總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告

1、XX公司原總經(jīng)理XXX先生離任審計(jì)報(bào)告按照已發(fā)布的離任審計(jì)制度，應(yīng)集團(tuán)人力資源中心 關(guān)于XXX離職審計(jì)的工作函委托，監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司 原總經(jīng)理xxx先生開展離任審計(jì)。監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)根據(jù)離任 審計(jì)制度及公司相關(guān)管理制度開展了離任審計(jì)工作，現(xiàn)將審 計(jì)情況及結(jié)果匯報(bào)如下：一、人員基本情況XXXX先生于20XX年8月1日開始出任xxx公司總經(jīng)理一 職，主要負(fù)責(zé)xxx公司全面管理工作、完成董事會(huì)下達(dá)的正佳 XXX年度營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、制定和健全XXX各項(xiàng)規(guī)章制度及管理 流程、負(fù)責(zé)XXX各項(xiàng)工作的設(shè)施及檢查、組織培訓(xùn)及人力資源 建設(shè)等工作。二、任職期間完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（一）財(cái)務(wù)狀況1、資產(chǎn)變化情況如下X

2、XXX先生任職期間，總資產(chǎn)增加X(jué)X萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資 產(chǎn)減少XX萬(wàn)元，固定資產(chǎn)及在建工程增加X(jué)X萬(wàn)元，無(wú)形及其 他長(zhǎng)期攤銷增加X(jué)X萬(wàn)元。2、權(quán)益及負(fù)債變化情況XXXX先生任職期間，總負(fù)債增加X(jué)X萬(wàn)元，其中，向集團(tuán) 內(nèi)部借款增加X(jué)X萬(wàn)元。XX先生受托經(jīng)營(yíng)，在任職期間對(duì)形成的經(jīng)營(yíng)虧損承當(dāng)責(zé) 任，對(duì)已形成的資產(chǎn)真實(shí)性、完整性、完全性、價(jià)值的合理性 承當(dāng)責(zé)任，對(duì)已形成的債權(quán)和債務(wù)的真實(shí)性、完整性承當(dāng)責(zé) 任。（二）任期內(nèi)的管理目標(biāo)及評(píng)價(jià)1、目標(biāo)管理根據(jù)20XX年12月20日集團(tuán)與XX先生簽訂的崗位責(zé)任 狀，董事會(huì)下達(dá)的XX2017年年度營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)為XX萬(wàn)元（20XX年11月XX全年經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整為XX億

3、元），截止至 20XX年12月31日海洋館累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為XX萬(wàn)元，完成 20XX年年度營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)XX% （調(diào)整后完成率為XX%）；集團(tuán)人力資源中心于20XX年第二季度期開始對(duì)中高層管 理人員的季度績(jī)效進(jìn)行考核，集團(tuán)對(duì)XX先生任職崗位主要的 KPI考核指標(biāo)為XX銷售收入，該指標(biāo)占季度績(jī)效考核權(quán)重 70%,監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)收集20XX年第二季度、第三季度的績(jī) 效考核表進(jìn)行分析，XX先生20XX年第二季度收入指標(biāo)季度的 完成情況完成72. 64% （季度預(yù)算收入目標(biāo)為XX萬(wàn)、實(shí)際完成XX萬(wàn)），第三季度收入指標(biāo)季度的完成情況完成XX% （季度預(yù) 算收入目標(biāo)為XX萬(wàn)、實(shí)際完成XX萬(wàn)）。三、任期內(nèi)各項(xiàng)制度

4、及管理流程組織建立和完善公司內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)管理制度全 面貫徹實(shí)施，有效維護(hù)公司資產(chǎn)的平安完整；保證會(huì)計(jì)信息真 實(shí)、可靠，保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、合規(guī)，是總經(jīng)理的應(yīng) 盡職責(zé)。XX公司先后出臺(tái)的內(nèi)部管理制度比擬多，但局部?jī)?nèi)控制 度沒(méi)有表達(dá)內(nèi)部控制的基本原那么要求，在一定范圍內(nèi)存在管理 漏洞，會(huì)計(jì)核算中反映出經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的問(wèn)題比擬多，暴露了內(nèi) 部控制存在缺陷，經(jīng)營(yíng)中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。突出的問(wèn)題是在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)缺乏制衡機(jī)制，部門之 間的職責(zé)和權(quán)限不清，不相容崗位沒(méi)有合理別離，某些方面管 理混亂。*董辦制定并發(fā)布的層級(jí)管控及授權(quán)體系未得到 嚴(yán)格執(zhí)行。存在未經(jīng)審批、越權(quán)審批現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾

5、點(diǎn)：（一）經(jīng)營(yíng)過(guò)程供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)1、采購(gòu)、報(bào)銷及庫(kù)存管理20XX年10月XX董辦下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)物資管理 工作的意見，系統(tǒng)規(guī)范了采購(gòu)各環(huán)節(jié)相關(guān)管理措施，XX公 司內(nèi)部也先后制定了采購(gòu)報(bào)銷及庫(kù)存管理的相關(guān)制度，但從會(huì) 計(jì)憑證所附原始單據(jù)反映的業(yè)務(wù)程序看，在實(shí)際工作中沒(méi)有得 到有效落實(shí)。完整的采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程應(yīng)包括：編制物資需求計(jì)劃、采 購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)和批準(zhǔn)、選擇供應(yīng)商、詢價(jià)并確定采購(gòu) 價(jià)格、訂立采購(gòu)合同、采購(gòu)過(guò)程控制、材料物資的質(zhì)量和數(shù)量 驗(yàn)收、申請(qǐng)付款和審批、材料物資出入庫(kù)管理和控制、會(huì)計(jì)核 算對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控等。每個(gè)環(huán)節(jié)的不同崗位之間應(yīng)形成牽制 和制約，如果不相容的崗位在歸并到一個(gè)

6、崗位辦理業(yè)務(wù)，容易 產(chǎn)生過(guò)失或舞弊而不易被發(fā)現(xiàn)，而使公司蒙受損失。從會(huì)計(jì)核 算所附的憑證追蹤業(yè)務(wù)流程分析，局部環(huán)節(jié)制約和監(jiān)控缺失， 存在以下問(wèn)題：(1)采購(gòu)報(bào)銷缺乏必要的審核程序材料報(bào)銷中，采購(gòu)員直接持原始單據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)銷，采購(gòu)過(guò) 程的計(jì)劃提出、部門審核批準(zhǔn)、公司審核批準(zhǔn)、詢價(jià)、批準(zhǔn)采 購(gòu)和報(bào)銷、入庫(kù)驗(yàn)收、質(zhì)檢情況等環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算的原始單 據(jù)中沒(méi)有反映，或反映不全。采購(gòu)前詢價(jià)程序形同虛設(shè)，零星 采購(gòu)報(bào)銷時(shí)所附詢價(jià)單上會(huì)計(jì)簽字是填制憑證時(shí)填寫，沒(méi)有起 到實(shí)質(zhì)監(jiān)控詢價(jià)作用，局部采購(gòu)報(bào)銷所附的采購(gòu)物資申請(qǐng)及 審價(jià)單沒(méi)有履行詢價(jià)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，且填列不全。(2)物資出庫(kù)沒(méi)有必要的審核批準(zhǔn)程序，管理失控。需

7、要領(lǐng)用材料的部門，到材料庫(kù)領(lǐng)用材料，沒(méi)有任何審核 批準(zhǔn)手續(xù)，庫(kù)管員現(xiàn)場(chǎng)填制領(lǐng)料單，領(lǐng)用人簽字領(lǐng)料。這種操 作程序，材料消耗預(yù)算和計(jì)劃控制缺失。如何防止使用中的浪 費(fèi)，如何防止人為造成材料的損毀，如何杜絕“兩用”物資的 私用，如何做到可回收物資的殘值回收或再利用，存在嚴(yán)重的 管理漏洞。(3)負(fù)責(zé)采購(gòu)報(bào)銷部門或人員未盡到職責(zé)，局部材料采 購(gòu)報(bào)銷沒(méi)有取得供貨商的增值稅專用發(fā)票。局部業(yè)務(wù)在匯總報(bào)銷時(shí)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，按普通 票報(bào)銷，損失了 17%的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。使用私人設(shè)備支付的勞務(wù)費(fèi)，未取得發(fā)票，不能在所得稅 前列支。(二)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，反映出的管理失效和內(nèi)控漏洞，大局部暴 露在會(huì)

8、計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理中，有些屬于公司內(nèi)控體制和機(jī)制缺 失，有些屬于財(cái)務(wù)控制失效。以下核算業(yè)務(wù)中的缺陷，反映了 會(huì)計(jì)稽核程序不健全，履行職責(zé)不到位，在某些方面，也和公 司內(nèi)部監(jiān)控體制缺失、監(jiān)督不力有關(guān)，主要問(wèn)題有：1、會(huì)計(jì)核算稽核程序缺失，會(huì)計(jì)記賬沒(méi)有稽核環(huán)節(jié)，出 現(xiàn)過(guò)失和漏洞，主要有：(1)原始附件所顯示的金額與記賬憑證不一致；(2)銀行承兌貼現(xiàn)只有記賬憑證，沒(méi)有附件，貼息是多 少，誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)審核不清楚；(3)個(gè)別記賬憑證沒(méi)有附件， 也沒(méi)有摘要說(shuō)明，無(wú)法確認(rèn)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。(4)有的憑證摘要寫的不全，隨意增減合并會(huì)計(jì)處理。2、在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)工作滯后xx工程工程建設(shè)已完工，賬務(wù)賬面仍保持在建

9、階段， 20XX年底在建工程XXX萬(wàn)元，20XX年底XX萬(wàn)元，全年只是 把購(gòu)進(jìn)的設(shè)備已取得發(fā)票局部進(jìn)行了轉(zhuǎn)固，未取得發(fā)票局部項(xiàng) 目均未報(bào)建轉(zhuǎn)固，目前，對(duì)轉(zhuǎn)固沒(méi)有時(shí)間安排，工作嚴(yán)重滯 后。本應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程，不及時(shí)轉(zhuǎn)固，影響正常計(jì) 提折舊，使得稅前應(yīng)扣除的本錢費(fèi)用，不能正常抵扣，有利潤(rùn) 情況下，多交25%的企業(yè)所得稅，將給公司造成嚴(yán)重的損失。四、管理建議XX先生任職期間，在經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度的建立和完善 以及執(zhí)行力方面還存在缺乏。內(nèi)控體制及財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn) 題比擬突出，影響了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。1、建議XX公司及相關(guān)管理部門，對(duì)此次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn) 題，認(rèn)真分析和總結(jié)，找出問(wèn)題的根

10、源，提升整體管理水平。2、明確劃分公司管理層和各部門之間的職責(zé)和權(quán)限，建 立完善的內(nèi)控管控體系，在XX公司董事會(huì)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限 范圍內(nèi)，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方 面形成相互監(jiān)督、同時(shí)兼顧運(yùn)行效率的管理體制。3、財(cái)務(wù)工作中，要切實(shí)做好以好幾點(diǎn)：(1)遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、企業(yè)財(cái)務(wù)通那么，完善 會(huì)計(jì)核算制度，制定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確 履行核算和管理職責(zé)，確保會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、完整、數(shù)據(jù)正確、 可靠；(2)遵守會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，憑證填制、登記賬 薄、編制報(bào)表等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要合規(guī)、合理；(3)完善會(huì)計(jì)稽核程序，嚴(yán)格履行電子憑證的稽核和紙質(zhì)原始單據(jù)的稽核;(4)完善財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，完善內(nèi)控體系的財(cái)務(wù)管控制 度，