自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行制度

1、 HYPERLINK 自然人股東東股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得個(gè)人所所得稅征征管暫行行辦法第一章 總總則第一條 為加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)自然然人股東東股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得個(gè)人所所得稅征征管，堵堵塞征管管漏洞，不不斷提高高征管質(zhì)質(zhì)量和效效率，根根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)個(gè)人所所得稅法法及其其實(shí)施施條例、中中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法及及其實(shí)實(shí)施細(xì)則則以及及國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于加強(qiáng)股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得征征收個(gè)人人所得稅稅管理的的通知（國(guó)國(guó)稅函200092285號(hào)號(hào)）等法法律、法法規(guī)以及及規(guī)章的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，結(jié)結(jié)合本市市實(shí)際，制制定本辦辦法。第二條 本辦法法所稱股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得是指指股份有有限公司司、有限限責(zé)任公公司及其其他

2、企業(yè)業(yè)（以下下統(tǒng)稱企企業(yè)）自自然人股股東轉(zhuǎn)讓讓所持有有的公司司股權(quán)或或股份取取得的所所得（不不含所持持上市公公司間接接股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得）。第三條 本辦法法適用于于揚(yáng)州市市范圍內(nèi)內(nèi)自然人人股東轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其所所持有的的股權(quán)行行為。第四條 稅務(wù)管管理分局局、稽查查局等相相關(guān)稅收收職能部部門和稅稅務(wù)人員員，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本本辦法的的規(guī)定，行行使自然然人股東東股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得個(gè)人所所得稅征征管的職職權(quán)和履履行相關(guān)關(guān)的義務(wù)務(wù)；納稅稅人應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本本辦法的的規(guī)定，辦辦理股權(quán)權(quán)變更登登記和個(gè)個(gè)人股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得個(gè)人人所得稅稅納稅申申報(bào)，并并報(bào)送相相關(guān)納稅稅資料。第二章 申申報(bào)征收收第五條 自然人人股東轉(zhuǎn)讓讓股權(quán)應(yīng)應(yīng)納

3、的個(gè)個(gè)人所得得稅按照照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征征收，適適用200%的比比例稅率率。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得應(yīng)納納個(gè)人所所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納納稅所得得額20%。第六條 自然人人股東轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)所得，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)應(yīng)納稅所所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)計(jì)稅成本本-與股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓相關(guān)的的印花稅稅等稅費(fèi)費(fèi)。第七條 自然人人股東股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓價(jià)是自自然人股股東就轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的股股權(quán)所收收取的包包括現(xiàn)金金、非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)或者權(quán)權(quán)益等形形式的金金額，以以其實(shí)際際成交價(jià)價(jià)為股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)，從中中不得扣扣除任何何項(xiàng)目。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)對(duì)價(jià)為實(shí)實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上

4、所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定。第八條 股權(quán)計(jì)計(jì)稅成本本是指自自然人股股東投資資入股時(shí)時(shí)向企業(yè)業(yè)實(shí)際交交付的出出資金額額，或購(gòu)購(gòu)買該項(xiàng)項(xiàng)股權(quán)時(shí)時(shí)向該股股權(quán)的原原轉(zhuǎn)讓人人實(shí)際支支付的股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓價(jià)金額額。自然人股東東部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所持持有的股股權(quán)的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的計(jì)稅稅成本按按轉(zhuǎn)讓比比例確定定。轉(zhuǎn)讓部分股股權(quán)的計(jì)計(jì)稅成本本=全部部股權(quán)的的計(jì)稅成成本轉(zhuǎn)讓比比例。第九條 自然人人股東股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓完成后后，轉(zhuǎn)讓讓方個(gè)人人因受讓讓方未按按規(guī)定期限限支付價(jià)價(jià)款而取取得的

5、違違約金收收入，屬屬于因股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓而產(chǎn)生生的收入入。轉(zhuǎn)讓讓方個(gè)人人取得的的該違約約金應(yīng)并并入股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得，按按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得”項(xiàng)目計(jì)計(jì)算繳納納個(gè)人所所得稅。第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓行為為結(jié)束后后，當(dāng)事事人雙方方簽訂并并執(zhí)行解解除原股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓合同、退退回股權(quán)權(quán)的協(xié)議議，是另另一次股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓行為，對(duì)對(duì)前次股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓行為征征收的個(gè)個(gè)人所得得稅款不不予退回回。第十一條 股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓合合同未履履行完畢畢，因執(zhí)執(zhí)行法院院或仲裁裁委員會(huì)會(huì)作出的的解除股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓合同及及補(bǔ)充協(xié)協(xié)議的判判決或裁裁決，停停止執(zhí)行行原股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓合合同，并并原價(jià)收收回已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的，不不繳納個(gè)個(gè)人所得得稅。第十二條 對(duì)申

6、申報(bào)的股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)明顯偏偏低（如如平價(jià)和和低價(jià)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓等）又又無正當(dāng)當(dāng)理由的的，主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可參參照每股股凈資產(chǎn)產(chǎn)或個(gè)人人股東享享有的股股權(quán)比例例所對(duì)應(yīng)應(yīng)的凈資資產(chǎn)份額額核定。第十三條 自然然人股東東申報(bào)的的股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格格有下列列情形之之一，屬屬明顯偏偏低又無無正當(dāng)理理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅：（一）股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)低于初初始投資資成本或或取得該該股權(quán)所所支付的的價(jià)款的的；（二）股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)低于同同一投資資企業(yè)其其他股東東同時(shí)或或大約同同時(shí)相同同或類似似條件下下股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)的的；（三）股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓收收益率低低于同期期銀行存存款利率率的；（四）股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓

7、所所得低于于最近一一期股利利分配所所得的；（五）股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)時(shí)投資企企業(yè)留存存收益為為正數(shù)，股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓價(jià)中沒有包含該該自然人人股東所所應(yīng)享有有的份額額的，或或轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)低于自自然人股股東應(yīng)享享有的所所投資企企業(yè)所有有者權(quán)益益份額的的；（六）主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依法認(rèn)認(rèn)定的其其他情形形。正當(dāng)理由是是指自然然人股東東所投資資企業(yè)最最近三年年連續(xù)虧虧損，或或盈利能能力持續(xù)續(xù)下降，或或迫于自自身償債債等財(cái)務(wù)務(wù)方面的的壓力而而轉(zhuǎn)讓股股權(quán)等理理由。第十四條 自然然人股東東與受讓讓人簽訂訂無償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)協(xié)議，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入分析其無償轉(zhuǎn)讓的合理性與可能性，分析其無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為及

8、實(shí)際情況，調(diào)查自然人股東與受讓人的關(guān)系，分析其無償轉(zhuǎn)讓的動(dòng)因，并要求自然人股東提供經(jīng)過法定公證機(jī)關(guān)公證的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議。無償轉(zhuǎn)讓股股權(quán)不屬屬于通常常理解下下發(fā)生的的直系親親屬（如如配偶、父父母、子子女、祖祖父母、外外祖父母母、孫子子女、外外孫子女女、兄弟弟姐妹）之之間贈(zèng)與與，主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)無償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)保持合合理的懷懷疑，深深入調(diào)查查無償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的真實(shí)實(shí)性，做做好后續(xù)續(xù)管理工工作。第十五條 自然然人股東東轉(zhuǎn)讓股股權(quán)以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓人為為納稅人人，以受受讓人為為扣繳義義務(wù)人，由由受讓人人負(fù)責(zé)代代扣代繳繳個(gè)人所所得稅，并并向主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)解繳稅稅款。受受讓人沒沒有扣繳繳稅款

9、或或無法扣扣繳稅款款的，由由納稅人人自行到到主管地地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)繳納納個(gè)人所所得稅。自自然人股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓過程中中取得違違約金收收入，稅稅款由取取得所得得的轉(zhuǎn)讓讓方個(gè)人人向主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)自行申申報(bào)繳納納。第十六條 股權(quán)權(quán)交易各各方在簽簽訂股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議并完完成股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后后至企業(yè)業(yè)變更股股權(quán)登記記之前，負(fù)負(fù)有納稅稅義務(wù)或或代扣代代繳義務(wù)務(wù)的轉(zhuǎn)讓讓方或受受讓方，應(yīng)應(yīng)到主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理納納稅（扣扣繳）申申報(bào)，并并持稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)開開具的股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得繳繳納個(gè)人人所得稅稅完稅憑憑證或免免稅、不不征稅證證明，到到工商行行政管理理部門辦辦理股權(quán)權(quán)變更登登記手續(xù)續(xù)。股權(quán)權(quán)交易各

10、各方已簽簽訂股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議，但但未完成成股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓交易易的，企企業(yè)在向向工商行行政管理理部門申申請(qǐng)股權(quán)權(quán)變更登登記時(shí)，應(yīng)應(yīng)填寫自自然人股股東變動(dòng)動(dòng)情況報(bào)報(bào)告表（附件一）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人自行行納稅申申報(bào)應(yīng)當(dāng)當(dāng)提交以以下材料料：（一）個(gè)人人所得稅稅申報(bào)表表；（二）股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議（合合同）；（三）股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓股股東會(huì)議議決議；（四）主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求求報(bào)送的的其他材材料。第十七條 自然然人股東東股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得個(gè)人所所得稅以以發(fā)生股股權(quán)變更更企業(yè)所所在地地地稅機(jī)關(guān)關(guān)為主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，納納稅人或或扣繳義義務(wù)人應(yīng)應(yīng)到主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理理納稅申申報(bào)和稅稅款入庫(kù)庫(kù)手續(xù)。第三章 稅稅務(wù)管理

11、理第十八條 自然然人股東東轉(zhuǎn)讓股股權(quán)所得得個(gè)人所所得稅管管理應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循以以下基本本原則：（一）普遍遍登記的的原則。主主管地方方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)區(qū)內(nèi)所有有企業(yè)的的自然人人股東進(jìn)進(jìn)行全面面登記，取取得全部部自然人人股東的的相關(guān)基基礎(chǔ)信息息。（二）動(dòng)態(tài)態(tài)管理的的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)情況，對(duì)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)依法及時(shí)納入個(gè)人所得稅征管。（三）綜合合協(xié)作管管理的原原則。主主管地方方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要依依托地方方稅收保保障辦法法，與同同級(jí)工商商行政管管理機(jī)關(guān)關(guān)加強(qiáng)協(xié)協(xié)作，建建立企業(yè)業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓聯(lián)系系制度，定定期主動(dòng)動(dòng)從工商商行政管

12、管理機(jī)關(guān)關(guān)取得股股權(quán)變更更登記信信息，及及時(shí)掌握握納稅人人股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓信息息。第十九條 主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)所轄轄企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)逐戶戶建立自自然人股股東明細(xì)細(xì)登記（變變更）表表（附件件二），詳細(xì)記錄其自然人股東姓名、身份證號(hào)、住所、投資金額、投資方式、投資時(shí)間等內(nèi)容，并錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動(dòng)情況。第二十條 主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)密密切關(guān)注注企業(yè)的的自然人人股東變變動(dòng)情況況，通過過稅務(wù)登登記及變變更登記記、與工工商行政政管理機(jī)機(jī)關(guān)信息息交換等等渠道取取得企業(yè)業(yè)自然人人股東變變動(dòng)及其其股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓信息息，比對(duì)對(duì)本單位位自然人人股東登登記及變變動(dòng)情況況，及時(shí)時(shí)登記自自

13、然人股股東登記記（變更更）表，加加強(qiáng)自然然人股東東個(gè)人所所得稅動(dòng)動(dòng)態(tài)管理理。第二十一條條 主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)取得轄轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的自然然人股東東信息后后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)與其納納稅資料料及時(shí)分分析比對(duì)對(duì)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)納稅人人未申報(bào)報(bào)納稅或或扣繳義義務(wù)人未未扣繳稅稅款的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)向納稅稅人追繳繳稅款。第二十二條條 主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)接到企企業(yè)自然然人股東東變動(dòng)報(bào)報(bào)告后，進(jìn)進(jìn)行案頭頭初步審審核企業(yè)業(yè)的報(bào)告告，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)異常，或或在企業(yè)業(yè)未報(bào)告告而知悉悉自然人人股東轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)?shù)狡笃髽I(yè)調(diào)查查了解企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情情況、損損益情況況、股東東權(quán)益增增減情況況、收益益分配情情況、留留存收益益情況、自

14、自然人股股東變動(dòng)動(dòng)情況、自自然人股股東股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓目目的、自自然人股股東股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)格的確確定方式式及依據(jù)據(jù)等。對(duì)對(duì)于股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)格明顯顯不合理理的，主主管地方方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法對(duì)對(duì)轉(zhuǎn)讓人人和受讓讓人進(jìn)行行約談。第二十三條條 主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)取得轄轄區(qū)內(nèi)自自然人股股東及其其股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的相相關(guān)信息息后,應(yīng)應(yīng)當(dāng)為其其保密，不不得用于于稅收之之外的用用途。第四章 法法律責(zé)任任第二十四條條 企業(yè)業(yè)自然人人股東發(fā)發(fā)生變動(dòng)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向主管管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦辦理變更更稅務(wù)登登記，未未依法辦辦理變更更稅務(wù)登登記的，由由主管地地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)依依照中中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法第第六十條條之規(guī)定定予以處處罰。第二十五條條 納納稅人未未按照規(guī)規(guī)定的期期限辦理理納稅申申報(bào)、報(bào)報(bào)送納稅稅資料的的，由主主管地方方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)依照照中華華人民共共和國(guó)稅稅收征收收管理法法第六六十二條條之規(guī)定定予以處處罰。第二十六條條 扣扣繳義務(wù)務(wù)人應(yīng)扣扣未扣稅稅款的，由由主管地地方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)依依照中中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法第第六十九九條之規(guī)規(guī)定予以以處罰。第五章 附附則第二十七條條 本辦辦法由揚(yáng)揚(yáng)州市地地方稅務(wù)務(wù)局