集集團(tuán)戰(zhàn)略略管理作作為一個個動態(tài)過過程主要要包括：戰(zhàn)略分分析；戰(zhàn)戰(zhàn)略選擇擇與評價價；戰(zhàn)略略實施與與控制三三個階段段。2.簡述企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略的含含義答：在企業(yè)業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)戰(zhàn)略管理理中，財財務(wù)戰(zhàn)略略既體現(xiàn)現(xiàn)為整個個企業(yè)集集團(tuán)的財財務(wù)管理理風(fēng)格或或者說是是財務(wù)文文化，如如財務(wù)穩(wěn)穩(wěn)健注意意或財務(wù)務(wù)激進(jìn)主主義，財財務(wù)管理理“數(shù)據(jù)據(jù)”化和和財務(wù)管管理“非非數(shù)據(jù)”化化等也體體現(xiàn)為集集團(tuán)總部部，集團(tuán)團(tuán)下屬各各經(jīng)營單單位等為為實現(xiàn)集集團(tuán)戰(zhàn)略略目標(biāo)而而部署的的各種具具體財務(wù)務(wù)安排和和3.詳細(xì)說說明企業(yè)業(yè)集團(tuán)投投資方式式的選擇擇答：投資方方式是指指企業(yè)集集團(tuán)及

16、其其成員企企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)資源配配置，投投資并形形成經(jīng)營營能力的的具體方方式，企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)投資方方式大體體分為“新新設(shè)”和和“并購購”兩種種模式。“新新設(shè)”是是設(shè)集團(tuán)團(tuán)總部或或下屬公公司通過過在原有有組織的的基礎(chǔ)上上直接追追加投資資以增加加新生產(chǎn)產(chǎn)線或者者投資于于新設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)，以以實現(xiàn)企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長?！安⒉①彙笔鞘侵讣瘓F(tuán)團(tuán)或下屬屬子公司司等作為為并購方方被并企企業(yè)的股股權(quán)或資資產(chǎn)等進(jìn)進(jìn)行兼并并和收購購。4.對比說說明并購購支付方方式的種種類答：一、現(xiàn)現(xiàn)金支付付方式用現(xiàn)現(xiàn)金支付付并購價價款，是是一種最最簡潔最最迅速的的方式且且最受那那些現(xiàn)金金拮據(jù)的的目標(biāo)公公司歡迎迎。二、股票對對價方式式股票票

17、對價方方式即企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)通過增增發(fā)新股股換取目目標(biāo)公司司的股權(quán)權(quán)，這種種方式可可以避免免企業(yè)集集團(tuán)現(xiàn)金金的大量量流出，從從而在并并購后能能夠保持持良好的的現(xiàn)金支支付能力力，減少少財務(wù)風(fēng)風(fēng)險。三、杠桿收收購方式式杠桿桿收購是是指企業(yè)業(yè)集團(tuán)通通過借款款的方式式購買目目標(biāo)公司司的股權(quán)權(quán)，取得得控制權(quán)權(quán)后，再再以目標(biāo)標(biāo)公司未未來創(chuàng)造造的現(xiàn)金金流量償償付借款款。四、賣方融融資方式式: j% Y7 U0 o/ I( 賣方方融資是是指作為為并購公公司的企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)暫不向向目標(biāo)公公司所有有者的負(fù)負(fù)債，承承諾在未未來的時時期內(nèi)分分期，分分批支付付并購價價款的方方式。五、計算及及案例分分析題1.案例分分析題華潤（

18、集團(tuán)團(tuán)）有限限公司.答：（1）在在經(jīng)營戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃上明確確有限度度的多元元化發(fā)展展思路將將業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行重組組，分為為五個部部分即：消費(fèi)者者的生產(chǎn)產(chǎn)，分銷銷以及相相關(guān)服務(wù)務(wù)；以住住宅開發(fā)發(fā)帶動的的地產(chǎn)分分銷服務(wù)務(wù)；以住住宅開發(fā)發(fā)勞動的的地產(chǎn)等等。在企企業(yè)整合合時推出出25個個利潤中中心推出出一套66S管理理模式2 - j. J; A+ E0 Z（22）利潤潤中心是指指用有產(chǎn)產(chǎn)品或勞勞務(wù)的生生產(chǎn)經(jīng)營營決策權(quán)權(quán)，是既既對成本本負(fù)責(zé)又又對收入入和利潤潤負(fù)責(zé)的的責(zé)任中中心，他他有獨(dú)立立或相對對獨(dú)立的的收入和和生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策策權(quán)。0 Z5 _5 6 d# q: , g# I! R為了了適應(yīng)環(huán)環(huán)境的變變化和公

19、公司發(fā)展展的需要要，由利利潤中心心過度到到戰(zhàn)略經(jīng)經(jīng)營單位位來彌補(bǔ)補(bǔ)6s的的不足。（33）6SS本質(zhì)上上是一套套財務(wù)管管理體系系，使財財務(wù)管理理高度透透明，防防止了絕絕大多數(shù)數(shù)財務(wù)漏漏洞，通通過6SS預(yù)算考考核和財財務(wù)管理理報告，集集團(tuán)決策策層能夠夠及時準(zhǔn)準(zhǔn)確地獲獲取管理理信息，加加深了對對每一個個一級利利潤中心心實際經(jīng)經(jīng)營狀況況和管理理水平的的了解。2.計算題題假定某企業(yè)業(yè)集團(tuán)持持有其子子公司660%的的股份，該該子公司司的資產(chǎn)產(chǎn)總額為為10000萬元元，其資資產(chǎn)收益益率（也也稱投資資報酬率率，定義義為息稅稅前利潤潤與總資資產(chǎn)的比比率）為為20%，負(fù)債債的利率率為8%，所得得稅率為為40。假定

20、定該子公公司的負(fù)負(fù)債與權(quán)權(quán)益的比比例有兩兩種情況況：一是是保守型型30：70，二二是激進(jìn)進(jìn)型700：300。對于這兩種種不同的的資本結(jié)結(jié)構(gòu)與負(fù)負(fù)債規(guī)模模，請分分步計算算母公司司對子公公司投資資的資本本報酬率率，并分分析二者者的權(quán)益益情況。解：列表計算如如下：5 p$ f) o + nH% Mt e9 V6 j& u3 w D5 K- m保守守型8 h, + Z* ng5 J# G激進(jìn)型型息稅前利潤潤（萬元元 ）220055 O55 W/ z% s77 G/ n2200利息（萬元元）244+ 0 ii1 uu4 NN, , - 2 mm56稅前利潤（萬萬元）117644 h99 ) r& o.

21、r# j& A& e22 y1144所得稅（萬萬元）770.44) & % pp# dd: nn57.6稅后凈利（萬萬元）1105.6$ ?+ _, E: g6 866.4稅后凈利中中母公司司權(quán)益（萬萬元）663.336 55 r33 B) U/ G/ j: m. y99 R& D551.884母公司對子子公司投投資的資資本報酬酬率() 115.009228.88母公司對子子公司投投資的資資本報酬酬率=稅稅后凈利利中母公公司權(quán)益益/母公公司投入入的資本本額母公司投入入的資本本額=子子公司資資產(chǎn)總額額資本本所占比比重母母公司投投資比例例由上表的計計算結(jié)果果可以看看出：由于不同的的資本結(jié)結(jié)構(gòu)與負(fù)負(fù)

22、債規(guī)模模，子公公司對母母公司的的貢獻(xiàn)程程度也不不同，激激進(jìn)型的的資本結(jié)結(jié)構(gòu)對母母公司的的貢獻(xiàn)更更高。所所以，對對于市場場相對穩(wěn)穩(wěn)固的子子公司，可可以有效效地利用用財務(wù)杠杠桿，這這樣，較較高的債債務(wù)率意意味著對對母公司司較高的的權(quán)益回回報。3.計算題題2009年年底解： 整合合后的KK公司H- j s# i( X- n- . X! C$ r! E9 S7 O2 h =（-40000）/（1+5%）11+20000/（1+5%）22+60000/（1+5%）33+80000/（1+5%）44+90000/（1+5%）55=1667600萬元明確預(yù)測期期后現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)職=660000/5%*（11

23、+5%）-55=9336000萬元預(yù)計股權(quán)價價值=1167660+9936000+665000-30000=11338600萬元不整合的KK公司=20000/（11+8%）1+25000/（11+8%）2+40000/（11+8%）3+50000/（11+8%）4+52000/（11+8%）5=159942萬萬元明確預(yù)測期期后現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)職=446000/8%*（11+8%）-55=3991000萬元預(yù)計股權(quán)價價值=1159442+3391000=5550442萬元元L公司的股股權(quán)價值值=11138660-5550442=5588118萬元元作業(yè)3一、單項選選擇題CBBCCCACBBAC二、

24、多項選選擇題BCDCDDEACCEABBCEBBCDBBCDEEAE w) D$ c s j& h9 g/ sABBCDEEADEEABDD三、判斷題題錯 對 錯錯 錯 對 錯錯 對 對 錯錯 錯四、理論要要點(diǎn)題1企業(yè)集集團(tuán)融資資決策權(quán)權(quán)的配置置原則是是什么？答：（1）統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)劃劃& r9 w E1 i7 X1 _6 k3 E（22）重點(diǎn)點(diǎn)決策（33）授權(quán)權(quán)管理2.企業(yè)集集團(tuán)資金金集中管管理有哪哪些具體體模式答：（1）總總部財務(wù)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)統(tǒng)支模式式 l( I! I) F- f; e（22）總部部財務(wù)備備用金撥撥付模式式（33）總部部結(jié)算中中心或內(nèi)內(nèi)部銀行行模式1 l$ 6 Z$ D1 （44）財

25、務(wù)務(wù)公司模模式3.怎樣處處理預(yù)算算決策權(quán)權(quán)限與集集團(tuán)治理理規(guī)則的的模式答：（1）全全資子公公司（22）控股股子公司司+ a: x/ Y: p5 I( w# P, e: P/ （33）參股股公司4.怎樣進(jìn)進(jìn)行企業(yè)業(yè)集團(tuán)預(yù)預(yù)算調(diào)整整答：預(yù)算調(diào)調(diào)整應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格遵循循調(diào)整規(guī)規(guī)則及相相關(guān)規(guī)范范預(yù)算算調(diào)整程程序：（11）調(diào)整整申請（22）調(diào)整整審議（33）調(diào)整整批復(fù)及及下達(dá)五、計算及及案例分分析題1.案例分分析題2003年年，TCCL集團(tuán)團(tuán)答：1.（11）集團(tuán)團(tuán)公司股股東利益益最大化化（2）上上市徹底底2.特點(diǎn)：一、股股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)已趨穩(wěn)穩(wěn)定，大大股東無無意減持持( o6 0 + O2 c* O5 f/ jy0

26、e二、市市場機(jī)制制嚴(yán)重低低估，股股東套現(xiàn)現(xiàn)弱沖動動! O7 g& x6 _7 a# R% Ni三、品品牌價值值魅力無無限，核核心競爭爭顯優(yōu)勢勢四、行行業(yè)介入入門檻較較高，長長跑能力力展身手手3.寶鋼股股份整體體上市給給市場的的影響就就有所不不同，整整體上市市后，上上市公司司的主營營業(yè)務(wù)利利潤由原原來的229%降降至211%單就就上市公公司主業(yè)業(yè)的盈利利能力來來說，整整體上市市并沒有有起到更更多的積積極作用用。2.計算題題甲公司20009年年12月月31日日解：外部融融資需要要量=（1100/12*1.55）-（550/112*11.5）-13.5*112%*（1-50%）=112.55-7.0

27、6=55.444億元3.計算題題某企業(yè)集團(tuán)團(tuán)是一家家控股投投資公司司，自身身的總資資產(chǎn)為220000萬元，資資產(chǎn)負(fù)債債率為330。該該公司現(xiàn)現(xiàn)有甲、乙乙、丙三三家控股股子公司司，母公公司對三三家子公公司的投投資總額額為10000萬萬元，對對各子公公司的投投資及所所占股份份見下表表：子公司 母母公司投投資額（萬萬元） 母公司司所占股股份（）甲公司 4400 1000乙公司 3350 80丙公司 2250 65假定母公司司要求達(dá)達(dá)到的權(quán)權(quán)益資本本報酬率率為122，且且母公司司的收益益的800來源源于子公公司的投投資收益益，各子子公司資資產(chǎn)報酬酬率及稅稅負(fù)相同同。要求求：（1）計算算母公司司稅后目目

28、標(biāo)利潤潤；（2）計算算子公司司對母公公司的收收益貢獻(xiàn)獻(xiàn)份額；0 F$ H: i, n% w. x?$ S H* V（3）假假設(shè)少數(shù)數(shù)權(quán)益股股東與大大股東具具有相同同的收益益期望，試試確定三三個子公公司自身身的稅后后目標(biāo)利利潤。解：（1）母母公司稅稅后目標(biāo)標(biāo)利潤=20000(1-330%)122%=1168萬萬元（2）子公公司的貢貢獻(xiàn)份額額：( M4 ; S R 甲公公司的貢貢獻(xiàn)份額額=1668880%(4000/110000)=553.776萬元元乙公公司的貢貢獻(xiàn)份額額=1668880%(3550/110000)=447.004萬元元. K, G6 N! a4 C! c丙公公司的貢貢獻(xiàn)份額額=

29、1668880%(2550/110000)=333.660萬元元（3）三個個子公司司的稅后后目標(biāo)利利潤：甲公公司稅后后目標(biāo)利利潤=553.7761100%=533.766萬元乙公公司稅后后目標(biāo)利利潤=447.004880%=58.80萬萬元丙公公司稅后后目標(biāo)利利潤=333.66655%=551.669萬元元作業(yè)4一、單項選選擇題BCBACC8 ww( MM1 2 LL+ dd/ nnCCDDAD二、多項選選擇題AB/ RR1 NN FF RR8 # 1 JJ- ?BCDD, _$ OO7 uu6 XX$ iiBCABBCDEE2 ii1 ww5 aa0 dd1 ?1 BDABBC# ! ?(

30、F s1 L0 9 BCCDE66 X G22 K# l: t22 Z55 L22 Y, HABABBCDEE. 3 OO. nn( jj0 eexx3 WWABCCDE三、判斷題題錯% Q/ F! ?33 | E對對 對 錯 錯錯 錯 對 錯錯 錯 對四、理論要要點(diǎn)題1怎樣看看待企業(yè)業(yè)集團(tuán)整整體財務(wù)務(wù)管理與與分部財財務(wù)管理理分析答：企業(yè)集集團(tuán)整體體分析著著眼于集集團(tuán)總體體的財務(wù)務(wù)健康狀狀況，其其基本特特征為：（11）以集集團(tuán)戰(zhàn)略略為導(dǎo)向向（2）以以合并報報表為基基礎(chǔ)（33）以提提升集團(tuán)團(tuán)整體價價值創(chuàng)造造為目標(biāo)標(biāo)企業(yè)集團(tuán)分分部是一一個相對對獨(dú)立的的經(jīng)營實實體，他他可以體體現(xiàn)為子子公司分分公司或

31、或某一事事業(yè)部，其其特征為為：（1） 分分部分析析角度取取決于分分部戰(zhàn)略略定位（2） 分分部分析析以單一一報表（或或分部報報表）為為依據(jù)（3） 分分部分析析側(cè)重“財財務(wù)業(yè)務(wù)”一一體化分分析2.什么是是業(yè)績評評價？在在“業(yè)績績”維度度中需要要明確哪哪些內(nèi)容容答：業(yè)績評評價是評評價主體體依據(jù)評評價目標(biāo)標(biāo)，用評評價指標(biāo)標(biāo)方式就就評價客客體的實實際業(yè)績績對比評評價標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)所進(jìn)行行的業(yè)績績評定和和考核意意在通過過評價達(dá)達(dá)到改善善管理，增增強(qiáng)激勵勵的目的的。需要明確“業(yè)業(yè)績”維維度；評評價目標(biāo)標(biāo)；評價價指標(biāo)與與評價標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)五、查找任任一企業(yè)業(yè)集體的的相關(guān)財財務(wù)資料料，完成成以下命命題，字字?jǐn)?shù)不少少于8000字

32、1.進(jìn)行企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)財務(wù)狀狀況或盈盈利能力力的分析析2.選取相相關(guān)指標(biāo)標(biāo)對企業(yè)業(yè)集團(tuán)業(yè)業(yè)績進(jìn)行行評價參考答案：進(jìn)行企業(yè)集集團(tuán)財務(wù)務(wù)狀況或或盈利能能力的分分析2009年年11月月5日，禾禾晨信用用評級將將北京王王府井百百貨（集集團(tuán)）股股份有限限公司的的長期信信用評級級確認(rèn)為為AA，評級級展望為為穩(wěn)定。禾禾晨信用用分析師師羅比表表示：“此此次評級級及展望望反映了了我們對對北京王王府井百百貨（集集團(tuán)）股股份有限限公司在在百貨零零售行業(yè)業(yè)中規(guī)模模、盈利利能力處處于中上上游水平平,財務(wù)務(wù)狀況穩(wěn)穩(wěn)定，以以及20009年年新開業(yè)業(yè)門面將將為公司司業(yè)績帶帶來新的的利潤增增長點(diǎn)等等積極因因素表示示良好支支持。但

33、但與此同同時，我我們也將將繼續(xù)關(guān)關(guān)注公司司的促銷銷策略和和力度，以以及國家家一系列列消費(fèi)市市場刺激激力度等等削弱因因素。”7 Q6 J& D, b& L , x( : L公司司創(chuàng)立于于19555年，系系國有控控股企業(yè)業(yè)，注冊冊資本為為392297.3萬元元，是一一家專注注于百貨貨業(yè)態(tài)的的全國性性連鎖零零售企業(yè)業(yè)。公司司目前在在全國115個城城市開業(yè)業(yè)運(yùn)營220家大大型百貨貨商場，初初步完成成了主業(yè)業(yè)連鎖的的戰(zhàn)略布布局，在在競爭中中取得了了相對的的優(yōu)勢地地位。+ D H- p% U6 q截止止20008年末末，公司司銷售收收入100174404.31億億元，同同比上升升13.85%。從行行業(yè)構(gòu)成

34、成，公司司的銷售售收入主主要來源源于百貨貨零售業(yè)業(yè)，占主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入比比例977.366%，銷銷售毛利利率為117.880%；從銷售售收入的的地域分分析，華華北地區(qū)區(qū)占444.822%，中中南地區(qū)區(qū)占244.333%，西西南地區(qū)區(qū)占222.533%，西西北地區(qū)區(qū)占6.00%。我們們預(yù)計公公司隨著著異地擴(kuò)擴(kuò)張步伐伐的加快快以及新新開營業(yè)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的的運(yùn)營，將將不斷為為公司帶帶來新的的盈利增增長點(diǎn)。禾晨晨信用評評級認(rèn)為為，根據(jù)據(jù)中國經(jīng)經(jīng)濟(jì)和零零售業(yè)發(fā)發(fā)展的趨趨勢，公公司將加加快產(chǎn)業(yè)業(yè)和資本本資源的的整合，進(jìn)進(jìn)一步在在延展品品牌、拓拓展地域域、豐富富業(yè)態(tài)模模式、培培育人才才、創(chuàng)新新企業(yè)機(jī)機(jī)制等方方面下

35、功功夫，以以實現(xiàn)新新的跨躍躍式的發(fā)發(fā)展。但但與此同同時，我我們也將將繼續(xù)關(guān)關(guān)注公司司的促銷銷策略和和力度，以以及國家家一系列列消費(fèi)市市場刺激激力度等等削弱因因素。選取相關(guān)指指標(biāo)對企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)業(yè)績進(jìn)進(jìn)行評價價企業(yè)集團(tuán)管管理業(yè)績績評價的的原則11.目標(biāo)標(biāo)一致性性原則.為了發(fā)發(fā)揮企業(yè)業(yè)集團(tuán)的的協(xié)作優(yōu)優(yōu)勢,實實現(xiàn)集團(tuán)團(tuán)利益的的最大化化,集團(tuán)團(tuán)公司在在進(jìn)行評評價指標(biāo)標(biāo)的設(shè)置置時必須須首先考考慮目標(biāo)標(biāo)一致性性原則.該原則則要求,對子公公司的目目標(biāo)設(shè)定定與考核核必須有有助于防防止子公公司在違違背企業(yè)業(yè)集團(tuán)利利益的基基礎(chǔ)上追追求自身身利益的的最大化化.2.戰(zhàn)略符符合性原原則.企企業(yè)管理理應(yīng)是一一種戰(zhàn)略略性管理

36、理,即應(yīng)應(yīng)考慮企企業(yè)的可可持續(xù)性性發(fā)展.戰(zhàn)略性性原則要要求業(yè)績績評價指指標(biāo)的設(shè)設(shè)置要考考慮以下下兩個方方面:注重財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)與非財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)間的均均衡.財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)存在以以下缺陷陷:第一一,財務(wù)務(wù)指標(biāo)主主要是結(jié)結(jié)果性指指標(biāo),只只能反映映行為的的結(jié)果,不能反反映行為為的過程程.第二二,財務(wù)務(wù)指標(biāo)不不能全面面反映管管理者的的經(jīng)營管管理業(yè)績績.財務(wù)務(wù)會計報報表是以以會計特特有的語語言來反反映企業(yè)業(yè)財務(wù)狀狀況,經(jīng)經(jīng)營成果果和現(xiàn)金金流量,這就使使得許多多不能用用會計計特有的的語言來表述述的非財財務(wù)業(yè)績績,由于于不能進(jìn)進(jìn)入財務(wù)務(wù)報表而而難以通通過財務(wù)務(wù)指標(biāo)反反映出來來.第三三,財務(wù)務(wù)指標(biāo)極極易受到到人為操

37、操縱,上上述缺陷陷導(dǎo)致單單純的財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)所構(gòu)建建的業(yè)績績評價體體系容易易導(dǎo)致管管理者的的短期行行為,例例如管理理者常常常通過縮縮減研究究開發(fā)支支出來增增加本期期利潤,顯然這這不利于于企業(yè)的的長遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展.因因此,為為了企業(yè)業(yè)的可持持續(xù)發(fā)展展,企業(yè)業(yè)應(yīng)該設(shè)設(shè)置戰(zhàn)略略性的業(yè)業(yè)績衡量量體系.注重重贏利性性指標(biāo)與與流動性性指標(biāo)間間的均衡衡.在用用財務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)衡量量企業(yè)管管理業(yè)績績時,不不能只看看到其贏贏利性,還必須須充分了了解資產(chǎn)產(chǎn)的質(zhì)量量及其流流動性.企業(yè)的的賬面贏贏利性很很強(qiáng),但但資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量不高高,流動動性很差差,也可可能給企企業(yè)帶來來極大的的風(fēng)險.如不惜惜應(yīng)收賬賬款的質(zhì)質(zhì)與量而而大量銷銷售取得得贏

38、利,就可能能由于大大量壞賬賬的產(chǎn)生生給企業(yè)業(yè)帶來巨巨大的損損失.33可控性性原則.可控性性原則就就是要求求對子公公司管理理者的業(yè)業(yè)績評價價應(yīng)限于于其權(quán)利利可控的的范圍.影響業(yè)業(yè)績的因因素有很很多是管管理者不不能控制制的,如如外部市市場環(huán)境境的變化化,總部部分?jǐn)偟牡墓芾碣M(fèi)費(fèi)用等.只有在在業(yè)績評評價時剔剔除這些些不可控控因素的的影響,才能使使評價更更為公平平,合理理,達(dá)到到激勵,約束管管理者的的目的.二,平平衡記分分卡的基基本內(nèi)容容平衡記記分卡是是2世紀(jì)紀(jì)9年代代由和研研究提出出的一種種新型的的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部業(yè)績績評價方方法.它它克服了了傳統(tǒng)單單純以財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行業(yè)業(yè)績評價價的不足足,既包包括財務(wù)務(wù)

39、方面的的衡量,又包括括非財務(wù)務(wù)方面的的衡量;既強(qiáng)調(diào)調(diào)結(jié)果,又注重重過程.一般來來說,業(yè)業(yè)績評價價的財務(wù)務(wù)指標(biāo)涉涉及三個個方面,即贏利利能力,營運(yùn)能能力和償償債能力力.對對于贏利利能力指指標(biāo)主要要有三種種不同的的評價基基礎(chǔ),它它們分別別是利潤潤基礎(chǔ),現(xiàn)金基基礎(chǔ)和市市價基礎(chǔ)礎(chǔ).而以以利潤為為基礎(chǔ)的的評價指指標(biāo)又可可具體分分為會計計利潤基基礎(chǔ)(如如銷售增增長率,可控邊邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn),稅后后利潤,等)和和經(jīng)濟(jì)利利潤基礎(chǔ)礎(chǔ)(如經(jīng)經(jīng)濟(jì)增加加值和修修正的經(jīng)經(jīng)濟(jì)增加加值)兩兩個方面面.以現(xiàn)現(xiàn)金為基基礎(chǔ)的評評價指標(biāo)標(biāo)主要有有經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量,自自由現(xiàn)金金凈流量量等一系系列指標(biāo)標(biāo).以市市價為基基礎(chǔ)的贏贏利性指指標(biāo)主

40、要要有股票票市價等等.對對于營運(yùn)運(yùn)指標(biāo),20004?66經(jīng)濟(jì)論論壇正正囫售翟翟績蓿耘耘3選徭徭它反映映企業(yè)運(yùn)運(yùn)用現(xiàn)有有的資產(chǎn)產(chǎn)創(chuàng)造價價值的能能力,涉涉及資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率,存貨貨周轉(zhuǎn)率率和應(yīng)收收賬款周周轉(zhuǎn)率等等指標(biāo).對于于償債能能力指標(biāo)標(biāo),它立立足于企企業(yè)經(jīng)營營的安全全性,主主要涉及及流動比比率,速速動比率率和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率率等一系系列指標(biāo)標(biāo).平衡衡記分卡卡的非財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)涉及顧顧客,內(nèi)內(nèi)部業(yè)務(wù)務(wù)流程和和學(xué)習(xí)與與成長三三個方面面。會計制度第一次作業(yè)業(yè)第1題：如如何理解解內(nèi)部控控制制度度與會計計制度設(shè)設(shè)計的關(guān)關(guān)系。答：內(nèi)部控控制制度度是指單單位內(nèi)部部各職能能部門、各各有關(guān)工工作人員員之間，在在處理經(jīng)經(jīng)

41、濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)過程中中相互聯(lián)聯(lián)系，相相互制約約的一種種管理制制度。 內(nèi)部部控制制制度要體體現(xiàn)合理理分工原原則（例例如一項項現(xiàn)金銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)，不能能由一人人既開票票又收款款還兼發(fā)發(fā)貨，應(yīng)應(yīng)由不同同人員分分別完成成，不得得一人包包攬）內(nèi)內(nèi)部牽制制原則（會會計工作作中的內(nèi)內(nèi)部牽制制原則就就是帳務(wù)務(wù)與事務(wù)務(wù)分離原原則，會會計人員員和財產(chǎn)產(chǎn)物資的的經(jīng)管人人員要獨(dú)獨(dú)立開來來，會計計不能既既管帳又又管物，會會計不得得兼任出出納等）審審核檢查查原則（如如收款人人對開票票人開出出的銷貨貨發(fā)票的的檢查，財財務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部的的制證，必必須經(jīng)過過另一會會計人員員審核后后才能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給出納納收款或或付款等等）經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任原原則（通通

42、過經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任制制對經(jīng)管管人員實實施制約約，增強(qiáng)強(qiáng)辦事責(zé)責(zé)任心，強(qiáng)強(qiáng)化企業(yè)業(yè)管理）成成本效益益原則（重重視控制制成本費(fèi)費(fèi)用與產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益之之間的比比較，規(guī)規(guī)范管理理，防止止損失，提提高工作作效益）。企業(yè)的內(nèi)部部控制制制度是一一個內(nèi)部部控制系系統(tǒng)，一一般有以以下幾部部分內(nèi)部部控制制制度構(gòu)成成。組織機(jī)機(jī)構(gòu)控制制制度不相容容職務(wù)分分離制度度授權(quán)批批準(zhǔn)控制制制度信息質(zhì)質(zhì)量控制制制度預(yù)算控控制制度度實物安安全控制制制度文件記記錄控制制制度業(yè)績報報告控制制制度內(nèi)部審審計制度度 內(nèi)部部控制制制度和會會計制度度設(shè)計具具有密切切的關(guān)系系。會計計制度設(shè)設(shè)計的各各個環(huán)節(jié)節(jié)都必須須包括內(nèi)內(nèi)部控制制的內(nèi)容容，內(nèi)部部控

43、制制制度既是是企業(yè)各各種規(guī)章章制度控控制手段段的總稱稱，又是是有效執(zhí)執(zhí)行會計計制度的的有效的的保護(hù)性性措施。例例如：作作為內(nèi)部部控制的的銷售環(huán)環(huán)節(jié)的控控制就會會涉及到到會計制制度的方方方面面面，會計計收款、存存貨的核核算的制制度的規(guī)規(guī)定，應(yīng)應(yīng)該在內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的有效監(jiān)監(jiān)督下進(jìn)進(jìn)行。又又如：負(fù)負(fù)債業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制和核核算方法法設(shè)計形形成企業(yè)業(yè)的負(fù)債債會計制制度，企企業(yè)按照照負(fù)債會會計制度度提供負(fù)負(fù)債信息息。通過過負(fù)債業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部部控制和和核算方方法設(shè)計計，制定定負(fù)債核核算制度度和控制制方法，從從而為準(zhǔn)準(zhǔn)確地揭揭示企業(yè)業(yè)某一特特定日期期的負(fù)債債規(guī)模和和結(jié)構(gòu)情情況，為為正確評評價企業(yè)業(yè)的償債債風(fēng)險

44、提提供制度度保證。第2題：試試說明會會計科目目和賬戶戶之間的的關(guān)系。答：會計科科目是對對會計對對象的具具體內(nèi)容容進(jìn)行分分類而形形成的項項目，是是填制會會計憑證證、設(shè)置置賬戶和和編制會會計報表表的基礎(chǔ)礎(chǔ)。會計計科目設(shè)設(shè)計目標(biāo)標(biāo)應(yīng)滿足足的要求求：符合企企業(yè)組織織形式和和生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的特特點(diǎn)，能能夠反映映經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容。為編制制會計報報表和加加強(qiáng)經(jīng)營營管理提提供所需需的信息息和經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)。簡單明確，便于記憶和使用。會計科目的的內(nèi)容是是指在制制定會計計制度時時要規(guī)定定會計科科目反映映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容和和登記方方法，要要依據(jù)會會計要素素各組成成內(nèi)容的的客觀性性質(zhì)劃分分，并要要適應(yīng)宏宏觀和微微觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理的

45、的需要。會會計科目目內(nèi)容反反映各科科目之間間的橫向向關(guān)系。會會計科目目的確定定，只是是對會計計要素的的具體內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行行了科學(xué)學(xué)的分類類，確定定和某個個項目的的名稱。但但是，如如果只用用分類的的名稱，而而沒有一一定的格格式，還還不能把把發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)連續(xù)續(xù)、系統(tǒng)統(tǒng)的記錄錄下來，以以取得有有用的會會計信息息。為了了序時、連連續(xù)、系系統(tǒng)地記記錄由于于經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生而引引起的會會計要素素的增減減變動，提提供各種種有用的的會計信信息，還還必須根根據(jù)規(guī)定定的會計計科目開開設(shè)相應(yīng)應(yīng)的賬戶戶。賬戶戶是指根根據(jù)會計計科目開開設(shè)的，具具有一定定格式的的結(jié)構(gòu)，用用于分類類反映會會計要素素增減變變動及其其結(jié)果

46、的的一種工工具?？梢?，會計計科目與與賬戶之之間是兩兩個不同同的概念念，二者者之間既既有聯(lián)系系又有區(qū)區(qū)別。它它們的聯(lián)聯(lián)系是：會計科科目是設(shè)設(shè)置賬戶戶的依據(jù)據(jù)，是賬賬戶的名名稱；賬賬戶是會會計科目目的具體體運(yùn)用。會會計科目目所反映映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容，就就是賬戶戶所要登登記的內(nèi)內(nèi)容，兩兩者共同同完整地地構(gòu)成可可分類核核算和監(jiān)監(jiān)督會計計要素具具體內(nèi)容容的專門門方法，缺缺一不可可。它們們的區(qū)別別是：會會計科目目只是賬賬戶的名名稱，沒沒有具體體的結(jié)構(gòu)構(gòu)；而賬賬戶除了了名稱之之外，還還具有一一定的結(jié)結(jié)構(gòu)，可可以連續(xù)續(xù)、系統(tǒng)統(tǒng)地記錄錄和反映映會計要要素的增增減變化化及其結(jié)結(jié)果，因因此，賬賬戶比會會計科目目有更豐豐

47、富的內(nèi)內(nèi)涵。會會計科目目只解決決了核算算什么內(nèi)內(nèi)容的問問題，而而賬戶還還解決了了如何進(jìn)進(jìn)行具體體核算的的問題。第3題：請請指出下下面是什什么報表表？并說說明完整整的該種種報表還還應(yīng)增加加什么內(nèi)內(nèi)容？答：（1）是是產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本計算表表。（2）完整整的產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本計算算表還應(yīng)應(yīng)包括以以下內(nèi)容容：名稱稱、編號號、編制制的時間間、金額額單位、完完工產(chǎn)品品的件數(shù)數(shù)、編制制人簽字字、審核核人簽字字、財務(wù)務(wù)主管簽簽字等。第4題：請請指出下下列圖示示（圖略略）是哪哪一種賬賬務(wù)處理理程序？并用文文字說明明其程序序內(nèi)容。答：科目匯匯總表核核算形式式的賬務(wù)務(wù)處理程程序是：（1）根據(jù)據(jù)原始憑憑證或原原始憑證證

48、匯總表表編制記記賬憑證證。（2）根據(jù)據(jù)現(xiàn)金收收、付款款憑證和和銀行存存款收、付付款憑證證逐筆序序時地登登記現(xiàn)金金日記賬賬和銀行行存款日日記賬。（3）根據(jù)據(jù)記賬憑憑證及其其所附的的原始憑憑證或原原始憑證證匯總表表逐筆登登記各種種明細(xì)分分類賬。（4）根據(jù)據(jù)記賬憑憑證，定定期填列列科目匯匯總表。（5）期（月月）末，根根據(jù)科目目匯總表表逐筆登登記總分分類賬。（6）根據(jù)據(jù)記賬的的具體要要求，將將現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款款日記賬賬和各種種明細(xì)分分類賬與與對應(yīng)的的總分類類賬相互互核對。（7）期末末，根據(jù)據(jù)總分類類賬和明明細(xì)分類類賬的記記錄編制制財務(wù)會會計報告告。第二次作業(yè)業(yè)第1題、請請指出下下面的現(xiàn)現(xiàn)金日記

49、記賬問題題所在。年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額 月 日 字字 號 1 1 上年結(jié)結(jié)余 5500 1 付付 1 提取備備用金 銀行存存款 113000 2 付付 6 付市內(nèi)內(nèi)交通費(fèi)費(fèi) 管理理費(fèi)用 6600 14 付 113 丁丁洋借差差旅費(fèi) 其他應(yīng)應(yīng)收款丁洋洋 2800 15 收 114 張張亮交回回現(xiàn)金 其他應(yīng)應(yīng)收款張亮亮 1118 16 付 220 領(lǐng)領(lǐng)用備用用金 3000 16 付 220 領(lǐng)領(lǐng)用備用用金 其其他應(yīng)收收款儲備科科 4000 20 付 336 領(lǐng)領(lǐng)用備用用金 其其他應(yīng)收收款營業(yè)部部 2000 1338 24 收 445 伍伍紅交回回現(xiàn)金 3310 29 付 885 支

50、支付差旅旅費(fèi) 管管理費(fèi)用用 70 30 付 990 提提現(xiàn)備發(fā)發(fā)工資 銀行存存款 220 0000 付付 1225 發(fā)發(fā)放工資資 應(yīng)付付工資 220 0000 本日合合計 20 0000 378 月結(jié) 221 2278 21 5580 378 答：存在問問題1沒有本本日合計計。 2月月結(jié)借貸貸合計計計算有誤誤。3部分欄欄目沒有有對方科科 44月結(jié)結(jié)欄目沒沒有登記記日期。5沒有結(jié)結(jié)算憑證證的種類類和號數(shù)數(shù)。 6沒沒有注明明記賬的的年份。第2題舉舉例說明明預(yù)付賬賬款業(yè)務(wù)務(wù)怎樣在在“應(yīng)付賬賬款”賬戶中中核算，并并指出如如何填制制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的的“應(yīng)收賬賬款”和“預(yù)付賬賬款”項目。答：1預(yù)預(yù)付賬款款不

51、多的的企業(yè)，也也可不單單獨(dú)設(shè)置置“預(yù)付賬賬款”賬戶，而而將預(yù)付付的款項項直接記記入“應(yīng)付賬賬款”賬戶的的借方。2“應(yīng)付付賬款”明細(xì)賬賬戶期末末如有借借方余額額，則為為預(yù)付賬賬款。企企業(yè)應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)收賬賬款”明細(xì)賬賬戶的期期末借方方余額及及“預(yù)收賬賬款”明細(xì)賬賬戶的期期末借方方余額計計算填列列資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的的“應(yīng)收賬賬款”項目；3根據(jù)“預(yù)付賬賬款”明細(xì)賬賬戶的期期末借方方余額及及“應(yīng)付賬賬款”明細(xì)賬賬戶的期期末借方方余額計計算填列列資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的的“預(yù)付賬賬款”項目。第3題珠江江公司是是珠江集集團(tuán)下屬屬的子公公司，主主營業(yè)務(wù)務(wù)是制造造、銷售售力能空空調(diào)機(jī)。集集團(tuán)公司司對珠江江公司派派出了檢檢查組進(jìn)進(jìn)行財務(wù)務(wù)檢查，檢檢查組對對珠江公公司的商商品銷售售業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控控制進(jìn)行行了專題題調(diào)查，抽抽查了有有關(guān)憑證證、賬簿簿等會計計資料。其其中，檢檢查組對對“發(fā)貨單單”進(jìn)行調(diào)調(diào)查的有有關(guān)情況況如下：檢查組對對倉庫留留存的發(fā)發(fā)貨單第第2聯(lián)“倉庫發(fā)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了了檢查，并并與倉庫庫根據(jù)第第2聯(lián)登登記的商商品保管管明細(xì)賬賬的發(fā)貨貨數(shù)量進(jìn)進(jìn)行了核核對，證證實賬單單核對相相符。將將倉庫的的發(fā)貨數(shù)數(shù)量與銷銷售部門門統(tǒng)計的的銷售數(shù)數(shù)量核對對時，發(fā)發(fā)現(xiàn)二者者存在誤誤差；會會計部門門根據(jù)會會計核算算使用的的發(fā)貨單單第3聯(lián)聯(lián)計算的的銷售數(shù)數(shù)量與倉倉庫計算算的數(shù)量量相同。