MBA全景教程之公司理財(cái)

1、公司理財(cái)（MBA全景教程之六）（節(jié)選）【課程名稱】 MBA全景教程之六：公司理財(cái)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 【課程編號(hào)號(hào)】 II06 【所屬體系系】 MMBA全全景教程程系列 【主講專家家】 徐徐經(jīng)長(zhǎng) 【內(nèi)含產(chǎn)品品】 課課程100講 VVCD光光盤100張 CCD-RROM22張 磁磁帶100盒 文文字教材材1套 工具表表單1套套（北京京大學(xué)出出版社） 【全套定價(jià)價(jià)】 9980元元本課程講義義（節(jié)選選）由時(shí)時(shí)代光華華管理培培訓(xùn)網(wǎng)制制作，僅僅供初步步了解課課程內(nèi)容容使用。網(wǎng)網(wǎng)址： HYPERLINK m電話：0221-66481104001、66439913443；傳真：0211-6448100723

2、3；手機(jī)機(jī)：133311181227366地址：上海海市凱旋旋路35500號(hào)號(hào)華苑大大廈2號(hào)號(hào)樓233層B座座（近上上海體育育館）課程提綱綱通過本本課程，您您能學(xué)到到什么？第一講1.財(cái)務(wù)與與會(huì)計(jì)的的內(nèi)涵2.財(cái)務(wù)與與會(huì)計(jì)的的關(guān)系3.評(píng)價(jià)現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)務(wù)制度4.如何認(rèn)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)計(jì)工作（一一）第二講1.如何認(rèn)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)計(jì)工作（二二）2.會(huì)計(jì)等等式與會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表第三講 1.現(xiàn)金流流量表2.財(cái)務(wù)管管理的目目標(biāo)3.財(cái)務(wù)管管理的內(nèi)內(nèi)容4.財(cái)務(wù)管管理的職職能第四講 1.財(cái)務(wù)分分析概述述2.流動(dòng)性性分析3.資產(chǎn)管管理分析析4.長(zhǎng)期償償債能力力分析5.盈利能能力分析析6.上市公公司財(cái)務(wù)務(wù)分析第五講 1.財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)（一一）

3、2.財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)（二二）第六講 1.財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)（三三）2.本量利利分析3.財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算4.作業(yè)成成本與作作業(yè)預(yù)算算5.普通股股籌資第七講1.負(fù)債籌籌資2.營(yíng)運(yùn)資資金政策策3.資本成成本4.財(cái)務(wù)杠杠桿5.資本結(jié)結(jié)構(gòu)第八講 1.三種投投資分類類方式2.投資中中考慮的的因素3.項(xiàng)目投投資決策策基礎(chǔ)4.長(zhǎng)期投投資決策策方法（一一）第九講1.長(zhǎng)期投投資決策策方法（二二）2.證券的的評(píng)價(jià)第十講1.現(xiàn)金和和有價(jià)證證券管理理2.應(yīng)收賬賬款和存存貨管理理3.利潤(rùn)分分配活動(dòng)動(dòng)的管理理4.構(gòu)建現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管管理體系系第1講 財(cái)務(wù)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(一)【本講重點(diǎn)點(diǎn)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)的關(guān)系系會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(一)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

4、計(jì)的關(guān)系系【重點(diǎn)提示示】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)的內(nèi)涵涵財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)的關(guān)系系評(píng)價(jià)現(xiàn)行財(cái)財(cái)務(wù)制度度財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)的內(nèi)涵涵1.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作主主要是解解決三個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的的問題：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包包括原始始憑證和和記賬憑憑證。通常所講講的各種種發(fā)票，在在會(huì)計(jì)上上被稱為為原始憑憑證，原原始憑證證通常屬屬于非會(huì)會(huì)計(jì)語言言。會(huì)計(jì)部門門把這種種非會(huì)計(jì)計(jì)語言轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化成會(huì)會(huì)計(jì)語言言，也即即把原始始憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化成記記賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)工作要要在記賬賬憑證的的基礎(chǔ)上上把它轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換成賬賬簿。賬簿實(shí)際際上是對(duì)對(duì)成千成成萬張的的會(huì)計(jì)憑憑證的濃濃縮。要要了解一一個(gè)企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成成果，不不可能把把成千成成萬張的的憑

5、證都都翻一遍遍。會(huì)計(jì)賬簿簿的多少少根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模模的大小小而不同同。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)工作要要在會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的的基礎(chǔ)上上進(jìn)一步步形成會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。目前主要要是三種種會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表：資資產(chǎn)負(fù)債債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。會(huì)計(jì)報(bào)表表是在賬賬簿基礎(chǔ)礎(chǔ)上所做做的進(jìn)一一步的濃濃縮，是是對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果的高度度概括。會(huì)計(jì)報(bào)表表要對(duì)外外提供，它它的使用用者包括括企業(yè)的的股東、債債權(quán)人、政政府部門門和企業(yè)業(yè)的廠長(zhǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理理和職工工。圖11 會(huì)計(jì)計(jì)工作的的三個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)2.財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)不是解解決對(duì)外外報(bào)告的的問題，而而是要解解決企業(yè)業(yè)內(nèi)部資資金運(yùn)作作過程中中的一系系列問題題，涉及及到預(yù)測(cè)測(cè)、決策策、控制制和規(guī)劃劃。財(cái)

6、務(wù)所要解解決的是是如何籌籌集資金金，籌集集資金以以后如何何進(jìn)行投投資，項(xiàng)項(xiàng)目投資資完成以以后，在在經(jīng)營(yíng)過過程當(dāng)中中營(yíng)運(yùn)資資本如何何管理，以以及最后后盈利如如何分配配的問題題，它包包括籌資資管理、投投資管理理、經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的管理和和分配活活動(dòng)的管管理?；I資投資經(jīng)營(yíng)分配財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)的關(guān)系系1理論上上財(cái)務(wù)和和會(huì)計(jì)的的關(guān)系過去理論上上對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)和會(huì)計(jì)計(jì)的關(guān)系系有三種種看法：(1)大財(cái)財(cái)務(wù)：財(cái)財(cái)務(wù)決定定會(huì)計(jì)；(2)大會(huì)會(huì)計(jì)：會(huì)會(huì)計(jì)決定定財(cái)務(wù)；(3)平行行觀：財(cái)財(cái)務(wù)和會(huì)會(huì)計(jì)是一一種平行行的關(guān)系系，不存存在誰決決定誰的的問題。2.實(shí)務(wù)上上財(cái)務(wù)和和會(huì)計(jì)的的關(guān)系實(shí)務(wù)上這三三種觀點(diǎn)點(diǎn)不可能能同時(shí)存存在。在在我國(guó)會(huì)會(huì)

7、計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中，只只有一種種觀點(diǎn)，即即：財(cái)務(wù)務(wù)決定會(huì)會(huì)計(jì)，財(cái)財(cái)政決定定會(huì)計(jì)，同同時(shí)財(cái)政政還決定定財(cái)務(wù)。所以在實(shí)際際工作中中，財(cái)務(wù)務(wù)和會(huì)計(jì)計(jì)的關(guān)系系就是一一個(gè)大財(cái)財(cái)務(wù)的思思想。大大財(cái)務(wù)的的思想實(shí)實(shí)際是計(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)的思想想。為什么會(huì)出出現(xiàn)這樣樣一種局局面，它它有什么么弊端?在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)的條件件下，我我們實(shí)際際上遵循循的是一一個(gè)大財(cái)財(cái)務(wù)的思思想，甚甚至到目目前為止止，在我我們國(guó)家家的管理理體制當(dāng)當(dāng)中基本本還是這這樣一個(gè)個(gè)思想，如如果把財(cái)財(cái)政這個(gè)個(gè)因素考考慮進(jìn)來來，那么么實(shí)際上上是財(cái)政政決定財(cái)財(cái)務(wù)，財(cái)財(cái)務(wù)決定定會(huì)計(jì)，也也就是說說我們的的財(cái)務(wù)制制度和會(huì)會(huì)計(jì)制度度到現(xiàn)在在為止都都是由財(cái)財(cái)政部門門制訂和和頒布的

8、的，財(cái)政政部門始始終是從從國(guó)家的的利益、國(guó)國(guó)家的立立場(chǎng)上來來制訂各各種財(cái)務(wù)務(wù)制度，進(jìn)進(jìn)而通過過財(cái)務(wù)的的各種標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來制制約會(huì)計(jì)計(jì)核算，所所以財(cái)務(wù)務(wù)決定會(huì)會(huì)計(jì)它的的根源實(shí)實(shí)際上是是一種大大財(cái)政的的思想。 還還有稅務(wù)務(wù)的問題題。財(cái)會(huì)會(huì)工作經(jīng)經(jīng)常打交交道的一一個(gè)部門門就是稅稅務(wù)部門門，但是是稅務(wù)部部門和財(cái)財(cái)政部門門也有關(guān)關(guān)系，實(shí)實(shí)際上在在我們國(guó)國(guó)家財(cái)政政還決定定稅務(wù)，稅稅務(wù)再影影響會(huì)計(jì)計(jì)。所以以會(huì)計(jì)核核算受到到很多因因素的制制約，到到目前為為止都是是從國(guó)家家的角度度來對(duì)這這些制度度加以規(guī)規(guī)范的。然然而，在在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的條條件下，再再去強(qiáng)調(diào)調(diào)大財(cái)政政的管理理，強(qiáng)調(diào)調(diào)財(cái)政決決定財(cái)務(wù)務(wù)和財(cái)務(wù)務(wù)決定會(huì)會(huì)計(jì)的管

9、管理體制制是不適適宜的，是是不適應(yīng)應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件件下企業(yè)業(yè)發(fā)展要要求的。 33.還財(cái)財(cái)務(wù)本來來面目 在在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件件下，財(cái)財(cái)務(wù)和會(huì)會(huì)計(jì)是兩兩項(xiàng)內(nèi)容容各異的的工作，二二者是平平行的關(guān)關(guān)系。市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境下下我國(guó)的的企業(yè)應(yīng)應(yīng)該注重重和加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)管管理。 財(cái)財(cái)務(wù)絕不不僅僅是是一個(gè)制制度的問問題，還還是一個(gè)個(gè)方法和和思路的的問題。我我們學(xué)習(xí)習(xí)財(cái)務(wù)管管理，實(shí)實(shí)際上是是一個(gè)方方法和思思路的問問題，而而不是財(cái)財(cái)政部財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)定定的問題題。財(cái)務(wù)務(wù)應(yīng)該是是企業(yè)自自己的財(cái)財(cái)務(wù)。對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)務(wù)制度的的簡(jiǎn)單評(píng)評(píng)價(jià)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)延續(xù)下下來，我我國(guó)一直直是國(guó)家家規(guī)定財(cái)財(cái)務(wù)制度度，國(guó)家家通過財(cái)財(cái)務(wù)制度度來約束束國(guó)有企企業(yè)

10、行為為。19993年年，在從從計(jì)劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)體系系向市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體體系過渡渡的過程程中，國(guó)國(guó)家頒布布了“兩兩則兩制制”。所所謂兩則則就是指指企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)通則和和企業(yè)業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)財(cái)務(wù)通則則屬于財(cái)財(cái)務(wù)制度度范疇；會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則屬于于會(huì)計(jì)制制度范疇疇。所謂謂兩制就就是指113個(gè)大大行業(yè)的的財(cái)務(wù)制制度和和133個(gè)大行行業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)制度度。113個(gè)行行業(yè)包括括工業(yè)、農(nóng)農(nóng)業(yè)、商商業(yè)、金金融業(yè)、建建筑業(yè)等等?！皟蓛蓜t兩制制”的執(zhí)執(zhí)行標(biāo)志志著我國(guó)國(guó)財(cái)會(huì)制制度開始始從計(jì)劃劃經(jīng)濟(jì)向向市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)過渡渡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)初期，企企業(yè)執(zhí)行行財(cái)政部部門頒布布的財(cái)會(huì)會(huì)制度還還是可行行的，但但是隨著著市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的深深入發(fā)展展，財(cái)會(huì)會(huì)

11、制度的的負(fù)面影影響逐漸漸暴露出出來?！咀詸z】你認(rèn)為財(cái)務(wù)務(wù)和會(huì)計(jì)計(jì)的關(guān)系系是怎樣樣的？對(duì)對(duì)于我國(guó)國(guó)現(xiàn)行的的財(cái)務(wù)制制度你有有何看法法？ _【小結(jié)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)不是同同一個(gè)概概念，首首先明確確會(huì)計(jì)和和財(cái)務(wù)的的內(nèi)涵，在在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上把財(cái)財(cái)務(wù)與會(huì)會(huì)計(jì)的關(guān)關(guān)系理清清，只有有在正確確認(rèn)識(shí)財(cái)財(cái)務(wù)和會(huì)會(huì)計(jì)關(guān)系系的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，我我們才能能講如何何進(jìn)行市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下現(xiàn)代企企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)管理理。財(cái)務(wù)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)的關(guān)系系應(yīng)該是是平行的的，會(huì)計(jì)計(jì)工作是是財(cái)務(wù)管管理的基基礎(chǔ)，也也是企業(yè)業(yè)管理的的重要前前提和基基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(一)【重點(diǎn)提示示】會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)等式與與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表雖然會(huì)計(jì)和和財(cái)務(wù)是是兩項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容

12、不一一樣的工工作，但但是會(huì)計(jì)計(jì)工作畢畢竟是財(cái)財(cái)務(wù)管理理的基礎(chǔ)礎(chǔ)。市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從從根本上上說是一一種法制制經(jīng)濟(jì)，具具體到財(cái)財(cái)會(huì)領(lǐng)域域，市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是是一個(gè)更更需要大大量真實(shí)實(shí)的、及及時(shí)的會(huì)會(huì)計(jì)信息息的經(jīng)濟(jì)濟(jì)。如果果沒有真真實(shí)的會(huì)會(huì)計(jì)信息息做保證證，市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將將無從談?wù)勂?。以下?duì)會(huì)計(jì)計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的介介紹，主主要內(nèi)容容包括會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)象象、會(huì)計(jì)計(jì)要素、會(huì)會(huì)計(jì)科目目和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)工作的的對(duì)象就就是企業(yè)業(yè)的資金金運(yùn)動(dòng)，即即與企業(yè)業(yè)資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)有關(guān)關(guān)的都是是會(huì)計(jì)工工作的對(duì)對(duì)象，從從取得貨貨幣資金金，到貨貨幣資金金轉(zhuǎn)為生生產(chǎn)資金金；從生生產(chǎn)資金金再轉(zhuǎn)為為貨幣資資金，這這樣一個(gè)個(gè)運(yùn)動(dòng)的的過程都都是會(huì)計(jì)計(jì)工

13、作的的對(duì)象。會(huì)計(jì)的對(duì)象象是客觀觀的，它它在不同同國(guó)家、不不同地區(qū)區(qū)表現(xiàn)形形態(tài)都是是一樣的的，所以以會(huì)計(jì)才才能夠成成為一種種國(guó)際性性的商業(yè)業(yè)語言。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象即即資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)的分分類。會(huì)會(huì)計(jì)要素素是主觀觀的，不不同國(guó)家家對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象有有不同的的分類方方法。會(huì)會(huì)計(jì)要素素是了解解一個(gè)國(guó)國(guó)家會(huì)計(jì)計(jì)工作的的切入點(diǎn)點(diǎn)，作為為一個(gè)管管理者，了了解國(guó)家家的會(huì)計(jì)計(jì)工作首首先就要要了解會(huì)會(huì)計(jì)要素素。資產(chǎn)、負(fù)債債、所有有者權(quán)益益、收入入、費(fèi)用用和利潤(rùn)潤(rùn)是我國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)工工作的六六個(gè)要素素。這六六項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)要素是是整個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)核算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債債、所有有者權(quán)益益是反映映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況的會(huì)計(jì)計(jì)要素；

14、收入、費(fèi)費(fèi)用、利利潤(rùn)是反反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀狀況的會(huì)會(huì)計(jì)要素素。圖12 會(huì)會(huì)計(jì)要素素1. 資產(chǎn)(1)概念念資產(chǎn)是指企企業(yè)擁有有的或控控制的，能能夠以貨貨幣計(jì)量量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源，它它能夠給給企業(yè)帶帶來未來來的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。 資產(chǎn)必必須是企企業(yè)擁有有的或控控制的企業(yè)對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)不一定定都擁有有所有權(quán)權(quán)，有一一部分資資產(chǎn)可能能是企業(yè)業(yè)控制的的，比較較典型的的就是融融資租賃賃固定資資產(chǎn)。表11 資產(chǎn)產(chǎn)的分類類項(xiàng)目?jī)?nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)在一年內(nèi)被被耗用或或者是在在一年內(nèi)內(nèi)能夠變變現(xiàn)的資資產(chǎn)?，F(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款、應(yīng)收收賬款、存存貨(包包括原材材料、在在制品、產(chǎn)產(chǎn)成品)、短期期投資，都都是企業(yè)業(yè)的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資持有時(shí)間在

15、在一年以以上的投投資。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)就就是各種種設(shè)備、廠廠房、生生產(chǎn)線、辦辦公樓等等等。固固定資產(chǎn)產(chǎn)通常使使用年限限要在一年以上上，單位位價(jià)值比比較高。有有一些資資產(chǎn)使用用年限在在一年以以上，但但單位價(jià)價(jià)值比較較低，也也不一定定要做固固定資產(chǎn)產(chǎn)核算，而而是列入入流動(dòng)資資產(chǎn)，比比如低值值易耗品品、包裝裝物等。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是是企業(yè)中中沒有實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)、但是是又符合合資產(chǎn)定定義的這這一類資資產(chǎn)，它它能帶來來未來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，也能能夠貨幣幣計(jì)量，如如專利權(quán)權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、土土地的使使用權(quán)等等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下要加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)無形資資產(chǎn)的核核算和管管理。其他資產(chǎn)除了上述四四類之外外的其

16、他他的資產(chǎn)產(chǎn)，統(tǒng)稱稱為其他他資產(chǎn)。資產(chǎn)必須須能夠以以貨幣計(jì)計(jì)量所謂能夠以以貨幣計(jì)計(jì)量，就就是資產(chǎn)產(chǎn)能夠通通過量化化用貨幣幣表示出出來。在在會(huì)計(jì)工工作進(jìn)行行貨幣計(jì)計(jì)量的過過程中，不不能夠通通過貨幣幣計(jì)量的的就不能能歸類為為資產(chǎn)。 資產(chǎn)能能夠給企企業(yè)帶來來未來的的經(jīng)濟(jì)利利益 資資產(chǎn)一定定是有價(jià)價(jià)值的，將將來能夠夠創(chuàng)造效效益。企企業(yè)產(chǎn)品品賣不出出去造成成存貨積積壓，這這些存貨貨沒有市市場(chǎng)價(jià)值值，也就就是說不不能給企企業(yè)帶來來未來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益。 (2)分分類 資資產(chǎn)分為為流動(dòng)資資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)還有其其他資產(chǎn)產(chǎn)五類。 有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)將將在下一一講中繼繼續(xù)講述述?！拘?/p>

17、得體會(huì)會(huì)】 第2講 財(cái)務(wù)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(二)【本講重點(diǎn)點(diǎn)】會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(二)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(二)2.負(fù)債(1) 概念負(fù)債是企業(yè)業(yè)過去交交易和事事項(xiàng)所引引起的，現(xiàn)現(xiàn)在所承承擔(dān)的，將將來需要要償付的的一種債債務(wù)。負(fù)債本質(zhì)質(zhì)上是債債務(wù)，是是目前和和過去的的業(yè)務(wù)形形成的，一一般情況況下不把把未來的的事項(xiàng)確確認(rèn)為負(fù)負(fù)債。最最近財(cái)政政部頒布布了一個(gè)個(gè)新的準(zhǔn)準(zhǔn)則，要要求對(duì)于于一些符符合條件件的未來來事項(xiàng)也也可以確確認(rèn)為負(fù)負(fù)債。 負(fù)債是是將來一一定要償償付的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。即使使現(xiàn)在沒沒有貨幣幣支出也也要作為為負(fù)債。 (2)分分類負(fù)債按照流流動(dòng)性分分為兩大大類：流動(dòng)負(fù)債債一年內(nèi)需要要償還債債務(wù)稱為為流動(dòng)

18、負(fù)負(fù)債，它它的項(xiàng)目目很多，如如應(yīng)付賬賬款、應(yīng)應(yīng)付工資資、應(yīng)付付票據(jù)、短短期借款款、應(yīng)付付利潤(rùn)、應(yīng)應(yīng)交稅金金等等。長(zhǎng)期負(fù)債債可在一年以以上償還還的債務(wù)務(wù)稱為長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債債，包括括長(zhǎng)期借借款、發(fā)發(fā)行一年年以上的的公司債債券、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付付款等。3.所有者者權(quán)益(1)概念念所有者權(quán)益益是企業(yè)業(yè)投資人人對(duì)企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)的所有有權(quán)，在在數(shù)量上上等于資資產(chǎn)減去去負(fù)債之之后的差差額。 (2)分分類所有者權(quán)益益包括以以下幾個(gè)個(gè)部分：實(shí)收資本本實(shí)收資本是是企業(yè)接接受投資資人投資資的部分分，上市市公司稱稱為股本本，股本本代表了了企業(yè)的的注冊(cè)資資本。資本公積積金資本公積金金是股本本或資本本的一種種儲(chǔ)備狀狀態(tài)，它它最終可

19、可以轉(zhuǎn)成成資本或或股本。資資本公積積金包括括企業(yè)接接受外單單位的捐捐贈(zèng)和股股票的溢溢價(jià)等。盈余公積積報(bào)表中的盈盈余公積積包括兩兩方面的的內(nèi)容，即即盈余公公積金和和公益金金。盈余公積積金按當(dāng)年凈利利潤(rùn)100%提取取的盈余余公積金金，叫做做法人盈盈余公積積金；上上市公司司可以任任意提取取。盈余公積金金主要用用途有兩兩個(gè)：轉(zhuǎn)成資本本。凈利利潤(rùn)不一一定全都都分配掉掉，可將將其中一一部分用用于公司司未來的的發(fā)展，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成資本本，壯大大資本實(shí)實(shí)力。彌補(bǔ)虧損損，上市市公司盈盈余公積積金還可可以用來來發(fā)放股股利。公益金公益金就是是從當(dāng)年年凈利潤(rùn)潤(rùn)當(dāng)中按按照5%的比例例提取的的盈余公公積金，主主要用于于職工的的集

20、體福福利，如如建托兒兒所、幼幼兒園、俱俱樂部等等等。未分配利利潤(rùn)未分配利潤(rùn)潤(rùn)是利潤(rùn)潤(rùn)中尚未未分配的的部分，是是公司用用于以后后年度利利潤(rùn)的分分配或待待分配。4.收入(1)概念念收入是指企企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中產(chǎn)生生的收益益，是企企業(yè)銷售售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)所發(fā)生生的和將將要發(fā)生生的現(xiàn)金金流入和和債務(wù)的的清償。收收入是反反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)效效益的一一個(gè)基本本指標(biāo)。只有當(dāng)企企業(yè)銷售售產(chǎn)品和和提供勞勞務(wù)所產(chǎn)產(chǎn)生的收收益才是是收入。接接受捐贈(zèng)贈(zèng)也引起起資產(chǎn)的的增加，但但不是收收入。收入一般般會(huì)導(dǎo)致致企業(yè)資資產(chǎn)的增增加或負(fù)負(fù)債的減減少，扣扣除相應(yīng)應(yīng)費(fèi)用后后的凈額額可導(dǎo)致致所有者者權(quán)益增增加。(2)分類類營(yíng)業(yè)收入入營(yíng)業(yè)

21、收入是是企業(yè)銷銷售產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)實(shí)實(shí)現(xiàn)的收收入，又又分為主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入。對(duì)外投資資收益營(yíng)業(yè)外收收入因意外原因因獲得的的收入，如如企業(yè)賣賣掉固定定資產(chǎn)所所得的收收入。5.費(fèi)用費(fèi)用就是企企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程中中所發(fā)生生的各種種耗費(fèi)。費(fèi)費(fèi)用一般般包括料料、工、費(fèi)費(fèi)。料是指材材料工是指人人工工資資費(fèi)指各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)費(fèi)用(可可理解為為管理人人員工資資)、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用(如支支付利息息)、銷銷售費(fèi)用用(如廣廣告費(fèi))。一般情況下下，費(fèi)用用與收入入要匹配配，也可可以說凡凡取得收收入都是是要付出出代價(jià)的的。從管管理的角角度看，費(fèi)費(fèi)用是廣廣義的概概念，它它包含成成本在內(nèi)內(nèi)。6.利潤(rùn)利潤(rùn)是企

22、業(yè)業(yè)一定時(shí)時(shí)期的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果，在數(shù)數(shù)量上是是收入減減去費(fèi)用用的差額額，包括括營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、投投資凈收收益和營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收支凈額額。利潤(rùn)是企業(yè)業(yè)最終的的經(jīng)營(yíng)成成果，由由收入總總額和費(fèi)費(fèi)用總額額決定。會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科科目的含含義和作作用以上六項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)要素素的劃分分較粗略略，難以以滿足會(huì)會(huì)計(jì)信息息需求者者對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)信息的的需求。以以下介紹紹會(huì)計(jì)科科目。會(huì)計(jì)科目就就是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素素再分類類。會(huì)計(jì)計(jì)科目把把每一項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)要要素進(jìn)一一步分成成若干小小類。從從管理者者的角度度來講，科科目就是是賬戶。2.會(huì)計(jì)科科目的原原則(1)完整整性所有的賬戶戶最終要要反映的的是資金金運(yùn)動(dòng)的的完整過過程。(2)互斥斥性每個(gè)賬戶的

23、的內(nèi)容是是唯一的的，賬戶戶之間是是互相排排斥的，其其分類不不能相互互交叉。任任何一個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)在在會(huì)計(jì)核核算時(shí)只只能記在在一個(gè)賬賬戶上。會(huì)計(jì)等式與與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表會(huì)計(jì)工作最最終目的的是編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表是在對(duì)對(duì)日常會(huì)會(huì)計(jì)核算算進(jìn)行綜綜合整理理的基礎(chǔ)礎(chǔ)上編制制的，是是用來總總括地反反映某個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)單單位在一一定時(shí)期期內(nèi)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的的報(bào)告文文件。所所有的企企業(yè)都要要通過至至少三種種報(bào)表來來報(bào)告他他們的業(yè)業(yè)務(wù)，即即：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)潤(rùn)表和現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。1.資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表表是反映映企業(yè)某某一特定定時(shí)間資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所所有者權(quán)權(quán)益等財(cái)財(cái)務(wù)狀況況的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。資資產(chǎn)負(fù)債債

24、表是根根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)等于負(fù)負(fù)債加所所有者權(quán)權(quán)益這一一會(huì)計(jì)等等式編制制的。會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債債所有有者權(quán)益益資產(chǎn)負(fù)債表表中，將將資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目列在在報(bào)表的的左側(cè)，負(fù)負(fù)債和所所有者權(quán)權(quán)益列在在報(bào)表的的右側(cè)，從從而使資資產(chǎn)負(fù)債債表左右右兩側(cè)保保持平衡衡，即滿滿足上面面的會(huì)計(jì)計(jì)等式。表21資資產(chǎn)負(fù)債債表(簡(jiǎn)簡(jiǎn)表) 年 月 日日資產(chǎn)行次金額負(fù)債和所有有者權(quán)益益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)短期負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)實(shí)收資本其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)潤(rùn)所有者權(quán)益益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有有者權(quán)益益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表的左邊邊是資產(chǎn)產(chǎn)，包括括流動(dòng)資資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他他資產(chǎn)

25、，這這是按照照流動(dòng)性性排列的的。市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條條件下我我們應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注資資產(chǎn)的流流動(dòng)性。企企業(yè)規(guī)模模大并不不代表企企業(yè)就有有競(jìng)爭(zhēng)能能力，不不代表財(cái)財(cái)務(wù)狀況況就很好好。表面面上非常常繁榮的的企業(yè)，也也可能由由于資產(chǎn)產(chǎn)性不夠夠而導(dǎo)致致破產(chǎn)。換換句話說說，任何何一個(gè)企企業(yè)破產(chǎn)產(chǎn)，最本本質(zhì)、最最直接的的原因就就是資產(chǎn)產(chǎn)的流動(dòng)動(dòng)性出了了問題，沒沒有現(xiàn)金金去還債債，于是是債權(quán)人人決定向向法院申申請(qǐng)企業(yè)業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表表的右邊邊是負(fù)債債和所有有者權(quán)益益。負(fù)債債是企業(yè)業(yè)向外面面借來的的資金，反反映的是是債權(quán)債債務(wù)的關(guān)關(guān)系；所所有者權(quán)權(quán)益是企企業(yè)接受受投資人人投資的的資金。所所有者權(quán)權(quán)益和負(fù)負(fù)債共同同構(gòu)成了了企業(yè)

26、的的資金來來源，企企業(yè)一定定的資產(chǎn)產(chǎn)來源就就必然要要有一定定的資金金占用，所所以從另另外一個(gè)個(gè)角度來來解釋資資產(chǎn)，資資產(chǎn)就是是資金的的具體占占用形態(tài)態(tài)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負(fù)債表表是一個(gè)個(gè)靜態(tài)的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，只只描述了了它在發(fā)發(fā)布那一一時(shí)點(diǎn)公公司的財(cái)財(cái)務(wù)狀況況。因此此，它反反映的信信息帶有有時(shí)效性性。只要要企業(yè)在在經(jīng)營(yíng)，它它的資金金每時(shí)每每刻都在在運(yùn)動(dòng)，資資產(chǎn)負(fù)債債表只不不過是截截取一個(gè)個(gè)相對(duì)靜靜止的時(shí)時(shí)點(diǎn)，把把它的財(cái)財(cái)務(wù)狀況況反映給給報(bào)表的的使用者者，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表每時(shí)每每刻都是是變化的的。2利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱稱損益表表，是反反映公司司在一定定期間(月份、季季度、年年度)經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。利利

27、潤(rùn)表是是根據(jù)收收入減去去費(fèi)用等等于利潤(rùn)潤(rùn)這一等等式編制制的。會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入費(fèi)用表22利利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 年年 月 一、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入減：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本、稅金金及附加加二、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)加：其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用、管管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)加：投資收收益、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收支凈額額四、利潤(rùn)總總額減：所得稅稅五、凈利潤(rùn)潤(rùn) 項(xiàng)目公式主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收收入其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)其其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)(管理理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收收益營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收支的凈凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額

28、所得稅稅【提示】利潤(rùn)表是一一個(gè)時(shí)期期的報(bào)表表，是一一個(gè)動(dòng)態(tài)態(tài)的報(bào)表表，這是是它和資資產(chǎn)負(fù)債債表的區(qū)區(qū)別。有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表將在在下一講講中繼續(xù)續(xù)講述?！拘牡皿w會(huì)會(huì)】 第3講 財(cái)務(wù)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(三)【本講重點(diǎn)點(diǎn)】會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(三)財(cái)務(wù)管理的的目標(biāo)、內(nèi)內(nèi)容和職職能下面繼續(xù)上上一講，介介紹會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中中的現(xiàn)金金流量表表。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)(三)3.現(xiàn)金流流量表現(xiàn)金流量表表是反映映公司在在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)(如年度度)現(xiàn)金金流入和和現(xiàn)金流流出的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表?，F(xiàn)金流量表表的名稱稱一直處處于變動(dòng)動(dòng)之中。計(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，叫成成本報(bào)表表。19993年年，財(cái)務(wù)務(wù)改革以以后，把把成本報(bào)報(bào)表改為為“財(cái)務(wù)務(wù)狀況變變

29、動(dòng)表”。119988年開始始改為“現(xiàn)現(xiàn)金流量量表”。(1)會(huì)計(jì)計(jì)等式現(xiàn)金流量表表是根據(jù)據(jù)現(xiàn)金流流入量減減去現(xiàn)金金流出量量等于現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量這一一等式編編制的。會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈凈流量=現(xiàn)金流流入量現(xiàn)金流流出量現(xiàn)金流量表表中的現(xiàn)現(xiàn)金是指指資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中的貨幣幣資金。它它是一個(gè)個(gè)廣義的的概念，包包括三個(gè)個(gè)賬戶。 狹義的的現(xiàn)金，就就是庫(kù)存存現(xiàn)金； 銀行存存款； 其他貨貨幣資金金。(2)現(xiàn)金金流量表表的理論論基礎(chǔ)收付付實(shí)現(xiàn)制制【案例】2001年年6月，某某企業(yè)從從北京銷銷往上海海一批商商品，價(jià)價(jià)款是1100萬萬元，220011年6月月沒有收收到貨款款，到220011年122月份貨貨款才收收回來。110

30、0萬萬元到底底是記在在6月份份的收入入當(dāng)中還還是記在在12月月份的收收入當(dāng)中中？ 如果把把收入記記在6月月份當(dāng)中中，就叫叫權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制。借：應(yīng)收賬賬款1000萬元元貸：銷售收收入1000萬元元如果把收收入記在在12月月份當(dāng)中中，就叫叫收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制。借：銀行存存款1000萬元元貸：銷售收收入1000萬元元企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)核算的的原則權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制權(quán)責(zé)發(fā)生制制就是按按照權(quán)責(zé)責(zé)關(guān)系來來確定收收入和費(fèi)費(fèi)用，也也稱為應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付付制。通通俗地解解釋就是是本期的的收入，不不管是否否拿到錢錢，都要要確認(rèn)為為本期收收入；凡凡是本期期應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的費(fèi)用用，不管管這筆錢錢是否付付出，都都應(yīng)作為為本期費(fèi)費(fèi)用。反反之，不不屬于本

31、本期的收收入，即即使拿到到錢，也也不確認(rèn)認(rèn)為本期期的收入入；凡不不屬于本本期的費(fèi)費(fèi)用，即即使已經(jīng)經(jīng)付出錢錢，也不不能作為為本期費(fèi)費(fèi)用。權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的弊弊端有兩兩個(gè)：企業(yè)現(xiàn)金金流動(dòng)不不合理。企企業(yè)并沒沒有收到到現(xiàn)金，但但是稅務(wù)務(wù)局要求求企業(yè)出出現(xiàn)了收收入就要要交稅，這這就造成成企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)不合理理，即企企業(yè)沒有有收到現(xiàn)現(xiàn)金，卻卻要拿現(xiàn)現(xiàn)金去交交稅。 其利潤(rùn)潤(rùn)表不能能反映企企業(yè)真正正獲取現(xiàn)現(xiàn)金的能能力。權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制把沒沒有收到到的現(xiàn)金金確認(rèn)為為收入，而而確認(rèn)收收入就要要結(jié)轉(zhuǎn)為為成本，這這樣，利利潤(rùn)表上上就要反反映企業(yè)業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)更多的的利潤(rùn)；企業(yè)還還可能會(huì)會(huì)由于沒沒有足夠夠的現(xiàn)金金來還債債而

32、導(dǎo)致致破產(chǎn)，因因?yàn)閼?yīng)收收帳款未未到期還還不了債債。因此此企業(yè)有有可能會(huì)會(huì)破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量量表的基基礎(chǔ)收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制制的弊端端要求在在會(huì)計(jì)核核算上要要通過現(xiàn)現(xiàn)金流量量表來彌彌補(bǔ)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制的局限限性。所所以現(xiàn)金金流量表表的基礎(chǔ)礎(chǔ)是收付付實(shí)現(xiàn)制制，收到到了現(xiàn)金金一定要要反映在在現(xiàn)金流流量表當(dāng)當(dāng)中，應(yīng)應(yīng)收賬款款跟現(xiàn)金金流量表表沒有關(guān)關(guān)系。因因此現(xiàn)金金流量表表是一個(gè)個(gè)非常真真實(shí)、非非常客觀觀的衡量量現(xiàn)金流流動(dòng)的報(bào)報(bào)表?，F(xiàn)現(xiàn)金流量量表重要要的意義義就在于于能最真真實(shí)的反反映企業(yè)業(yè)償債能能力，最最真實(shí)的的反映企企業(yè)獲取取現(xiàn)金的的能力。所所以在分分析報(bào)表表的時(shí)候候，一定定要把利利潤(rùn)表和和現(xiàn)金流流量表

33、結(jié)結(jié)合起來來，不能能只看利利潤(rùn)表上上企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)，還還要看現(xiàn)現(xiàn)金流量量表上企企業(yè)賺取取的現(xiàn)金金。如果果利潤(rùn)表表上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了很多多利潤(rùn)，而而現(xiàn)金流流量表的的現(xiàn)金是是負(fù)數(shù)，那那么這個(gè)個(gè)企業(yè)的的償債能能力有問問題，其其收益質(zhì)質(zhì)量就不不高。(3)現(xiàn)金金流量表表的內(nèi)容容表31現(xiàn)現(xiàn)金流量量表(簡(jiǎn)簡(jiǎn)表)年(1) 經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量流入量小計(jì)計(jì)減：流出量量小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金凈額額(2) 投投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量流入量小計(jì)計(jì)減：流出量量小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金凈額額(3) 籌籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量流入量小計(jì)計(jì)減：流出量量小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金凈額額(4) 現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金

34、等價(jià)價(jià)物凈增增加額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金凈凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量主要要就是企企業(yè)銷售售商品、提提供勞務(wù)務(wù)過程當(dāng)當(dāng)中發(fā)生生的現(xiàn)金金流入和和流出情情況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量=經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流流入量經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金金流出量量投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金凈凈流量一個(gè)成長(zhǎng)中中的企業(yè)業(yè)要不斷斷擴(kuò)大投投資規(guī)模模，其結(jié)結(jié)果通常常就是投投資活動(dòng)動(dòng)的流出出量大于于流量。所以投投資活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金金凈流量量表現(xiàn)為為負(fù)數(shù)是是正常的的，或者者說在企企業(yè)的發(fā)發(fā)展中，其其投資活活的現(xiàn)金凈流流量應(yīng)該該是個(gè)負(fù)負(fù)數(shù)。投資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量=投投資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流流入量投資活活動(dòng)現(xiàn)金金流出量量籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金凈凈流量籌資活

35、動(dòng)包包括發(fā)行行股票、發(fā)發(fā)行債券券、向銀銀行借款款等等。一一般來說說籌資活活動(dòng)所產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)流入量比較較大，凈凈流量要要求是一一個(gè)正數(shù)數(shù)?；I資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量=籌籌資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流流入量籌資活活動(dòng)現(xiàn)金金流出量量現(xiàn)金凈流量量增加總總額=經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量+投資活活動(dòng)現(xiàn)金金凈流量量+籌資資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量【提示】我國(guó)的現(xiàn)金金流量表表是一張張年報(bào)表表，就是是一年編編一張。利利潤(rùn)表、資資產(chǎn)負(fù)債債表都是是月報(bào)表表，而利利潤(rùn)表是是一個(gè)時(shí)時(shí)期的報(bào)報(bào)表，是是動(dòng)態(tài)的的報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是是一個(gè)時(shí)時(shí)點(diǎn)的報(bào)報(bào)表，是是靜態(tài)的的報(bào)表；現(xiàn)金流流量表也也是一個(gè)個(gè)時(shí)期的的報(bào)表，它它反映的的是一年年現(xiàn)金流流入和流流出的情

36、情況。【自檢】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)業(yè)目前的的財(cái)務(wù)狀狀況填寫寫項(xiàng)次檢查項(xiàng)目檢查評(píng)核良中差(1)投入資本自有資本本不足投資項(xiàng)項(xiàng)目過多多資本本充足(2)利息負(fù)擔(dān)嚴(yán)重尚尚可輕輕微(3)設(shè)備投資過多未充充分利用用可充充分利用用不足足陳舊舊(4)銷售價(jià)格好微利利差(5)銷售量供不應(yīng)求求供求求平衡銷售差差(6)應(yīng)收賬款賒銷過多多尚可可甚少少(7)應(yīng)收票據(jù)票期過長(zhǎng)長(zhǎng)適中中支票票甚少(8)退票壞賬甚多尚尚可甚甚少(9)生產(chǎn)效率高中低(10)材料庫(kù)存多適中中低(11)采購(gòu)期過長(zhǎng)適適中短短(12)耗料率高中理想(13)人工成本高適中中低(14)成品庫(kù)存高中低【小結(jié)】上面主要對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)的的基礎(chǔ)知知識(shí)作了了簡(jiǎn)單的的介紹，主主要分析

37、析了會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象、會(huì)會(huì)計(jì)要素素、會(huì)計(jì)計(jì)科目和和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)象象就是資資金的運(yùn)運(yùn)動(dòng)。會(huì)會(huì)計(jì)要素素主要包包括資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、所有有者權(quán)益益、收入入、費(fèi)用用和利潤(rùn)潤(rùn)六項(xiàng)。會(huì)會(huì)計(jì)科目目是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素素的分類類。會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表主主要包括括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利利潤(rùn)表和和現(xiàn)金流流量表。財(cái)務(wù)管理的的目標(biāo)、內(nèi)內(nèi)容和職職能【重點(diǎn)提示示】財(cái)務(wù)管理的的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的的職能財(cái)務(wù)管理與與企業(yè)管管理的關(guān)關(guān)系財(cái)務(wù)管理的的目標(biāo)公司理財(cái)?shù)牡牧?chǎng)決決定了財(cái)財(cái)務(wù)管理理的目標(biāo)標(biāo)，企業(yè)業(yè)在不同同階段追追求不同同的目標(biāo)標(biāo)。1.產(chǎn)值最最大化在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管管理的目目標(biāo)就是是追求產(chǎn)產(chǎn)值最大大化。產(chǎn)產(chǎn)值越大大企業(yè)

38、就就越好一一旦企業(yè)業(yè)拼命追追求產(chǎn)值值，其結(jié)結(jié)果就會(huì)會(huì)造成產(chǎn)產(chǎn)品大量量積壓。產(chǎn)產(chǎn)品積壓壓越多，企企業(yè)的損損失也就就越大，所所以產(chǎn)值值最大化化不科學(xué)學(xué)，不可可取。2.利潤(rùn)最最大化在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，財(cái)務(wù)務(wù)管理的的另一個(gè)個(gè)目標(biāo)就就是追求求利潤(rùn)最最大化。利利潤(rùn)越大大企業(yè)就就越好。以以利潤(rùn)最最大化作作為企業(yè)業(yè)理財(cái)?shù)牡哪繕?biāo)有有一定的的科學(xué)道道理，但但在實(shí)踐踐中，人人們逐漸漸發(fā)現(xiàn)這這種目標(biāo)標(biāo)有很多多缺陷，存存在許多多不合理理的因素素，具體體表現(xiàn)在在以下幾幾個(gè)方面面： (1)沒沒有考慮慮利潤(rùn)實(shí)實(shí)現(xiàn)的時(shí)時(shí)間先后后順序，也也即沒有有考慮貨貨幣的時(shí)時(shí)間價(jià)值值。(2)沒有有考慮利利潤(rùn)和投投資之間間的關(guān)系系。(3)沒

39、有有考慮企企業(yè)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)問題題。所以不能夠夠把利潤(rùn)潤(rùn)最大化化簡(jiǎn)單地地界定為為企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理的目標(biāo)標(biāo)。3.每股盈盈余最大大化以每股盈余余最大化化作為財(cái)財(cái)務(wù)管理理的目標(biāo)標(biāo)也不太太合理，因因?yàn)槊抗晒捎嘧钭畲蠡瘜?shí)實(shí)際上只只是把利利潤(rùn)和投投資反映映出來了了，而每每股盈余余在什么么時(shí)間實(shí)實(shí)現(xiàn)、每每股盈余余到底有有多少風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)沒有有反映出出來。所所以每股股盈余最最大化只只是完善善了利潤(rùn)潤(rùn)最大化化當(dāng)中的的利潤(rùn)和和投資的的比例關(guān)關(guān)系，其其他的弊弊端依然然存在。4.財(cái)務(wù)管管理的目目標(biāo)是企企業(yè)的價(jià)價(jià)值最大大化企業(yè)是股東東的企業(yè)業(yè)，是所所有者的的企業(yè)，企企業(yè)的價(jià)價(jià)值最大大化，也也就是股股東、所所有者財(cái)財(cái)富最大大化。

40、以以企業(yè)價(jià)價(jià)值最大大化作為為企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理的目標(biāo)標(biāo)有以下下優(yōu)點(diǎn)： (1)考考慮了資資金的時(shí)時(shí)間價(jià)值值和投資資的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)價(jià)值。(2)反映映了對(duì)企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)保值增增值的要要求，從從某種意意義上講講，股東東財(cái)富越越多，企企業(yè)的市市場(chǎng)價(jià)值值越大。 (3)有有利于克克服管理理上的片片面性和和短期行行為。那么企業(yè)怎怎樣衡量量它的價(jià)價(jià)值呢?現(xiàn)代企業(yè)的的財(cái)務(wù)管管理實(shí)際際上是公公司的財(cái)財(cái)務(wù)管理理，也就就是公司司理財(cái)，其其衡量企企業(yè)價(jià)值值的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之一，就就是股票票的市價(jià)價(jià)，市價(jià)價(jià)越高表表明企業(yè)業(yè)價(jià)值越越大。市市價(jià)是衡衡量企業(yè)業(yè)價(jià)值高高低的一一個(gè)很客客觀的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理的的內(nèi)容圖31 財(cái)財(cái)務(wù)管理理的內(nèi)容容1.籌資

41、活活動(dòng)的管管理籌資活動(dòng)的的管理是是指對(duì)資資產(chǎn)負(fù)債債表右邊邊內(nèi)容的的管理。計(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，企業(yè)業(yè)的資金金是上級(jí)級(jí)單位下下?lián)艿?。市市?chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，市場(chǎng)場(chǎng)為企業(yè)業(yè)提供了了許多籌籌集資金金的渠道道，可以以發(fā)行股股票，可可以發(fā)行行債券，可可以向銀銀行借款款，還可可以租賃賃。企業(yè)業(yè)到底通通過哪幾幾種渠道道來籌集集資金，每每一種渠渠道籌集集的資金金各占多多大的比比重？籌籌資管理理就是側(cè)側(cè)重于資資金的來來源渠道道、所需需的數(shù)額額、項(xiàng)目目構(gòu)成及及成本的的管理。2.投資活活動(dòng)的管管理投資活動(dòng)的的管理是是指對(duì)資資產(chǎn)負(fù)債債表左邊邊內(nèi)容的的管理。企企業(yè)籌集集的資金金有不同同的用途途，有很很多的投投資渠道道，如

42、固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資就就可以投投資很多多項(xiàng)目，在在證券市市場(chǎng)上買買股票、基基金、債債券等。投投資活動(dòng)動(dòng)的管理理就是側(cè)側(cè)重于資資金的投投向、規(guī)規(guī)模、構(gòu)構(gòu)成的管管理。 3.經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的管管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的管理是是指對(duì)投投資項(xiàng)目目經(jīng)營(yíng)中中的占用用資金的的管理。包包括現(xiàn)金金管理、存存貨管理理和應(yīng)收收賬款的的管理。 4.分配配活動(dòng)的的管理分配活動(dòng)的的管理是是指對(duì)企企業(yè)盈利利后的資資金分配配的管理理。它研研究的是是：如何何在所有有者當(dāng)中中進(jìn)行分分配，分分什么股股利，分分多少等等等。分分配的決決策同時(shí)時(shí)又是投投資的決決策，因因?yàn)榉峙渑涠嗔肆袅舻木蜕偕?，分配配少了留留的就多多，留下下來的資資金又構(gòu)構(gòu)成了下下一個(gè)循循

43、環(huán)的資資金來源源，所以以從這個(gè)個(gè)意義上上說分配配的決策策也就是是籌資的的決策，或或者說分分配的決決策同時(shí)時(shí)又是籌籌資的決決策。因因此有的的學(xué)者認(rèn)認(rèn)為分配配應(yīng)屬于于籌資管管理，分分配決策策屬于籌籌資決策策，并且且據(jù)此提提出財(cái)務(wù)務(wù)管理包包括三個(gè)個(gè)部分內(nèi)內(nèi)容，這這也是有有一定道道理的。 【自檢】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)業(yè)具體情情況說明明企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理的主要要內(nèi)容。 _財(cái)務(wù)管理的的職能1. 財(cái)務(wù)決決策財(cái)務(wù)決策是是有關(guān)資資金籌集集和使用用的決策策，它分分為四個(gè)個(gè)階段：情報(bào)活活動(dòng)、設(shè)設(shè)計(jì)活動(dòng)動(dòng)、抉擇擇活動(dòng)、審查查活動(dòng)。圖32 財(cái)務(wù)務(wù)決策程程序財(cái)務(wù)決策是是財(cái)務(wù)管管理的核核心職能能。管理理的重心心在經(jīng)營(yíng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)營(yíng)的重心心在決策策。財(cái)務(wù)務(wù)決策正正確與否否，取決決于財(cái)務(wù)務(wù)信息情情報(bào)的收收集、財(cái)財(cái)務(wù)決策策方案的的設(shè)計(jì)、抉抉擇和審審查。2.財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃就就是財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)劃和和財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算。規(guī)規(guī)劃和預(yù)預(yù)