(下載)XXXX出口退稅政策及新版申報(bào)系統(tǒng)解讀rm

1、20133出口退稅稅政策及及新版申申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)解讀-生產(chǎn)企業(yè)業(yè)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET目錄一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）實(shí)實(shí)務(wù)操作作疑難解解析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽政策體系系39號(hào)文20122年24號(hào)公告20122年外管1

2、號(hào)20122年12號(hào)公告20133年生產(chǎn)出口口退稅申申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)（V11.0）、審核核系統(tǒng)10.00Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、五個(gè)個(gè)范圍2、兩張張單證3、兩個(gè)個(gè)時(shí)限4、五項(xiàng)項(xiàng)管理5、一個(gè)個(gè)系統(tǒng)出口退稅稅政策重重點(diǎn)梳理理1、財(cái)稅稅39號(hào)號(hào)文2、總局局24號(hào)號(hào)公告3、總局局12號(hào)號(hào)公告4、外管管1號(hào)公公告一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pre

3、sentation for .NET出口企業(yè)業(yè)是指依依法辦理理工商登登記、稅稅務(wù)登記記、對(duì)外外貿(mào)易經(jīng)經(jīng)營者備備案登記記，自營營或委托托出口貨貨物的單單位或個(gè)個(gè)體工商商戶，以以及依法法辦理工工商登記記、稅務(wù)務(wù)登記但但未辦理理對(duì)外貿(mào)貿(mào)易經(jīng)營營者備案案登記，委托出出口貨物物的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)。那么，范圍之之外的應(yīng)應(yīng)視為非出口企企業(yè)。這這是一個(gè)個(gè)新稱謂謂，單指指不具有有進(jìn)出口口經(jīng)營權(quán)權(quán)委托出出口貨物物的商貿(mào)貿(mào)企業(yè)或或個(gè)人。出口企業(yè)業(yè)與非出出口企業(yè)業(yè)的不同同點(diǎn)在于于，前者者是自營營或委托托出口的的貨物實(shí)實(shí)行退（免）稅稅，后者者是委托托出口的的貨物按按免稅辦辦理。范圍1：出口與與非出口口企業(yè)范范圍五個(gè)范圍圍一、

4、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口企業(yè)業(yè)或其他他單位視視同出口口的貨物物劃分為為7類:1.對(duì)外援助助、對(duì)外外承包、境外投投資的出出口貨物物；2.進(jìn)入特殊殊區(qū)域的的出口貨貨物；3.免稅品經(jīng)經(jīng)營企業(yè)業(yè)銷售的的貨物；4.中標(biāo)機(jī)電電產(chǎn)品；

5、5.銷售海洋洋工程結(jié)結(jié)構(gòu)物；6.銷售用于于國際運(yùn)運(yùn)輸工具具上的貨貨物；7.輸入特殊殊區(qū)域的的水電氣氣；另：國內(nèi)航空空供應(yīng)公公司銷售售給國內(nèi)內(nèi)航空公公司國際際航班（或國外外航空公公司）的的航空食食品也屬屬于視同同出口貨貨物。范圍2：視同出出口貨物物范圍五個(gè)范圍圍一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET生產(chǎn)企業(yè)業(yè)外購貨貨物視同同自產(chǎn)分分兩種情情況:1、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營的規(guī)規(guī)模較大大的企業(yè)業(yè)外購貨貨物，同同時(shí)滿足足5項(xiàng)條件；2、外購貨貨物與本本企

6、業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品性能能類似、或用于于配套、再加工工，或用用于境外外投資、對(duì)外援援助，或或集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部收購購等，可可是他資資產(chǎn)。范圍3：視同自自產(chǎn)貨物物范圍五個(gè)范圍圍一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口企業(yè)業(yè)或其他他出口貨貨物免稅稅（只免免不退）范圍:1、出口規(guī)規(guī)定的貨貨物（15項(xiàng)）；2、特殊場場所（區(qū)區(qū)域）銷銷售貨物物勞務(wù)（免稅店店、特殊殊區(qū)域內(nèi)內(nèi)，3項(xiàng)）；3、未按規(guī)規(guī)定申報(bào)報(bào)或未補(bǔ)補(bǔ)齊增值值稅退（免）稅稅憑證的的出口貨貨物勞務(wù)務(wù)（逾期

7、期、單證證不齊，3項(xiàng)）。范圍4：出口貨貨物免稅稅范圍五個(gè)范圍圍一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口企業(yè)業(yè)或其他他出口貨貨物免稅稅（不免免不退）范圍:共計(jì)15項(xiàng)，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注：1、虛假備備案單證證；2、偽造、虛構(gòu)出出口貨物物；3、真代理理假自營營出口；4、“四自自三不見見”出口口貨物；5、“倒開開票”情情形”；6、企業(yè)由由免稅申申請(qǐng)征稅稅（36個(gè)月不得得轉(zhuǎn)回）。范圍5：出口貨貨物征稅稅范圍五個(gè)范圍圍一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退

8、退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口貨物物勞務(wù)主主要單證證，生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)主主要關(guān)注注：1、出口日日期；2、出口貨貨物的單單位名稱稱、計(jì)量量單位是是否和進(jìn)進(jìn)貨憑證證一致；3、出口價(jià)價(jià)格方式式（注意意FOB與CIF的換算）；單證1：出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單兩張單證證一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET通用機(jī)

9、打打出口發(fā)發(fā)票：1、五聯(lián)單單，主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)購買，有上限限（100萬元）；2、生產(chǎn)企企業(yè)取得得增值稅稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)發(fā)票或者者進(jìn)口海海關(guān)完稅稅憑證，需認(rèn)證證抵扣通通過才能能參與免免抵退稅稅的計(jì)算算;但在申報(bào)報(bào)資料中中，也不不做為退退稅必須須單據(jù)。單證2：出口發(fā)發(fā)票兩張單證證一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET逾期情形形：“超過次次年4月30日前最后后一個(gè)增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)期截止止之日” 未申申報(bào)免（退）稅稅。因此，4月份應(yīng)該該是

10、上一一年度出出口貨物物免（退退）稅的的清算月月。只要要是報(bào)關(guān)關(guān)單“出出口日期期”是上上一年度度的，無無論信息息是否到到，均應(yīng)應(yīng)在4月份進(jìn)行行免（退退）稅申申報(bào)。時(shí)限1：免（退退）稅申申報(bào)時(shí)限限兩個(gè)時(shí)限限一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET規(guī)定：“未在規(guī)規(guī)定的納納稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)按按規(guī)定申申報(bào)免稅稅” 。指指出口企企業(yè)或其其他單位位未在報(bào)報(bào)關(guān)出口口之日的的次月至至次年5月31日前的各各增值稅稅納稅申申報(bào)期內(nèi)內(nèi)填報(bào)免稅出口口貨物勞勞務(wù)明細(xì)

11、細(xì)表，提供正正式申報(bào)報(bào)電子數(shù)數(shù)據(jù)，向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理免免稅申報(bào)報(bào)手續(xù)。因此，5月份是免免稅申報(bào)報(bào)月。出出口企業(yè)業(yè)未能在在4月份進(jìn)行行免（退退）稅申申報(bào)的，應(yīng)該在在5月份進(jìn)行行免稅申申報(bào)。時(shí)限2：免稅申申報(bào)時(shí)限限兩個(gè)時(shí)限限一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、認(rèn)定除除紙質(zhì)資資料外，還需提提供電子子數(shù)據(jù)；2、變更前前后的管管理，注注意未申申報(bào)免（退）稅稅的庫存存商品，應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)內(nèi)銷；3、免抵退退變更為為免退稅稅的，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)增值值稅或

12、海海關(guān)完稅稅憑證不不得作為為免退稅稅的依據(jù)據(jù)。4、注銷流流程：先先注銷稅稅務(wù)登記記，在注注銷出口口貨物退退免稅認(rèn)認(rèn)定。管理1：免（退退）稅認(rèn)認(rèn)定、變變更及注注銷五個(gè)管理理一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物勞勞務(wù)（進(jìn)進(jìn)料加工工復(fù)出口口貨物除除外）增增值稅退退（免）稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)，為出出口貨物物勞務(wù)的的實(shí)際離離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際際離岸價(jià)價(jià)應(yīng)以出出口發(fā)票票上的離離岸價(jià)為為準(zhǔn)，但但如果出出口發(fā)票票不能反反映實(shí)

13、際際離岸價(jià)價(jià)，主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)予以核核定。2、生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工復(fù)復(fù)出口貨貨物增值值稅退（免）稅稅的計(jì)稅稅依據(jù)，按出口口貨物的的離岸價(jià)價(jià)（FOB）扣除出出口貨物物所含的的海關(guān)保保稅進(jìn)口口料件的的金額后后確定。3、生產(chǎn)企企業(yè)國內(nèi)內(nèi)購進(jìn)無無進(jìn)項(xiàng)稅稅額且不不計(jì)提進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的免稅稅原材料料加工后后出口的的貨物的的計(jì)稅依依據(jù)，按按出口貨貨物的離離岸價(jià)（FOB）扣除出出口貨物物所含的的國內(nèi)購購進(jìn)免稅稅原材料料的金額額后確定定。管理2：計(jì)稅依依據(jù)五個(gè)管理理一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created wit

14、h Spire.Presentation for .NET1、計(jì)算方方法（三三步法）應(yīng)納稅額額-免抵退稅稅額-應(yīng)退稅額額與免抵抵稅額2、進(jìn)料加加工方式式下，一一律采用用“實(shí)耗耗法”，注意計(jì)計(jì)劃分配配率的計(jì)計(jì)算（第第二部分分講解）管理3：生產(chǎn)企企業(yè)出口口貨物免免抵退稅稅計(jì)算五個(gè)管理理一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、出口貨貨物勞務(wù)務(wù)免稅申申報(bào)須遞遞交的資資料;2、出口貨貨物免稅稅銷售額額與出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單上上的離岸岸價(jià)不一一

15、致情況況的處理理。管理4：出口貨貨物勞務(wù)務(wù)免稅申申報(bào)五個(gè)管理理一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、20133年7月1日以后的的計(jì)劃分分配率：1月1日-6月15日（7月份之前前最后一一個(gè)申報(bào)報(bào)期）所所有已核核銷手冊冊的加權(quán)權(quán)平均計(jì)計(jì)算；2、進(jìn)料加加工免抵抵退稅的的計(jì)算：計(jì)算不不得免征征和抵扣扣稅額時(shí)時(shí)，應(yīng)按按當(dāng)期全全部出口口貨物的的離岸價(jià)價(jià)扣除當(dāng)當(dāng)期全部部進(jìn)料加加工出口口貨物耗耗用的保保稅進(jìn)口口料件金金額后的的余額乘乘以征退退稅

16、率之之差計(jì)算算。進(jìn)料料加工出出口貨物物收齊有有關(guān)憑證證申報(bào)免免抵退稅稅時(shí)，以以收齊憑憑證的進(jìn)進(jìn)料加工工出口貨貨物人民民幣離岸岸價(jià)扣除除其耗用用的保稅稅進(jìn)口料料件金額額后的余余額計(jì)算算免抵退退稅額。3、自20144年起，企企業(yè)應(yīng)在在本年度度4月20日前，向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)務(wù)免抵退退稅核銷銷申報(bào)表表及電子數(shù)數(shù)據(jù)。管理5：生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)管理理新政五個(gè)管理理一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、

17、取消外外匯管理理后的線線上系統(tǒng)統(tǒng)；2、外匯報(bào)報(bào)告制度度。重點(diǎn)點(diǎn)是預(yù)收收貨款、延期收收款的操操作。系統(tǒng)：貨貨物貿(mào)易易檢測系系統(tǒng)一個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)一、現(xiàn)行行生產(chǎn)企企業(yè)主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、數(shù)據(jù)據(jù)紅沖及及單證收收齊的操操作要點(diǎn)：什什么是虛虛擬收齊齊？二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentatio

18、n for .NET二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、進(jìn)料料加工的的計(jì)算（實(shí)耗法法）進(jìn)料加工工保稅進(jìn)進(jìn)口料件件的組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料料加工出出口貨物物離岸價(jià)價(jià)外匯人民民幣牌價(jià)價(jià)計(jì)劃分配

19、配率計(jì)劃分配配率=計(jì)劃進(jìn)口口總值計(jì)劃出口口總值1000%當(dāng)期不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額=當(dāng)期免稅稅購進(jìn)原原材料價(jià)價(jià)格（出口貨貨物適用用稅率出口貨貨物退稅稅率）當(dāng)期免抵抵退稅額額抵減額額=當(dāng)期免稅稅購進(jìn)原原材料價(jià)價(jià)格出口貨物物退稅率率二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、出口口視同內(nèi)內(nèi)銷應(yīng)納納稅額的的計(jì)算及及增值稅稅報(bào)表的的填寫銷項(xiàng)稅額額=（出口貨貨物離岸岸價(jià)-出口貨物物耗用的的進(jìn)料加加工保稅稅進(jìn)口料料件金

20、額額）（1+適用稅率率）適用稅率率二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、增值值稅報(bào)表表與免抵抵退匯總總表的勾勾稽關(guān)系系要點(diǎn)：增值稅表表一、表表二、主主表的填填寫匯總表與與增值稅稅報(bào)表行行次的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系系二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET五、單證不齊齊與信息息不齊的的區(qū)別要點(diǎn)：單證：報(bào)報(bào)關(guān)單信息：報(bào)報(bào)關(guān)單電電子信息息如何知道道報(bào)關(guān)單單電子信信息齊不不齊全？信息不齊齊對(duì)退稅稅的影響響二、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口退稅稅申報(bào)系系統(tǒng)（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presen