2023年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬卷一

1、2023年中級(jí)會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬卷1 單項(xiàng)選擇題（江南博哥）甲公司為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料300公斤， 貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)7000元，運(yùn)輸費(fèi)2000元, 采購(gòu)人員差旅費(fèi)1000元，發(fā)生為到達(dá)下一生產(chǎn)階段必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用1000元，驗(yàn) 收入庫(kù)時(shí)發(fā)生非合理?yè)p耗5%。甲公司該批原材料的實(shí)際單位本錢為（）元/ 公斤。A. 300B.333. 33C. 350. 88D.336. 67正確答案：B參考解析：存貨單位本錢二存貨總本錢+存貨入庫(kù)數(shù)量。購(gòu)入存貨的總本錢包 括貨款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、為到達(dá)下一生產(chǎn)階段必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，不包括可抵扣 的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、

2、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、不合理?yè)p耗。購(gòu)入原材料的實(shí)際總本錢 = （90000+7000+2000+1000） X （1-5%）=95000 （元）；實(shí)際入庫(kù)數(shù)量二300義 （1-5%）=285（公斤）；該批原材料實(shí)際單位本錢二95000 + 285=333. 33（元/公斤）。 綜上，此題應(yīng)選B。2 單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）o A.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付的，無(wú)形資產(chǎn)的本錢應(yīng)以購(gòu)買 價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)值 相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無(wú)形

3、資產(chǎn)的本錢D.測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的本錢正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，內(nèi)部研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)， 應(yīng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，研究階段與開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出，應(yīng) 予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)本錢。 綜上，此題應(yīng)選C。3 單項(xiàng)選擇題債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具，債權(quán)人和債務(wù)人以下會(huì)計(jì)處理表述不 正確的選項(xiàng)是（）。A.債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量B.債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，如果權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng) 按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量參考解析：在資產(chǎn)負(fù)債表

4、中，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)當(dāng)分別 作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷。25 判斷題資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。（）VX正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不 考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。因此，此題表述錯(cuò)誤。26 判斷題除自然災(zāi)害外，盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及 保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的差額，工程工程尚未完工的，計(jì)入所建工程工程的 本錢。（）VX正確答案：對(duì)參考解析：除自然災(zāi)害外，盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及 保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的差額，工程工程尚未完工

5、的，計(jì)入所建工程工程的 本錢；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期損益。27 判斷題企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，在該產(chǎn)品保修 期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷，同時(shí)沖銷 銷售費(fèi)用。（）VX正確答案：對(duì)參考解析：對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在質(zhì)量保證期結(jié)束時(shí)，將“預(yù)計(jì) 負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。對(duì)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 的產(chǎn)品，假設(shè)企業(yè)不再生產(chǎn)了，在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債一一 產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。因此，此題表述正確。28 判斷題通過(guò)單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最正確用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià) 值應(yīng)當(dāng)是將

6、該資產(chǎn)出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格。（） A. VB. X正確答案：對(duì)參考解析： 通過(guò)單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最正確用途的，該非金融資產(chǎn)的公允 價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格。29 判斷題企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng) 子公司凈投資的外幣貨幣性工程以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn) 生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收 益”科目。（）VX正確答案：對(duì)參考解析：企業(yè)存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性工程且 該工程以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時(shí)，在

7、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí), 應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性工程產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他 綜合收益”工程。因此，此題表述正確。30 判斷題用于連續(xù)加工生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料價(jià)格下降，但生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生 減值，那么期末原材料應(yīng)按照其本錢計(jì)量。（）VX正確答案：對(duì)參考解析：假設(shè)材料用于連續(xù)加工生產(chǎn)產(chǎn)品，其所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，那么材料 期末按照本錢計(jì)量。因此，此題表述正確。31 簡(jiǎn)答題甲公司有一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線生產(chǎn)Y產(chǎn)品，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，本錢分 別為100萬(wàn)元、60萬(wàn)元、40萬(wàn)元，使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用 年限平均法計(jì)提折舊。三臺(tái)設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整體可以產(chǎn)

8、生現(xiàn)金 流量，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2021年該生產(chǎn)線生產(chǎn)的Y產(chǎn)品出現(xiàn)了替代產(chǎn)品，甲公司 對(duì)其進(jìn)行了減值測(cè)試。2021年年末該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其中，A、B、 C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為50萬(wàn)元、30萬(wàn)元、20萬(wàn)元。C設(shè)備公允價(jià)值減去處置 費(fèi)用后的凈額為15萬(wàn)元，其余兩臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無(wú)法確定。該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 為56萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表 示） 要求：計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失。計(jì)算C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)組的減值損失。分別計(jì)算A、B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)組的減值損失并編制資產(chǎn)組計(jì)提減值準(zhǔn)備的

9、會(huì)計(jì)分錄。參考解析：（1）與單項(xiàng)資產(chǎn)相同，資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià) 值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 即：資產(chǎn)組的可收回金額=Max（公允價(jià)值-處置費(fèi)用），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 此題中，該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額56萬(wàn)元預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 的現(xiàn)值60萬(wàn)元，因此，該資產(chǎn)組的可收回金額為60萬(wàn)元。該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，可收回金額為60萬(wàn)元，那么資產(chǎn)組的減值損失 金額= 100-60= 40（萬(wàn)元）。（2）抵減后資產(chǎn)組的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）；該資產(chǎn)預(yù)計(jì)

10、未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）；零。C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=20 / 100X40=8（萬(wàn)元），那么此時(shí)C設(shè)備的賬面價(jià)值為12 萬(wàn)元（20-8）公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額15萬(wàn)元，因此C設(shè)備實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偟?減值損失金額二20T 5二5（萬(wàn)元）。資產(chǎn)組的減值損失為40萬(wàn)元，C設(shè)備分?jǐn)偭?5萬(wàn)元，那么剩余未分?jǐn)偟?5萬(wàn)元 應(yīng)由A、B設(shè)備分?jǐn)?。A、B設(shè)備的賬面價(jià)值總額=50+30=80（萬(wàn)元），A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失二50 / 80X 35=21. 875（萬(wàn)元）,B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=30 / 80X35=13. 125（萬(wàn)元）。相關(guān) 會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A設(shè)備

11、21. 875B設(shè)備13. 125C設(shè)備532 簡(jiǎn)答題甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）金融資產(chǎn)有關(guān)資料如下：【資料1】甲公司2X20年1月1日支付價(jià)款1020萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司同日 發(fā)行的3年期公司債券，另以銀行存款支付交易費(fèi)用8. 24萬(wàn)元，該公司債券的 面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為4%,實(shí)際年利率為3%,每年12月31日支付 利息，到期歸還本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入 其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X20年12月31日，甲公司收到債券利息40萬(wàn)元， 該債券投資公允價(jià)值為1029. 09萬(wàn)元?！举Y料2】2X19年7月1日，甲公司與W公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合

12、同，以2000萬(wàn)元的價(jià)格受讓 W公司所持丙公司4%股權(quán)。同日，甲公司向W公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2000萬(wàn)元， 丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X19年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，2X 20年5月2日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案，向全體股東共計(jì)宣告分配現(xiàn)金 股利100萬(wàn)元，2X20年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2X20年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。2X21年3月5日，甲公司將所持丙公司4%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)1920萬(wàn)元。 甲公

13、司對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料1,編制甲公司2X20年與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收 益的金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)資料b計(jì)算甲公司債券投資2X21年應(yīng)確認(rèn)的利息收入。根據(jù)資料2,編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。（與金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目寫出二級(jí)明細(xì)科目）參考解析：（1）.該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8. 24=1028. 24（萬(wàn)元），2X20年應(yīng)確認(rèn)利息收入二1028. 24X3%=30. 85（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄如下：2義20年1月1日取得資產(chǎn)借：其他債權(quán)投

14、資一一本錢1000利息調(diào)整28. 24貸：銀行存款1028. 242X20年12月31日確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息40（1000X4%）貸：其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整9. 15 （倒擠）投資收益30. 85 TOC o 1-5 h z 借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息402X20年12月31日其他債權(quán)投資賬面余額二1028. 24-9. 15=1019. 09（萬(wàn)元）。應(yīng) 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)二1029. 09-1019. 09=10（萬(wàn)元）。借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)10貸：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)102X21年應(yīng)確認(rèn)利息收入二1019. 09X3%=30. 57（萬(wàn)元）。2X19

15、年7月1日借：其他權(quán)益工具投資本錢2000貸：銀行存款20002X19年12月31日借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益一一其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)2002X20年5月2日4(100X4%)4 TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)收股利4貸：投資收益4(100X4%)42X20年5月12日借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利2X20年12月31日借：其他綜合收益一一其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)300貸：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)3002X21年3月5日借：銀行存款1920其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 100貸：其他權(quán)益工具投資一一本錢2000盈余公積2利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

16、18借：盈余公積10利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)90貸：其他綜合收益一一其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)10033 簡(jiǎn)答題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為 25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：2022年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，該批商品系 2021年12月19日售出，銷售本錢為320萬(wàn)元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng) 仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月10日，2021年度所得稅匯 算清繳于20

17、22年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料，判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)， 編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表 示）。參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提 供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，通 過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整完成后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科 目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目。該銷售退回發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日以前，并且是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前事項(xiàng)作 出進(jìn)一步說(shuō)明，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

18、調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整一一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)一一而交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52貸：應(yīng)收賬款452借：庫(kù)存商品320貸：以前年度損益調(diào)整一一主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢320借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅20 （400-320）X25%貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用20借：盈余公積6利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)54貸：以前年度損益調(diào)整6034 簡(jiǎn)答題甲公司于2020年1月1日以銀行存款3100萬(wàn)元取得乙公司30%的有表決權(quán)股份, 對(duì)乙公司能夠施加重大影響，乙公司當(dāng)日的可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11000萬(wàn)）IS O資料一：2020年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同 外，其他資

19、產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。取得股權(quán)當(dāng)日，該固定資產(chǎn) 的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，剩余使用年限10年，采用年限 平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未發(fā)放現(xiàn)金 股利，增加其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬(wàn)元。資料二：2021年1月1日，甲公司以銀行存款5220萬(wàn)元進(jìn)一步取得乙公司40% 的有表決權(quán)股份，因此取得了對(duì)乙公司的控制權(quán)。乙公司在該日所有者權(quán)益的賬 面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其中：股本5000萬(wàn)元，資本公積1200萬(wàn)元，其他綜合收 益1000萬(wàn)元，盈余公積480萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4320萬(wàn)元；可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允 價(jià)值是12300萬(wàn)元。資

20、料三：2021年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同 外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 為390萬(wàn)元，賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，剩余使用年限9年，采用年限平均法計(jì)提折 舊，無(wú)殘值。假定：甲公司和乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，原30%股權(quán)在該購(gòu)買日的公 允價(jià)值為3915萬(wàn)元。不考慮所得稅和內(nèi)部交易等其他因素的影響。（答案中的金 額單位用萬(wàn)元表示）要求：編制2020年1月1日至2021年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)乙公司長(zhǎng)期 股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2021年1月1日甲公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面 價(jià)值。計(jì)算甲公司對(duì)乙公司投資

21、形成的商譽(yù)金額。參考解析：（1）此題以3100萬(wàn)元取得股權(quán)份額3300萬(wàn)元（11000X30%）,調(diào)增 長(zhǎng)期股權(quán)投資和營(yíng)業(yè)外收入。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)享有的 被投資單位的凈利潤(rùn)（凈虧損）時(shí)，應(yīng)采用調(diào)整后的凈利潤(rùn)。主要調(diào)整的是：取 得投資時(shí)點(diǎn)的增值減值；未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。那么調(diào)整后的凈利潤(rùn)= 1000-（300-100）10義30%=294（萬(wàn)元）。2020年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資本錢3100貸：銀行存款3100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢200【11000X30%-3100】貸：營(yíng)業(yè)外收入2002020年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整294貸：投資收益29

22、4借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收益60 200X30%貸：其他綜合收益602021年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5220貸：銀行存款5220借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3654貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資本錢3300 13100+200損益調(diào)整294其他綜合收益60非同一控制下，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法，本錢 法下的初始投資本錢二原股權(quán)投資的賬面價(jià)值+新增投資本錢=3300+294+60+5220=8874（萬(wàn)元）。個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 =3654+5220=8874（萬(wàn)元）。商譽(yù)形成于非同一控制下的企業(yè)合并，金額等于企業(yè)合并本錢減去購(gòu)買方在 購(gòu)買日被購(gòu)買方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份

23、額。合并本錢二購(gòu)買日之前所持被購(gòu) 買方股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值+購(gòu)買日新增股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=3915+5220= 9135（萬(wàn)元）。甲公司對(duì)乙公司投資形成的商譽(yù)二（5220+3915）-12300X （30%+40%）=525（萬(wàn)元）。C.債務(wù)人所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，記入“其他收益” 科目D.債權(quán)人對(duì)債務(wù)人股權(quán)投資的本錢應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C,債務(wù)人所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差 額，記入“投資收益”科目。4 單項(xiàng)選擇題2021年1月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無(wú)償撥付的專項(xiàng)資金100 萬(wàn)元；5月因技術(shù)創(chuàng)新工程收到政府直接撥

24、付的貼息款項(xiàng)80萬(wàn)元；年底由于重組 等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅60萬(wàn)元。那么該企業(yè)2021年度獲得的政府補(bǔ)助的 金額為（）萬(wàn)元。100180160240正確答案：B參考解析：政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政 貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。直接減免的所得稅不屬于政府補(bǔ)助，那么該 企業(yè)2021年度獲得的政府補(bǔ)助的金額=100+80=180（萬(wàn)元）。綜上，此題應(yīng)選B。5 單項(xiàng)選擇題甲公司于2021年2月10日購(gòu)買乙公司股票100萬(wàn)股，成交價(jià)格為 每股6元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，另支 付手續(xù)費(fèi)12. 5萬(wàn)元。2021年6月30日該股票市

25、價(jià)為每股5. 5元。2021年9 月30日，甲公司以每股5元的價(jià)格將股票全部出售，那么該項(xiàng)金融資產(chǎn)出售時(shí)影 響投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.-12. 5B. 0C.-112. 5D.-100正確答案：B參考解析：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)出售 時(shí)影響的是留存收益，而不是投資收益，所以影響投資收益的金額為0。綜上， 此題應(yīng)選B。6 單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述 中，不正確的選項(xiàng)是（）。A.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益B.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益C.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)，作

26、為換入資產(chǎn)的本錢D.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的本錢正確答案：B參考解析：以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，在終止 確認(rèn)換出資產(chǎn)時(shí)均不確認(rèn)損益。7 單項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，該公司于2020年6月10日購(gòu)入不需 要安裝的設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備價(jià)款為220萬(wàn)元，增值稅稅額為28. 6萬(wàn)元。為購(gòu)買 該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，設(shè)備投入使用前又發(fā)生相關(guān)員工培訓(xùn) 費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年, 預(yù)打凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）

27、萬(wàn)元。76. 987670. 868. 4正確答案：口參考解析：企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的本錢，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn) 到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、員工培訓(xùn)費(fèi)等。那么該設(shè) 備入賬價(jià)值二220+3+5=228 （萬(wàn)元）。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，第一年（2020年7月2021年6月）折舊額二228 X 5/ （1+2+3+4+5） =76 （萬(wàn)元），第二年（2021 年 7 月2022 年 6 月）折舊額=228 X4 / （1+2+3+4+5） =60.8 （萬(wàn)元）， 那么2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)

28、提的折舊額=76X6 / 12+60.8X6 / 12=68. 4（萬(wàn)元）。綜上， 此題應(yīng)選Do8 單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)甲公司擬出售持有的局部長(zhǎng)期股權(quán)投資的情形中，擬出售 的股權(quán)均滿足劃分為持有待售類別的條件，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中, 不正確的選項(xiàng)是（）。A.甲公司持有A公司（聯(lián)營(yíng)企業(yè)）30%股權(quán)，擬出售25%的股權(quán)，出售后對(duì)A公司 不再具有重大影響，剩余5%股權(quán)在擬出售局部處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理B.甲公司持有B公司（合營(yíng)企業(yè)）40%股權(quán)，擬出售35%的股權(quán)，出售后對(duì)B公司 不具有共同控制或重大影響.剩余5%股權(quán)在擬出售局部處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益 法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.甲公司持有

29、C公司（子公司）100%股權(quán)，擬出售90%的股權(quán)，出售后對(duì)C公司 不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)將擁有的子公司的全部股權(quán)劃分為持有待 售類別D.甲公司持有D公司（子公司）100%股權(quán)，擬出售80%的股權(quán)，出售后對(duì)D公司 具有重大影響，剩余20%股權(quán)在擬出售局部處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D,在甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將擁有的D公司的全部股權(quán)劃分為 持有待售類別。9 單項(xiàng)選擇題2021年4月，甲公司為購(gòu)置一臺(tái)管理用的設(shè)備申請(qǐng)政府補(bǔ)助100萬(wàn) 元，2021年6月政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付100萬(wàn)元。該款項(xiàng)于2021年6 月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購(gòu)

30、入該設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款 160萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 零。假定采用凈額法進(jìn)行處理，不考慮其他因素。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)設(shè)備 對(duì)2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。-3-6C.-16D. 10正確答案：A參考解析：此題中甲公司收到的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行處理，那么收到的政府 補(bǔ)助直接沖減購(gòu)置資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不影響2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)。因此，甲公司因 購(gòu)入和使用該臺(tái)設(shè)備對(duì)2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額二-（160-100） +10 + 2二-3（萬(wàn)元）。綜上，此題應(yīng)選A。相關(guān)分錄如下（單位：萬(wàn)元）收到財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款100貸：

31、遞延收益100購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)160貸：銀行存款160借：遞延收益100貸：固定資產(chǎn)100計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用3貸：累計(jì)折舊310 單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于輸入值的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。A.輸入值可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，只能使用可觀察輸入值C.企業(yè)通?？梢詮慕灰姿袌?chǎng)、做市商市場(chǎng)、經(jīng)紀(jì)人市場(chǎng)、直接交易市場(chǎng)獲得可 觀察輸入值D.無(wú)論企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過(guò)程中是否使用不可觀察輸入值, 其公允價(jià)值計(jì)量的目的仍是基于市場(chǎng)參與者角度確定在當(dāng)前市場(chǎng)條件下計(jì)量日 有序交易中該資產(chǎn)或負(fù)債的脫手價(jià)格正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B,企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先

32、使用可觀察輸入值，僅當(dāng) 相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值。11 多項(xiàng)選擇題A公司于2義18年12月25日開工興建一棟辦公樓。工程采用出包 方式建造，預(yù)計(jì)工程于2X20年6月30日完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。2X19 年3月1日至2X19年5月31日接受正常工程檢查停工3個(gè)月。其他資料如下： 公司為建造辦公樓于2X18年12月31日取得專門借款6000萬(wàn)元；（2）辦公 樓的建造還占用了兩筆一般借款；（3）建造工程2X19年1月1日發(fā)生第一筆資 產(chǎn)支出4000萬(wàn)元，且工程于2X20年6月30日如期完工。以下關(guān)于借款費(fèi)用資 本化時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）oA.借款費(fèi)用開始

33、資本化的時(shí)點(diǎn)是2X18年12月25日B.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2X19年1月1日C.借款費(fèi)用在2X19年3月1日至2X19年5月31日應(yīng)暫停資本化D.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2X20年6月30日正確答案:B,D參考解析：借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)是2義19年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2X 19年3月1日至2X19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項(xiàng)C錯(cuò) 誤。12 多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的有 （）oA.捐贈(zèng)收入均屬于非限定性收入B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)收入C.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助工程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.捐贈(zèng)收入一般屬于非交換交易收入

34、正確答案:A,C參考解析：選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，捐贈(zèng)收入按是否存在時(shí)間或者（和）用途限制，分 為限定性收入和非限定性收入，如果捐贈(zèng)人對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)置了限制，那么屬于限定 性收入；選項(xiàng)B表述正確，捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入確實(shí)認(rèn)條件，不應(yīng)予以確認(rèn)；選項(xiàng)c表述錯(cuò)誤，當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助工程發(fā)生的費(fèi)用通過(guò)“業(yè)務(wù) 活動(dòng)本錢一一專項(xiàng)補(bǔ)助本錢”科目核算；選項(xiàng)D表述正確，捐贈(zèng)收入一般屬于非 交換交易收入。綜上，此題應(yīng)選AC。13 多項(xiàng)選擇題企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào) 表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的工程有（）oA.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營(yíng)業(yè)收入D.未分配利潤(rùn)正確答案：A

35、,B參考解析：選項(xiàng)A、B符合題意，對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債 表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C不符合題意， 利潤(rùn)表中的收入工程，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項(xiàng)D不符合題意，未 分配利潤(rùn)通過(guò)報(bào)表工程之間的平衡原理倒軋出來(lái)，無(wú)須折算。綜上，此題應(yīng)選ABO14 多項(xiàng)選擇題以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算的內(nèi)容有 （）oA.企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根

36、據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：應(yīng)通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。選項(xiàng)B錯(cuò)誤， 選項(xiàng)c正確：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核 算的，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；采用本錢法核 算的，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。選項(xiàng)D正確：權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn) 凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位應(yīng)按其持股比例確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。綜上，此題應(yīng)選CD。15 多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理，表述正確的有（）。A.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，同時(shí)將被替換局部賬 面原值扣除B.不符合固定

37、資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢D.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，被替換局部應(yīng)扣除的是賬面價(jià)值，而不是賬面原 值；選項(xiàng)B表述正確，費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，行政 管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成 本；選項(xiàng)D表述正確，固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過(guò)“在建工程” 科目核算。綜上，此題應(yīng)選BD。16 多項(xiàng)選擇題甲公司與乙公司同時(shí)簽訂了三份租賃合同。以下各種情況下，甲公 司應(yīng)將這三份合同合并成一份合同進(jìn)

38、行會(huì)計(jì)處理的情況有()0A.這三份合同基于總體商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易，假設(shè)不作為整體考慮那么 無(wú)法理解其總體商業(yè)目的B.這三份合同的對(duì)價(jià)金額相對(duì)獨(dú)立，互不影響C.這三份合同中的某份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況D.這三份合同讓渡的資產(chǎn)使用權(quán)合起來(lái)構(gòu)成一項(xiàng)單獨(dú)租賃正確答案:A, C,D參考解析：選項(xiàng)B,如果三份合同的對(duì)價(jià)金額相對(duì)獨(dú)立，那么應(yīng)作為三份單獨(dú)合 同處理。17 多項(xiàng)選擇題甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年 12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10 人，車間生產(chǎn)工人70人)每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購(gòu)

39、的商品作為福利。 自產(chǎn)產(chǎn)品的單位本錢為200元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300元/件。外購(gòu) 商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā) 票已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)認(rèn)證。不考慮其他因素，以下會(huì)計(jì)處理正確的有 ()oA.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9040元B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)本錢36160元C.應(yīng)確認(rèn)職工薪酬31300元D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300元正確答案：A,D參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)提職工薪酬：借：管理費(fèi)用 9040300X20X (1+13%)+10000X20% X (1+13%)制造費(fèi)用 4520300X 10X (1+13%)+10000X 10% X (1+13%)生產(chǎn)本錢 31640300X70X (1+13%)+10000X70% X (1+13%)貸：應(yīng)付職工薪酬45200實(shí)際發(fā)放：自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應(yīng)付職工薪酬33900 TOC o 1-5 h z