出口退稅政策操作實(shí)務(wù)

1、上海市嘉定區(qū)國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局嘉定區(qū)分局出口退稅政策與操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)201507（生產(chǎn)類）授課老師：外聘2015.7.21納稅人學(xué)堂課件天地第201505期2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策及申報(bào)系統(tǒng)操作實(shí)務(wù)3目錄一、出口退稅概述二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策體系及主要內(nèi)容三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅操作實(shí)務(wù)4一、出口退稅概述1、出口貨物退（免）稅含義退還國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)已交納的增值稅、消費(fèi)稅免征出口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅52、出口貨物退（免）稅特點(diǎn)收入退付行為1調(diào)節(jié)職能2國(guó)際慣例363、出口貨物享受退（免）稅必須具備的條件：必須是增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；財(cái)務(wù)上必須做銷售處理；報(bào)關(guān)離境（關(guān)）；收到外匯。74、出

2、口貨物稅收三種形式：免稅+退稅；免稅+不退稅；不免稅+不退稅。8二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策體系及主要內(nèi)容1、出口退稅政策體系2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策沿用的出口退稅政策關(guān)聯(lián)政策91、出口退稅政策體系 -2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策(1)文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)財(cái)稅2012年39號(hào)財(cái)政部、國(guó)稅總局2012年7月1日?qǐng)?zhí)行1、94年以來(lái)所有政策的總結(jié)與修訂；2、對(duì)生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的時(shí)限、范圍、計(jì)算及單證管理等方面做了詳細(xì)的規(guī)定?？偩?012年24號(hào)國(guó)稅總局2012年7月1日?qǐng)?zhí)行外管2012年1號(hào)外匯管理局2012年8月1日?qǐng)?zhí)行1、取消外匯核銷單，有逐筆核銷改總量核查；2、貨物貿(mào)易外匯檢測(cè)系

3、統(tǒng)投入使用。10文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)總局2013年12號(hào)國(guó)稅總局2013年4月1日?qǐng)?zhí)行39號(hào)文、24號(hào)公告的細(xì)化和完善；廢止了外匯核銷的內(nèi)容；明確了15種不得退（免）稅、適用增值稅征稅的條款；總局2013年30號(hào)國(guó)稅總局2013年8月1日?qǐng)?zhí)行出口企業(yè)須在申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；提供報(bào)表和單證的九種情形；生產(chǎn)企業(yè)未收匯的，“W”標(biāo)志；收匯率小于70%的。 1、出口退稅政策體系 -2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策(2)11文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)匯發(fā)2013年20號(hào)外匯管理局2013年6月1日?qǐng)?zhí)行加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口企業(yè)貨物貿(mào)易外匯收支的分類管理，加大對(duì)存在異?；蚩梢汕闆r企業(yè)的核查力度；加大外匯管理核查檢查力度

4、，強(qiáng)化監(jiān)測(cè)分析和公開披露總局2013年47號(hào)（已被2014年11號(hào)公告取代）國(guó)稅總局2013年8月1日?qǐng)?zhí)行明確零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。 明確兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定及變更、計(jì)算、申報(bào)遞交資料以及放棄免稅的申明等有關(guān)規(guī)定1、出口退稅政策體系 -2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策(3)12文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)總局2013年61號(hào)國(guó)稅總局2014年1月1日無(wú)疑點(diǎn)申報(bào)，單證必須收齊；如在申報(bào)期截止日之前信息比對(duì)不成功，可以遞交相關(guān)資料說(shuō)明，退稅申報(bào)不受時(shí)限限制。總局2013年65號(hào)國(guó)稅總局2014年1月1日延期申報(bào)的審批，以及延期申報(bào)與免稅的銜接；放棄

5、退（免）稅，選擇征稅或免稅，36個(gè)月不得更改；境內(nèi)關(guān)外可以人民幣結(jié)算；出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的開具規(guī)定；免稅無(wú)須申報(bào)，單證備案制。1、出口退稅政策體系 -2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策(4)13文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)總局2014年11號(hào)國(guó)稅總局2014年1月1日廢止2013年47號(hào)；明確國(guó)際運(yùn)輸、研發(fā)/設(shè)計(jì)可享受零稅率服務(wù)?？偩?014年13號(hào)國(guó)稅總局2014年4月1日認(rèn)可外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（實(shí)質(zhì)是代理出口）可以享受出口退稅政策，為中小企業(yè)提供外貿(mào)、融資等綜合服務(wù)。稅總發(fā)2014年31號(hào)國(guó)稅總局2014年1月1日出口退稅列入行業(yè)指令性重點(diǎn)檢查的范圍，屬首次；外銷增幅較大、敏感口岸出口；檢查賬務(wù)、往來(lái)及單

6、證備案；增值稅發(fā)票專項(xiàng)檢查。1、出口退稅政策體系 -2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策(5)14文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)總局2014年51號(hào)國(guó)稅總局2014年8月調(diào)整2013年30號(hào)公告出口收匯；調(diào)整2014年11號(hào)公告第三方付款?？偩?014年52號(hào)；財(cái)稅2014年53號(hào)；總局2015年9號(hào)財(cái)政部國(guó)稅總局2014年9月1日啟運(yùn)港退稅政策；擴(kuò)大啟運(yùn)港范圍；確定啟運(yùn)港運(yùn)輸工具及運(yùn)輸企業(yè)?？偩?015年2號(hào)國(guó)稅總局2015年3月1日出口退稅分類管理；不同類別退稅進(jìn)度和要求不同。1、出口退稅政策體系 -2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策(6)15文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)總局2014年56號(hào)；財(cái)稅（2014）62

7、號(hào)財(cái)政部國(guó)稅總局2014年10月1日融資租賃出口退稅總局2015年26號(hào)國(guó)稅總局2015年5月1日免于提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單總局2015年29號(hào)國(guó)稅總局2015年3月1日調(diào)整三項(xiàng)出口退稅政策；取消三項(xiàng)出口退稅涉稅事項(xiàng)；簡(jiǎn)化兩項(xiàng)出口退稅手續(xù)。1、出口退稅政策體系 -2012年以來(lái)頒布的出口退稅政策(7)16文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)總局2010年11號(hào)國(guó)稅總局2010年9月1日?qǐng)?zhí)行加強(qiáng)出口退稅管理，防止騙取出口退稅的現(xiàn)象發(fā)生。國(guó)稅發(fā)【2005】199號(hào)國(guó)稅總局2006年1月1日?qǐng)?zhí)行單證備案制度國(guó)稅函【2009】104號(hào)國(guó)稅總局2009年4月1日?qǐng)?zhí)行簡(jiǎn)化單證備案制度，【2005】199號(hào)第四條停止執(zhí)行。國(guó)稅函【

8、2010】367號(hào)國(guó)稅總局2010年8月1日?qǐng)?zhí)行總局發(fā)布關(guān)注商品目錄。1、出口退稅政策體系 -沿用的出口退稅政策17文號(hào)頒布機(jī)構(gòu)時(shí)間簡(jiǎn)評(píng)財(cái)稅2013年37號(hào)財(cái)政部國(guó)稅總局2013年8月1日?qǐng)?zhí)行1、全國(guó)開展?fàn)I改增，在原有基礎(chǔ)上增加了廣播影視行業(yè)；2、廢止了2012年度110、111號(hào)文件總局2013年第32號(hào)國(guó)稅總局2013年9月1日?qǐng)?zhí)行受營(yíng)改增以及海關(guān)完稅憑證認(rèn)證的政策影響，總局全面調(diào)整了增值稅納稅申報(bào)表體系。新的報(bào)表體系一主五附總局、總署2013年31號(hào)國(guó)稅總局海關(guān)總署2013年7月1日?qǐng)?zhí)行海關(guān)繳款書先比對(duì)后抵扣；比對(duì)有最長(zhǎng)三個(gè)月的稽核期；會(huì)計(jì)科目增設(shè)二級(jí)科目“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”財(cái)稅2013年

9、106號(hào)財(cái)政部國(guó)稅總局2014年1月1日?qǐng)?zhí)行1.鐵路運(yùn)輸及郵政業(yè)納入營(yíng)改增；2.取代2013年第37號(hào)文。1、出口退稅政策體系 -關(guān)聯(lián)政策182、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容13個(gè)范圍22種方法32張單證43個(gè)時(shí)限56項(xiàng)管理63個(gè)系統(tǒng)192、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -3個(gè)范圍1）出口退（免）稅企業(yè)范圍有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)企業(yè)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)型企業(yè)國(guó)家規(guī)定特許退稅的企業(yè)20對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)；將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外

10、承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司；國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司向國(guó)外航空公司銷售航空食品；將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的中標(biāo)的企業(yè)；境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及邊境小額貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還。21經(jīng)營(yíng)

11、出口貨物勞務(wù)的出口企業(yè)外貿(mào)（生產(chǎn)）企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)工商登記稅務(wù)登記對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案工商登記稅務(wù)登記物流、報(bào)關(guān)、信保融資、收匯、退稅自營(yíng)出口委托出口委托出口22經(jīng)營(yíng)視同出口貨物勞務(wù)的企業(yè)和其他單位特殊形式特殊區(qū)域特定企業(yè)對(duì)外援助對(duì)外承包境外投資運(yùn)入到境內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物特殊監(jiān)管區(qū)生產(chǎn)出口貨物水電氣中免集團(tuán)中標(biāo)機(jī)電海洋工程結(jié)構(gòu)物外輪供應(yīng)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)航空供應(yīng)23零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)對(duì)外研發(fā)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)一般納稅人、個(gè)人24企業(yè)類型生產(chǎn)能力進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)是否出口企業(yè)適用政策商貿(mào)企業(yè)無(wú)有是免退稅無(wú)無(wú)否委托出口免稅生產(chǎn)企業(yè)有有是免抵退稅有無(wú)是（委托出口）免抵退稅個(gè)體工商戶有有是免抵

12、退稅有無(wú)是（委托出口）免抵退稅無(wú)有是免退稅無(wú)無(wú)否委托出口免稅小結(jié)252）出口退（免）稅對(duì)象的范圍貨物出口貨物：是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。 視同出口貨物:1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物?！咎厥庑问健?.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物?！咎厥鈪^(qū)域】2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -3個(gè)范圍263.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷

13、售的貨物國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。上述中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品。貸款機(jī)構(gòu)和中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的具體范圍。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.

14、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。27通常意義的出口貨物海關(guān)報(bào)關(guān)、實(shí)際離境、銷售給境外單位和個(gè)人視同出口貨物1、特定形式（援助、承包、投資）2、向特定區(qū)域（境內(nèi)關(guān)外）出口貨物3、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物4、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品5、銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物（生產(chǎn)企業(yè)）6、售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)工具上貨物7、售給特殊區(qū)域的水電氣視同出口小結(jié)28符合條件的準(zhǔn)予先退后核的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等，向主管

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件： 1.已取得增值稅一般納稅人資格。 2.已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。 3.生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。 4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍。 5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。29外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性 1、符合條件的外購(gòu)貨物2、符合條件的自產(chǎn)配套出

16、口產(chǎn)品3、認(rèn)定的集團(tuán)公司內(nèi)部間購(gòu)買的自產(chǎn)貨物4、符合條件的委托加工貨物5、中標(biāo)機(jī)電、承包、援外、投資等6、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料視同自產(chǎn)產(chǎn)品中小型制造企業(yè)大型制造企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物30大型制造企業(yè)無(wú)違法記錄；一般納稅人；持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及以上；納稅信用等級(jí)A級(jí)；上一年度銷售額億元以上 符合條件的外購(gòu)貨物與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。31【例題】一家毛巾廠這個(gè)月接到訂單2萬(wàn)條，但是企業(yè)的生產(chǎn)能力只有1萬(wàn)條。如果在以前，企業(yè)老板可能因?yàn)樯a(chǎn)不了而推掉多出的訂單，或者向其他企業(yè)購(gòu)買1萬(wàn)條

17、毛巾再用于出口，但是這買來(lái)的1萬(wàn)條毛巾不能退稅，企業(yè)可能沒什么利潤(rùn)。而現(xiàn)在，這買來(lái)的1萬(wàn)條毛巾，如果符合條件，企業(yè)就可以視同自產(chǎn)毛巾申請(qǐng)出口退稅了。32勞務(wù)：加工修理修配 對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。 33應(yīng)稅服務(wù)：國(guó)際運(yùn)輸、研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù) 對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù) 342、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -3個(gè)范圍3）出口退（免）稅稅種范圍增值稅退稅率：3%、5%、6%、9%、11%、13%、15%、16%、17%退稅率文庫(kù)：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布現(xiàn)行的文庫(kù)是2015A購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅，部分或者全部返還

18、。消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅目稅率表購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的消費(fèi)稅。不征不退！351）免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。 適用于生產(chǎn)企業(yè)。計(jì)稅金額為出口銷售額（FOB）2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -2種計(jì)算方法36出口環(huán)節(jié)不計(jì)提、不申報(bào)銷項(xiàng)稅額，直接按照實(shí)際出口銷售額與匯率的乘積確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；免抵退稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以申報(bào)抵扣，通常抵扣的是內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算不得免征和抵扣稅額，做為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小于轉(zhuǎn)出額，超出部分按規(guī)定

19、納稅；當(dāng)期留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額二者取小做為當(dāng)期應(yīng)退稅額，退付到企業(yè)賬戶，當(dāng)期免抵退稅超過(guò)當(dāng)期應(yīng)退稅額的那部分就是當(dāng)期免抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額在下期增值稅納稅申報(bào)表上做為留抵稅額的減項(xiàng)。372）免退稅辦法不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。 外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法。免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。計(jì)稅金額為購(gòu)進(jìn)貨物不含稅成本。2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -2種計(jì)算方法382）免退稅辦法不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。 外

20、貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法。免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -2種計(jì)算方法391）出口貨物報(bào)關(guān)單2）出口發(fā)票2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -2張單證40二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口貨物報(bào)關(guān)單11、出口退稅專用2、海關(guān)編號(hào)：18位3、海關(guān)代碼：10位4、出口日期5、提運(yùn)單號(hào)6、境內(nèi)貨源地7、成交方式8、商品編碼9、商品名稱10、數(shù)量及單位11、海關(guān)驗(yàn)訖章重要的十一要素41取消紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后的報(bào)關(guān)單來(lái)源渠道：電子口岸詳細(xì)操作步驟，可掃描上海出口退稅網(wǎng)微信公眾號(hào)：42通用機(jī)打發(fā)票，一式五聯(lián)；主

21、管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買，軟件自上海國(guó)稅網(wǎng)站下載；名稱、計(jì)量單位、數(shù)量要與出口報(bào)關(guān)單保持一致；出口單價(jià)按報(bào)關(guān)單FOB價(jià)格（如果是CIF價(jià)，按95%與關(guān)單上扣減運(yùn)保費(fèi)后孰小原則），匯率按開票當(dāng)月1日匯率;軟件下載地址：/pub/bsfw/xzzx/rjxz/201112/t20111230_388940.html出口發(fā)票22、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -2張單證431)認(rèn)證時(shí)限單證：購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票；海關(guān)增值稅完稅憑證認(rèn)證期：180天超過(guò)認(rèn)證期如何處理？2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -3個(gè)時(shí)限442）免抵退稅申報(bào)時(shí)限：每月申報(bào)時(shí)限為1-15日，節(jié)假日順延。453）免稅與征稅申報(bào)時(shí)限5月31前，未

22、收齊免稅6月申報(bào)期限內(nèi)，未收齊征稅46二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 特別規(guī)定的貨物1、小規(guī)模納稅人出口貨物2、避孕藥品和用具，古舊圖書 3、9803軟件產(chǎn)品 4、含金、鉑、鉆產(chǎn)品5、計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙 6、已使用過(guò)的舊設(shè)備7、非出口企業(yè)委托出口的貨物 8、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 9、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 10、油畫、花生果仁、黑大豆11、非增值稅專票（普通發(fā)票、收購(gòu)憑證、收購(gòu)發(fā)票，非稅收入）12、來(lái)料加工復(fù)出口13、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 14、以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)

23、家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。15、以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅外貿(mào)企業(yè)常見47二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 特殊場(chǎng)所銷售的貨物免稅出口貨物分類分析理解1、國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物 區(qū)別與視同出口貨物中的“免稅品經(jīng)營(yíng)的企業(yè)”，那是特指中國(guó)免稅集團(tuán)2、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù) 關(guān)外向境外提供修理修配勞務(wù)3、同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 關(guān)外向關(guān)外銷售關(guān)外的貨物生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅外貿(mào)企業(yè)常見48二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate pol

24、icies 逾期申報(bào)、單證不齊的出口貨物免稅出口貨物分類分析理解1、未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù) 自營(yíng)出口逾期申報(bào)2、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的出口貨物勞務(wù) 代理出口逾期開證3、已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 單證不齊（報(bào)關(guān)單）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅49財(cái)稅【2012】39號(hào)第七條第一款國(guó)家稅務(wù)總局2013第12號(hào)公告，第五款（九）條，共計(jì)15項(xiàng)：（發(fā)票）進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；（發(fā)票）（發(fā)票）系非正常戶開具；（發(fā)票）抵扣聯(lián)與記賬聯(lián)內(nèi)容不符；（發(fā)票）貨物勞務(wù)與實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)

25、不符；（發(fā)票）金額與實(shí)際購(gòu)進(jìn)交易的金額不符 ；（發(fā)票）名稱、數(shù)量與相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證不符 ;（報(bào)關(guān)單）出口日期早于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；（報(bào)關(guān)單）出口貨物與生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征稅50（能力）生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物 （供貨方）銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物； （供貨方）銷售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)； （供貨方）銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；（單證）提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；（單證）報(bào)關(guān)單虛構(gòu) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征稅51資格認(rèn)定與變更1計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算2免退稅的會(huì)計(jì)核算3免抵退稅申報(bào)4免抵退稅納稅申報(bào)表5進(jìn)料加工

26、業(yè)務(wù)申報(bào)62、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要內(nèi)容 -6項(xiàng)管理521、認(rèn)定除紙質(zhì)資料外，還需提供電子數(shù)據(jù)；2、變更前后的管理，注意未申報(bào)免（退）稅的庫(kù)存商品，應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷；3、免抵退變更為免退稅的，進(jìn)項(xiàng)增值稅或海關(guān)完稅憑證不得作為免退稅的依據(jù)。4、注銷流程：先注銷稅務(wù)登記，在注銷出口貨物退免稅認(rèn)定。1）免（退）稅認(rèn)定、變更及注銷53計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。2）計(jì)稅依據(jù)及免抵退稅計(jì)算54免

27、抵退稅的計(jì)算（五步法）出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法，計(jì)算分兩種情況：1、出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)：第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率-出口退稅率）第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步計(jì)算的數(shù)額）-上期留抵稅額第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物的退稅率55第四步比較：確定應(yīng)退稅額（第二步與第三步相比，誰(shuí)小按誰(shuí)退）：注意：第二步大于第三步的情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。第五步確定免抵稅額：第三步算尺度的免抵退稅額與第

28、四步比較確定的應(yīng)退稅額的差額為當(dāng)期的免抵稅額。562、如果出口企業(yè)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況，計(jì)算過(guò)程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正，具體步驟如下：第一步修正的剔稅額：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）（出口貨物征稅率出口退稅率）第二步抵稅：計(jì)算公式同上。第三步修正的尺度：免抵退稅額（出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）出口貨物的退稅率第四步比較：同上。第五步確定免抵稅額：同上。571、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專用

29、發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，也應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定做如下會(huì)計(jì)處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅(增值稅) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 營(yíng)業(yè)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算58出口貨物外銷收入的入賬時(shí)間1、外銷過(guò)程中涉及到的關(guān)鍵日期：發(fā)貨日期：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物從工廠發(fā)出；報(bào)關(guān)單“申報(bào)日期”：申報(bào)過(guò)卡時(shí)產(chǎn)生報(bào)關(guān)號(hào)的日期；報(bào)關(guān)單“出口日期”：報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)的日

30、期也就是貨物裝船離港的日期;B/L“裝船日期”：船公司簽發(fā)提單上“吊柜上船”日期；提單簽發(fā)日期：船公司簽發(fā)提單日期；出口發(fā)票日期：企業(yè)開具出口發(fā)票（或形式發(fā)票）的日期；收款日：企業(yè)收到境外付匯的日期；企業(yè)收到報(bào)關(guān)單日期：出口企業(yè)收到從貨代公司寄來(lái)的報(bào)關(guān)單日期。 上述時(shí)間的先后順序是如何排列的？592、外銷收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定：出口貨物銷售收入的記賬時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為

31、收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天(中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)第38條第4項(xiàng))；60業(yè)務(wù)流程在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作；下載出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，模擬計(jì)算不得免征和抵扣稅額，并轉(zhuǎn)入當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)；免抵退稅預(yù)申報(bào)；免抵退稅正式申報(bào)；打印申報(bào)表；整理、保管備案單證和收匯憑證。4)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)61程序及期限需在會(huì)計(jì)做銷售的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表、免抵退稅申報(bào)；貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年的4月30日之前各增值稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)，逾期不得申報(bào)免抵退稅。62申報(bào)資

32、料免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表；免抵退稅申報(bào)資料情況表；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表；正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)；按明細(xì)申報(bào)表載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)的原始單據(jù)：電子口岸下載的出口貨物報(bào)關(guān)單信息以及出口發(fā)票。63注意事項(xiàng)注意海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表；出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表；前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期全額紅沖后，再重新全額申報(bào)。64外銷收入要根據(jù)收入確認(rèn)的原則予以確認(rèn)，并在納稅申報(bào)表中進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)表主表第7行“免抵退出口貨物及服務(wù)銷售”欄；附表一第15行“出口貨物” 對(duì)應(yīng)的第3列“普通發(fā)票”項(xiàng)下的“銷售額”。不得免征和抵扣稅額要在附表二的第18行填列，與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅

33、貨物申報(bào)明細(xì)表第14列“出口銷售額征退稅率之差”相符；與免抵退稅申報(bào)匯總表第20行“出口銷售額乘征退稅率之差”相符。所屬期免抵退應(yīng)退稅額應(yīng)該在次月的增值稅申報(bào)表主表第15行填列。5)免抵退稅納稅申報(bào)表填列65進(jìn)料加工計(jì)劃分配率確定首次從事進(jìn)料加工：進(jìn)料加工免抵退稅申報(bào)前，報(bào)送進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表及電子數(shù)據(jù)。當(dāng)年的計(jì)劃分配率為首份進(jìn)料加工手冊(cè)的計(jì)劃分配率；已有進(jìn)料加工記錄的：上年度手冊(cè)核銷后，企業(yè)應(yīng)以生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率；上年無(wú)海關(guān)已核銷手冊(cè)的，使用最近一次確定的上年度已核銷手冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度

34、進(jìn)料加工計(jì)劃分配率；6)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工管理66進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷申請(qǐng)年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷：4月20日之前；核對(duì)、調(diào)整進(jìn)料加工手冊(cè)實(shí)際分配率；調(diào)整年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅申報(bào)；67二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 備案單證管理【政策依據(jù)】：國(guó)稅發(fā)【2005】199號(hào)、國(guó)稅函【2009】104號(hào)【管理要求】：出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 【備案清單】：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非

35、自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)；【操作實(shí)務(wù)】：按月度整理單證，編制出口貨物備案單證目錄，并注明“備案單證存放處 ”；備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。68二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退稅預(yù)警評(píng)估【政策依據(jù)】：國(guó)稅發(fā)【2007】4號(hào)、國(guó)稅函【2009】448號(hào)1、【管理要求】：對(duì)重點(diǎn)出口退稅企業(yè)建立評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值；確定評(píng)估對(duì)象；對(duì)評(píng)

36、估對(duì)象進(jìn)行分析；采取約談、發(fā)函、實(shí)地核查等方式；進(jìn)行評(píng)估處理；定期評(píng)估復(fù)核；提出管理建議；為稅收分析、監(jiān)控提供意見。2、【主要指標(biāo)】：新辦企業(yè)第一次出口；新增出口商品；出口額（退稅額）異動(dòng)；新增供應(yīng)商；敏感商品（CPU、服裝、家具、含貴重金屬商品、電子類等）69二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退稅關(guān)注商品【政策依據(jù)】：國(guó)稅函【2010】367號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2011】022號(hào)1、【管理要求】：稅務(wù)總局向各地稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)出口退稅重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)和關(guān)注商品名錄，凡是達(dá)到一定關(guān)注級(jí)別的企業(yè)和商品等信息，均需要函調(diào)或檢查。2、【主要指標(biāo)】：關(guān)注企業(yè)5類關(guān)注供貨商5類

37、關(guān)注出口商品 8類關(guān)注口岸關(guān)注出口國(guó)別關(guān)注貿(mào)易方式70二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退稅函調(diào)【政策依據(jù)】：國(guó)稅發(fā)【2004】64號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào) 1、【管理要求】：設(shè)專人專職；建立出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)；對(duì)供貨商進(jìn)行發(fā)函核查。2、【主要指標(biāo)】：出口企業(yè)或供貨商為關(guān)注企業(yè)出口商品為關(guān)注商品前三類（ABC)關(guān)注商品有比例（價(jià)格、金額）增幅預(yù)警企業(yè)預(yù)警商品換匯成本高內(nèi)部線索71二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 72二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退稅分類

38、管理【政策依據(jù)】：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)，上海市2015年4號(hào)公告 1、【管理要求】：2015年3月1日起，按照出口退（免）稅企業(yè)的資產(chǎn)狀況、納稅信用等級(jí)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等將企業(yè)分四類實(shí)施差別化管理，對(duì)納稅遵從度高、信譽(yù)好的一類企業(yè)簡(jiǎn)化管理手續(xù)，退稅審批時(shí)間將縮短至2個(gè)工作日以內(nèi)；對(duì)納稅遵從度低、信譽(yù)差的四類企業(yè)退稅則要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核。這種對(duì)出口退（免）稅企業(yè)的“區(qū)別對(duì)待”把企業(yè)信譽(yù)與納稅管理服務(wù)掛鉤，既有利于提高出口退稅總體進(jìn)度，又有利于防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)。 73一類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)總局（2015年第2號(hào)公告）出口企業(yè)需要符合年末凈資產(chǎn)大于當(dāng)年已辦理的出口退（免）稅總額；納稅信用等級(jí)為B級(jí)以上；

39、建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系；未發(fā)生過(guò)違反出口退（免）相關(guān)規(guī)定的情形。74上海市局（2015公告4號(hào)）一、管理類別評(píng)定為一類的出口企業(yè)除應(yīng)符合分類管理辦法第六條規(guī)定外，還須同時(shí)具備以下風(fēng)險(xiǎn)可控條件：（一）自首筆申報(bào)出口退（免）稅起至評(píng)定日應(yīng)滿36個(gè)月。（二）截至評(píng)定日不屬于關(guān)注期內(nèi)的出口退（免）稅審核關(guān)注企業(yè)。（三）截至評(píng)定日前的規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)，已對(duì)其出口業(yè)務(wù)按規(guī)定申報(bào)退稅、免稅或納稅。（四）對(duì)出口銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性、倉(cāng)儲(chǔ)物流有效控制、海關(guān)申報(bào)單貨相符等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出切實(shí)承諾，并報(bào)備相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。（五）在評(píng)定年度前3年內(nèi)的稅務(wù)稽查、日常稅務(wù)檢查等稅源管理中，未發(fā)現(xiàn)涉稅違法違規(guī)

40、行為。（六）在評(píng)定年度前3年內(nèi)開展的納稅評(píng)估中，未發(fā)生需作補(bǔ)稅處理的評(píng)估結(jié)論。（七）截至評(píng)定日在增值稅一般納稅人“一窗式”管理的發(fā)票申報(bào)比對(duì)中，未發(fā)生比對(duì)結(jié)果異常。75申報(bào)退稅時(shí)僅需提供申報(bào)資料和電子數(shù)據(jù)，不需提供原始憑證；正式申報(bào)電子信息無(wú)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1-2個(gè)工作日內(nèi)就要完成審批，開具退還書；還可以享受下達(dá)的退稅計(jì)劃范圍內(nèi)，優(yōu)先安排辦理退稅、走“綠色通道”等優(yōu)化服務(wù)措施。 稅務(wù)機(jī)關(guān)定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對(duì)其申報(bào)的出口退稅進(jìn)行復(fù)核 一類企業(yè)出口退稅辦理76二、三類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)三類企業(yè)：自首筆申報(bào)出口退（免）稅之月起至評(píng)定當(dāng)日未滿12個(gè)月，或尚未申報(bào)過(guò)出口退（免）稅;上一年度內(nèi)，累

41、計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅;上一年度內(nèi)，納稅信用等級(jí)為C級(jí);上一年度內(nèi)，發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的;存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信情形。 二類企業(yè)：一、三、四類企業(yè)之外的屬于二類企業(yè)。77二類企業(yè)管理措施（一）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的20%。（二）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核

42、有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)每年評(píng)估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的3%。 78三類企業(yè)管理措施（一）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的60%。（二）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)每年評(píng)估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%。（四）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，每年國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)抽查不低于20%的對(duì)應(yīng)備案單證及收匯憑證。 79四類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)總局：（一）納稅信用等級(jí)為D級(jí)。（二）發(fā)生過(guò)拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、憑證、資料等情形。（三）因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。（四）海關(guān)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。（五）外