企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理課程

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式：審批管理和備案管理。資產(chǎn)損失稅稅前扣除除：申報(bào)報(bào)管理。二、管理項(xiàng)項(xiàng)目（一）審批批管理企業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠實(shí)行行審批管管理的，主主要有以以下幾種種情況：1、必須是是中華華人民共共和國(guó)企企業(yè)所得得稅法及及其實(shí)施施條例等等法律法法規(guī)和國(guó)國(guó)務(wù)院明明確規(guī)定定需要審審批的，包包括國(guó)務(wù)務(wù)院明確確的企業(yè)業(yè)所得稅稅過(guò)渡類(lèi)類(lèi)優(yōu)惠政政策、執(zhí)執(zhí)行新稅稅法后繼繼續(xù)保留留執(zhí)行的的原企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政政策、新新企業(yè)所所得稅法法第二十十九條規(guī)規(guī)定的民民族自治治地方企企業(yè)減免免稅優(yōu)惠惠政策；2、國(guó)務(wù)院院另行規(guī)規(guī)定實(shí)行行審批管管理的

2、企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策。目前我省實(shí)實(shí)行審批批管理的的項(xiàng)目有有：1、下崗失失業(yè)人員員再就業(yè)業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠；2、轉(zhuǎn)制科科研機(jī)構(gòu)構(gòu)稅收優(yōu)優(yōu)惠；3、轉(zhuǎn)制文文化體制制改革企企業(yè)；4、廣播電電視村村村通稅收收政策；5、延長(zhǎng)生生產(chǎn)和裝裝配傷殘殘人員專(zhuān)專(zhuān)門(mén)用品品所得稅稅政策；（二）備案案管理備案管理又又分為事事前備案案和事后備備案兩類(lèi)類(lèi)。事前備案：須在年年度匯算算清繳申申報(bào)前，將將備案資資料報(bào)送送主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)，經(jīng)審審核同意意備案后后方能在在年度申申報(bào)時(shí)填填列相關(guān)關(guān)欄次，享享受相應(yīng)應(yīng)稅收優(yōu)優(yōu)惠。主要包括：1、符合條條件的非非營(yíng)利組組織的收收入免稅稅；2、綜合利利用資源源生產(chǎn)符符合國(guó)家家產(chǎn)業(yè)政政策規(guī)定定的產(chǎn)品

3、品所取得得的收入入，減按按90%計(jì)入收收入總額額；3、開(kāi)發(fā)新新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除；4、安置殘殘疾人員員及國(guó)家家鼓勵(lì)安安置的其其他就業(yè)業(yè)人員所所支付的的工資加加計(jì)扣除除；5、從事農(nóng)農(nóng)林牧漁漁業(yè)項(xiàng)目目的所得得，免征征、減征征企業(yè)所所得稅；6、從事國(guó)國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)扶持的的公共基基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目投投資經(jīng)營(yíng)營(yíng)的所得得免征、減減征企業(yè)業(yè)所得稅稅；7、從事符符合條件件的環(huán)境境保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項(xiàng)目的的所得免免征、減減征所得得稅；8、符合條條件的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得免免征、減減征所得得稅；9、小型微微利企業(yè)業(yè)20%稅率；10、國(guó)家家重點(diǎn)扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)；11、創(chuàng)業(yè)業(yè)投資

4、企企業(yè)抵扣扣應(yīng)納稅稅所得額額；12、購(gòu)置置環(huán)境保保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水、安全全生產(chǎn)等等專(zhuān)用設(shè)設(shè)備投資資額抵免免所得額額；13、固定定資產(chǎn)加加速折舊舊；14、其他他減免稅稅（含軟軟件生產(chǎn)產(chǎn)、集成成電路設(shè)設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)、集成成電路設(shè)設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)、集成成電路生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)、動(dòng)漫漫企業(yè)、技術(shù)先先進(jìn)型服服務(wù)企業(yè)業(yè)）；15、清潔潔發(fā)展機(jī)機(jī)制項(xiàng)目目實(shí)施所所得稅政政策。16、其他他需要事事前備案案的優(yōu)惠惠項(xiàng)目。事后備案：年度匯匯算清繳繳申報(bào)時(shí)時(shí)可自行行判斷是是否符合合政策規(guī)規(guī)定進(jìn)行行填列申申報(bào)，待待申報(bào)完完成后于于6月底底前將備備案資料料報(bào)送主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)。主要包括：1、國(guó)債利利息收入入；2、符合條條件的居居民企業(yè)業(yè)之

5、間的的股息、紅紅利等權(quán)權(quán)益性投投資收益益；3、證券投投資基金金從證券券市場(chǎng)取取得的收收入，證證券投資資基金管管理人運(yùn)運(yùn)用基金金買(mǎi)賣(mài)股股票、債債券的差差價(jià)收入入；4、投資者者從證券券投資基基金分配配中取得得的收入入；5、中國(guó)證證券投資資者保護(hù)護(hù)基金稅稅收優(yōu)惠惠政策；6、股權(quán)分分置試點(diǎn)點(diǎn)改革稅稅收優(yōu)惠惠政策；7、中國(guó)清清潔發(fā)展展機(jī)制基基金取得得的收入入。三、具體企企業(yè)所得得稅稅收收優(yōu)惠項(xiàng)項(xiàng)目（一）事前前備案類(lèi)類(lèi)1、非營(yíng)利利組織免免稅收入入（不是不征征稅收入入）（1）政策策規(guī)定：符合條條件的非非營(yíng)利組組織的收收入免征征企業(yè)所所得稅；（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十六六條；

6、中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第八十四四條、第第八十五五條；關(guān)于非非營(yíng)利組組織企業(yè)業(yè)所得稅稅免稅收收入問(wèn)題題的通知知（財(cái)財(cái)稅2200991222號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于非營(yíng)營(yíng)利組織織免稅資資格認(rèn)定定管理有有關(guān)問(wèn)題題的通知知（財(cái)財(cái)稅2200991223號(hào)）；社會(huì)團(tuán)團(tuán)體登記記管理?xiàng)l條例（1998年國(guó)務(wù)院令250號(hào)）；民辦非企企業(yè)單位位登記管管理暫行行條例（1998年國(guó)務(wù)院令251號(hào)）；基金會(huì)會(huì)管理?xiàng)l條例（2004年國(guó)務(wù)院令第400號(hào)）；民間非非營(yíng)利組組織會(huì)計(jì)計(jì)制度（財(cái)財(cái)會(huì)2200447號(hào)號(hào)）；事業(yè)單單位登記記管理暫暫行條例例（中中華人民民共和國(guó)國(guó)國(guó)務(wù)院院令第4411號(hào)號(hào)

7、）。（3）主要要報(bào)送資資料：非營(yíng)利利組織免免稅收入入備案表表；（格格式見(jiàn)附附表一）非營(yíng)利組組織章程程； 非營(yíng)利組組織免稅稅資格認(rèn)認(rèn)定文件件復(fù)印件件；非營(yíng)利組組織各項(xiàng)項(xiàng)收入明明細(xì)表；取得免稅稅收入的的各項(xiàng)證證明材料料。對(duì)于于接受的的其他單單位和個(gè)個(gè)人的捐捐贈(zèng)收入入，應(yīng)提提供由省省級(jí)以上上（含省省級(jí)）財(cái)財(cái)政部門(mén)門(mén)統(tǒng)一印印制的捐捐贈(zèng)收入入憑據(jù)；對(duì)于取取得的財(cái)財(cái)政撥款款以外的的其他政政府補(bǔ)助助收入，應(yīng)應(yīng)提供政政府部門(mén)門(mén)出具的的撥款文文件及與與此相對(duì)對(duì)應(yīng)的銀銀行入賬賬證明；省以上上民政、財(cái)財(cái)政部門(mén)門(mén)收取會(huì)會(huì)費(fèi)的文文件規(guī)定定及收取取會(huì)費(fèi)的的明細(xì)；對(duì)于符符合條件件的不征征稅收入入和免稅稅收入孳孳生的銀銀行存

8、款款利息收收入，還還應(yīng)提供供銀行出出具的計(jì)計(jì)息證明明；對(duì)免稅收收入與其其他收入入分別核核算的情情況說(shuō)明明；主管地稅稅機(jī)關(guān)要要求提供供的其他他資料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：申請(qǐng)免稅稅的非營(yíng)營(yíng)利組織織，與財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)部門(mén)門(mén)聯(lián)合認(rèn)認(rèn)定的享享受免稅稅資格的的非營(yíng)利利組織名名稱(chēng)是否否一致；通過(guò)對(duì)收收入明細(xì)細(xì)表和免免稅收入入證明資資料及收收入分別別核算的的說(shuō)明等等材料的的審查，對(duì)對(duì)非營(yíng)利利組織取取得的免免稅收入入與其他他收入進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格格界定；申請(qǐng)免稅稅年度，該該組織的的免稅條條件是否否發(fā)生變變化，對(duì)對(duì)于免稅稅條件發(fā)發(fā)生變化化不再符符合免稅稅條件的的，不再再享受優(yōu)優(yōu)惠，應(yīng)應(yīng)依法履履行納稅稅義務(wù)；該組織在在

9、稅收繳繳納過(guò)程程中，是是否有逃逃避繳納納稅款或或幫助他他人逃避避繳納稅稅款行為為；通過(guò)審核核該組織織的賬務(wù)務(wù)處理，發(fā)發(fā)現(xiàn)該組組織是否否有通過(guò)過(guò)關(guān)聯(lián)交交易或非非關(guān)聯(lián)交交易和服服務(wù)活動(dòng)動(dòng)，變相相轉(zhuǎn)移、隱隱慝、分分配該組組織財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的行為為； 主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)為需需要核實(shí)實(shí)的其他他內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第4行行“符合合條件的的非營(yíng)利利組織收收入”中中。2、資源綜綜合利用用減計(jì)收收入（1）政策策規(guī)定：企業(yè)以以資源源綜合利利用企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄規(guī)規(guī)定的資資源作為為主要原原材料，生生產(chǎn)國(guó)家家非限制制和禁止止并符合合國(guó)家和和行業(yè)相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的產(chǎn)品品取得的的收入，

10、減減按900%計(jì)入入收入總總額。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十三三條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第九十九九條；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局國(guó)家家發(fā)展改改革委關(guān)關(guān)于公布布資源綜綜合利用用企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄(20008年年版)的的通知（財(cái)財(cái)稅2200881117號(hào)）；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于執(zhí)行資資源綜合合利用企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄有有關(guān)問(wèn)題題的通知知（財(cái)財(cái)稅220088477號(hào)）；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于資資源綜合合利用企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠管理問(wèn)問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)稅函2008185號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于資源源綜合利利用有關(guān)關(guān)企業(yè)所所

11、得稅優(yōu)優(yōu)惠問(wèn)題題的批復(fù)復(fù)（國(guó)國(guó)稅函200095567號(hào)號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：資源綜綜合利用用企業(yè)所所得稅減減計(jì)收入入備案表表（格格式見(jiàn)附附表二）；省經(jīng)信委委、省國(guó)國(guó)、地稅稅聯(lián)合下下發(fā)的資資源綜合合利用企企業(yè)資格格批準(zhǔn)文文件復(fù)印印件及資資源綜合合利用認(rèn)認(rèn)定證書(shū)書(shū)復(fù)印印件； 企業(yè)提提供的關(guān)關(guān)于產(chǎn)品品原料使使用情況況的說(shuō)明明（應(yīng)主主要針對(duì)對(duì)原料名名稱(chēng)與比比例）、關(guān)關(guān)于產(chǎn)品品生產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與相相應(yīng)的國(guó)國(guó)家或相相關(guān)行業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（文文件）的的關(guān)系的的說(shuō)明等等； 對(duì)于企業(yè)業(yè)同時(shí)從從事其他他項(xiàng)目生生產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)提供分分別核算算的說(shuō)明明； 稅務(wù)部部門(mén)認(rèn)為為需要核核實(shí)的其其他內(nèi)容容。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：對(duì)照資

12、資源綜合合利用認(rèn)認(rèn)定證書(shū)書(shū)及批批準(zhǔn)文件件，審查查企業(yè)是是否為220088年度以以后新認(rèn)認(rèn)定的企企業(yè)；且且申報(bào)享享受稅收收優(yōu)惠的的資源綜綜合利用用產(chǎn)品與與批準(zhǔn)的的產(chǎn)品是是否一致致； 對(duì)企業(yè)業(yè)申請(qǐng)的的資源綜綜合利用用產(chǎn)品與與資源源綜合利利用企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄（220088年版）（財(cái)財(cái)稅2200881117號(hào)）進(jìn)進(jìn)行對(duì)照照，進(jìn)一一步審查查其技術(shù)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是是否符合合國(guó)家規(guī)規(guī)定；企業(yè)同時(shí)時(shí)從事其其他項(xiàng)目目取得的的收入，是是否與資資源綜合合利用收收入分開(kāi)開(kāi)核算，核核算情況況是否合合理；企業(yè)年度度中間是是否出現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀狀況發(fā)生生變化而而不符合合目錄錄規(guī)定定條件的的情況； 稅務(wù)部部門(mén)認(rèn)為為需要核核實(shí)的其其

13、他內(nèi)容容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第7行行“企業(yè)業(yè)綜合利利用資源源、生產(chǎn)產(chǎn)符合國(guó)國(guó)家產(chǎn)業(yè)業(yè)政策規(guī)規(guī)定的產(chǎn)產(chǎn)品所取取得的收收入”中中。3、研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除（1）政策策規(guī)定：企業(yè)為為開(kāi)發(fā)新新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用，未未形成無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的，在在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實(shí)實(shí)扣除的的基礎(chǔ)上上，按照照研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用的500加計(jì)計(jì)扣除；形成無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照無(wú)形形資產(chǎn)成成本的1150攤銷(xiāo)。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十條條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第九十五五條；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)

14、于印印發(fā)企企業(yè)研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用稅前前扣除管管理辦法法（試行行）的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)，省局以魯?shù)囟惏l(fā)200816號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)所得得稅若干干稅務(wù)事事項(xiàng)銜接接問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅函200998號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：研發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除備備案表（格格式見(jiàn)附附表三）；自主、委委托、合合作研究究開(kāi)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃劃書(shū)和相相應(yīng)的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)預(yù)算算復(fù)印件件；企業(yè)當(dāng)年年實(shí)際發(fā)發(fā)生的研研發(fā)開(kāi)發(fā)發(fā)支出明明細(xì)賬復(fù)復(fù)印件；自主、委委托、合合作研究究開(kāi)發(fā)專(zhuān)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)構(gòu)或項(xiàng)目目組的編編制情況況和專(zhuān)業(yè)業(yè)人員名名單、職職務(wù)、是是否本企企業(yè)在職職人員；自主、委委托、合合作研究究開(kāi)發(fā)項(xiàng)

15、項(xiàng)目當(dāng)年年研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用發(fā)生情情況歸集集表（格格式見(jiàn)國(guó)國(guó)稅發(fā)200081116號(hào)號(hào)）；企業(yè)總經(jīng)經(jīng)理辦公公會(huì)或董董事會(huì)關(guān)關(guān)于自主主、委托托、合作作研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目立項(xiàng)的的決議文文件復(fù)印印件；委托、合合作研究究開(kāi)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的合合同或協(xié)協(xié)議復(fù)印印件；對(duì)委托開(kāi)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)報(bào)加蓋蓋受托方方公章的的該研發(fā)發(fā)項(xiàng)目的的費(fèi)用支支出明細(xì)細(xì)賬復(fù)印印件；研究開(kāi)發(fā)發(fā)項(xiàng)目的的效用情情況說(shuō)明明、研究究成果報(bào)報(bào)告等資資料；省及省以以上經(jīng)信信或科技技部門(mén)相相關(guān)證明明（能夠夠證明該該項(xiàng)目屬屬于國(guó)國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)支持的的高新技技術(shù)領(lǐng)域域（國(guó)國(guó)科發(fā)火火200081722號(hào)）和和當(dāng)前前優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高高技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化重重點(diǎn)領(lǐng)域域指南（22

16、0077）（國(guó)國(guó)家發(fā)改改委等部部門(mén)20007年年度第66號(hào)公告告）范圍圍，并達(dá)達(dá)到省內(nèi)內(nèi)技術(shù)和和工藝領(lǐng)領(lǐng)先、具具有推動(dòng)動(dòng)作用的的文件、計(jì)計(jì)劃或建建議書(shū)復(fù)復(fù)印件）；（11）對(duì)對(duì)于集團(tuán)團(tuán)公司分分?jǐn)傃邪l(fā)發(fā)費(fèi)用的的，還應(yīng)應(yīng)報(bào)送集集團(tuán)公司司集中開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目的立項(xiàng)項(xiàng)書(shū)、協(xié)協(xié)議或合合同、研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用預(yù)預(yù)算表、當(dāng)當(dāng)年實(shí)際際發(fā)生的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用明細(xì)表表和分?jǐn)倲偙?；集集團(tuán)公司司集中提提取研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用準(zhǔn)予予稅前扣扣除表（格格式見(jiàn)魯魯?shù)囟惏l(fā)發(fā)2000916號(hào)號(hào)）；（12）主主管地稅稅機(jī)關(guān)要要求報(bào)送送的其他他資料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：本政策僅僅適用于于能夠準(zhǔn)準(zhǔn)確歸集集研發(fā)費(fèi)費(fèi)用的企企業(yè)，核核定征收收企業(yè)

17、，不不適用本本政策；審查企業(yè)業(yè)提供的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目計(jì)劃書(shū)書(shū)，了解解該項(xiàng)目目是否屬屬于國(guó)家家重點(diǎn)支支持的高高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域和和優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高高技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化重重點(diǎn)領(lǐng)域域指南的的范圍，是是否取得得專(zhuān)項(xiàng)撥撥款，并并審查該該項(xiàng)撥款款是否屬屬于不征征稅收入入的范疇疇等；審閱企業(yè)業(yè)研發(fā)支支出明細(xì)細(xì)賬核算算情況，確確認(rèn)研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用是否否能與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用分分開(kāi)進(jìn)行行核算；劃分不不清的，不不得加計(jì)計(jì)扣除；歸集不不準(zhǔn)確、匯匯總額計(jì)計(jì)算不準(zhǔn)準(zhǔn)確的，主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)調(diào)整整其稅前前扣除額額或加計(jì)計(jì)扣除額額；對(duì)企業(yè)填填報(bào)的研研發(fā)除項(xiàng)項(xiàng)目加計(jì)計(jì)扣除研研發(fā)費(fèi)用用情況歸歸集表、研研發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除備案案表和和企

18、業(yè)報(bào)報(bào)送的研研發(fā)支出出明細(xì)進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)，確認(rèn)認(rèn)企業(yè)申申請(qǐng)的加加計(jì)扣除除金額是是否準(zhǔn)確確；對(duì)于于實(shí)行委委托開(kāi)發(fā)發(fā)的項(xiàng)目目，如果果受托方方不能提提供該研研發(fā)項(xiàng)目目的費(fèi)用用費(fèi)用支支出明細(xì)細(xì)，則該該委托開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目的費(fèi)用用不得加加計(jì)扣除除；通過(guò)對(duì)企企業(yè)研發(fā)發(fā)項(xiàng)目效效用情況況說(shuō)明、研研究成果果報(bào)告等等資料的的審查，了了解企業(yè)業(yè)申報(bào)的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目與科技技、經(jīng)信信部門(mén)立立項(xiàng)的項(xiàng)項(xiàng)目是否否保持一一致，對(duì)對(duì)企業(yè)研研發(fā)項(xiàng)目目有異議議的，應(yīng)應(yīng)要求企企業(yè)提供供政府科科技或經(jīng)經(jīng)信等部部門(mén)出具具的鑒定定書(shū)；按照魯?shù)氐囟惏l(fā)20009116號(hào)文文件第二二條的規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)企業(yè)申申報(bào)的研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行界界定；對(duì)對(duì)所歸集集費(fèi)

19、用中中是否含含有稅法法不允許許扣除的的項(xiàng)目；同時(shí)審審查時(shí)還還應(yīng)注意意：（11）研發(fā)發(fā)費(fèi)用必必須是當(dāng)當(dāng)年實(shí)際際發(fā)生的的，不同同年度的的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用不得得合并計(jì)計(jì)算；（22）對(duì)于于企業(yè)在在一個(gè)納納稅年度度內(nèi)進(jìn)行行多個(gè)研研究活動(dòng)動(dòng)的，應(yīng)應(yīng)按照不不同開(kāi)發(fā)發(fā)項(xiàng)目分分別歸集集加計(jì)扣扣除的研研發(fā)費(fèi)用用額；（33）應(yīng)通通過(guò)企業(yè)業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算區(qū)區(qū)分研發(fā)發(fā)費(fèi)用是是計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益還是計(jì)計(jì)入無(wú)形形資產(chǎn)，并并分別執(zhí)執(zhí)行不同同的扣除除辦法；（4）研研發(fā)費(fèi)用用中歸集集的折舊舊費(fèi)用僅僅限于是是專(zhuān)門(mén)用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的儀器設(shè)設(shè)備的折折舊，即即非研究究專(zhuān)用設(shè)設(shè)備折舊舊不得計(jì)計(jì)入；（55）通過(guò)過(guò)研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目編制制及人員員情況資資料的

20、審審查，確確定企業(yè)業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用中中包含的的人工費(fèi)費(fèi)范圍是是否為在在職直接接從事研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的人員員；對(duì)于集團(tuán)團(tuán)公司集集中分?jǐn)倲傃芯块_(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用的，應(yīng)應(yīng)通過(guò)審審核集中中研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目的協(xié)議議或合同同，確認(rèn)認(rèn)分?jǐn)偟牡暮侠硇孕?，如不不提供協(xié)協(xié)議或合合同，或或協(xié)議或或合同對(duì)對(duì)有關(guān)各各方權(quán)利利和義務(wù)務(wù)、費(fèi)用用分?jǐn)偡椒椒ǖ葍?nèi)內(nèi)容說(shuō)明明不清楚楚的，研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)不得得加計(jì)扣扣除； 稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為其其他需要要核實(shí)的的內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第100行“開(kāi)開(kāi)發(fā)新技技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用”中中。計(jì)入入無(wú)形資資產(chǎn)按1150%攤銷(xiāo)額額

21、應(yīng)填入入附表三三第466行“無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷(xiāo)”和和附表九九第155行“無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”。4、安置殘殘疾人員員所支付付的工資資加計(jì)扣扣除（1）政策策規(guī)定：企業(yè)安安置殘疾疾人員的的，在按按照支付付給殘疾疾職工工工資據(jù)實(shí)實(shí)扣除的的基礎(chǔ)上上，按照照支付給給上述人人員工資資的1000加加計(jì)扣除除。殘疾疾人員的的范圍適適用中中華人民民共和國(guó)國(guó)殘疾人人保障法法的有有關(guān)規(guī)定定。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十條條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第三十四四條、第第九十六六條；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)工資資薪金及及職工福福利費(fèi)扣扣除問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅函20093號(hào)）

22、；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于安置殘殘疾人員員就業(yè)有有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政政策問(wèn)題題的通知知（財(cái)財(cái)稅220099700號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：安置殘殘疾人企企業(yè)所得得稅加計(jì)計(jì)扣除備備案表（格格式見(jiàn)附附表四）；企業(yè)與每每一位殘殘疾職工工簽訂的的勞動(dòng)合合同或服服務(wù)協(xié)議議復(fù)印件件；企業(yè)安置置的殘疾疾人證復(fù)復(fù)印件；為殘疾職職工繳納納基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、基基本醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)和和工傷保保險(xiǎn)的繳繳費(fèi)記錄錄明細(xì)；（申報(bào)報(bào)年度任任意一個(gè)個(gè)月的復(fù)復(fù)印件）； 銀銀行為殘殘疾職工工的代發(fā)發(fā)工資明明細(xì)； 稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求求報(bào)送的的其他資資料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)申報(bào)報(bào)殘疾人人名單是是否與工

23、工資支付付、基本本社會(huì)保保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)記錄明明細(xì)、殘殘疾人證證復(fù)印件件、簽定定勞務(wù)用用工合同同的人員員、情況況保持一一致；企業(yè)享受受安置殘殘疾人加加計(jì)扣除除是否同同時(shí)具備備財(cái)稅20009770號(hào)第第三條規(guī)規(guī)定的條條件；審審查時(shí)應(yīng)應(yīng)注意：（1）安安置的殘殘疾人崗崗位是否否與其殘殘疾程度度相符合合；（22）企業(yè)業(yè)向每位位殘疾人人實(shí)際支支付的工工資不低低于單位位所在區(qū)區(qū)縣適用用的經(jīng)省省級(jí)人民民政府批批準(zhǔn)的最最低工資資標(biāo)準(zhǔn)的的工資；（3）企企業(yè)申報(bào)報(bào)的加計(jì)計(jì)扣除金金額應(yīng)是是稅前扣扣除的職職工工資資的口徑徑，不包包括為殘殘疾職工工發(fā)生的的職工福福利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及企企業(yè)為職職工繳納納的

24、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房房公積金金；稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為其其他需要要核實(shí)的的內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第111行“安安置殘疾疾人員所所支付的的工資”中中。5、從事農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目的的所得，免免征、減減征企業(yè)業(yè)所得稅稅（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定：企企業(yè)從事事農(nóng)、林林、牧、漁漁業(yè)項(xiàng)目目的所得得，可以以免征或或減征企企業(yè)所得得稅；（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第八十六六條；財(cái)政部部國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于發(fā)發(fā)布享受受企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加加工范

25、圍圍（試行行）的通通知（財(cái)財(cái)稅2200881449號(hào)）；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于貫貫徹落實(shí)實(shí)從事農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策有有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)的通知知（國(guó)國(guó)稅函2008850號(hào)）；（3）主要要報(bào)送資資料：農(nóng)林牧牧漁企業(yè)業(yè)所得稅稅減免稅稅備案表表（格格式見(jiàn)附附表五）；企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品品初加工工減免稅稅項(xiàng)目的的，應(yīng)提提供該項(xiàng)項(xiàng)目生產(chǎn)產(chǎn)加工工工藝流程程說(shuō)明；對(duì)于企業(yè)業(yè)同時(shí)從從事其他他項(xiàng)目所所得的，應(yīng)應(yīng)報(bào)送減減免稅項(xiàng)項(xiàng)目與其其他項(xiàng)目目分別核核算、相相關(guān)費(fèi)用用分?jǐn)偟牡囊罁?jù)和和標(biāo)準(zhǔn)等等情況說(shuō)說(shuō)明； 各類(lèi)資資格證明明資料：其中申申報(bào)遠(yuǎn)洋洋捕撈業(yè)業(yè)務(wù)減免免稅的，應(yīng)應(yīng)報(bào)遠(yuǎn)洋洋捕撈許許可證復(fù)復(fù)印件；申

26、報(bào)農(nóng)農(nóng)作物新新品種減減免稅的的，應(yīng)報(bào)報(bào)農(nóng)作物物品種審審定委員員會(huì)頒發(fā)發(fā)的審定定證書(shū)復(fù)復(fù)印件；申報(bào)種種子生產(chǎn)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)營(yíng)項(xiàng)目減減免稅的的，應(yīng)附附各級(jí)農(nóng)農(nóng)業(yè)、林林業(yè)部門(mén)門(mén)核發(fā)的的種子生生產(chǎn)許可可證或經(jīng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)產(chǎn)許可證證復(fù)印件件；海水水、內(nèi)陸陸?zhàn)B殖企企業(yè)應(yīng)附附養(yǎng)殖的的品種說(shuō)說(shuō)明及租租賃水域域的合同同或協(xié)議議書(shū)、證證明等。對(duì)對(duì)于按規(guī)規(guī)定可不不辦理許許可證的的，應(yīng)附附相關(guān)的的資料進(jìn)進(jìn)行說(shuō)明明；申報(bào)報(bào)農(nóng)業(yè)技技術(shù)推廣廣項(xiàng)目減減免稅的的，應(yīng)報(bào)報(bào)農(nóng)業(yè)技技術(shù)推廣廣項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃書(shū)（其其中農(nóng)技技推廣的的概念，參參照中中華人民民共和國(guó)國(guó)農(nóng)業(yè)技技術(shù)推廣廣法的的相關(guān)規(guī)規(guī)定）；稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求提提供的其其他資料料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查

27、內(nèi)內(nèi)容：對(duì)照企業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照的經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍圍和相關(guān)關(guān)證件，核核實(shí)企業(yè)業(yè)是否符符合條例例第八十十六條規(guī)規(guī)定；其其中國(guó)家家限制和和禁止發(fā)發(fā)展的項(xiàng)項(xiàng)目參照照國(guó)家發(fā)發(fā)改委產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)整指指導(dǎo)目錄錄（20005年年度本）中中的限制制和淘汰汰類(lèi)。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加加工的，應(yīng)應(yīng)對(duì)照財(cái)財(cái)稅2200991449號(hào)規(guī)規(guī)定和企企業(yè)提供供的生產(chǎn)產(chǎn)加工工工藝流程程說(shuō)明，核核查企業(yè)業(yè)所從事事的項(xiàng)目目是否屬屬于國(guó)家家規(guī)定的的減免稅稅范圍； 對(duì)對(duì)于企業(yè)業(yè)從事其其他項(xiàng)目目所得的的，應(yīng)通通過(guò)企業(yè)業(yè)情況說(shuō)說(shuō)明判定定核算及及期間費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)倲偡椒ㄊ鞘欠窈侠砝怼⑦m當(dāng)當(dāng)，必要要時(shí)可實(shí)實(shí)地審查查企業(yè)的的賬務(wù)處處理； 稅務(wù)部部門(mén)認(rèn)為為需要核核實(shí)

28、的其其他內(nèi)容容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第155-228行相相應(yīng)的欄欄次中。6、從事國(guó)國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)扶持的的公共基基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目投投資經(jīng)營(yíng)營(yíng)的所得得稅免征征、減征征企業(yè)所所得稅（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定：企企業(yè)從事事國(guó)家重重點(diǎn)扶持持的公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目目投資經(jīng)經(jīng)營(yíng)的所所得，可可以免征征、減征征企業(yè)所所得稅；（公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目目投資經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得得減免稅稅，指企企業(yè)自公公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)項(xiàng)目項(xiàng)目目取得第第一筆生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入所所屬納稅稅年度起起享受第第一年至至第三年年免征企企業(yè)所得得稅，第第四年至至第六年年減半征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。）（2）政

29、策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第八十七七、八十十九條；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局國(guó)家家發(fā)展改改革委關(guān)關(guān)于公布布公共基基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄(20008年版版)的通通知（財(cái)財(cái)稅2200881116號(hào)）；財(cái)政部部國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于執(zhí)執(zhí)行公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目目企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅220088第0046號(hào)號(hào)）；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于實(shí)實(shí)施國(guó)家家重點(diǎn)扶扶持的公公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)項(xiàng)目企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠問(wèn)問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200980號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：公共基基礎(chǔ)設(shè)施施企業(yè)所

30、所得稅減減免稅備備案表（格格式見(jiàn)附附表六）； 有關(guān)部部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)該項(xiàng)目目文件復(fù)復(fù)印件；申請(qǐng)項(xiàng)目目完工驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告復(fù)印件件；該項(xiàng)目投投資額驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告復(fù)印件件；工程施工工合同復(fù)復(fù)印件；對(duì)于承承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)的，還還應(yīng)報(bào)承承包合同同復(fù)印件件；如果企業(yè)業(yè)同時(shí)從從事不在在目錄錄范圍圍內(nèi)的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)項(xiàng)目的的，應(yīng)報(bào)報(bào)送公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施單獨(dú)獨(dú)核算的的情況說(shuō)說(shuō)明及相相關(guān)期間間費(fèi)用分分?jǐn)偟囊酪罁?jù)及標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等情情況說(shuō)明明；取得第一一筆主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證復(fù)復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求報(bào)報(bào)送的其其他資料料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：通過(guò)有關(guān)關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)文件件，比照照企業(yè)申申報(bào)項(xiàng)目目和國(guó)家家發(fā)布的的公共基基礎(chǔ)設(shè)施施目錄

31、內(nèi)內(nèi)規(guī)定的的范圍、條條件和技技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否一一致；同同時(shí)應(yīng)注注意：該該項(xiàng)目必必須是220088年1月月1日后后經(jīng)有關(guān)關(guān)政府部部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)并投資資經(jīng)營(yíng)的的，20007年年底前批批準(zhǔn)的項(xiàng)項(xiàng)目，不不得享受受該政策策； 應(yīng)通過(guò)過(guò)企業(yè)提提供的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、企業(yè)業(yè)的施工工合同，核核實(shí)企業(yè)業(yè)申報(bào)的的收入是是否為該該公共基基礎(chǔ)設(shè)施施投入運(yùn)運(yùn)營(yíng)（包包括試運(yùn)運(yùn)營(yíng)）后后取得的的第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入且該收收入取得得時(shí)間應(yīng)應(yīng)與申請(qǐng)請(qǐng)年度期期限保持持一致； 通過(guò)審審查企業(yè)業(yè)的施工工合同及及承包合合同，判判定該項(xiàng)項(xiàng)目是否否屬于承承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)、承包包建設(shè)或或企業(yè)內(nèi)內(nèi)部自建建自用；對(duì)企業(yè)同同時(shí)從事事不在目目錄范范圍內(nèi)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

32、營(yíng)項(xiàng)目的的，應(yīng)對(duì)對(duì)照企業(yè)業(yè)提供的的分別核核算和期期間費(fèi)用用分?jǐn)偳榍闆r說(shuō)明明，確認(rèn)認(rèn)其分?jǐn)倲偟囊罁?jù)據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否合合理、適適當(dāng)；屬于優(yōu)惠惠期內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)要求企企業(yè)提供供項(xiàng)目權(quán)權(quán)屬變動(dòng)動(dòng)資料及及原享受受優(yōu)惠情情況有關(guān)關(guān)資料，以以審查確確定受讓讓方是否否能夠繼繼續(xù)享受受相關(guān)的的稅收優(yōu)優(yōu)惠，對(duì)對(duì)于受讓讓方承續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)該該項(xiàng)目的的，可自自受讓之之日起，在在剩余優(yōu)優(yōu)惠期限限內(nèi)享受受規(guī)定的的減免稅稅優(yōu)惠；如減免免稅期限限屆滿(mǎn)后后轉(zhuǎn)讓的的，受讓讓方不得得就該項(xiàng)項(xiàng)目重復(fù)復(fù)享受減減免稅優(yōu)優(yōu)惠；企業(yè)因生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)發(fā)生變變化或因因公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目目企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄調(diào)整整，不再再符合規(guī)規(guī)定的減減免稅

33、條條件的，應(yīng)應(yīng)自發(fā)生生變化115日內(nèi)內(nèi)向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提交交書(shū)面報(bào)報(bào)告并停停止享受受優(yōu)惠，依依法繳納納企業(yè)所所得稅；稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為需需要核實(shí)實(shí)的其他他內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第300行“從從事符合合條件的的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項(xiàng)目的的所得”中中。7、從事符符合條件件的環(huán)境境保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項(xiàng)目的的所得（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定，企企業(yè)從事事符合條條件的環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能能節(jié)水項(xiàng)項(xiàng)目的所所得，自自項(xiàng)目取取得第一一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收收入所屬屬納稅年年度起，第第一年至至第三年年免征企企業(yè)所得得稅，第第四年至至第六年年減半征征收企業(yè)業(yè)

34、所得稅稅。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第八十八八條、第第八十九九條；財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局、國(guó)國(guó)家發(fā)改改委關(guān)關(guān)于公布布環(huán)境保保護(hù)節(jié)能能節(jié)水項(xiàng)項(xiàng)目企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄（試試行）的的通知（財(cái)財(cái)稅2200991666號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料： 環(huán)境境保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項(xiàng)目企企業(yè)所得得稅減免免稅備案案表（格格式見(jiàn)附附表七）；按照財(cái)稅稅200091666號(hào)不同同類(lèi)別不不同項(xiàng)目目所規(guī)定定條件的的各項(xiàng)證證明材料料（如根根據(jù)國(guó)家家有關(guān)全全國(guó)性規(guī)規(guī)劃設(shè)立立的，應(yīng)應(yīng)報(bào)送項(xiàng)項(xiàng)目所依依據(jù)的規(guī)規(guī)劃文件件復(fù)印件件，并對(duì)對(duì)其中涉

35、涉及本項(xiàng)項(xiàng)目的規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)進(jìn)行特別別標(biāo)注；對(duì)于需需要通過(guò)過(guò)相關(guān)驗(yàn)驗(yàn)收的，應(yīng)應(yīng)提供有有資質(zhì)部部門(mén)的驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告等）；如果企業(yè)業(yè)同時(shí)從從事其他他生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目目的，應(yīng)應(yīng)報(bào)送環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能能節(jié)水項(xiàng)項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)核算的的情況說(shuō)說(shuō)明，及及相關(guān)期期間費(fèi)用用分?jǐn)偟牡囊罁?jù)及及標(biāo)準(zhǔn)等等情況說(shuō)說(shuō)明；該項(xiàng)目的的主要工工藝或功功能說(shuō)明明及促進(jìn)進(jìn)環(huán)境保保護(hù)或節(jié)節(jié)能節(jié)水水的作用用；取得第一一筆經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證復(fù)復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求報(bào)報(bào)送的其其他資料料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：對(duì)照企業(yè)業(yè)報(bào)送的的資料，審審查企業(yè)業(yè)申請(qǐng)的的減免稅稅項(xiàng)目是是否在財(cái)財(cái)稅2200991666號(hào)目目錄規(guī)定定的范圍圍之內(nèi)，同同時(shí)，對(duì)對(duì)

36、照不同同項(xiàng)目規(guī)規(guī)定的條條件，審審查不同同的項(xiàng)目目是否符符合減免免稅條件件；應(yīng)通過(guò)企企業(yè)提供供的發(fā)票票及相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證，核核實(shí)企業(yè)業(yè)申報(bào)的的收入是是否為該該項(xiàng)目投投入運(yùn)營(yíng)營(yíng)（包括括試運(yùn)營(yíng)營(yíng)）后取取得的第第一筆生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入且且該收入入取得時(shí)時(shí)間應(yīng)與與申請(qǐng)年年度期限限保持一一致；對(duì)企業(yè)同同時(shí)從事事不在目目錄范范圍內(nèi)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)項(xiàng)目的的，應(yīng)對(duì)對(duì)照企業(yè)業(yè)提供的的分別核核算和期期間費(fèi)用用分?jǐn)偳榍闆r說(shuō)明明，確認(rèn)認(rèn)其分?jǐn)倲偟囊罁?jù)據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否合合理、適適當(dāng)；稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為需需要核實(shí)實(shí)的其他他內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第300行“從從事符合合條件的的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)節(jié)能

37、節(jié)水水項(xiàng)目的的所得”行行次中。8、符合條條件的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得免免征、減減征所得得稅（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定：企企業(yè)從事事符合條條件的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得，可可以免征征、減征征企業(yè)所所得稅；（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第九十條條；國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得減免免企業(yè)所所得稅有有關(guān)問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅函200092212號(hào)號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)業(yè)所得稅稅減免稅稅備案表表（格格式見(jiàn)附附表八）；對(duì)于居民民企業(yè)境境內(nèi)技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)應(yīng)報(bào)送以以下資料料：（1）技術(shù)

38、術(shù)轉(zhuǎn)讓合合同（副副本）復(fù)復(fù)印件；（2）省級(jí)級(jí)以上科科技部門(mén)門(mén)出具的的技術(shù)合合同登記記證明復(fù)復(fù)印件；對(duì)于居民民企業(yè)向向境外技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓?zhuān)瑧?yīng)報(bào)報(bào)送以下下資料：（1）技術(shù)術(shù)出口合合同（副副本）復(fù)復(fù)印件；（2）省級(jí)級(jí)以上商商務(wù)部門(mén)門(mén)出具的的技術(shù)出出口合同同登記證證書(shū)或技技術(shù)出口口許可證證；（3）技術(shù)術(shù)出口合合同數(shù)據(jù)據(jù)表；實(shí)際發(fā)生生的技術(shù)術(shù)性收入入與之相相對(duì)應(yīng)的的發(fā)票復(fù)復(fù)印件；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得歸歸集、分分?jǐn)?、?jì)計(jì)算的相相關(guān)情況況說(shuō)明及及相關(guān)證證據(jù)； 實(shí)際繳納納相關(guān)稅稅費(fèi)的證證明資料料；稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求報(bào)報(bào)送的其其他資料料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容： 通過(guò)技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ龀隹冢┖虾贤?，技技術(shù)合同同登記證證明（技技

39、術(shù)出口口合同登登記證書(shū)書(shū)或技術(shù)術(shù)出口許許可證），確確認(rèn)合同同雙方是是否經(jīng)有有權(quán)部門(mén)門(mén)認(rèn)定的的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入的當(dāng)事事人與納納稅人名名稱(chēng)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目目是否一一致；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓收入的的計(jì)算范范圍僅指指履行技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓合同后后獲得的的技術(shù)性性收入；不包括括銷(xiāo)售或或轉(zhuǎn)讓設(shè)設(shè)備、儀儀器、零零部件、原原材料等等非技術(shù)術(shù)性收入入；對(duì)于于企業(yè)取取得的技技術(shù)咨詢(xún)?cè)?、技術(shù)術(shù)服務(wù)、技技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)等收入入，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真界定定是否屬屬于與技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓項(xiàng)目密密不可分分的環(huán)節(jié)節(jié)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓收入的的按照中中華人民民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所所得稅暫暫行條例例第二二十條第第二款的的原則確確認(rèn)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓成本的的審核，應(yīng)應(yīng)根據(jù)企企業(yè)提供供的證明明材

40、料，審審查其計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)是否完完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確，其其攤銷(xiāo)額額是否合合理、適適當(dāng)；相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)是指技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓過(guò)程中中實(shí)際發(fā)發(fā)生的有有關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，包括括除企業(yè)業(yè)所得稅稅允許抵抵扣的增增值稅以以外的各各項(xiàng)稅金金角度其其附加，合合同簽訂訂費(fèi)用、律律師費(fèi)用用等相關(guān)關(guān)的費(fèi)用用及其他他支出，以以上稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)取得得各種有有效的稅稅票及發(fā)發(fā)票，稅稅費(fèi)憑證證應(yīng)與該該項(xiàng)技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓匹匹配；通過(guò)企業(yè)業(yè)提供的的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)倲傉f(shuō)明，確確認(rèn)其期期間費(fèi)用用分?jǐn)偸鞘欠窈侠砝怼⑦m當(dāng)當(dāng)；稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為其其他需要要核實(shí)的的內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第311行“符符合規(guī)定定條件的的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得”中。9、

41、小型微微利企業(yè)業(yè)20%稅率（1）政策策規(guī)定：小型微微利企業(yè)業(yè)低稅率率優(yōu)惠，指指符合條條件的小小型微利利企業(yè)，減減按200%的稅稅率征收收企業(yè)所所得稅。220100年1月月1日至至20110年112月331日對(duì)對(duì)年應(yīng)納納稅所得得額低于于3萬(wàn)元元（含33萬(wàn)元）的的小型微微利企業(yè)業(yè)，其所所得減按按50%計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，按按20%的稅率率繳納企企業(yè)所得得稅。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十八八條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第九十二二條；國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于小型型微利企企業(yè)所得得稅預(yù)繳繳問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅函20008 2511號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅

42、務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策若干問(wèn)問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅220099699號(hào)）；產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整整指導(dǎo)目目錄(220055年本)（ 國(guó)家發(fā)發(fā)改委220055400號(hào)令）；外商投投資產(chǎn)業(yè)業(yè)指導(dǎo)目目錄（220077年修訂訂）（中中華人民民共和國(guó)國(guó)國(guó)家發(fā)發(fā)展和改改革委員員、商務(wù)務(wù)部令第第57號(hào)號(hào)）；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于非非居民企企業(yè)不享享受小型型微利企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策問(wèn)問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)稅函2008650號(hào)）；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于印印發(fā)的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)220088288號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于小型型微利企企業(yè)有關(guān)關(guān)企業(yè)所所得稅政政策的通通知（財(cái)財(cái)稅2200991333

43、號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：小型微利利企業(yè)認(rèn)認(rèn)定表（見(jiàn)見(jiàn)附表九九）（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：確認(rèn)該企企業(yè)是否否為居民民企業(yè)，對(duì)對(duì)僅就來(lái)來(lái)源于我我國(guó)所得得負(fù)有限限納稅義義務(wù)的非非居民企企業(yè)，不不適用小小型微利利企業(yè)減減按200稅率率征收企企業(yè)所得得稅的政政策；審查企業(yè)業(yè)實(shí)際從從事的主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)是否屬屬于國(guó)家家限制和和禁止的的行業(yè)（參參照國(guó)家家限制和和禁止發(fā)發(fā)展的項(xiàng)項(xiàng)目參照照國(guó)家發(fā)發(fā)展改委委產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整指導(dǎo)導(dǎo)目錄（2005年度本）中的限制和淘汰類(lèi)）； 享享受小型型微利企企業(yè)待遇遇的企業(yè)業(yè)，應(yīng)是是能夠準(zhǔn)準(zhǔn)確核算算應(yīng)納稅稅所得額額的查賬賬征收企企業(yè)；稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為其其他需要要核實(shí)的的內(nèi)容。（5）申

44、報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第344行“符符合條件件的小型型微利企企業(yè)”中中。10、國(guó)家家重點(diǎn)扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十八條規(guī)規(guī)定：國(guó)國(guó)家需要要重點(diǎn)扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，減減按155%的稅稅率征收收企業(yè)所所得稅。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十八八條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第九十三三條；關(guān)于印印發(fā)(國(guó)國(guó)稅發(fā)火火200081722號(hào))；關(guān)于印印發(fā)(國(guó)科發(fā)發(fā)火2200883662號(hào))；國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于實(shí)施施高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠有有關(guān)問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅函20009220

45、3號(hào)號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：國(guó)家重重點(diǎn)扶持持的高新新技術(shù)企企業(yè)減免免稅備案案表（格格式見(jiàn)附附件十）； 省級(jí)以以上科技技部門(mén)頒頒發(fā)的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)證證書(shū)復(fù)印印件； 企業(yè)年年度研發(fā)發(fā)費(fèi)用結(jié)結(jié)構(gòu)明細(xì)細(xì)表（格格式見(jiàn)國(guó)國(guó)稅函200092203號(hào)號(hào)）； 企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度人人員結(jié)構(gòu)構(gòu)情況說(shuō)說(shuō)明，對(duì)對(duì)于企業(yè)業(yè)研發(fā)費(fèi)費(fèi)用及人人員結(jié)構(gòu)構(gòu)比例發(fā)發(fā)生變化化的，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)說(shuō)說(shuō)明； 稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求求報(bào)送的的其他資資料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：該政策僅僅適用于于查賬征征收企業(yè)業(yè)；高新技術(shù)術(shù)企業(yè)證證書(shū)的企企業(yè)與申申請(qǐng)企業(yè)業(yè)名稱(chēng)是是否一致致，該證證書(shū)是否否在有效效期內(nèi)；資格復(fù)審審。對(duì)于于新認(rèn)定定的高新新技術(shù)企企業(yè)，在在年度納

46、納稅申報(bào)報(bào)前，應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步步對(duì)照國(guó)國(guó)科發(fā)火火200081722號(hào)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)對(duì)高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)資格進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。在全全面復(fù)核核的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，重重點(diǎn)審查查企業(yè)認(rèn)認(rèn)定前三三個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用總額占占銷(xiāo)售收收入總額額的比例例是否符符合要求求：（11）認(rèn)定定前一年年銷(xiāo)售收收入小于于50000萬(wàn)元元的，比比例不低低于6%；（22）認(rèn)定定前一年年銷(xiāo)售收收入在550000萬(wàn)元至至200000萬(wàn)萬(wàn)元的，比比例不低低于4%；（33）認(rèn)定定前一年年銷(xiāo)售收收入在2200000萬(wàn)元元以上的的，比例例不低于于3%；減免年度度各項(xiàng)指指標(biāo)的審審核。A：應(yīng)對(duì)照照企業(yè)申申請(qǐng)減免免年度研研發(fā)費(fèi)用用結(jié)構(gòu)明明細(xì)表，對(duì)對(duì)照企

47、業(yè)業(yè)相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)核算算，審核核企業(yè)研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用輔輔助核算算賬目的的設(shè)置和和各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用科目目的歸集集范圍是是合理；審查企企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)減免年年度研發(fā)發(fā)費(fèi)用占占銷(xiāo)售收收入總額額的比例例是否符符合要求求（參照照高新新技術(shù)企企業(yè)認(rèn)定定管理辦辦法第第十條第第四款確確定的比比例）；研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用的范圍圍應(yīng)按照照國(guó)科發(fā)發(fā)火2200883662號(hào)第第四條的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行歸集集。在審審核中應(yīng)應(yīng)注意以以下幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：企業(yè)在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用總額額占全部部研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用總額的的比例不不得低于于60%；委托外部部研究開(kāi)開(kāi)發(fā)的投投入額按按80%計(jì)入研研發(fā)費(fèi)用用總額；為研究開(kāi)開(kāi)發(fā)活動(dòng)動(dòng)所發(fā)生生的其他他費(fèi)用，如

48、如辦公費(fèi)費(fèi)、通訊訊費(fèi)、專(zhuān)專(zhuān)利申請(qǐng)請(qǐng)維護(hù)費(fèi)費(fèi)、高新新科技研研發(fā)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等，除除國(guó)家另另有規(guī)定定外，一一般不得得超過(guò)研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用的的10%；該范圍歸歸集的研研發(fā)費(fèi)用用僅作為為計(jì)算認(rèn)認(rèn)定條件件的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，不適適用于研研發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除政策策規(guī)定。B：應(yīng)通過(guò)過(guò)企業(yè)報(bào)報(bào)送的人人員結(jié)構(gòu)構(gòu)情況說(shuō)說(shuō)明，核核對(duì)企業(yè)業(yè)申請(qǐng)減減免年度度大專(zhuān)以以上學(xué)歷歷科技人人員及其其中研發(fā)發(fā)人員（簽簽訂一年年以上勞勞動(dòng)合同同）占企企業(yè)當(dāng)年年職工總總數(shù)的比比例是否否達(dá)到規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；C：應(yīng)對(duì)照照企業(yè)備備案表中中“高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品情況況”欄次次的相關(guān)關(guān)內(nèi)容，核核實(shí)已認(rèn)認(rèn)定的高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品（服服務(wù)）收收入是否否占企業(yè)業(yè)申請(qǐng)減減免年

49、度度總收入入的600%以上上；應(yīng)注注意未經(jīng)經(jīng)認(rèn)定的的高新技技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)務(wù)）收入入不得合合并計(jì)算算；稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為需需要核實(shí)實(shí)的其他他內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第355行“國(guó)國(guó)家需要要重點(diǎn)扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)”中中。11、創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)抵扣扣應(yīng)納稅稅所得額額（1）政策策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企企業(yè)采取取股權(quán)投投資方式式投資于于未上市市的中小小高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)2年以以上的，可可以按照照其投資資額的770%在在股權(quán)持持有滿(mǎn)22年的當(dāng)當(dāng)年抵扣扣該創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額；當(dāng)年不不足抵扣扣的，可可以在以以后納稅稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣扣。（2）政策策依據(jù)：中華人人

50、民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十一一條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第九十七七條；財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策若干問(wèn)問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅220099699號(hào)）；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于實(shí)實(shí)施創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200987號(hào)）；創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)管理暫暫行辦法法（國(guó)國(guó)家發(fā)展展和改革革委員會(huì)會(huì)等100部委令令2000539號(hào)號(hào)）；外商投投資創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)管理理規(guī)定（商商務(wù)部等等5部委委令2200332號(hào)號(hào)）；科技部部、財(cái)政政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)高新新技術(shù)企企業(yè)認(rèn)定定管理辦辦法的的通知（國(guó)國(guó)科發(fā)火火2000

51、81722號(hào)）；關(guān)于印印發(fā)高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認(rèn)認(rèn)定管理理工作指指引的的通知（國(guó)國(guó)科發(fā)火火200083622號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料：創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)所得稅稅減免稅稅備案表表（格格式見(jiàn)附附件十一一）；經(jīng)備案管管理部門(mén)門(mén)核實(shí)后后出具的的年檢合合格通知知書(shū)（副副本）復(fù)復(fù)印件；關(guān)于創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)投資資運(yùn)作情情況的說(shuō)說(shuō)明； 中小高新新技術(shù)企企業(yè)投資資合同或或章程、高高新技術(shù)術(shù)證書(shū)的的復(fù)印件件、實(shí)際際所投資資金驗(yàn)資資報(bào)告復(fù)復(fù)印件等等相關(guān)資資料（如如投資多多個(gè)企業(yè)業(yè)，應(yīng)分分戶(hù)報(bào)送送）；中小高新新技術(shù)企企業(yè)基本本情況（包包括企業(yè)業(yè)職工人人數(shù)、年年銷(xiāo)售（營(yíng)營(yíng)業(yè)額）、資資產(chǎn)總額額等）的的說(shuō)明；稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求報(bào)

52、報(bào)送的其其他資料料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：對(duì)照創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資管理暫暫行辦法法（國(guó)國(guó)家發(fā)改改革委令令20005第399號(hào)）和和國(guó)稅發(fā)發(fā)2000987號(hào)號(hào)規(guī)定，審審核創(chuàng)投投企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)范范圍符合合規(guī)定，且且工商登登記為“創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資有限責(zé)責(zé)任公司司”、“創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資股份有有限公司司”等專(zhuān)專(zhuān)業(yè)性法法人創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)；審審核創(chuàng)投投企業(yè)是是否經(jīng)備備案管理理部門(mén)年年度檢查查合格；創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)投資運(yùn)運(yùn)作等情情況，核核對(duì)創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)是否否符合相相關(guān)要求求；應(yīng)通過(guò)核核對(duì)中小小高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)報(bào)送的的相關(guān)資資料，核核對(duì)投資資當(dāng)年中中小高新新技術(shù)企企業(yè)資格格證書(shū)是是否有效效，該中中小高新新技術(shù)企企業(yè)年銷(xiāo)銷(xiāo)

53、售額和和資產(chǎn)總總額、從從業(yè)人數(shù)數(shù)等相關(guān)關(guān)指標(biāo)是是否條例例規(guī)定條條件；應(yīng)通過(guò)中中小高新新技術(shù)企企業(yè)投資資合同或或章程、高高新技術(shù)術(shù)證書(shū)的的復(fù)印件件、實(shí)際際所投資資金驗(yàn)資資報(bào)告復(fù)復(fù)印件等等相關(guān)資資料，判判定創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)對(duì)中中小企業(yè)業(yè)的股權(quán)權(quán)持有時(shí)時(shí)間是否否符合規(guī)規(guī)定；中中小企業(yè)業(yè)接受創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資之后，經(jīng)經(jīng)認(rèn)定符符合高新新技術(shù)企企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)自其被被認(rèn)定為為高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)的年度度起，計(jì)計(jì)算創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)的投投資期限限。 抵扣額的的計(jì)算是是否準(zhǔn)確確、適當(dāng)當(dāng)；稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為其其他需要要核實(shí)的的內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě) 企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第399行“創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)抵抵扣的

54、應(yīng)應(yīng)納稅所所得額”中中。12、從事事符合條條件的環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能能節(jié)水、安安全生產(chǎn)產(chǎn)等專(zhuān)用用設(shè)備投投資額抵抵免所得得額（1）政策策規(guī)定：企業(yè)購(gòu)購(gòu)置用于于環(huán)境保保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水、安全全生產(chǎn)等等專(zhuān)用設(shè)設(shè)備的投投資額，可可以按一一定比例例實(shí)行稅稅額抵免免。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十四四條；中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第一百條條；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于執(zhí)行環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)專(zhuān)用設(shè)設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄節(jié)能能節(jié)水專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備備企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄和安全全生產(chǎn)專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備備企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅220088488

55、號(hào)）；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局安全全監(jiān)管總總局關(guān)于于公布安全生生產(chǎn)專(zhuān)用用設(shè)備企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄（220088年版）的通知知（財(cái)財(cái)稅2200881118號(hào)）；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局國(guó)家家發(fā)展改改革委關(guān)關(guān)于公布布節(jié)能節(jié)節(jié)水專(zhuān)用用設(shè)備企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄(20008年版版)和環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)專(zhuān)用設(shè)設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄(220088年版)的通知知（財(cái)財(cái)稅2200881115號(hào)）；財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策若干問(wèn)問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅220099699號(hào)）。（3）主要要報(bào)送資資料： 專(zhuān)用設(shè)設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅稅抵免備備案表（格格式見(jiàn)附附件十二二）； 企業(yè)購(gòu)

56、購(gòu)置專(zhuān)用用設(shè)備的的相關(guān)說(shuō)說(shuō)明（按按設(shè)備名名稱(chēng)單項(xiàng)項(xiàng)說(shuō)明），內(nèi)內(nèi)容應(yīng)包包括：（11）企業(yè)業(yè)概況；（2）企企業(yè)購(gòu)置置并投入入使用該該設(shè)備的的情況，并并附該企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)工藝流流程圖，著著重說(shuō)明明該設(shè)備備在相應(yīng)應(yīng)生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)的功功能說(shuō)明明及專(zhuān)用用設(shè)備投投入使用用后的實(shí)實(shí)際效果果；（33）購(gòu)置置專(zhuān)用設(shè)設(shè)備資金金來(lái)源說(shuō)說(shuō)明及相相關(guān)材料料；（44）對(duì)申申請(qǐng)享受受優(yōu)惠的的專(zhuān)用設(shè)設(shè)備本年年度是否否轉(zhuǎn)讓或或出租的的說(shuō)明； 設(shè)備說(shuō)明明書(shū)中相相應(yīng)參數(shù)數(shù)系數(shù)部部分和購(gòu)購(gòu)買(mǎi)合同同（或融融資租賃賃合同）中中相關(guān)技技術(shù)約定定或協(xié)議議部分復(fù)復(fù)印件； 購(gòu)買(mǎi)設(shè)設(shè)備的發(fā)發(fā)票復(fù)印印件；所申請(qǐng)?jiān)O(shè)設(shè)備固定定資產(chǎn)卡卡片或固固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬賬復(fù)

57、印件件；已經(jīng)經(jīng)信信、財(cái)政政、國(guó)地地稅聯(lián)合合認(rèn)定的的環(huán)保專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備備文件復(fù)復(fù)印件； 稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求求報(bào)送的的其他資資料。（4）重點(diǎn)點(diǎn)審查內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)的設(shè)備備名稱(chēng)與與目錄錄內(nèi)環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能能節(jié)水和和安全生生產(chǎn)專(zhuān)用用設(shè)備名名稱(chēng)、發(fā)發(fā)票開(kāi)具具的設(shè)備備名稱(chēng)保保持一致致；審核企業(yè)業(yè)申請(qǐng)的的設(shè)備投投資額是是否僅指指專(zhuān)用設(shè)設(shè)備發(fā)票票入賬價(jià)價(jià)值，不不包括設(shè)設(shè)備運(yùn)輸輸、安裝裝、調(diào)試試、相關(guān)關(guān)配件等等費(fèi)用； 對(duì)照企企業(yè)提供供的說(shuō)明明和購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)合同中中相關(guān)技技術(shù)約定定或協(xié)議議部分，核核對(duì)企業(yè)業(yè)所申報(bào)報(bào)設(shè)備的的參數(shù)系系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、應(yīng)用用領(lǐng)域是是否與目目錄一致致； 企業(yè)專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備備購(gòu)置資資金來(lái)源源應(yīng)為自自籌資金金或

58、銀行行貸款； 需要實(shí)實(shí)地了解解，設(shè)備備是否確確實(shí)投入入使用；投入使使用的設(shè)設(shè)備是否否與企業(yè)業(yè)申請(qǐng)享享受優(yōu)惠惠的設(shè)備備保持一一致； 承租方方企業(yè)以以融資租租賃方式式租入的的,是否否在融資資租賃合合同中約約定租賃賃期屆滿(mǎn)滿(mǎn)時(shí)租賃賃設(shè)備所所有權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給承承租方企企業(yè)稅務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)為需需要核實(shí)實(shí)的其他他內(nèi)容。（5）申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)享受該該項(xiàng)優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第411-433行相應(yīng)應(yīng)的設(shè)備備行次中中。13、固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)加速折折舊或攤攤銷(xiāo)（含含縮短折折舊、攤攤銷(xiāo)年限限）（1）政策策規(guī)定：企業(yè)業(yè)的固定定資產(chǎn)由由于技術(shù)術(shù)進(jìn)步等等原因，確確需加速速折舊的的，可以以縮短折折舊年限限或者采采取加速速

59、折舊的的方法?？煽梢圆扇∪】s短折折舊年限限或者采采取加速速折舊的的方法的的固定資資產(chǎn)，包包括：由由于技術(shù)術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)產(chǎn)品更新新?lián)Q代較較快的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；常年年處于強(qiáng)強(qiáng)震動(dòng)、高高腐蝕狀狀態(tài)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。集成電路路生產(chǎn)企企業(yè)的生生產(chǎn)性設(shè)設(shè)備，經(jīng)經(jīng)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核準(zhǔn)，其其折舊年年限可以以適當(dāng)縮縮短，最最短可為為3年。企業(yè)事業(yè)業(yè)單位購(gòu)購(gòu)進(jìn)軟件件，凡符符合固定定資產(chǎn)或或無(wú)形資資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)條件的的，可以以按照固固定資產(chǎn)產(chǎn)或無(wú)形形資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行核算算，經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核核準(zhǔn)，其其折舊或或攤銷(xiāo)年年限可以以適當(dāng)縮縮短，最最短可為為2年。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十二二條；中華人人民

60、共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例第第九十八八條；國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)固定定資產(chǎn)加加速折舊舊所得稅稅處理有有關(guān)問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200981號(hào)）；財(cái)政部部 國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于企業(yè)所所得稅若若干優(yōu)惠惠政策的的通知（財(cái)財(cái)稅2200881號(hào)號(hào)）；發(fā)展改改革委 信息產(chǎn)產(chǎn)業(yè)部 稅務(wù)總總局海關(guān)關(guān)總署關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)的的通知(發(fā)改高高技22005521136號(hào)號(hào))。（3）主要要報(bào)送資資料：固定資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)加速折折舊或攤攤銷(xiāo)備案案表（格格式見(jiàn)附附件十三三）；企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)加速折折舊或攤攤銷(xiāo)情況況說(shuō)明。內(nèi)內(nèi)容包括括：A：需要實(shí)實(shí)行加速速折舊的的固定資資產(chǎn)在整整個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中的的功能、工工藝