審計(jì)案例分析

1、2012 年春審計(jì)案例分析期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)一、 考試要求審計(jì)案例研究是中央廣播電視大學(xué)開(kāi)放教育會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)（本科）限選課程，是在專(zhuān)科企業(yè)財(cái)務(wù)管理 、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)原理以及本科高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)管理 、財(cái)務(wù)案例研究等課程的基礎(chǔ)上， 為進(jìn)一步提高學(xué)生審計(jì)理論層次和專(zhuān)業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門(mén)專(zhuān)業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計(jì)理論研究與專(zhuān)業(yè)判斷能力提升到一個(gè)更高的層面。 據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括基本知識(shí)和應(yīng)用能力兩個(gè)方面，主要考核學(xué)生對(duì)審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及

2、案例分析能力的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個(gè)層次要求。重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問(wèn)題及案例分析。一般掌握： 要求學(xué)生對(duì)本課程的基本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。二、 試題類(lèi)型及結(jié)構(gòu)試題類(lèi)型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類(lèi)。1）判斷并說(shuō)明理由題： 考核對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的分析判斷能力。 判斷題占全部試題的 30左右。2）單項(xiàng)案例分析題： 考核對(duì)基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項(xiàng)案例分析題占全部試題的 30左右。3）綜合案例分析題： 主要考核對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握程度及綜合分析能力。綜合案

3、例分析題中涉及計(jì)算題要求寫(xiě)出計(jì)算公式及主要計(jì)算過(guò)程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40左右。三、 考核形式形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開(kāi)卷筆試。四、 答題時(shí)限期末考試的答題時(shí)限為90 分鐘。五、 其它說(shuō)明1本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具。六、期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)一、判斷并說(shuō)明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究”在線(xiàn)學(xué)習(xí)平臺(tái)“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)：1在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？2結(jié)合教

4、材第九章案例二黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例中的表9 6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表” 分析黎夏公司 2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于 2006年主要原因。3審計(jì)人員李仁在對(duì)ABC公司 2010 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，察覺(jué)到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。要求：（ 1）李仁對(duì)查明 ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？（ 2）李仁對(duì) ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么？4. 資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2010 年4 月 1 日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200， 000 元，期

5、限是 3 個(gè)月，借款月利率為5.5 ，該公司的會(huì)計(jì)處理為：取得借款時(shí)：借：銀行存款 200 ， 000 貸：短期借款 200 ， 0004 月、 5 月、 6 月底預(yù)提利息時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 1 ， 100貸：短期借款1 ，1006 月底歸還借款時(shí)：借：短期借款 203 ， 300貸：銀行存款203 ， 300要求：1）指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處；2）分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn) A公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：1）存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真；2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在

6、；3）通過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷(xiāo)產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；4） A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？假定某審計(jì)工作中存在以下情況：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶(hù)的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議， 或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照2財(cái)政部發(fā)布的 關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議

7、將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。對(duì)上述各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？教材第三章案例一 永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例 中表 32是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人） 進(jìn)行函證。請(qǐng)問(wèn)他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶(hù)為購(gòu)貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、 本期發(fā)生額和期末余額， 劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶(hù)進(jìn)行函證？這兩種選擇在問(wèn)題考慮上有什么不同嗎？8結(jié)合教材第十章案例二北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例，你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？9下表反映一家上市公司及同期行業(yè)

8、平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。指標(biāo)項(xiàng)目2010年2010年行業(yè)平均2011年2011年行業(yè)平均速動(dòng)比率0.240.3880.3460.465流動(dòng)比率0.9241.1151.0941.16利息保障倍數(shù)15.61612.3858.05211.85資產(chǎn)負(fù)債率48.8%54.733%52.75%53.864%投資報(bào)酬率7.01%3.828%2.080%3.884%主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率25.59%15.877%13.46%16.114%凈資產(chǎn)收益率10.62%5.453%3.07%5.486%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率15.71110.78911.214.117存貨周轉(zhuǎn)率3.3357.433.9

9、468.05610會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？11在第九章案例二 黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？12 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)甲公司2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。 根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于 2010 年 12 月 31 日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)

10、盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：1）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀察代銷(xiāo)柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。32）在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。4）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。5）對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。6）在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。要求：1）針對(duì)上述（

11、 1）至（ 6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（ 2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。13對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？14假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題？15. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶(hù)驗(yàn)貨簽收作為銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷(xiāo)售相關(guān)的控制內(nèi)容摘

12、錄如下：每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批。倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷(xiāo)售合同、 客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：針對(duì)上述 (1) 至 (6) 項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。從所選出的與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中， 選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。16.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：1）合伙人考核和晉

13、升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部門(mén)的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。44）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿。5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面