2020年中級會計實務測試題2733

1、2020 年中級會計實務測試題多選題1、在完整的工業(yè)投資項目中，經(jīng)營期期末( 終結點 ) 發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括 () 。A回收流動資金B(yǎng)回收固定資產(chǎn)殘值C經(jīng)營期末經(jīng)營凈現(xiàn)金流量D原始投資單選題2、公司如果遵循（列 B），會在財務報表中將停車和倉儲設備的價值記錄為（列 A）。正確的選項為（）。列 A 列 BA150000 美元配比原則B150000 美元歷史成本原則C250000 美元持續(xù)經(jīng)營D250000 美元收入實現(xiàn)原則單選題3、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。該企業(yè)對一生產(chǎn)線進行改建。該生產(chǎn)線的賬面原價為 1000 萬元，累計折舊為 400 萬元，已提固定資產(chǎn)減值準備為 1

2、00 萬元。改建過程中領用產(chǎn)成品一批，成本為 80 萬元，同類產(chǎn)品售價為 100 萬元，另支付工資等費用計 300 萬元，同時取得變價收入 30 萬元。則改建后的固定資產(chǎn)原始價值為（）萬元。A867B967C1267D1367簡答題4、TM公司準備投資一個項目，為此投資項目計劃按40%的資產(chǎn)負債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為1000 萬元，當年投資當年完工投產(chǎn)。負債資金通過發(fā)行公司債券籌集，期限為 5 年，利息分期按年支付，本金到期償還，發(fā)行價格為 100 元 / 張，面值為 95 元/ 張，票面年利率為 6%；權益資金通過發(fā)行普通股籌集。該項投資預計有 5 年的使用年限，該方案投產(chǎn)后預計銷售單

3、價 50 元，單位變動成本 35 元，每年經(jīng)營性固定付現(xiàn)成本120 萬元，年銷售量為 50 萬件。預計使用期滿殘值為 10 萬元，采用直線法提折舊。該公司適用的所得稅稅率為33%，該公司股票的 為 1.4 ，股票市場的平均收益率為9.5%，無風險收益率為6%。( 折現(xiàn)率小數(shù)點保留到1%)要求：(1) 計算債券年利息。 (2) 計算每年的息稅前利潤。 (3)計算每年的息前稅后利潤和凈利潤。(4) 計算該項目每年的現(xiàn)金凈流量。(5) 計算該公司普通股的資金成本、債券的資金成本和加權平均資金成本( 按賬面價值權數(shù)計算 ) 。(6) 計算該項目的凈現(xiàn)值 ( 以加權平均資金成本作為折現(xiàn)率) 。單選題5、

4、下列各項中，不屬于會計政策變更的是() 。A改變固定資產(chǎn)凈殘值B所得稅核算由應付稅款法改為債務法C建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式單選題6、下列關于固定資產(chǎn)計量表述不正確的是() 。A構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應將其各組成部分分別確認為固定資產(chǎn)B為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務費等應計入固定資產(chǎn)的成本C經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應直接計入當期損益D固定資產(chǎn)的修理費用應直接計入當期損益單選題7、2006 年 10

5、 月 15 日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的公寓收回，準備作為辦公樓。 2006 年 12 月 1 日，該公寓正式開始自用，相應由投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為1700 萬元。該項房地產(chǎn)在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為1680 萬元，其中，成本為 1625 萬元，公允價值變動為增值5 萬元。轉換時公允價值變動損益為() 萬元。A55B75C1680D20多選題8、以下各種修理支出可以作為長期待攤費用處理的有() 。A企業(yè)發(fā)生的日常固定資產(chǎn)修理支出5000 元B企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，改良的固定資產(chǎn)已折舊8 年，尚有 2 年折舊額計提完畢C企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，

6、改良的固定資產(chǎn)已折舊10 年，賬面上已提足折舊D企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改建支出E企業(yè)發(fā)生的修理費金額達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上且修理后使用年限可以延長3 年的支出單選題9、A 公司年度財務報告批準報出日是次年4 月 30 日。 A 公司 2009 年 12 月 31日前因未履行合同被乙公司起訴，根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，公司認為，敗訴的可能性為70%。如果敗訴， 需要賠償 74 萬元 76 萬元之間。 2010 年 3 月 20日法院判決 A 公司需償付乙公司經(jīng)濟損失 78 萬元， A 公司不再上訴并執(zhí)行。假定不考慮所得稅等其他各種因素， A 公司有關會計處理不正確的是 () 。A2

7、009年 12月 31日 A 公司確認營業(yè)外支出75 萬元B2009年 12月 31日 A 公司確認預計負債 75萬元C2010年3月20日 A 公司確認營業(yè)外支出 3萬元D2010年3月20日 A 公司將預計負債 75 萬元轉入其他應付款單選題10、固定資產(chǎn)最基本的特征是（） 。A使用期限長B單位價值較高C具有可衡量的未來經(jīng)濟利益D可供企業(yè)營業(yè)使用簡答題11、長江股份有限公司 ( 以下簡稱長江公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2011 年度財務報

8、告于 2012年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2011 年實現(xiàn)利潤總額 5000萬元，2011 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為 500 萬元和 250 萬元，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司 2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暫時性差異在 2012 年 1 月 1 日以后轉回。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負債表日后事項：(1)2011 年 12 月 31 日對賬面價值為1000 萬元某項管理用無形資產(chǎn)進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為800 萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備20

9、0 萬元。(2)2011 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行期末計量，其購買成本為800 萬元，公允價值為900 萬元，確認資本公積100萬元。(3)2011 年公司銷售費用中含有超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出300 萬元。(4)2011 年公司發(fā)生研發(fā)支出 400 萬元，其中研究階段支出 120 萬元，開發(fā)階段支出 280 萬元 ( 符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定， 研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于 2

10、012 年 1 月 1 日達到預定可使用狀態(tài)。(5)2011 年 12 月 31 日確認一項分期收款銷售總價款 2400 萬元，該業(yè)務實質上具有融資性質，實際年利率為 6%，長江公司將于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 萬元，該商品現(xiàn)銷價為 2138.41 萬元，成本為 1600 萬元。稅法規(guī)定應于合同約定收款日確認收入實現(xiàn)。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格( 不含增值稅 ) 為 400 萬元，結轉的銷售成本為 260 萬元。該批商品的貨款年末尚未收

11、到，公司已按應收賬款的 5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。假設：長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權益變動事項；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目的年初余額為萬元：長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的年初余額為萬元；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1200 萬元。要求：計算長江公司 2011 年應交所得稅。多選題12、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法簡

12、答題13、簡述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應如何進行會計處理。多選題14、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C處置于公司D報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后事項期間結案E資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化多選題15、固定資產(chǎn)的計價標準有() 。A原始價值B實際發(fā)生的支出C重置完全成本D累計折舊總額多選題16、在企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 () 。A資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本B以前年度售出商品發(fā)生退貨C資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損D資產(chǎn)負債表日

13、后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司E資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化單選題17、甲企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2009 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150 萬元，已提折舊 40 萬元，已經(jīng)計提的減值準備為30 萬元。轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 95 萬元。則轉換日固定資產(chǎn)的賬面價值為() 萬元。A100B80C70D75多選題18、下列各項中，影響企業(yè)當年營業(yè)利潤的有() 。A對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用B資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額C企業(yè)自用的房屋轉換為采用公

14、允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額D采用權益法核算的長期股權投資期末確認的投資收益單選題19、在下列建設工程中，適用于Partnering模式的是 () 的建設工程。A設計變更可能性較大B業(yè)主長期有投資活動C時間因素最為重要D小型簡單多選題20、下列有關收入確認的表述中，正確的有() 。A長期為客戶提供重復性勞務的，分期收取的，應在收到款項時確認收入B包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入C屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入D為特定用戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入E安裝工作

15、是商品銷售附帶條件的，根據(jù)安裝的完工進度確認收入-1- 答案： A,B,C 解析 本題考核的是項目投資經(jīng)營期末階段現(xiàn)金流量的估算。原始投資通常發(fā)生在建設期，終結點的現(xiàn)金流量等于終結點那年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量與該期回收額之和。2- 答案： B如果公司遵循歷史成本原則， 那么應該根據(jù)原始購買價格記錄固定資產(chǎn)的價值，而不是根據(jù)記錄時該固定資產(chǎn)的市場價格。選項 (a) 不正確，因為配比原則是指在同一會計期間確認相關的收入和費用， 和固定資產(chǎn)價值的確定無關。 選項 (c) 和(d) 都不正確，因為持續(xù)經(jīng)營原則和收入實現(xiàn)原則都和固定資產(chǎn)價值的確定無關。3- 答案： A解析改建后的固定資產(chǎn)原始價值改建前的固定資

16、產(chǎn)賬面價值+改建過程中發(fā)生的支出一改建過程中取得變價收入(1000-400-100)+(80+17+300)-30867( 萬元 ) 。4- 答案： (1) 債券年利息 =(100040%100) 956%=22.8(萬元 ) (2) 年折舊暫無解析5- 答案： A 解析 改變固定資產(chǎn)凈殘值屬于會計估計變更，不屬于會計政策變更。6- 答案： C 解析 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應通過“長期待攤費用”科目核算，采用合理的方法逐期攤銷，因此選項 C 不正確。7- 答案： D 解析 投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益=1700-1680=80( 萬元 )8- 答案： C,D,E 解析 企業(yè)的固定資產(chǎn)修理

17、支出可在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊， 可增加固定資產(chǎn)價值； 如有關固定資產(chǎn)已提足折舊， 可作為長期待攤費用， 在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。9- 答案： C 解析 C 選項，2010 年 3 月 20 日屬于資產(chǎn)負債表日后事項，因此應通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整報告年度的營業(yè)外支出3 萬元。10- 答案： D固定資產(chǎn)最基本的特征是可供企業(yè)營業(yè)使用， 企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理，而不是直接用于出售。否則，應將其列為存貨等流動資產(chǎn)。11- 答案： 2011 年應

18、交企業(yè)所得稅= 稅前會計利潤5000+事項 (1)200+事項(3)300-事 項 (4)120 50%-事 項 (5)(2138.41-1600)-事項(6)(400-260-4001.17 5070) 25%=1196.25(萬元 ) 。暫無解析12- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內(nèi)容13- 答案：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出時，需要對支出的性質進行分析，確定這些支出應該資本化還是費用化， 并分別采用不同的方法進行核算。 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出， 如果滿足固定資產(chǎn)確認條件的， 則這些后續(xù)支出應予以資本化， 計入固定資產(chǎn)賬面價值， 但增計后的金額不應超過該固

19、定資產(chǎn)的可收回金額。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認條件，即不符合資本化的條件， 則應予以費用化， 即在發(fā)生時直接計入當期損益。 固定資產(chǎn)的大修理、中小修理等維護性支出，就屬于這種情況。暫無解析14- 答案： A,C,E 解析 因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項； 處置子公司屬于非調(diào)整事項； 報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后事項期間結案屬于調(diào)整事項； 資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化屬于非調(diào)整事項。15- 答案： A,B,C 解析 固定資產(chǎn)的計價標準有原始價值、實際發(fā)生的支出和重置完全成本。16- 答案： A,C,D,E企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日