我國個人所得稅的概況與難點

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 摘要：摘要隨著著居民收入水水平的提高，我我國個人所得得稅收入在財財政收入規(guī)模模中的比重也也在逐年提高高。各地稅務務機關(guān)開展了了納稅人自行行申個人所得得稅的工作，完完善了全員全全額扣繳申治治理，有效地地堵塞了稅收收漏洞，抑制制了偷漏稅現(xiàn)現(xiàn)象，促進了了個人所得稅稅收入的提高高。個人所得得稅征管工作作中還存在一一些問題，對對此，應當針針對造成問題題的原因采取取相應的對策策。20111年 6月月的最后一天天，十一屆全全國人大常委委會第二十一一次會議表決決通過了關(guān)于于修改個人所所得稅法的決決定，個稅起起征點上調(diào)到到3500元元。修改后的個稅法法將于9月11日起施

2、行。一、我國個人所所得稅的概況況據(jù)國家稅務總局局的數(shù)據(jù)，11994年中中國個人所得得稅收入僅為為72.7億億元，20004年達到11737.005億元，十十年提高了約約24倍；占占中國稅收總總收入的比重重也從19994年的1.4%，迅速速提升至20004年的66.75%，個個人所得稅已已成為中國第第四大稅種和和中國財政收收入的一項重重要來源。近近日，社會各各界期盼已久久的個人所得得稅法(修訂訂)立法進程程，正在按照照人大立法計計劃如期進行行，修改方案案已經(jīng)在8月月23日由國國務院提請人人大常委會第第十七次會議議審議，從而而進入人大立立法的“一讀讀”程序。 我國所得得稅制是19980年制定定的，

3、盡管中中間有幾次小小的調(diào)整，但但是我國現(xiàn)行行稅制的第一一個重要的弊弊端就是起征征點多年不變變。第二個弊弊端就是個人人所得稅的模模式選擇問題題。大多數(shù)發(fā)發(fā)達國家都選選擇一個綜合合所得稅制模模式，而中國國選擇的是一一個分類所得得稅制模式。分分類所得稅制制的一個重要要缺陷在于處處于同一收入入水平的納稅稅人的納稅負負擔不相同。由由于收入來源源不同，最后后的實際稅收收負擔也不相相同。此外，我我國現(xiàn)行所得得稅制沒有考考慮一些個案案，比如同樣樣的收入水平平，個人身體體健康狀況不不一樣，表面面上看，納同同樣的稅好像像很公平，但但是這個納稅稅之后的生活活負擔能力或或者承受能力力可能截然不不同。目前國內(nèi)個稅最最大

4、的弊端在在于現(xiàn)行稅制制沒有體現(xiàn)公公平稅負，合合理負擔的原原則，沒有起起到調(diào)節(jié)社會會公平應有的的作用。首先先，工薪階層層稅負過重。如如今國內(nèi)工薪薪階層月薪33000元-5000元元里面增加了了很多的支出出內(nèi)容，如住住房公積、醫(yī)醫(yī)療支出、教教育費用、養(yǎng)養(yǎng)老保障，這這部分月薪實實際上對許多多工薪階層僅僅夠維持生計計用，但目前前稅制仍然按按照富人的標標準來對他們們征稅。其次次就是調(diào)節(jié)的的重點對象有有失偏頗。中中低收入工薪薪階層本不是是個人所得稅稅要調(diào)控的對對象，反而成成為了征稅主主體。再次，有有逆調(diào)節(jié)的嫌嫌疑，二次分分配處于一種種“倒流”狀狀態(tài)中。長期期“倒流”下下去，只能是是富人愈富，窮人愈窮窮。還

5、有個人所得稅稅對于部分所所得沒有規(guī)定定征稅，特別別是投資的資資本利得，這這就使得人們們可以在成為為富豪的同時時幾乎不用繳繳納個人所得得稅。同時個個人所得稅的的征管存在嚴嚴重的缺陷，目目前僅僅對于于工資收入部部分能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)有效征管，而而對于工資之之外的許多收收入難以監(jiān)控控。另外，個個稅征收沒有有與征信體系系結(jié)合。二、當前個稅制制度改革的難難點一是難于合理區(qū)區(qū)分高收入階階層和高工薪薪收入階層。二二是難于監(jiān)控控日常隱性收收入。三是與與稅收相對應應的社會福利利改善存在困困難。高稅收收不一定帶來來高福利，人人們在教育、失失業(yè)、就醫(yī)、住住房這幾個最最主要的生活活福利和公共共服務方面，缺缺乏稅收調(diào)節(jié)帶帶來的

6、受惠感感?？梢姡磕壳皞€人所得得稅法修改所所面臨的問題題，需要在財財政監(jiān)督、社社會保障政策策等諸多方面面協(xié)調(diào)改善，單單純的個稅法法修改并不能能一勞永逸地地解決。目前個稅改革最最難的就是如如何體現(xiàn)公平平公正，因為為在我國經(jīng)濟濟發(fā)展極不平平衡，在東部部已經(jīng)有些城城市達到中等等發(fā)達國家水水平，但是西西部和廣大農(nóng)農(nóng)村的收入?yún)s卻十分低下。在在這么大的差差距之下，一一部全國統(tǒng)一一的個人所得得稅法如何體體現(xiàn)公平公正正，提高社會會福利，縮小小貧富差距，將將是一個十分分困難的問題題三、個人所得稅稅的改革建議議重視稅收管理的的激勵機制 在征納過程中,信息是不對對稱的,要讓讓納稅人說真真話,不隱瞞不偷懶懶,要通過政

7、政策制度體現(xiàn)現(xiàn)。而我國稅稅制激勵機制制設計缺陷十十分突出,在在這方面莫里里斯最優(yōu)稅可可以給我們一一定的啟示: 1.邊際際稅率在01之間; 2.再許多多情況邊際稅稅率在中等收收入?yún)^(qū)最高,在高收入?yún)^(qū)區(qū)和低收入?yún)^(qū)區(qū)都較低;33.由于信息息不對稱,最最高收入的邊邊際稅率為零零,即對最高高收入的人不不征稅; 44.擁有私人人信息的個人人必須擁有一一定的信息租租金權(quán)力,如如果這種權(quán)力力通過制度規(guī)規(guī)則剝奪,則則可能降低整整個社會福利利。對個人要要降低累進性性對于差別稅稅率和不同的的稅收待遇,只有在信息息條件完備的的情況下才能能實施。因此此,政府必須須充分考慮私私人信息的存存在及其對社社會集體行為的的影響,這

8、些些應在稅務機機關(guān)信息體系系建設中體現(xiàn)現(xiàn):第一,鑒于中國國稅收管理的的信息不對稱稱的問題嚴重重,一方面要要千方百計提提高中央和稅稅務機關(guān)的信信息能力,另另一方面在現(xiàn)現(xiàn)有條件下要要建立激勵機機制一激勵納納稅人說真話話;第二,對納稅人人的私人信息息給于必要的的租金,降低低個人所得稅稅累進性,在在信息條件不不完備又不得得不實施差別別稅率的情況況下,差別不不能太大,對對于難以監(jiān)控控的收入,稅稅率可以低一一些。四、現(xiàn)行個稅稅改革的優(yōu)缺缺點 20111年 6月月的最后一天天，十一屆全全國人大常委委會第二十一一次會議表決決通過了關(guān)于于修改個人所所得稅法的決決定，個稅起起征點上調(diào)到35500元。修修改后的個稅

9、稅法將于9月月1日起施行行。 個稅起起征點由20000元提高高到35000元，而不是是3000元元，財政部作作了讓步，被被稱作民意的的勝利。除此此之外，稅率率結(jié)構(gòu)的變化化也是亮點，99級薪級調(diào)整整為7級，最最低的一檔稅稅率由5%降降為3%，擴擴大了低檔稅稅率和最高檔檔稅率的適用用范圍。中低低端工薪階層層的稅負適當當下調(diào)，高端端的稅負適當當上升，一定定程度上體現(xiàn)現(xiàn)了個稅再分分配的優(yōu)化調(diào)調(diào)節(jié)功能。從從方向上說，也也與“提低、擴擴中、調(diào)高”的的收入分配改改革相一致。 起征點點調(diào)整，使得得國家全年稅稅收減少16600億左右右，約60000萬之前須須納個稅的人人無需再繳納納，減輕了生生活負擔，而而稅收負

10、擔的的減輕又意味味著實際可支支配收入的提提高，對擴大大內(nèi)需會有積積極作用，進進而推動稅收收的增加。這這是一個良性性循環(huán)。 雖然本本輪稅改既大大幅提高了起起征點，又調(diào)調(diào)整了稅率，但但我們必須看看到，其對調(diào)調(diào)節(jié)收入分配配的功效仍十十分有限，遠遠非實質(zhì)性改改革。尤其是是，這些年來來，個稅法的的幾次修訂，都都停留在對起起征點的調(diào)整整上，公眾注注意力也在起起征點的上調(diào)調(diào)上，這不僅僅無法解決個個稅問題，一一定程度上還還延緩了對稅稅制改革的推推動。而一些些新問題的冒冒頭也值得關(guān)關(guān)注。 很現(xiàn)實實的一點，此此次調(diào)整后，納納稅人數(shù)已由由約84000萬人減至約約2400萬萬人。個稅納納稅人是如此此之少，今后后起征點

11、還能能怎么提升？而且，納稅稅面過窄也不不利于提高人人們的納稅意意識。再則，這這次稅改，準準確地說，最最大的受益者者應屬中端工工薪階層，對對相當一部分分達不到繳納納個稅門檻的的工薪收入者者來說，提升升起征點反而而使他們成了了利益相對下下降者。還有有，按照新的的起征點，月月收入在1.96萬元到到3.86萬萬元的人也得得以減稅。在在我國絕大部部分地區(qū)，這這部分人恐怕怕很難算得上上中低收入階階層。 其實，目目前我國個稅稅稅負不公的的根本原因并并非在起征點點上，而是始始終沒有解決決好向誰征收收和如何征收收的問題。 一方面面，我國現(xiàn)行行的個人所得得稅的分類稅稅制只是對單單個人的收入入進行扣除，而而沒有考慮

12、到到各自的家庭庭收入、家庭庭贍養(yǎng)情況等等，因此無法法體現(xiàn)個人負負擔的真實情情況；另一方方面，中國個個稅收入總額額中，來自工工薪所得的收收入超過六成成，而“其他他所得”僅占占11%.在在收入來源多多樣化的時代代，這一結(jié)構(gòu)構(gòu)顯然極不合合理。工薪收收入者承擔著著絕大部分的的稅收壓力，真真正的高收入入者卻成了漏漏網(wǎng)之魚。 綜合計計征并考慮家家庭差異的個個人所得稅制制，為多數(shù)國國家所采用。而而我國，從11996年最最初提出這一一目標，近116年時間過過去，卻始終終沒有突破性性進展。當務務之急是盡快快啟動個人所所得稅“綜合合與分類相結(jié)結(jié)合”改革，在在兼顧納稅人人的綜合收入入水平和家庭庭負擔前提下下，推動進

13、行行綜合申報的的相關(guān)嘗試，強強化信息披露露和監(jiān)管，使使之更好地起起到合理調(diào)節(jié)節(jié)居民收入分分配作用。此外，我國的個個稅稅負占整整體稅收的比比重僅在7%左右，現(xiàn)在在普通工薪階階層主要的負負擔和壓力不不是個稅，老老百姓不納個個稅也不等于于不納稅。我我國稅收的770%，來自自增值稅、進進口稅、營業(yè)業(yè)稅、消費稅稅等間接稅。有有報道稱，中中國商品中所所含的稅分別別是美國的44.17倍，日日本的3.776倍，歐盟盟15國的22.33倍。眼眼下正被熱議議的“國人掙掙得比美國少少，物價比美美國高”，雖雖不見得準確確，卻在一定定程度上反映映了高稅負的的現(xiàn)實。因此此，在個稅之之外，有沒有有更大魄力和和決心，從間間接稅以及極極不透明的各各種稅外收入入開刀，推動動整個稅制改改革以減輕稅稅負當更為重重要。參考文獻：楊崇春有關(guān)完完善