審計(第四版)第4章課件

1、第四章 審計準則和審計標準 知識目標 內(nèi)容講解本章練習(xí)第四章 審計準則和審計標準 知識目標 內(nèi)容講解本章練習(xí)知識目標 了解會計的產(chǎn)生和發(fā)展，說出“四柱結(jié)算法”和“龍門 賬”的基本含義； 理解會計的概念、特征和基本職能； 理解會計的一般對象和目標； 掌握會計基本假設(shè)和會計信息質(zhì)量要求； 掌握會計核算的專門方法。知識目標 了解會計的產(chǎn)生和發(fā)展，說出“四柱結(jié)算法”和“第二節(jié) 我國審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 內(nèi)容講解 第三節(jié) 審計標準 第二節(jié) 我國審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 內(nèi)容講二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 內(nèi)容講解 一、審計準則的含義 三、審計準則的含義

2、 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 內(nèi)容講 一、審計準則的含義 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 審計準則 是在一般認為公正妥當?shù)膽T例的基礎(chǔ)上，由該國權(quán)威的職業(yè)會計師團體或國家審計機關(guān)確認并發(fā)布的審計人員在進行工作時必須遵循的規(guī)范。它規(guī)定了對審計人員的資格要求和在審計過程中所要達到的目標的質(zhì)量。 一、審計準則的含義 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 一、審計準則的含義 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 審計行為規(guī)范包括審計準則審計質(zhì)量控制準則審計職業(yè)道德繼續(xù)教育準則 一、審計準則的含義 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 國家審計基本準則

3、通用審計準則和專業(yè)審計準則審計指南我國審計準則體系 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 我國獨立審計準則包括獨立審計基本準則獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 內(nèi)部審計基本準則包括總則一般準則作業(yè)準則報告準則內(nèi)部管理準則附則 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 審計組織可以劃分為國家(政府)審計機關(guān)民間(社會)審計組織內(nèi)部審計機構(gòu) 二、審計準則的

4、基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 審計行為可以分為結(jié)構(gòu)化行為非結(jié)構(gòu)化行為 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 我國審計準則體系審計法 國家審計法規(guī) -中華人民共和國審計法 內(nèi)部審計規(guī)定 -關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 民間審計法規(guī) -中國注冊會計師法 國家審計基本準則 國家審計專業(yè)準則 國家審計通用準則 國家審計指南 國家審計準則 審計準則 民間審計準則 獨立審計基本準則 獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 獨立審計具體準則和實務(wù)公告 內(nèi)部審計準則 內(nèi)部審計標準（初稿） 其他執(zhí)業(yè)規(guī)范 質(zhì)量控

5、制準則 繼續(xù)教育準則 職業(yè)道德準則 審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查暫行規(guī)定 審計機關(guān)審計復(fù)議規(guī)定 審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定 二、審計準則的基本內(nèi)容 第一節(jié) 審計準則的概念和 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 國際審計準則的基本內(nèi)容如下： 國際審計和相關(guān)服務(wù)準則序言 詞匯表 100199 需要介紹的重要事項 100 可信性業(yè)務(wù) 120 國際審計準則框架 200299 責任 200 財務(wù)報表審計的目的和一般原則 210 審計業(yè)務(wù)約定書的條款 220 審計工作質(zhì)量控制 230 記錄 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 240 在會計報表審計

6、中審計師對考慮舞弊 和錯誤的責任 250 財務(wù)報表審計中對法律和法規(guī)的考慮 260 與負責公司治理的部門溝通審計事項 300399 計劃 300 計劃 310 了解被審計單位情況 320 審計的重要性 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 400499 內(nèi)部控制 400 險評估和內(nèi)部控制 401 計算機系統(tǒng)環(huán)境下的審計 402 利用服務(wù)機構(gòu)的主體有關(guān)的審計考慮 500599 審計證據(jù) 500 審計證據(jù) 501 審計證據(jù)特殊項目的額外考慮 505 外部函證 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和

7、內(nèi)容 510 首次接受委托期初余額 520 分析性程序 530 審計抽樣和其他可選擇測試程序 540 會計估計的審計 550 關(guān)聯(lián)方 560 期后事項 580 管理當局申明 600699 利用其他人員工作 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 600 利用其他審計師的工作 610 考慮內(nèi)部審計工作 620 利用專家的工作 700799 審計結(jié)論的報告 700 對財務(wù)報表的審計師報告 710 比較數(shù)據(jù) 720 含有已審計財務(wù)報表的文件中其他信息 800899 特殊領(lǐng)域 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 三、國際審計準則第一節(jié) 審計

8、準則的概念和內(nèi)容 800 特殊目的審計業(yè)務(wù)的審計師報告 810 預(yù)測性財務(wù)信息審核 900999 相關(guān)服務(wù) 910 會計報表審閱業(yè)務(wù) 920 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù) 930 代編財務(wù)信息業(yè)務(wù) 10001100 國際審計實務(wù)公告 1000 銀行間出證程序 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 1001 信息技術(shù)環(huán)境單機 1002 信息技術(shù)環(huán)境聯(lián)機系統(tǒng) 1003 信息技術(shù)環(huán)境數(shù)據(jù)庫系統(tǒng) 1004 銀行監(jiān)管者與外部審計師之間的關(guān)系 1005 在小規(guī)模企業(yè)審計中的特殊考慮 1006 國際商業(yè)銀行審計 1008 風(fēng)險評估與內(nèi)部控制計算機信息系 統(tǒng)

9、特征及考慮 1009 計算機輔助審計技術(shù) 1010 在財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮 1012 審計衍生金融工具 三、國際審計準則第一節(jié) 審計準則的概念和內(nèi)容 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 內(nèi)容講解 一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準 一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 1注冊會計師業(yè)務(wù)準則2會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系特點1234 體

10、現(xiàn)了國際趨同的要求 體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?體現(xiàn)了強化會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求 審體現(xiàn)了維護社會公眾利益的宗旨5 體現(xiàn)了科學(xué)、民主和公開的決策程序 一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 (一)鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和目標含 義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要 素 鑒證業(yè)務(wù)的要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方面的關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告。 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會

11、計師執(zhí)業(yè)準則 (一)鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和目標 (1)預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同 (2)注冊會計師提出結(jié)論的對象不同 (3)責任方的責任不同 (4)鑒證報告的內(nèi)容和格式不同 責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 (一)鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和目標 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平高于有限保證水平。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可以接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊

12、會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可以接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。鑒證業(yè)務(wù)的目標 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 (二)業(yè)務(wù)承接承接業(yè)務(wù)的條件1234 使用的標準適當且預(yù)期使用者； 注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論； 注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)； 鑒定證對象適當；5 該業(yè)務(wù)具有合理的目的。 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 (二)業(yè)務(wù)承接標準不適當時的

13、處理方式12 能夠選擇或設(shè)計適用于鑒證對象的其他標準。 委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采取的標準，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體。 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 (三)證據(jù)1總體要求234職業(yè)懷疑態(tài)度證據(jù)可靠性的影響因素證據(jù)、重要性與鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的關(guān)系5合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序45 二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二節(jié) 注冊會計師 三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的

14、要素客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持業(yè)務(wù)的執(zhí)行業(yè)務(wù)工作底稿監(jiān)控 三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)二、審計標準的種類第三節(jié) 審計標準內(nèi)容講解 一、審計標準的涵義三、審計標準的特點 四、運用審計標準的原則二、審計標準的種類第三節(jié) 審計標準內(nèi)容講解 一、審計標準的第三節(jié) 審計標準 一、審計標準的涵義含 義 審計標準，又稱審計依據(jù)，是查明審計客體的行為規(guī)范，是衡量審計客體真實性、合法性、合理性、有效性的尺度；是進行審計時判斷審計事項是與非，優(yōu)與劣的準繩。聯(lián) 系 審計準則解決如何進行審計，是審計人員行動的指南和規(guī)范；審計標則解決審計人員根據(jù)什么標準提出這樣或那樣的審計意見，作出這樣或那樣的審計結(jié)論，是辨別是非，衡量優(yōu)劣，判斷合法或非法，并據(jù)以作出審計結(jié)論、提出審計意見和建議的根據(jù)。第三節(jié) 審計標準 一、審計標準的涵義含 義 第三節(jié) 審計標準 二、審計標準的種類 (一)評價經(jīng)濟活動合法合規(guī)性的審計標準1國家頒布的憲法、法律和各種財經(jīng)法規(guī)23地方頒布的財經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財經(jīng)法規(guī)規(guī)章制度第三節(jié) 審計標準 二、審計標準的種類 (一)評價第三節(jié) 審計標準 二、審計標準的種類 (二)評價經(jīng)營管理活動效益性的審計標準1可比較的歷史數(shù)據(jù)23計劃、預(yù)算和經(jīng)濟合同業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準第三節(jié) 審計標準 二、審計標準的種類