（中職）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目四 填制與審核會(huì)計(jì)憑證教學(xué)課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目四 填制與審核會(huì)計(jì)憑證教學(xué)課件項(xiàng)目四 填制與審核會(huì)計(jì)憑證【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 會(huì)計(jì)憑證的概念和種類; 原始憑證的填制和審核; 記賬憑證的填制和審核; 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。任務(wù)一識(shí)別會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證,是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義(一)正確、及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息(二)監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(三)提供記賬依據(jù)(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同,可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。任務(wù)二填制與審核原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容(1)原始憑證的名稱。(2)填制憑

2、證的日期。(3)填制憑證單位的名稱或者填制人姓名。(4)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。(5)接受憑證單位的名稱。(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)和金額)。二、原始憑證的種類(一)自制原始憑證與外來原始憑證原始憑證按其來源不同,可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。(二)一次憑證、累計(jì)憑證與匯總憑證原始憑證按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同,可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。(三)通用憑證與專用憑證原始憑證按照格式不同,可分為通用憑證和專用憑證。三、原始憑證的填制方法(一)自制原始憑證的填制方法1.“收料單”的填制方法2.“領(lǐng)料單”的填制方法3.“借款單”的填制方法4.“限額領(lǐng)料單”的填制方法5.“匯總憑證”的

3、填制方法(二)外來原始憑證的填制方法1.普通發(fā)票的填制方法2.“增值稅專用發(fā)票”的填制方法四、原始憑證的填制要求(1)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法,必須符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求,否則不能作為原始憑證。(2)憑證填寫的內(nèi)容和數(shù)字要真實(shí)可靠。(3)各種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全,不得遺漏和省略,手續(xù)要完備,經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員要認(rèn)真審核,簽名蓋章。(4)填制憑證要及時(shí)。(5)憑證書寫要規(guī)范。(6)各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章。(7)大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)定,正確填寫。(8)需要填寫大寫日期的原始憑證,

4、日期大寫必須正確,否則無效。(9)各種憑證必須連續(xù)編號(hào),以便查考。五、原始憑證的審核(1)審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法,查明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法律、規(guī)章、制度的規(guī)定,有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法違紀(jì)行為。(2)審核原始憑證填列的內(nèi)容是否符合規(guī)定及要求,如查明憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合實(shí)際情況,填寫的項(xiàng)目是否齊全、完整,數(shù)字和文字是否清楚、正確,有無簽名或蓋章等。任務(wù)三填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容(1)填制憑證的日期;(2)憑證的種類和編號(hào);(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;(4)會(huì)計(jì)科目(包括一級科目、二級科目和明細(xì)科目)、應(yīng)記方向及金額;(5)所附原始憑證的張數(shù); (6)填

5、制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員 (若為收款憑證和付款憑證,還應(yīng)增加出納人員)的簽章。二、記賬憑證的分類(一)通用記賬憑證與專用記賬憑證按照適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),記賬憑證可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩類。(二)復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證與匯總記賬憑證按照填列方式,記賬憑證可分為復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證。三、記賬憑證的填制(一)通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位,不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,所以,涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收付款后填制的,涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

6、的記賬憑證是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名或蓋章,并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。(二)專用記賬憑證的填制方法1.收款憑證的填制方法收款憑證是用來記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證,是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)銀行存款和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下,在收款憑證左上方所填列的借方科目,應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目,應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額,在憑證的

7、右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù),并在出納及制單處簽名或蓋章。2.付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證,是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)銀行存款和現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下,在付款憑證左上方所填列的貸方科目,應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目,應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額,在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù),并在出納及制單處簽名或蓋章。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證,它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)

8、計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi),借方科目在先,貸方科目在后,將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi),借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名或蓋章,并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。四、記賬憑證的填制要求記賬憑證填制的正確與否,直接關(guān)系到記賬的真實(shí)性和正確性。因此,填制記賬憑證,除了要遵守填制原始憑證的要求外,還必須注意以下幾點(diǎn):(1)填制記賬憑證必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)。(2)填制收、付款憑證的日期應(yīng)按貨幣資金的實(shí)際收付日期填寫,與原始憑證所記載的日期不一定相同;而轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫,但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的日期應(yīng)在摘要欄中注明。(

9、3)記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明,是登記賬簿的重要依據(jù),填寫時(shí)既要簡明,又要確切,不可漏填和錯(cuò)填。(4)會(huì)計(jì)科目使用必須正確,應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的對應(yīng)關(guān)系必須清楚。(5)記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào),以便查核。(6)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。(7)如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)重新填制。(8)在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù),又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。(9)記賬憑證填寫完畢,應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查,并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡,有關(guān)人員均要簽名或蓋章。五、記賬憑證的審核記賬憑證是根據(jù)審核后的

10、原始憑證填制的,記賬憑證的審核,實(shí)際上也是對原始憑證的復(fù)核。記賬憑證的審核,主要是審查記賬憑證中各個(gè)項(xiàng)目的填列是否完整;摘要是否填寫清楚;是否附有原始憑證;記賬憑證的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符;應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確;有關(guān)人員是否簽名或蓋章等。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。任務(wù)四傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管的整個(gè)過程中,在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是重要的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料。(一)會(huì)計(jì)憑證的日常保管每月記賬完

11、畢,要將本月各種記賬憑證加以整理,檢查有無缺號(hào)、附件是否齊全。然后按順序號(hào)排列,裝訂成冊。如果一個(gè)月內(nèi)的憑證數(shù)量過多,可分裝若干冊,在封面(見表416)上加注“共冊”字樣。裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管,并指定專人負(fù)責(zé)。(二)會(huì)計(jì)憑證的歸檔會(huì)計(jì)憑證歸檔以后,保管責(zé)任就轉(zhuǎn)移到檔案保管人員身上。保管人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求,對裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證按年及月份排列,以便查閱。查閱會(huì)計(jì)憑證應(yīng)有一定的手續(xù)制度。作為會(huì)計(jì)檔案,會(huì)計(jì)憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以復(fù)印。向外單位提供的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件時(shí),應(yīng)在備查簿中登記,由提供人和收取人共同簽章。(三)會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定。一般會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年,未滿保管期限的會(huì)計(jì)憑證不得任意銷毀。會(huì)計(jì)憑證保管期滿后,必須按照規(guī)定的審批手續(xù),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。但銷毀前要填制“會(huì)計(jì)檔案銷毀目錄”,交檔案部門編入會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。批準(zhǔn)銷毀后要進(jìn)行監(jiān)銷,并在銷毀過程中由有關(guān)人員簽字或蓋章?！卷?xiàng)目小結(jié)】本項(xiàng)目闡述了會(huì)計(jì)憑證的填制和審核以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的最初環(huán)節(jié),也是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督、決定會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。原始憑證指在經(jīng)