企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理課程

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式：審批管理和備案管理。資產(chǎn)損失稅稅前扣除除：申報報管理。二、管理項項目（一）審批批管理企業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠實行行審批管管理的，主主要有以以下幾種種情況：1、必須是是中華華人民共共和國企企業(yè)所得得稅法及及其實施施條例等等法律法法規(guī)和國國務(wù)院明明確規(guī)定定需要審審批的，包包括國務(wù)務(wù)院明確確的企業(yè)業(yè)所得稅稅過渡類類優(yōu)惠政政策、執(zhí)執(zhí)行新稅稅法后繼繼續(xù)保留留執(zhí)行的的原企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政政策、新新企業(yè)所所得稅法法第二十十九條規(guī)規(guī)定的民民族自治治地方企企業(yè)減免免稅優(yōu)惠惠政策；2、國務(wù)院院另行規(guī)規(guī)定實行行審批管管理的

2、企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策。目前我省實實行審批批管理的的項目有有：1、下崗失失業(yè)人員員再就業(yè)業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠；2、轉(zhuǎn)制科科研機構(gòu)構(gòu)稅收優(yōu)優(yōu)惠；3、轉(zhuǎn)制文文化體制制改革企企業(yè)；4、廣播電電視村村村通稅收收政策；5、延長生生產(chǎn)和裝裝配傷殘殘人員專專門用品品所得稅稅政策；（二）備案案管理備案管理又又分為事事前備案案和事后備備案兩類類。事前備案：須在年年度匯算算清繳申申報前，將將備案資資料報送送主管稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)，經(jīng)審審核同意意備案后后方能在在年度申申報時填填列相關(guān)關(guān)欄次，享享受相應(yīng)應(yīng)稅收優(yōu)優(yōu)惠。主要包括：1、符合條條件的非非營利組組織的收收入免稅稅；2、綜合利利用資源源生產(chǎn)符符合國家家產(chǎn)業(yè)政政策規(guī)定定的產(chǎn)品

3、品所取得得的收入入，減按按90%計入收收入總額額；3、開發(fā)新新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費用加加計扣除除；4、安置殘殘疾人員員及國家家鼓勵安安置的其其他就業(yè)業(yè)人員所所支付的的工資加加計扣除除；5、從事農(nóng)農(nóng)林牧漁漁業(yè)項目目的所得得，免征征、減征征企業(yè)所所得稅；6、從事國國家重點點扶持的的公共基基礎(chǔ)設(shè)施施項目投投資經(jīng)營營的所得得免征、減減征企業(yè)業(yè)所得稅稅；7、從事符符合條件件的環(huán)境境保護、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項目的的所得免免征、減減征所得得稅；8、符合條條件的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得免免征、減減征所得得稅；9、小型微微利企業(yè)業(yè)20%稅率；10、國家家重點扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)；11、創(chuàng)業(yè)業(yè)投資

4、企企業(yè)抵扣扣應(yīng)納稅稅所得額額；12、購置置環(huán)境保保護、節(jié)節(jié)能節(jié)水水、安全全生產(chǎn)等等專用設(shè)設(shè)備投資資額抵免免所得額額；13、固定定資產(chǎn)加加速折舊舊；14、其他他減免稅稅（含軟軟件生產(chǎn)產(chǎn)、集成成電路設(shè)設(shè)計企業(yè)業(yè)、集成成電路設(shè)設(shè)計企業(yè)業(yè)、集成成電路生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)、動漫漫企業(yè)、技術(shù)先先進型服服務(wù)企業(yè)業(yè)）；15、清潔潔發(fā)展機機制項目目實施所所得稅政政策。16、其他他需要事事前備案案的優(yōu)惠惠項目。事后備案：年度匯匯算清繳繳申報時時可自行行判斷是是否符合合政策規(guī)規(guī)定進行行填列申申報，待待申報完完成后于于6月底底前將備備案資料料報送主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)。主要包括：1、國債利利息收入入；2、符合條條件的居居民企業(yè)業(yè)之

5、間的的股息、紅紅利等權(quán)權(quán)益性投投資收益益；3、證券投投資基金金從證券券市場取取得的收收入，證證券投資資基金管管理人運運用基金金買賣股股票、債債券的差差價收入入；4、投資者者從證券券投資基基金分配配中取得得的收入入；5、中國證證券投資資者保護護基金稅稅收優(yōu)惠惠政策；6、股權(quán)分分置試點點改革稅稅收優(yōu)惠惠政策；7、中國清清潔發(fā)展展機制基基金取得得的收入入。三、具體企企業(yè)所得得稅稅收收優(yōu)惠項項目（一）事前前備案類類1、非營利利組織免免稅收入入（不是不征征稅收入入）（1）政策策規(guī)定：符合條條件的非非營利組組織的收收入免征征企業(yè)所所得稅；（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十六六條；

6、中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第八十四四條、第第八十五五條；關(guān)于非非營利組組織企業(yè)業(yè)所得稅稅免稅收收入問題題的通知知（財財稅2200991222號）；財政部、國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于非營營利組織織免稅資資格認定定管理有有關(guān)問題題的通知知（財財稅2200991223號）；社會團團體登記記管理條條例（1998年國務(wù)院令250號）；民辦非企企業(yè)單位位登記管管理暫行行條例（1998年國務(wù)院令251號）；基金會會管理條條例（2004年國務(wù)院令第400號）；民間非非營利組組織會計計制度（財財會2200447號號）；事業(yè)單單位登記記管理暫暫行條例例（中中華人民民共和國國國務(wù)院院令第4411號號

7、）。（3）主要要報送資資料：非營利利組織免免稅收入入備案表表；（格格式見附附表一）非營利組組織章程程； 非營利組組織免稅稅資格認認定文件件復印件件；非營利組組織各項項收入明明細表；取得免稅稅收入的的各項證證明材料料。對于于接受的的其他單單位和個個人的捐捐贈收入入，應(yīng)提提供由省省級以上上（含省省級）財財政部門門統(tǒng)一印印制的捐捐贈收入入憑據(jù)；對于取取得的財財政撥款款以外的的其他政政府補助助收入，應(yīng)應(yīng)提供政政府部門門出具的的撥款文文件及與與此相對對應(yīng)的銀銀行入賬賬證明；省以上上民政、財財政部門門收取會會費的文文件規(guī)定定及收取取會費的的明細；對于符符合條件件的不征征稅收入入和免稅稅收入孳孳生的銀銀行存

8、款款利息收收入，還還應(yīng)提供供銀行出出具的計計息證明明；對免稅收收入與其其他收入入分別核核算的情情況說明明；主管地稅稅機關(guān)要要求提供供的其他他資料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：申請免稅稅的非營營利組織織，與財財政、稅稅務(wù)部門門聯(lián)合認認定的享享受免稅稅資格的的非營利利組織名名稱是否否一致；通過對收收入明細細表和免免稅收入入證明資資料及收收入分別別核算的的說明等等材料的的審查，對對非營利利組織取取得的免免稅收入入與其他他收入進進行嚴格格界定；申請免稅稅年度，該該組織的的免稅條條件是否否發(fā)生變變化，對對于免稅稅條件發(fā)發(fā)生變化化不再符符合免稅稅條件的的，不再再享受優(yōu)優(yōu)惠，應(yīng)應(yīng)依法履履行納稅稅義務(wù)；該組織在在

9、稅收繳繳納過程程中，是是否有逃逃避繳納納稅款或或幫助他他人逃避避繳納稅稅款行為為；通過審核核該組織織的賬務(wù)務(wù)處理，發(fā)發(fā)現(xiàn)該組組織是否否有通過過關(guān)聯(lián)交交易或非非關(guān)聯(lián)交交易和服服務(wù)活動動，變相相轉(zhuǎn)移、隱隱慝、分分配該組組織財產(chǎn)產(chǎn)的行為為； 主管稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)認為需需要核實實的其他他內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第4行行“符合合條件的的非營利利組織收收入”中中。2、資源綜綜合利用用減計收收入（1）政策策規(guī)定：企業(yè)以以資源源綜合利利用企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄規(guī)規(guī)定的資資源作為為主要原原材料，生生產(chǎn)國家家非限制制和禁止止并符合合國家和和行業(yè)相相關(guān)標準準的產(chǎn)品品取得的的收入，

10、減減按900%計入入收入總總額。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十三三條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第九十九九條；財政部部 國家家稅務(wù)總總局國家家發(fā)展改改革委關(guān)關(guān)于公布布資源綜綜合利用用企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄(20008年年版)的的通知（財財稅2200881117號）；財政部部 國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于執(zhí)行資資源綜合合利用企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄有有關(guān)問題題的通知知（財財稅220088477號）；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于資資源綜合合利用企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠管理問問題的通通知（國國稅函2008185號）；國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于資源源綜合利利用有關(guān)關(guān)企業(yè)所所

11、得稅優(yōu)優(yōu)惠問題題的批復復（國國稅函200095567號號）。（3）主要要報送資資料：資源綜綜合利用用企業(yè)所所得稅減減計收入入備案表表（格格式見附附表二）；省經(jīng)信委委、省國國、地稅稅聯(lián)合下下發(fā)的資資源綜合合利用企企業(yè)資格格批準文文件復印印件及資資源綜合合利用認認定證書書復印印件； 企業(yè)提提供的關(guān)關(guān)于產(chǎn)品品原料使使用情況況的說明明（應(yīng)主主要針對對原料名名稱與比比例）、關(guān)關(guān)于產(chǎn)品品生產(chǎn)標標準與相相應(yīng)的國國家或相相關(guān)行業(yè)業(yè)標準（文文件）的的關(guān)系的的說明等等； 對于企業(yè)業(yè)同時從從事其他他項目生生產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)提供分分別核算算的說明明； 稅務(wù)部部門認為為需要核核實的其其他內(nèi)容容。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：對照資

12、資源綜合合利用認認定證書書及批批準文件件，審查查企業(yè)是是否為220088年度以以后新認認定的企企業(yè)；且且申報享享受稅收收優(yōu)惠的的資源綜綜合利用用產(chǎn)品與與批準的的產(chǎn)品是是否一致致； 對企業(yè)業(yè)申請的的資源綜綜合利用用產(chǎn)品與與資源源綜合利利用企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄（220088年版）（財財稅2200881117號）進進行對照照，進一一步審查查其技術(shù)術(shù)標準是是否符合合國家規(guī)規(guī)定；企業(yè)同時時從事其其他項目目取得的的收入，是是否與資資源綜合合利用收收入分開開核算，核核算情況況是否合合理；企業(yè)年度度中間是是否出現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營狀狀況發(fā)生生變化而而不符合合目錄錄規(guī)定定條件的的情況； 稅務(wù)部部門認為為需要核核實的其其

13、他內(nèi)容容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第7行行“企業(yè)業(yè)綜合利利用資源源、生產(chǎn)產(chǎn)符合國國家產(chǎn)業(yè)業(yè)政策規(guī)規(guī)定的產(chǎn)產(chǎn)品所取取得的收收入”中中。3、研究開開發(fā)費用用加計扣扣除（1）政策策規(guī)定：企業(yè)為為開發(fā)新新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費用，未未形成無無形資產(chǎn)產(chǎn)計入當當期損益益的，在在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實實扣除的的基礎(chǔ)上上，按照照研究開開發(fā)費用用的500加計計扣除；形成無無形資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照無形形資產(chǎn)成成本的1150攤銷。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十條條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第九十五五條；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)

14、于印印發(fā)企企業(yè)研究究開發(fā)費費用稅前前扣除管管理辦法法（試行行）的的通知（國國稅發(fā)2008116號，省局以魯?shù)囟惏l(fā)200816號文件轉(zhuǎn)發(fā)）；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)所得得稅若干干稅務(wù)事事項銜接接問題的的通知（國國稅函200998號）。（3）主要要報送資資料：研發(fā)費費用加計計扣除備備案表（格格式見附附表三）；自主、委委托、合合作研究究開發(fā)項項目計劃劃書和相相應(yīng)的研研究開發(fā)發(fā)費預算算復印件件；企業(yè)當年年實際發(fā)發(fā)生的研研發(fā)開發(fā)發(fā)支出明明細賬復復印件；自主、委委托、合合作研究究開發(fā)專專門機構(gòu)構(gòu)或項目目組的編編制情況況和專業(yè)業(yè)人員名名單、職職務(wù)、是是否本企企業(yè)在職職人員；自主、委委托、合合作研究究開發(fā)項

15、項目當年年研究開開發(fā)費用用發(fā)生情情況歸集集表（格格式見國國稅發(fā)200081116號號）；企業(yè)總經(jīng)經(jīng)理辦公公會或董董事會關(guān)關(guān)于自主主、委托托、合作作研究開開發(fā)項目目立項的的決議文文件復印印件；委托、合合作研究究開發(fā)項項目的合合同或協(xié)協(xié)議復印印件；對委托開開發(fā)的項項目，應(yīng)應(yīng)報加蓋蓋受托方方公章的的該研發(fā)發(fā)項目的的費用支支出明細細賬復印印件；研究開發(fā)發(fā)項目的的效用情情況說明明、研究究成果報報告等資資料；省及省以以上經(jīng)信信或科技技部門相相關(guān)證明明（能夠夠證明該該項目屬屬于國國家重點點支持的的高新技技術(shù)領(lǐng)域域（國國科發(fā)火火200081722號）和和當前前優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高高技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化重重點領(lǐng)域域指南（22

16、0077）（國國家發(fā)改改委等部部門20007年年度第66號公告告）范圍圍，并達達到省內(nèi)內(nèi)技術(shù)和和工藝領(lǐng)領(lǐng)先、具具有推動動作用的的文件、計計劃或建建議書復復印件）；（11）對對于集團團公司分分攤研發(fā)發(fā)費用的的，還應(yīng)應(yīng)報送集集團公司司集中開開發(fā)項目目的立項項書、協(xié)協(xié)議或合合同、研研究開發(fā)發(fā)費用預預算表、當當年實際際發(fā)生的的研究開開發(fā)費用用明細表表和分攤攤表；集集團公司司集中提提取研究究開發(fā)費費用準予予稅前扣扣除表（格格式見魯魯?shù)囟惏l(fā)發(fā)2000916號號）；（12）主主管地稅稅機關(guān)要要求報送送的其他他資料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：本政策僅僅適用于于能夠準準確歸集集研發(fā)費費用的企企業(yè)，核核定征收收企業(yè)

17、，不不適用本本政策；審查企業(yè)業(yè)提供的的研究開開發(fā)項目目計劃書書，了解解該項目目是否屬屬于國家家重點支支持的高高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域和和優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高高技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化重重點領(lǐng)域域指南的的范圍，是是否取得得專項撥撥款，并并審查該該項撥款款是否屬屬于不征征稅收入入的范疇疇等；審閱企業(yè)業(yè)研發(fā)支支出明細細賬核算算情況，確確認研究究開發(fā)費費用是否否能與生生產(chǎn)經(jīng)營營費用分分開進行行核算；劃分不不清的，不不得加計計扣除；歸集不不準確、匯匯總額計計算不準準確的，主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)有有權(quán)調(diào)整整其稅前前扣除額額或加計計扣除額額；對企業(yè)填填報的研研發(fā)除項項目加計計扣除研研發(fā)費用用情況歸歸集表、研研發(fā)費用用加計扣扣除備案案表和和企

18、業(yè)報報送的研研發(fā)支出出明細進進行核對對，確認認企業(yè)申申請的加加計扣除除金額是是否準確確；對于于實行委委托開發(fā)發(fā)的項目目，如果果受托方方不能提提供該研研發(fā)項目目的費用用費用支支出明細細，則該該委托開開發(fā)項目目的費用用不得加加計扣除除；通過對企企業(yè)研發(fā)發(fā)項目效效用情況況說明、研研究成果果報告等等資料的的審查，了了解企業(yè)業(yè)申報的的研究開開發(fā)項目目與科技技、經(jīng)信信部門立立項的項項目是否否保持一一致，對對企業(yè)研研發(fā)項目目有異議議的，應(yīng)應(yīng)要求企企業(yè)提供供政府科科技或經(jīng)經(jīng)信等部部門出具具的鑒定定書；按照魯?shù)氐囟惏l(fā)20009116號文文件第二二條的規(guī)規(guī)定，對對企業(yè)申申報的研研發(fā)活動動進行界界定；對對所歸集集費

19、用中中是否含含有稅法法不允許許扣除的的項目；同時審審查時還還應(yīng)注意意：（11）研發(fā)發(fā)費用必必須是當當年實際際發(fā)生的的，不同同年度的的研發(fā)費費用不得得合并計計算；（22）對于于企業(yè)在在一個納納稅年度度內(nèi)進行行多個研研究活動動的，應(yīng)應(yīng)按照不不同開發(fā)發(fā)項目分分別歸集集加計扣扣除的研研發(fā)費用用額；（33）應(yīng)通通過企業(yè)業(yè)的會計計核算區(qū)區(qū)分研發(fā)發(fā)費用是是計入當當期損益益還是計計入無形形資產(chǎn)，并并分別執(zhí)執(zhí)行不同同的扣除除辦法；（4）研研發(fā)費用用中歸集集的折舊舊費用僅僅限于是是專門用用于研發(fā)發(fā)活動的的儀器設(shè)設(shè)備的折折舊，即即非研究究專用設(shè)設(shè)備折舊舊不得計計入；（55）通過過研發(fā)項項目編制制及人員員情況資資料的

20、審審查，確確定企業(yè)業(yè)實際發(fā)發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費用中中包含的的人工費費范圍是是否為在在職直接接從事研研發(fā)活動動的人員員；對于集團團公司集集中分攤攤研究開開發(fā)費用用的，應(yīng)應(yīng)通過審審核集中中研究開開發(fā)項目目的協(xié)議議或合同同，確認認分攤的的合理性性，如不不提供協(xié)協(xié)議或合合同，或或協(xié)議或或合同對對有關(guān)各各方權(quán)利利和義務(wù)務(wù)、費用用分攤方方法等內(nèi)內(nèi)容說明明不清楚楚的，研研究開發(fā)發(fā)費不得得加計扣扣除； 稅務(wù)部門門認為其其他需要要核實的的內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第100行“開開發(fā)新技技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費用”中中。計入入無形資資產(chǎn)按1150%攤銷額額

21、應(yīng)填入入附表三三第466行“無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷”和和附表九九第155行“無無形資產(chǎn)產(chǎn)”。4、安置殘殘疾人員員所支付付的工資資加計扣扣除（1）政策策規(guī)定：企業(yè)安安置殘疾疾人員的的，在按按照支付付給殘疾疾職工工工資據(jù)實實扣除的的基礎(chǔ)上上，按照照支付給給上述人人員工資資的1000加加計扣除除。殘疾疾人員的的范圍適適用中中華人民民共和國國殘疾人人保障法法的有有關(guān)規(guī)定定。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十條條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第三十四四條、第第九十六六條；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)工資資薪金及及職工福福利費扣扣除問題題的通知知（國國稅函20093號）

22、；財政部部 國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于安置殘殘疾人員員就業(yè)有有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政政策問題題的通知知（財財稅220099700號）。（3）主要要報送資資料：安置殘殘疾人企企業(yè)所得得稅加計計扣除備備案表（格格式見附附表四）；企業(yè)與每每一位殘殘疾職工工簽訂的的勞動合合同或服服務(wù)協(xié)議議復印件件；企業(yè)安置置的殘疾疾人證復復印件；為殘疾職職工繳納納基本養(yǎng)養(yǎng)老保險險費、基基本醫(yī)療療保險費費、失業(yè)業(yè)保險和和工傷保保險的繳繳費記錄錄明細；（申報報年度任任意一個個月的復復印件）； 銀銀行為殘殘疾職工工的代發(fā)發(fā)工資明明細； 稅務(wù)機機關(guān)要求求報送的的其他資資料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)申報報殘疾人人名單是是否與工

23、工資支付付、基本本社會保保險繳費費記錄明明細、殘殘疾人證證復印件件、簽定定勞務(wù)用用工合同同的人員員、情況況保持一一致；企業(yè)享受受安置殘殘疾人加加計扣除除是否同同時具備備財稅20009770號第第三條規(guī)規(guī)定的條條件；審審查時應(yīng)應(yīng)注意：（1）安安置的殘殘疾人崗崗位是否否與其殘殘疾程度度相符合合；（22）企業(yè)業(yè)向每位位殘疾人人實際支支付的工工資不低低于單位位所在區(qū)區(qū)縣適用用的經(jīng)省省級人民民政府批批準的最最低工資資標準的的工資；（3）企企業(yè)申報報的加計計扣除金金額應(yīng)是是稅前扣扣除的職職工工資資的口徑徑，不包包括為殘殘疾職工工發(fā)生的的職工福福利費、職職工教育育經(jīng)費、工工會經(jīng)費費以及企企業(yè)為職職工繳納納的

24、社會會保險費費和住房房公積金金；稅務(wù)部門門認為其其他需要要核實的的內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第111行“安安置殘疾疾人員所所支付的的工資”中中。5、從事農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)業(yè)項目的的所得，免免征、減減征企業(yè)業(yè)所得稅稅（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定：企企業(yè)從事事農(nóng)、林林、牧、漁漁業(yè)項目目的所得得，可以以免征或或減征企企業(yè)所得得稅；（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第八十六六條；財政部部國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于發(fā)發(fā)布享受受企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加加工范

25、圍圍（試行行）的通通知（財財稅2200881449號）；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于貫貫徹落實實從事農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)業(yè)項目企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策有有關(guān)事項項的通知知（國國稅函2008850號）；（3）主要要報送資資料：農(nóng)林牧牧漁企業(yè)業(yè)所得稅稅減免稅稅備案表表（格格式見附附表五）；企業(yè)申請請農(nóng)產(chǎn)品品初加工工減免稅稅項目的的，應(yīng)提提供該項項目生產(chǎn)產(chǎn)加工工工藝流程程說明；對于企業(yè)業(yè)同時從從事其他他項目所所得的，應(yīng)應(yīng)報送減減免稅項項目與其其他項目目分別核核算、相相關(guān)費用用分攤的的依據(jù)和和標準等等情況說說明； 各類資資格證明明資料：其中申申報遠洋洋捕撈業(yè)業(yè)務(wù)減免免稅的，應(yīng)應(yīng)報遠洋洋捕撈許許可證復復印件；申

26、報農(nóng)農(nóng)作物新新品種減減免稅的的，應(yīng)報報農(nóng)作物物品種審審定委員員會頒發(fā)發(fā)的審定定證書復復印件；申報種種子生產(chǎn)產(chǎn)或經(jīng)營營項目減減免稅的的，應(yīng)附附各級農(nóng)農(nóng)業(yè)、林林業(yè)部門門核發(fā)的的種子生生產(chǎn)許可可證或經(jīng)經(jīng)營生產(chǎn)產(chǎn)許可證證復印件件；海水水、內(nèi)陸陸?zhàn)B殖企企業(yè)應(yīng)附附養(yǎng)殖的的品種說說明及租租賃水域域的合同同或協(xié)議議書、證證明等。對對于按規(guī)規(guī)定可不不辦理許許可證的的，應(yīng)附附相關(guān)的的資料進進行說明明；申報報農(nóng)業(yè)技技術(shù)推廣廣項目減減免稅的的，應(yīng)報報農(nóng)業(yè)技技術(shù)推廣廣項目計計劃書（其其中農(nóng)技技推廣的的概念，參參照中中華人民民共和國國農(nóng)業(yè)技技術(shù)推廣廣法的的相關(guān)規(guī)規(guī)定）；稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求提提供的其其他資料料。（4）重點點審查

27、內(nèi)內(nèi)容：對照企業(yè)業(yè)營業(yè)執(zhí)執(zhí)照的經(jīng)經(jīng)營范圍圍和相關(guān)關(guān)證件，核核實企業(yè)業(yè)是否符符合條例例第八十十六條規(guī)規(guī)定；其其中國家家限制和和禁止發(fā)發(fā)展的項項目參照照國家發(fā)發(fā)改委產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)整指指導目錄錄（20005年年度本）中中的限制制和淘汰汰類。對于農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加加工的，應(yīng)應(yīng)對照財財稅2200991449號規(guī)規(guī)定和企企業(yè)提供供的生產(chǎn)產(chǎn)加工工工藝流程程說明，核核查企業(yè)業(yè)所從事事的項目目是否屬屬于國家家規(guī)定的的減免稅稅范圍； 對對于企業(yè)業(yè)從事其其他項目目所得的的，應(yīng)通通過企業(yè)業(yè)情況說說明判定定核算及及期間費費用分攤攤方法是是否合理理、適當當，必要要時可實實地審查查企業(yè)的的賬務(wù)處處理； 稅務(wù)部部門認為為需要核核實

28、的其其他內(nèi)容容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第155-228行相相應(yīng)的欄欄次中。6、從事國國家重點點扶持的的公共基基礎(chǔ)設(shè)施施項目投投資經(jīng)營營的所得得稅免征征、減征征企業(yè)所所得稅（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定：企企業(yè)從事事國家重重點扶持持的公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項目目投資經(jīng)經(jīng)營的所所得，可可以免征征、減征征企業(yè)所所得稅；（公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項目目投資經(jīng)經(jīng)營所得得減免稅稅，指企企業(yè)自公公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項項目項目目取得第第一筆生生產(chǎn)經(jīng)營營收入所所屬納稅稅年度起起享受第第一年至至第三年年免征企企業(yè)所得得稅，第第四年至至第六年年減半征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。）（2）政

29、策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第八十七七、八十十九條；財政部部 國家家稅務(wù)總總局國家家發(fā)展改改革委關(guān)關(guān)于公布布公共基基礎(chǔ)設(shè)施施項目企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄(20008年版版)的通通知（財財稅2200881116號）；財政部部國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于執(zhí)執(zhí)行公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項目目企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄有關(guān)問問題的通通知（財財稅220088第0046號號）；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于實實施國家家重點扶扶持的公公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項項目企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠問問題的通通知（國國稅發(fā)200980號）。（3）主要要報送資資料：公共基基礎(chǔ)設(shè)施施企業(yè)所

30、所得稅減減免稅備備案表（格格式見附附表六）； 有關(guān)部部門批準準該項目目文件復復印件；申請項目目完工驗驗收報告告復印件件；該項目投投資額驗驗資報告告復印件件；工程施工工合同復復印件；對于承承包經(jīng)營營的，還還應(yīng)報承承包合同同復印件件；如果企業(yè)業(yè)同時從從事不在在目錄錄范圍圍內(nèi)的生生產(chǎn)經(jīng)營營項目的的，應(yīng)報報送公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施單獨獨核算的的情況說說明及相相關(guān)期間間費用分分攤的依依據(jù)及標標準等情情況說明明；取得第一一筆主營營業(yè)務(wù)收收入相關(guān)關(guān)的會計計憑證復復印件；稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求報報送的其其他資料料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：通過有關(guān)關(guān)部門批批準文件件，比照照企業(yè)申申報項目目和國家家發(fā)布的的公共基基礎(chǔ)設(shè)施施目錄

31、內(nèi)內(nèi)規(guī)定的的范圍、條條件和技技術(shù)標準準是否一一致；同同時應(yīng)注注意：該該項目必必須是220088年1月月1日后后經(jīng)有關(guān)關(guān)政府部部門批準準并投資資經(jīng)營的的，20007年年底前批批準的項項目，不不得享受受該政策策； 應(yīng)通過過企業(yè)提提供的會會計憑證證、企業(yè)業(yè)的施工工合同，核核實企業(yè)業(yè)申報的的收入是是否為該該公共基基礎(chǔ)設(shè)施施投入運運營（包包括試運運營）后后取得的的第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營收入入且該收收入取得得時間應(yīng)應(yīng)與申請請年度期期限保持持一致； 通過審審查企業(yè)業(yè)的施工工合同及及承包合合同，判判定該項項目是否否屬于承承包經(jīng)營營、承包包建設(shè)或或企業(yè)內(nèi)內(nèi)部自建建自用；對企業(yè)同同時從事事不在目目錄范范圍內(nèi)生生產(chǎn)經(jīng)營

32、營項目的的，應(yīng)對對照企業(yè)業(yè)提供的的分別核核算和期期間費用用分攤情情況說明明，確認認其分攤攤的依據(jù)據(jù)及標準準是否合合理、適適當；屬于優(yōu)惠惠期內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的項項目，應(yīng)應(yīng)要求企企業(yè)提供供項目權(quán)權(quán)屬變動動資料及及原享受受優(yōu)惠情情況有關(guān)關(guān)資料，以以審查確確定受讓讓方是否否能夠繼繼續(xù)享受受相關(guān)的的稅收優(yōu)優(yōu)惠，對對于受讓讓方承續(xù)續(xù)經(jīng)營該該項目的的，可自自受讓之之日起，在在剩余優(yōu)優(yōu)惠期限限內(nèi)享受受規(guī)定的的減免稅稅優(yōu)惠；如減免免稅期限限屆滿后后轉(zhuǎn)讓的的，受讓讓方不得得就該項項目重復復享受減減免稅優(yōu)優(yōu)惠；企業(yè)因生生產(chǎn)經(jīng)營營發(fā)生變變化或因因公共共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項目目企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄調(diào)整整，不再再符合規(guī)規(guī)定的減減免稅

33、條條件的，應(yīng)應(yīng)自發(fā)生生變化115日內(nèi)內(nèi)向主管管稅務(wù)機機關(guān)提交交書面報報告并停停止享受受優(yōu)惠，依依法繳納納企業(yè)所所得稅；稅務(wù)部門門認為需需要核實實的其他他內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第300行“從從事符合合條件的的環(huán)境保保護、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項目的的所得”中中。7、從事符符合條件件的環(huán)境境保護、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項目的的所得（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定，企企業(yè)從事事符合條條件的環(huán)環(huán)境保護護、節(jié)能能節(jié)水項項目的所所得，自自項目取取得第一一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營收收入所屬屬納稅年年度起，第第一年至至第三年年免征企企業(yè)所得得稅，第第四年至至第六年年減半征征收企業(yè)業(yè)

34、所得稅稅。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第八十八八條、第第八十九九條；財政部、國國家稅務(wù)務(wù)總局、國國家發(fā)改改委關(guān)關(guān)于公布布環(huán)境保保護節(jié)能能節(jié)水項項目企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄（試試行）的的通知（財財稅2200991666號）。（3）主要要報送資資料： 環(huán)境境保護、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項目企企業(yè)所得得稅減免免稅備案案表（格格式見附附表七）；按照財稅稅200091666號不同同類別不不同項目目所規(guī)定定條件的的各項證證明材料料（如根根據(jù)國家家有關(guān)全全國性規(guī)規(guī)劃設(shè)立立的，應(yīng)應(yīng)報送項項目所依依據(jù)的規(guī)規(guī)劃文件件復印件件，并對對其中涉

35、涉及本項項目的規(guī)規(guī)定應(yīng)進進行特別別標注；對于需需要通過過相關(guān)驗驗收的，應(yīng)應(yīng)提供有有資質(zhì)部部門的驗驗收報告告等）；如果企業(yè)業(yè)同時從從事其他他生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營項目目的，應(yīng)應(yīng)報送環(huán)環(huán)境保護護、節(jié)能能節(jié)水項項目單獨獨核算的的情況說說明，及及相關(guān)期期間費用用分攤的的依據(jù)及及標準等等情況說說明；該項目的的主要工工藝或功功能說明明及促進進環(huán)境保保護或節(jié)節(jié)能節(jié)水水的作用用；取得第一一筆經(jīng)營營業(yè)務(wù)收收入相關(guān)關(guān)的會計計憑證復復印件；稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求報報送的其其他資料料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：對照企業(yè)業(yè)報送的的資料，審審查企業(yè)業(yè)申請的的減免稅稅項目是是否在財財稅2200991666號目目錄規(guī)定定的范圍圍之內(nèi)，同同時，對對

36、照不同同項目規(guī)規(guī)定的條條件，審審查不同同的項目目是否符符合減免免稅條件件；應(yīng)通過企企業(yè)提供供的發(fā)票票及相應(yīng)應(yīng)的會計計憑證，核核實企業(yè)業(yè)申報的的收入是是否為該該項目投投入運營營（包括括試運營營）后取取得的第第一筆生生產(chǎn)經(jīng)營營收入且且該收入入取得時時間應(yīng)與與申請年年度期限限保持一一致；對企業(yè)同同時從事事不在目目錄范范圍內(nèi)生生產(chǎn)經(jīng)營營項目的的，應(yīng)對對照企業(yè)業(yè)提供的的分別核核算和期期間費用用分攤情情況說明明，確認認其分攤攤的依據(jù)據(jù)及標準準是否合合理、適適當；稅務(wù)部門門認為需需要核實實的其他他內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第300行“從從事符合合條件的的環(huán)境保保護、節(jié)節(jié)能

37、節(jié)水水項目的的所得”行行次中。8、符合條條件的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得免免征、減減征所得得稅（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十七條規(guī)規(guī)定：企企業(yè)從事事符合條條件的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得，可可以免征征、減征征企業(yè)所所得稅；（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十七七條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第九十條條；國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得減免免企業(yè)所所得稅有有關(guān)問題題的通知知（國國稅函200092212號號）。（3）主要要報送資資料：技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)業(yè)所得稅稅減免稅稅備案表表（格格式見附附表八）；對于居民民企業(yè)境境內(nèi)技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)應(yīng)報送以以下資料料：（1）技術(shù)

38、術(shù)轉(zhuǎn)讓合合同（副副本）復復印件；（2）省級級以上科科技部門門出具的的技術(shù)合合同登記記證明復復印件；對于居民民企業(yè)向向境外技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓，應(yīng)報報送以下下資料：（1）技術(shù)術(shù)出口合合同（副副本）復復印件；（2）省級級以上商商務(wù)部門門出具的的技術(shù)出出口合同同登記證證書或技技術(shù)出口口許可證證；（3）技術(shù)術(shù)出口合合同數(shù)據(jù)據(jù)表；實際發(fā)生生的技術(shù)術(shù)性收入入與之相相對應(yīng)的的發(fā)票復復印件；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得歸歸集、分分攤、計計算的相相關(guān)情況況說明及及相關(guān)證證據(jù)； 實際繳納納相關(guān)稅稅費的證證明資料料；稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求報報送的其其他資料料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容： 通過技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓（出出口）合合同，技技術(shù)合同同登記證證明（技技

39、術(shù)出口口合同登登記證書書或技術(shù)術(shù)出口許許可證），確確認合同同雙方是是否經(jīng)有有權(quán)部門門認定的的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入的當事事人與納納稅人名名稱、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓項目目是否一一致；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓收入的的計算范范圍僅指指履行技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓合同后后獲得的的技術(shù)性性收入；不包括括銷售或或轉(zhuǎn)讓設(shè)設(shè)備、儀儀器、零零部件、原原材料等等非技術(shù)術(shù)性收入入；對于于企業(yè)取取得的技技術(shù)咨詢詢、技術(shù)術(shù)服務(wù)、技技術(shù)培訓訓等收入入，應(yīng)認認真界定定是否屬屬于與技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓項目密密不可分分的環(huán)節(jié)節(jié)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓收入的的按照中中華人民民共和國國企業(yè)所所得稅暫暫行條例例第二二十條第第二款的的原則確確認；技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓成本的的審核，應(yīng)應(yīng)根據(jù)企企業(yè)提供供的證明明材

40、料，審審查其計計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)是否完完整、準準確，其其攤銷額額是否合合理、適適當；相關(guān)稅費費是指技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓過程中中實際發(fā)發(fā)生的有有關(guān)稅費費，包括括除企業(yè)業(yè)所得稅稅允許抵抵扣的增增值稅以以外的各各項稅金金角度其其附加，合合同簽訂訂費用、律律師費用用等相關(guān)關(guān)的費用用及其他他支出，以以上稅費費應(yīng)取得得各種有有效的稅稅票及發(fā)發(fā)票，稅稅費憑證證應(yīng)與該該項技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓匹匹配；通過企業(yè)業(yè)提供的的相關(guān)費費用分攤攤說明，確確認其期期間費用用分攤是是否合理理、適當當；稅務(wù)部門門認為其其他需要要核實的的內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第311行“符符合規(guī)定定條件的的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得”中。9、

41、小型微微利企業(yè)業(yè)20%稅率（1）政策策規(guī)定：小型微微利企業(yè)業(yè)低稅率率優(yōu)惠，指指符合條條件的小小型微利利企業(yè)，減減按200%的稅稅率征收收企業(yè)所所得稅。220100年1月月1日至至20110年112月331日對對年應(yīng)納納稅所得得額低于于3萬元元（含33萬元）的的小型微微利企業(yè)業(yè)，其所所得減按按50%計入應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，按按20%的稅率率繳納企企業(yè)所得得稅。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十八八條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第九十二二條；國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于小型型微利企企業(yè)所得得稅預繳繳問題的的通知（國國稅函20008 2511號）；財政部、國國家稅

42、務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策若干問問題的通通知（財財稅220099699號）；產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整整指導目目錄(220055年本)（ 國家發(fā)發(fā)改委220055400號令）；外商投投資產(chǎn)業(yè)業(yè)指導目目錄（220077年修訂訂）（中中華人民民共和國國國家發(fā)發(fā)展和改改革委員員、商務(wù)務(wù)部令第第57號號）；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于非非居民企企業(yè)不享享受小型型微利企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策問問題的通通知（國國稅函2008650號）；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于印印發(fā)的通通知（國國稅發(fā)220088288號）；財政部、國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于小型型微利企企業(yè)有關(guān)關(guān)企業(yè)所所得稅政政策的通通知（財財稅2200991333

43、號）。（3）主要要報送資資料：小型微利利企業(yè)認認定表（見見附表九九）（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：確認該企企業(yè)是否否為居民民企業(yè)，對對僅就來來源于我我國所得得負有限限納稅義義務(wù)的非非居民企企業(yè)，不不適用小小型微利利企業(yè)減減按200稅率率征收企企業(yè)所得得稅的政政策；審查企業(yè)業(yè)實際從從事的主主營業(yè)務(wù)務(wù)是否屬屬于國家家限制和和禁止的的行業(yè)（參參照國家家限制和和禁止發(fā)發(fā)展的項項目參照照國家發(fā)發(fā)展改委委產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整指導導目錄（2005年度本）中的限制和淘汰類）； 享享受小型型微利企企業(yè)待遇遇的企業(yè)業(yè)，應(yīng)是是能夠準準確核算算應(yīng)納稅稅所得額額的查賬賬征收企企業(yè)；稅務(wù)部門門認為其其他需要要核實的的內(nèi)容。（5）申

44、報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第344行“符符合條件件的小型型微利企企業(yè)”中中。10、國家家重點扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)（1）政策策規(guī)定：企業(yè)所所得稅法法第二十十八條規(guī)規(guī)定：國國家需要要重點扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，減減按155%的稅稅率征收收企業(yè)所所得稅。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第二十八八條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第九十三三條；關(guān)于印印發(fā)(國國稅發(fā)火火200081722號)；關(guān)于印印發(fā)(國科發(fā)發(fā)火2200883662號)；國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于實施施高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠有有關(guān)問題題的通知知（國國稅函20009220

45、3號號）。（3）主要要報送資資料：國家重重點扶持持的高新新技術(shù)企企業(yè)減免免稅備案案表（格格式見附附件十）； 省級以以上科技技部門頒頒發(fā)的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)證證書復印印件； 企業(yè)年年度研發(fā)發(fā)費用結(jié)結(jié)構(gòu)明細細表（格格式見國國稅函200092203號號）； 企業(yè)當當年度人人員結(jié)構(gòu)構(gòu)情況說說明，對對于企業(yè)業(yè)研發(fā)費費用及人人員結(jié)構(gòu)構(gòu)比例發(fā)發(fā)生變化化的，應(yīng)應(yīng)單獨說說明； 稅務(wù)機機關(guān)要求求報送的的其他資資料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：該政策僅僅適用于于查賬征征收企業(yè)業(yè)；高新技術(shù)術(shù)企業(yè)證證書的企企業(yè)與申申請企業(yè)業(yè)名稱是是否一致致，該證證書是否否在有效效期內(nèi)；資格復審審。對于于新認定定的高新新技術(shù)企企業(yè)，在在年度納

46、納稅申報報前，應(yīng)應(yīng)進一步步對照國國科發(fā)火火200081722號認定定標準對對高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)資格進進行復核核。在全全面復核核的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，重重點審查查企業(yè)認認定前三三個會計計年度的的研究開開發(fā)費用用總額占占銷售收收入總額額的比例例是否符符合要求求：（11）認定定前一年年銷售收收入小于于50000萬元元的，比比例不低低于6%；（22）認定定前一年年銷售收收入在550000萬元至至200000萬萬元的，比比例不低低于4%；（33）認定定前一年年銷售收收入在2200000萬元元以上的的，比例例不低于于3%；減免年度度各項指指標的審審核。A：應(yīng)對照照企業(yè)申申請減免免年度研研發(fā)費用用結(jié)構(gòu)明明細表，對對照企

47、業(yè)業(yè)相關(guān)會會計核算算，審核核企業(yè)研研究開發(fā)發(fā)費用輔輔助核算算賬目的的設(shè)置和和各項費費用科目目的歸集集范圍是是合理；審查企企業(yè)申請請減免年年度研發(fā)發(fā)費用占占銷售收收入總額額的比例例是否符符合要求求（參照照高新新技術(shù)企企業(yè)認定定管理辦辦法第第十條第第四款確確定的比比例）；研究開開發(fā)費用用的范圍圍應(yīng)按照照國科發(fā)發(fā)火2200883662號第第四條的的規(guī)定進進行歸集集。在審審核中應(yīng)應(yīng)注意以以下幾個個問題：企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的研發(fā)費費用總額額占全部部研究開開發(fā)費用用總額的的比例不不得低于于60%；委托外部部研究開開發(fā)的投投入額按按80%計入研研發(fā)費用用總額；為研究開開發(fā)活動動所發(fā)生生的其他他費用，如

48、如辦公費費、通訊訊費、專專利申請請維護費費、高新新科技研研發(fā)保險險費等，除除國家另另有規(guī)定定外，一一般不得得超過研研究開發(fā)發(fā)費用的的10%；該范圍歸歸集的研研發(fā)費用用僅作為為計算認認定條件件的標準準，不適適用于研研發(fā)費用用加計扣扣除政策策規(guī)定。B：應(yīng)通過過企業(yè)報報送的人人員結(jié)構(gòu)構(gòu)情況說說明，核核對企業(yè)業(yè)申請減減免年度度大專以以上學歷歷科技人人員及其其中研發(fā)發(fā)人員（簽簽訂一年年以上勞勞動合同同）占企企業(yè)當年年職工總總數(shù)的比比例是否否達到規(guī)規(guī)定標準準；C：應(yīng)對照照企業(yè)備備案表中中“高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品情況況”欄次次的相關(guān)關(guān)內(nèi)容，核核實已認認定的高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品（服服務(wù)）收收入是否否占企業(yè)業(yè)申請減減免年

49、度度總收入入的600%以上上；應(yīng)注注意未經(jīng)經(jīng)認定的的高新技技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)務(wù)）收入入不得合合并計算算；稅務(wù)部門門認為需需要核實實的其他他內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第355行“國國家需要要重點扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)”中中。11、創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)抵扣扣應(yīng)納稅稅所得額額（1）政策策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企企業(yè)采取取股權(quán)投投資方式式投資于于未上市市的中小小高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)2年以以上的，可可以按照照其投資資額的770%在在股權(quán)持持有滿22年的當當年抵扣扣該創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額；當年不不足抵扣扣的，可可以在以以后納稅稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣扣。（2）政策策依據(jù)：中華人人

50、民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十一一條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第九十七七條；財政部、國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策若干問問題的通通知（財財稅220099699號）；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于實實施創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠問題的的通知（國國稅發(fā)200987號）；創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)管理暫暫行辦法法（國國家發(fā)展展和改革革委員會會等100部委令令2000539號號）；外商投投資創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)管理理規(guī)定（商商務(wù)部等等5部委委令2200332號號）；科技部部、財政政部、國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)高新新技術(shù)企企業(yè)認定定管理辦辦法的的通知（國國科發(fā)火火2000

51、81722號）；關(guān)于印印發(fā)高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認認定管理理工作指指引的的通知（國國科發(fā)火火200083622號）。（3）主要要報送資資料：創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)所得稅稅減免稅稅備案表表（格格式見附附件十一一）；經(jīng)備案管管理部門門核實后后出具的的年檢合合格通知知書（副副本）復復印件；關(guān)于創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)投資資運作情情況的說說明； 中小高新新技術(shù)企企業(yè)投資資合同或或章程、高高新技術(shù)術(shù)證書的的復印件件、實際際所投資資金驗資資報告復復印件等等相關(guān)資資料（如如投資多多個企業(yè)業(yè)，應(yīng)分分戶報送送）；中小高新新技術(shù)企企業(yè)基本本情況（包包括企業(yè)業(yè)職工人人數(shù)、年年銷售（營營業(yè)額）、資資產(chǎn)總額額等）的的說明；稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求報

52、報送的其其他資料料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：對照創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資管理暫暫行辦法法（國國家發(fā)改改革委令令20005第399號）和和國稅發(fā)發(fā)2000987號號規(guī)定，審審核創(chuàng)投投企業(yè)的的經(jīng)營范范圍符合合規(guī)定，且且工商登登記為“創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資有限責責任公司司”、“創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資股份有有限公司司”等專專業(yè)性法法人創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)；審審核創(chuàng)投投企業(yè)是是否經(jīng)備備案管理理部門年年度檢查查合格；創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)投資運運作等情情況，核核對創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)是否否符合相相關(guān)要求求；應(yīng)通過核核對中小小高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)報送的的相關(guān)資資料，核核對投資資當年中中小高新新技術(shù)企企業(yè)資格格證書是是否有效效，該中中小高新新技術(shù)企企業(yè)年銷銷

53、售額和和資產(chǎn)總總額、從從業(yè)人數(shù)數(shù)等相關(guān)關(guān)指標是是否條例例規(guī)定條條件；應(yīng)通過中中小高新新技術(shù)企企業(yè)投資資合同或或章程、高高新技術(shù)術(shù)證書的的復印件件、實際際所投資資金驗資資報告復復印件等等相關(guān)資資料，判判定創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)對中中小企業(yè)業(yè)的股權(quán)權(quán)持有時時間是否否符合規(guī)規(guī)定；中中小企業(yè)業(yè)接受創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資之后，經(jīng)經(jīng)認定符符合高新新技術(shù)企企業(yè)標準準的，應(yīng)應(yīng)自其被被認定為為高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)的年度度起，計計算創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)的投投資期限限。 抵扣額的的計算是是否準確確、適當當；稅務(wù)部門門認為其其他需要要核實的的內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫 企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第399行“創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)抵抵扣的

54、應(yīng)應(yīng)納稅所所得額”中中。12、從事事符合條條件的環(huán)環(huán)境保護護、節(jié)能能節(jié)水、安安全生產(chǎn)產(chǎn)等專用用設(shè)備投投資額抵抵免所得得額（1）政策策規(guī)定：企業(yè)購購置用于于環(huán)境保保護、節(jié)節(jié)能節(jié)水水、安全全生產(chǎn)等等專用設(shè)設(shè)備的投投資額，可可以按一一定比例例實行稅稅額抵免免。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十四四條；中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第一百條條；財政部部 國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于執(zhí)行環(huán)環(huán)境保護護專用設(shè)設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄節(jié)能能節(jié)水專專用設(shè)備備企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄和安全全生產(chǎn)專專用設(shè)備備企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄錄有關(guān)問問題的通通知（財財稅220088488

55、號）；財政部部 國家家稅務(wù)總總局安全全監(jiān)管總總局關(guān)于于公布安全生生產(chǎn)專用用設(shè)備企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄（220088年版）的通知知（財財稅2200881118號）；財政部部 國家家稅務(wù)總總局國家家發(fā)展改改革委關(guān)關(guān)于公布布節(jié)能節(jié)節(jié)水專用用設(shè)備企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠目錄(20008年版版)和環(huán)環(huán)境保護護專用設(shè)設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目目錄(220088年版)的通知知（財財稅2200881115號）；財政部、國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策若干問問題的通通知（財財稅220099699號）。（3）主要要報送資資料： 專用設(shè)設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅稅抵免備備案表（格格式見附附件十二二）； 企業(yè)購

56、購置專用用設(shè)備的的相關(guān)說說明（按按設(shè)備名名稱單項項說明），內(nèi)內(nèi)容應(yīng)包包括：（11）企業(yè)業(yè)概況；（2）企企業(yè)購置置并投入入使用該該設(shè)備的的情況，并并附該企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)工藝流流程圖，著著重說明明該設(shè)備備在相應(yīng)應(yīng)生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)的功功能說明明及專用用設(shè)備投投入使用用后的實實際效果果；（33）購置置專用設(shè)設(shè)備資金金來源說說明及相相關(guān)材料料；（44）對申申請享受受優(yōu)惠的的專用設(shè)設(shè)備本年年度是否否轉(zhuǎn)讓或或出租的的說明； 設(shè)備說明明書中相相應(yīng)參數(shù)數(shù)系數(shù)部部分和購購買合同同（或融融資租賃賃合同）中中相關(guān)技技術(shù)約定定或協(xié)議議部分復復印件； 購買設(shè)設(shè)備的發(fā)發(fā)票復印印件；所申請設(shè)設(shè)備固定定資產(chǎn)卡卡片或固固定資產(chǎn)產(chǎn)明細賬賬復

57、印件件；已經(jīng)經(jīng)信信、財政政、國地地稅聯(lián)合合認定的的環(huán)保專專用設(shè)備備文件復復印件； 稅務(wù)機機關(guān)要求求報送的的其他資資料。（4）重點點審查內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)申請請的設(shè)備備名稱與與目錄錄內(nèi)環(huán)環(huán)境保護護、節(jié)能能節(jié)水和和安全生生產(chǎn)專用用設(shè)備名名稱、發(fā)發(fā)票開具具的設(shè)備備名稱保保持一致致；審核企業(yè)業(yè)申請的的設(shè)備投投資額是是否僅指指專用設(shè)設(shè)備發(fā)票票入賬價價值，不不包括設(shè)設(shè)備運輸輸、安裝裝、調(diào)試試、相關(guān)關(guān)配件等等費用； 對照企企業(yè)提供供的說明明和購買買合同中中相關(guān)技技術(shù)約定定或協(xié)議議部分，核核對企業(yè)業(yè)所申報報設(shè)備的的參數(shù)系系數(shù)標準準、應(yīng)用用領(lǐng)域是是否與目目錄一致致； 企業(yè)專專用設(shè)備備購置資資金來源源應(yīng)為自自籌資金金或

58、銀行行貸款； 需要實實地了解解，設(shè)備備是否確確實投入入使用；投入使使用的設(shè)設(shè)備是否否與企業(yè)業(yè)申請享享受優(yōu)惠惠的設(shè)備備保持一一致； 承租方方企業(yè)以以融資租租賃方式式租入的的,是否否在融資資租賃合合同中約約定租賃賃期屆滿滿時租賃賃設(shè)備所所有權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給承承租方企企業(yè)稅務(wù)部門門認為需需要核實實的其他他內(nèi)容。（5）申報報表填寫寫企業(yè)享受該該項優(yōu)惠惠應(yīng)填入入附表五五第411-433行相應(yīng)應(yīng)的設(shè)備備行次中中。13、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)加速折折舊或攤攤銷（含含縮短折折舊、攤攤銷年限限）（1）政策策規(guī)定：企業(yè)業(yè)的固定定資產(chǎn)由由于技術(shù)術(shù)進步等等原因，確確需加速速折舊的的，可以以縮短折折舊年限限或者采采取加速速

59、折舊的的方法?？煽梢圆扇∪】s短折折舊年限限或者采采取加速速折舊的的方法的的固定資資產(chǎn)，包包括：由由于技術(shù)術(shù)進步，產(chǎn)產(chǎn)品更新新?lián)Q代較較快的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；常年年處于強強震動、高高腐蝕狀狀態(tài)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。集成電路路生產(chǎn)企企業(yè)的生生產(chǎn)性設(shè)設(shè)備，經(jīng)經(jīng)主管稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)核準，其其折舊年年限可以以適當縮縮短，最最短可為為3年。企業(yè)事業(yè)業(yè)單位購購進軟件件，凡符符合固定定資產(chǎn)或或無形資資產(chǎn)確認認條件的的，可以以按照固固定資產(chǎn)產(chǎn)或無形形資產(chǎn)進進行核算算，經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)核核準，其其折舊或或攤銷年年限可以以適當縮縮短，最最短可為為2年。（2）政策策依據(jù)：中華人人民共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第三十二二條；中華人人民

60、共和和國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施條例第第九十八八條；國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)固定定資產(chǎn)加加速折舊舊所得稅稅處理有有關(guān)問題題的通知知（國國稅發(fā)200981號）；財政部部 國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于企業(yè)所所得稅若若干優(yōu)惠惠政策的的通知（財財稅2200881號號）；發(fā)展改改革委 信息產(chǎn)產(chǎn)業(yè)部 稅務(wù)總總局海關(guān)關(guān)總署關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)的的通知(發(fā)改高高技22005521136號號)。（3）主要要報送資資料：固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)加速折折舊或攤攤銷備案案表（格格式見附附件十三三）；企業(yè)申請請加速折折舊或攤攤銷情況況說明。內(nèi)內(nèi)容包括括：A：需要實實行加速速折舊的的固定資資產(chǎn)在整整個生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程中的的功能、工工藝