建筑業(yè)增值稅政策一覽表

1、建筑業(yè)增值稅政策一覽表政策類項目稅率或征備注說明實際計稅預征稅款地、基數(shù)及預征率備注說明型收方率法可簡易計稅方差法的分包款試點納稅人提供建筑服務適額無法通過抵用簡易計稅方法的.以取得銷銷售額=全部價款和進項方式避售的全部價款和價外費用扣除價外費用-分包款免重復征稅支付的分包款后的余額為銷額售額。項目以清包工方式應納稅款二一提供建筑服銷項稅額-般1.一般務，是指施工一般納稅人跨縣進項稅額納納稅人O方不采購建筑（市）提供建筑膽攵出1、/雨呈銷項稅額二稅以清包9工程所需的材力服務，應以取1得取得的全部人工方式%料或只采購輔的全部價款和價價款和價外可提供的/3助材料，并收一外費用扣除支費用+簡易建筑服

2、務%取人工費、管理費或者其他般計付的分包款后的余額，按照2的（1+9%X9%預繳稅額二計費用的建筑服稅預征率在建筑服（取得的全方務發(fā)生地主管稅務。部價款和價法國稅機關預繳稅的2.一般甲供工程，是款后，向機構所外費用-分建納稅人9指全部或部分在地主管國稅機包款）+筑為甲供%設備、材料、關進行納稅申(1+9%)X項工程提/3動力由工程發(fā)2%目供的建%包方自行采購報。應納稅額豐筑服務的建筑工程。預繳稅額3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務9%/3%建筑工程老項目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，但建

3、筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑簡易計稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價應納稅款二（取得的全部價款和價外費用-分包款）+（1+3%）X3%預繳稅額二（取得的全部價款和價外費用-分外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，在建筑服務發(fā)生地主管國工程項目稅機關預繳稅款包款）+（2）未取得建后，向機構所在(1+3%)X筑工程施工許地主管國稅機關3%可證的，建進行納稅申報。應納稅額二筑工程承包合預繳稅額同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。一一般納稅人為包工包料新項目提供建筑服務一般納稅人跨縣銷項稅額二

4、般一（市）提供建筑取得的全部納般服務，應以取得價款和價外稅9計的全部價款和價費用+人%稅外費用扣除支(1+9%X9%無方付的分包款后的預繳稅額二特法余額，按照2%的（取得的全殊預征率在建筑服部價款和價政策項目務發(fā)生地主管外費用-分包款）+（1+9%）X2%應納稅額金國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。預繳稅額小規(guī)模納稅人可差額銷售額小規(guī)模納稅人提供建筑服務3%簡易計稅方法小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建應納稅款二（取得的全部價款和價外費用-分包款）+（1+3%）X3%應納稅額二筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，

5、在建筑服務預繳稅額可向建筑服發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。注：一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不

6、得扣除。上述憑證是指：（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅政策一覽表稅實政稅實政率際策項目或計類征稅型收方率法一般納稅人差額銷售房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用一般計稅方法銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目銷售額二全部價款和價外費用-土地價款額一般房地產(chǎn)開發(fā)納企業(yè)中的一一稅般納稅人銷般人售自行開發(fā)9%計可的房地產(chǎn)老稅簡項目，可以方易選擇適用簡法

7、計易計稅方法稅計稅方法備注說明積+房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）X支付的土地價款支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付并取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)的土地價款。應以取得的全部價款和價外費用，按照3%價款。應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率計算預繳稅款，在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（一）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）建筑工程施工許可證未注明合同開工日般一般納稅人納銷售自行開稅發(fā)房地產(chǎn)新人項目扣期或者未取得建筑工程施工許可證但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。銷項稅額=(全部價款和價外費用-向政府部門支付的土地價款)+(1+9%)X9%預繳稅額=全部價款和價外費用+(1+9%X3%應納稅額才預繳稅額5%簡易應納稅額=全部價款和價外費用+(1+5%)X5%一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。收到預收款時應預繳稅款=預收款+(1+5%)X3%9%銷項稅額=(全部價款和價外費用-向政府部門支付的土地價款)+(1+9%)X9%收到預收款時應預繳稅款=預收款+(1+9%)X3%額