我國農(nóng)業(yè)稅制改革走向分析

1、我國農(nóng)業(yè)稅制改革走向分析 內(nèi)容 提要：傳統(tǒng)的對農(nóng)業(yè)、農(nóng)民單獨設(shè)置的農(nóng)業(yè)稅體系，不僅誘發(fā)了農(nóng)民負擔沉重，城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間居民負擔嚴重不公，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下等一系列 問題 ，而且也不利于與國際稅制接軌，致使我國農(nóng)業(yè)在激烈的國際稅收競爭中的地位無法得到保障。因此，面對入世后 中國 農(nóng)業(yè)向國際市場開放的挑戰(zhàn)，應把農(nóng)業(yè)稅制改革與WTO規(guī)則聯(lián)系起來，取消專門面向農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的稅費，走國際通行的城鄉(xiāng)一體、以增值稅為主、多稅種并存的道路。關(guān)鍵詞： 農(nóng)業(yè)稅制 經(jīng)濟 全球化 城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制近年來很多學者對如何根據(jù)WTO規(guī)則消除我國稅收體制上業(yè)已存在的內(nèi)外有別、不同地區(qū)有別、不同所有制有別等不合理現(xiàn)象，建立一個有利于

2、市場經(jīng)營主體公平、規(guī)范的稅收環(huán)境這一問題予以了較多的關(guān)注和 研究 。然而，筆者卻注意到這樣一個現(xiàn)象，在 社會 各界都在呼吁稅收環(huán)境需要公平、規(guī)范的呼聲中，人們似乎忽略了同樣作為市場主體并且占我國人口3/4的農(nóng)民，在稅賦上一直未能享受“國民待遇”這一現(xiàn)實。 目前 ，我國每年征收的農(nóng)業(yè)稅費約1200億元，這種專門面向農(nóng)業(yè)和農(nóng)民征收并致使農(nóng)民負擔沉重的稅費，在WTO成員國中只有我國一例。雖然近幾年來，政府及 理論 界也在探索減輕農(nóng)民負擔的各種舉措，如 農(nóng)村 稅費改革試點方案等，但是，這些方案的改革思路仍局限在農(nóng)村稅費制度之內(nèi)，其目標無非是追求鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與農(nóng)民之間的公平合理分配，至于農(nóng)村居民與城市居民之

3、間存在多年的稅負不公、我國農(nóng)民與WTO其他成員國農(nóng)民之間稅收待遇的差異問題，不但現(xiàn)行改革方案未能根本觸及，而且理論界對此也是問者寥寥。筆者認為，我國農(nóng)民負擔沉重的根本原因，在于我國一直以來實行的城鄉(xiāng)有別的二元稅制結(jié)構(gòu)。農(nóng)業(yè)稅制問題不僅僅是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與農(nóng)民的利益分配問題，更重要的是國家與農(nóng)民之間、城市居民與農(nóng)村居民之間的利益分配問題。同時，在世界上許多國家已普遍采用稅收競爭政策杠桿的今天，我國加入世界貿(mào)易組織，還意味著農(nóng)業(yè)稅制問題還是一個我國與WTO其他成員國的利益分配問題。因此，本文認為，我國農(nóng)業(yè)稅制的改革走向也即減輕農(nóng)民負擔的治本之策，在于消除城鄉(xiāng)有別的二元稅制結(jié)構(gòu)，調(diào)整傾向城市的國民收入分配

4、政策。 總結(jié)大全 /html/zongjie/一、WTO基本原則對我國農(nóng)業(yè)稅制的挑戰(zhàn)及我國現(xiàn)行的城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu) 代寫論文眾所周知，WTO協(xié)議的基本原則有最惠國待遇原則，國民待遇原則，關(guān)稅減讓原則，反補貼、反傾銷原則，透明度原則，例外原則和 發(fā)展 中國家優(yōu)惠原則等。按照這樣的基本原則建立起來的貿(mào)易框架，顯然是一個鼓勵擴大開放和有序競爭的經(jīng)濟貿(mào)易體制。由此可見，WTO對我們的 影響 ，首先來自于它的運作機制和規(guī)則體系對我們固有觀念和習慣形成的沖擊；其次是在公平、公開和有序的基礎(chǔ)上，形成的產(chǎn)業(yè)或者產(chǎn)品競爭以及生產(chǎn)經(jīng)營和管理體制的競爭。而這些影響就農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟來看，其主要的承擔者是農(nóng)民。因此，密切

5、關(guān)注農(nóng)民的利益和權(quán)益，利用WTO規(guī)則允許的政策措施，為農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個良好的制度環(huán)境，提升農(nóng)民在國際市場中的競爭力，是我國政府在今后相當長的一段時期內(nèi)應致力解決的問題。 論文網(wǎng)為農(nóng)業(yè)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境和提升農(nóng)民競爭力，我們所要做的除了實行國際上多數(shù)國家普遍采用的“黃箱政策”和“綠箱政策”外，目前還迫切需要解決農(nóng)業(yè)的稅費制度問題。綜觀世界上市場經(jīng)濟國家的農(nóng)業(yè)稅收制度，盡管形式各異，側(cè)重點多樣，但其基本的模式是相似的，這就是，農(nóng)業(yè)與 工業(yè) 、農(nóng)村與城市采用同一套稅制，也即對農(nóng)業(yè)一般沒有單獨的稅制體系，而是與其他納稅對象一樣征收同樣的稅收。普遍的做法是在流轉(zhuǎn)稅方面對農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，在所得稅方面對農(nóng)

6、業(yè)生產(chǎn)者征收個人所得稅，只是有時在稅率和減免稅方面與其他納稅對象有所不同而已。如比利時、西班牙、荷蘭、奧地利、德國、法國等國在把農(nóng)業(yè)列入增值稅征稅范圍的同時，考慮到對農(nóng)業(yè)征稅的困難程度及對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的照顧，在制定農(nóng)產(chǎn)品稅率和農(nóng)產(chǎn)品減免稅措施時，都采取了較為寬厚的態(tài)度等等。值得一提的是，在對農(nóng)民進行收費這一問題上，由于WTO成員國大多為市場經(jīng)濟較為發(fā)達的國家，政府很少通過收費這樣一種不規(guī)范的分配方式來籌集資金。 總結(jié)大全 /html/zongjie/與國際上通行的城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制體系不同，為了優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)，我國從20世紀50年代起就實行以城市征收制度為一元，以農(nóng)村征收制度為另一元的城鄉(xiāng)隔絕的二元稅制

7、結(jié)構(gòu)。多年以來，城市工商稅制根據(jù)不同時期經(jīng)濟發(fā)展的需要進行了多次改革，農(nóng)村征收制度雖作了一些調(diào)整，但其性質(zhì)仍未作根本改變。我國現(xiàn)行對農(nóng)業(yè)農(nóng)村居民單獨征收的稅種有農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（為農(nóng)業(yè)稅的組成部分，不是獨立稅種）和屠宰稅。此外農(nóng)民的顯性負擔還有三項村提留（即公積金、公益金、管理費）和五項鄉(xiāng)統(tǒng)籌（即鄉(xiāng)村 教育 費、計劃生育費、民兵訓練費、鄉(xiāng)村道路建設(shè)費、優(yōu)撫費），以及勞務（義務工、勞動積累工）和各種社會負擔（收費、集資、攤派、罰款等）。值得一提的是，目前正在全國各地試點的農(nóng)村稅費改革，雖然取消了屠宰稅、“三提五統(tǒng)”、勞務及各種集資攤派，在一定程度上減輕了農(nóng)民的負擔，理順了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和農(nóng)民的分配關(guān)

8、系，但是城鄉(xiāng)隔絕的二元稅制結(jié)構(gòu)的基本格局并沒有絲毫改變，農(nóng)村居民仍無法享受與城市居民同樣的稅收待遇。 作文 /zuowen/ 類似的情況還表現(xiàn)在繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的農(nóng)民與繳增值稅的個體工商戶之間。城市小規(guī)模納稅人繳納增值稅除享受起征點照顧外，其稅款按照銷售額乘以6%或4%的征收率 計算 。而同樣是以銷售收入為計稅依據(jù)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅除水產(chǎn)品、果用瓜、天然橡膠等少數(shù)特產(chǎn)品稅率為8%以外，多數(shù)特產(chǎn)品稅率均在10%以上，有的甚至高達31%. 代寫論文 二、城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu)評述 畢業(yè)論文城鄉(xiāng)隔絕的二元稅制結(jié)構(gòu)在我國實現(xiàn)工業(yè)化過程中，提取農(nóng)業(yè)剩余為工業(yè)提供資金積累發(fā)揮了積極的作用。但多年來巨額農(nóng)業(yè)資源的流出，已造

9、成農(nóng)業(yè)本身自我積累能力十分脆弱，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)市場競爭能力非常低下，農(nóng)民收入增長緩慢，農(nóng)民負擔居高不下。農(nóng)村稅費改革作為理順國家、集體、農(nóng)民三者之間分配關(guān)系的一種嘗試，雖在減輕農(nóng)民負擔問題上取得了暫時性的成果，但因其理論上、實踐上的不足而引發(fā)的一系列問題，已使許多人認識到我國農(nóng)業(yè)稅的最大問題，已不是稅率高低、征收范圍大小的問題，而是這種稅制設(shè)計本身是否符合市場經(jīng)濟的要求，以土地作為征稅對象是否公平和具有效率的問題。目前，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)到了工業(yè)化中期，市場經(jīng)濟體制的基本框架也已建立起來，面臨著加入WTO后農(nóng)業(yè)向國際市場開放的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟全球化程度的進一步加深，我國傳統(tǒng)的與世界稅制格格不入的二元稅制結(jié)

10、構(gòu)日益暴露出它的弊端與缺陷，并制約著我國經(jīng)濟的發(fā)展。 思想?yún)R報 /sixianghuibao/（一）影響外國資源和資本的流入，致使我國農(nóng)業(yè)在國際稅收競爭中處于不利地位 論文代寫稅收競爭是指一個國家或地區(qū)通過競相降低有效稅率或?qū)嵤┯嘘P(guān)優(yōu)惠政策等途徑，以吸引其他國家和地區(qū)的財政資源流入本國或本地區(qū)的政府自利行為。由于經(jīng)濟全球化進程打破了國家之間的經(jīng)濟障礙，使得各國政府間為吸引流動性生產(chǎn)要素展開稅收競爭成為可能。目前，通過稅收競爭的手段，以改善本國 企業(yè) 的競爭力和吸引外來投資，已成為世界各國普遍采用的政策工具。 總結(jié)大全 /html/zongjie/現(xiàn)階段，我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益低下，農(nóng)業(yè)投入增長緩慢，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施落后，農(nóng)業(yè)抗御 自然 風險的能力脆弱，加入WTO以后農(nóng)業(yè)更面臨著有史以來最嚴峻的考驗。在這種情況下，加大對農(nóng)業(yè)的投入、提升農(nóng)業(yè)在國際市場中的競爭力顯得尤為重要。近幾年，國家財政對農(nóng)業(yè)的投資比例雖有所增加，但因財力所限，財政支農(nóng)資金仍存在著嚴重不足。要改變目前農(nóng)業(yè)投資來源單一、財政支農(nóng)資金嚴重