2021年《稅法》注冊會計師資格考試基礎試卷含答案和解析

1、2021 年稅法注冊會計師資格考試基礎試卷含答案和解析一、單項選擇題（共 30 題，每題 1分）。1、某航運公司 2007年擁有機動船 4 艘，每艘凈噸位為 3000噸； 拖船 1 艘，發(fā)動機功率為 1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈 噸位2000噸以下的，每噸4元；200110;000噸的，每噸5元。 該航運公司 2007 年應繳納車船稅（）。A、60000 元B、61800 元C、63600 元D、65400 元【參考答案】： B【解析】 2 馬力折合凈噸位 1 噸，拖船和按船舶稅額的 50%計算。 車船稅=4X3000X 5+1800X50%4X 50%= 61800 （元）2、某

2、酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2011 年 12 月領用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè) 5000斤，開具的增 值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 500萬元；已知上月外購的酒精不 含稅價 1 85萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用外購 80%酒精。該 公司應繳消費稅（）萬元。 （ 酒精消費稅稅率為 5%）A、100.25B、147.48C、130.80D、154.59參考答案】： A【解析】外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅=500X 20%+500（X 0.5 - 10000=100.25（萬元）3、金融機構(gòu)逾期貸款未滿（）天（含）的，納稅義務發(fā)生時間 為納

3、稅人取得利息收入權(quán)利的當天。A、30 天B、60 天C、90 天D、 180 天【參考答案】： C【解析】金融機構(gòu)逾期貸款未滿 90天（含 90天）的，納稅義務 發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天。4、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收 入分別是 3000元、4000元和 5000元。該作家三個月所獲得稿酬應 繳納個人所得稅（）A、1316 元B、1 344 元C、1568 元D 1920元【參考答案】： B5、某美國企業(yè)未在中國設立機構(gòu)場所， 2010 年初為境內(nèi)企業(yè) 提供一項專利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年并分兩年支付。境 內(nèi)企業(yè)需要支付費用 200萬元，則境內(nèi)企業(yè)

4、 20 1 0年應扣繳的所得稅 為 （） 。A、10 萬元B、20 萬元C、9.5 萬元D、19 萬元【參考答案】： A【解析】對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機 構(gòu)、場所但取得的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。 因此題目中的專利使用權(quán)按照每年的收入全額計算所得稅，應扣繳 的所得稅=200-2X 10%=10萬元）6、甲歌舞團經(jīng)與紅星文化傳播公司聯(lián)系，在某文化活動中心連 續(xù)演出，共取得門票收入 2 1 35萬元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，付給紅星文化 傳播公司相關費用 247 萬元，付給文化活動中心場地費用 110 萬元 紅星文化傳播公司應納營業(yè)稅為（）。A、7.41 萬元B、7.

5、21 萬元C、12.35 萬元D、0.54 萬元【參考答案】： A【解析】247X 3%=7.41（萬元），紅星文化傳播公司屬于文化體育業(yè)，營業(yè)稅率為 3%。7、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商 品房一棟，商品房的成本和費用共計 600萬元，委托代銷金額 800 萬元，境外公司實際以 850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外 公司代銷手續(xù)費 90萬元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投資企 業(yè)銷售商品房的應納稅所得額為（）A、50 萬元B、60 萬元C、165 萬元D、250 萬元參考答案】： C8、列屬于稅務行政處罰聽證案件范圍的有（）。A、對公民作出5000元罰款的案件B

6、、對公民作出1000元罰款的案件C、對法人作出1000元罰款的案件D、對法人作出5000元以上罰款的案件參考答案】：【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出 10000元以上罰款的案件。9、下列各項中，符合按契稅計稅依據(jù)的是（）。A、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關參照市場價格最高價格確定B、土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的 價格C、采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的按首付款金額D國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，已成交價格為計稅依據(jù)【參考答案】： D【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征

7、稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收 機關參照市場價格確定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土 地使用權(quán)、房屋的價格差額。采取分期付款方式購買房屋附屬設施 土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款金額。10、北京某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在 2007年 10月生產(chǎn) 高檔一次性木質(zhì)筷子 l000 箱，售價每箱 800 元；生產(chǎn)一次性竹筷 500箱，每箱 390元；生產(chǎn)一次性木筷 1500箱，單箱售價 290 元； 另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子 500 箱，單箱售價 250 元。本月為 生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷 l200 箱，外購成本價每 箱

8、350 元 / 箱，取得增值稅專用發(fā)票。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售 價均為不含稅價。則該月應繳納的增值稅和消費稅合計為（）（木 制一次性筷子的消費稅稅率為 5%）。A、93300 元B、l40300 元C、121300元D、121500元【參考答案】： B【解析】木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料 經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等 環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角 的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。以外購或委托加工收回的 已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，

9、準予從消費稅 應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。應納增值稅和消費稅合計一（1000 x 800+500X 390+1500X 290+500X 250） x 6%+（1000X 800+1500X 290+500X 250 一 1200X 350） x 50A 一 140300（:元）11、下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。A、扣繳人不得采取郵寄申報的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征 期等申報納稅方式D主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅 申報期限不具有法律效力【參考答案】： C12

10、、某企業(yè)的一批FOB價折合30000元人民幣的貨物已經(jīng)外銷 但未做申報處理，該貨物征稅率 17%，退稅率 11%，則該企業(yè)應就此 補稅（）。A、5100 元B、4358.97 元C、3300 元D、2500 元【參考答案】： B【解析】視同內(nèi)銷計算銷項稅=30000- （1 + 17%）X 17%=4358.97（元）。13、保險公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是（）。A、出納長款收入B、保險追償款收入C、財產(chǎn)保險費收入D出口信用保險收入【參考答案】： C【解析】選項A:出納長款收入不征收營業(yè)稅；選項 D:中國人 民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，不作為境 內(nèi)提供保險，為非應稅

11、勞務，不征收營業(yè)稅。選項B:保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。14、增值稅一般納稅人本期外購下列貨物或接受應稅勞務時， 支付或負擔的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣的有（）。A、生產(chǎn)企業(yè)購進用于投資的原材料B、生產(chǎn)企業(yè)購進食堂用具C、商業(yè)企業(yè)購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按 廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按 10%計算進 項稅額D商業(yè)企業(yè)購進電梯【參考答案】： A【解析】工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單 位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上 注明的金額按 10%計算進項稅額；購買固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額 不得抵扣。15 、根據(jù)企業(yè)

12、所得稅法的規(guī)定，以下對于所得來源確定的 表述中，正確的是（）A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C、提供勞務所得，按照所得支付地確定D轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確 定【參考答案】： B【解析】權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； 提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所 在地確定。16、下列（）情況，原購進貨物的進項稅額不可以從銷項稅額 中抵扣。A、生產(chǎn)過程中用于合格品檢測用的貨物耗用材料B、運輸途中在正常損耗率范圍內(nèi)損失的貨物C、倉庫被盜損失的原材料D用于三包產(chǎn)品修理的輔

13、助材料【參考答案】： C【解析】選項C屬于外購貨物發(fā)生非正常損失，不得抵扣進項 稅額。17、某鍋爐制造企業(yè)， 2007年資產(chǎn)負債表的年末數(shù)中固定資產(chǎn) 原值共計 2000萬元，固定資產(chǎn)中有原值為 800 萬元的房屋，全部為 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用房。 2008年 7月 1日將其中的 200萬元房產(chǎn)轉(zhuǎn)入 投資性房地產(chǎn)科目用于出租，年租金 50 萬元，租金尚未收到。當?shù)?規(guī)定允許減除房產(chǎn)原值的、 30%，該企業(yè) 2008 年度應納房產(chǎn)稅額（）A、 8.88 萬元B、 7.56 萬元C、9.45 萬元D、9.94 萬元【參考答案】： A【解析】該企業(yè)當年度應納房產(chǎn)稅額 =800X（130%）X 1.2%一2

14、00X （1 30%）X 1.2%+ 2+50+ 2X 12%=8.88（萬元）1 8 、下列關于稅務咨詢報告的表述中，正確的是（）。A、稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用B、稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用C、稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用D稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用【參考答案】： B【解析】稅務咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務咨詢報告 對委托人的納稅只起指導和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，稅務咨詢的結(jié)果對稅務 機關也不直接產(chǎn)生影響。因此，只有 B 正確。19、下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是

15、（）A、納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu) 所在地繳納消費稅B、納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算 地稅務機關申報納稅C、納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額【參考答案】： B20、 總部設立于我國的某居民企業(yè)在美國設立一分公司，2011 年總公司在我國境內(nèi)取得所得 1000萬，設立在美國的分公司獲得所 得 300 萬。已知分公司在美國已經(jīng)按照 30%的稅率繳納了相應的所 得稅。假設在采用全額抵免法的情況下，則該企業(yè) 2011 年境內(nèi)外所 得應繳納的企業(yè)

16、所得稅為（）。A、150 萬元B、175 萬元C、200 萬元D、235 萬元【參考答案】： D【解析】在我國應繳納的企業(yè)所得稅額=（1000 + 300） X 25滄300X 30%r 235（萬元）21、2008年某企業(yè)全年利潤總額為 1000萬元，會計計算的應 納稅所得額為 1500萬元。經(jīng)事務所審查，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外支出列支公益性捐贈支出 200 萬元未作納稅調(diào)整， 2008年應納所得稅額為（） （無其他納稅調(diào)整事項A、270 萬元B、565 萬元C、320 萬元D、395 萬元【參考答案】： D【解析】捐贈支出扣除限額=1000X12%=l20萬元），實際捐贈支 出 200 萬元，納稅調(diào)增

17、 80 萬元。2008年應納所得稅額=（1500+80）X25%=395萬元22、某銀行吸收人民幣存款支付利息 120 萬元，發(fā)放人民幣貸 款收取利息 150萬元，從境外貸人美元貸款支付利息折合人民幣 50 萬元，發(fā)放美元貸款收到利息折合人民幣 60 萬元，則該銀行應納營業(yè)稅（）。A、2 萬元B、8 萬元C、4 萬元D、10.5 萬元【參考答案】： B【解析】150X 5%+（60- 50） X 5%=8萬元）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務按照利息 差額計稅， - 般貸款業(yè)務按照利息全額計稅。23、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方

18、式租入的固定資產(chǎn)，應當計提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎=A A = （A A）D企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅 基礎【參考答案】： D【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租 賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當 以重置成本作為計稅基礎。24、某單位將使用過的進口轎車出售，原價 12 萬元，售價 13 萬元，則下列增值稅計算過程正確的有（）。A、13 萬元+（ 1+2% X 2%B、13 萬元+（ 1+4% X 4% 50%C、（ 13 萬元-12 萬元）寧（1+2% X 2%D（ 13 萬元-12 萬元）（

19、1+4% X 4%X 50%【參考答案】： B【解析】按售價用 4%征收率進行價稅分離，再乘 4%征收率，計 算出稅額再減半。25、下列各項中，不征房產(chǎn)稅的是（ 。A、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房B、售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房C、融資租賃的房屋D投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔風險的【參考答案】： A【解析】【解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前， 不征收房產(chǎn)稅。26、下列行為中，稅務機關不應承擔賠償責任的是（）。A、稅務機關工作人員非職務行為違法征收稅款及滯納金的B、稅務機關及其工作人員對當事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處罰的C、稅務機關

20、及其工作人員對當事人財產(chǎn)違法采取強制措施或稅收保全措施D稅務各機關及其工作人員違反國家規(guī)定向當事人征收財物、攤派費用的【參考答案】： A【解析】對于行政機關工作人員與行使職權(quán)無關的個人行為， 國家當然不能承擔責任。因此，稅務機關工作人員非職務行為對他人造成的損害，責任由其個人承擔。區(qū)分職務行為與個人行為的標準是看行為人是否在 行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。27、消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)（）核A、B、C、D、與稅務機關距離的遠近應納稅額的大小納稅人的申請上級稅務機關的要求【參考答案】： B【解析】按照消費稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主 管稅務機關根據(jù)應納稅額大小核定

21、。28、某企業(yè)為居民企業(yè)， 2008 年該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入 1500 萬 元，產(chǎn)品銷售成本 800 萬元，管理費用 120萬元（其中業(yè)務招待費 10 萬元），財務費用 50 萬元，銷售費用 250 萬元（其中廣告費 150 萬元，業(yè)務宣傳費 80 萬元） ，繳納的城建稅及教育費附加為 15 萬元， 該企業(yè) 2008 年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、26.75B、90.42C、68.50D、31.54【參考答案】： C【解析】業(yè)務招待費扣除限額：1500X 5%。=7.5（萬元）10 X 60%=6萬元），準予扣除6萬元；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除 限額：1500X 15%=225萬元），實際發(fā)

22、生150+80=230（萬元），準予 扣除 225萬元。該企業(yè) 2008年應納稅所得額 =1500-800-120+10-6- 50-250+230-225-15=274（ 萬元）該企業(yè) 2008年應繳納企業(yè)所得稅 =274X 25%=68.50（萬元）29、某居民企業(yè) 2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額 3000萬元， 發(fā)生銷售成本 2200萬元、財務費用 l50 萬元、管理費用 400萬元 （其中含業(yè)務招待費用 15萬元），上繳增值稅 60萬元、消費稅 l40 萬元、城市維護建設稅 l4 萬元、教育費附加 6 萬元，“營業(yè)外 支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款 7 萬元、通過民政部門 向

23、貧困地區(qū)捐贈 8 萬元。該企業(yè)在計算 2008年度應納稅所得額時， 準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）A、2.25 萬元B、8 萬元C、2.79 萬元D、9 萬元參考答案】： D【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度 利潤總額 12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè) 依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。30、2004年 9月 1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批 準免稅進口了一套電子設備。使用 2年后項目完工， 2006年 8月31 日公司將該設備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設備的到岸價格 為 300 萬元，關稅稅率為 10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年

24、限為 5 年，按規(guī) 定公司應補繳關稅（）。A、12 萬元B、15 萬元C、18 萬元D、30 萬元【參考答案】： C【解析】減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定 的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，應補 稅額=300X 1-24/ （5X 12） x 10%=18（萬元）。二、多項選擇題（共 20 題，每題 2 分）。1 、下列企業(yè)中符合企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的有（）A、依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)B、依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)C、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企 業(yè)

25、【參考答案】： B,C【解析】企業(yè)所得稅法所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、 法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 （ 地區(qū)）法律成立但實際管理機 構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。2、下列關于房地產(chǎn)投資的說法，符合稅收制度規(guī)定的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以開發(fā)的產(chǎn)品對外投資的，應按照規(guī)定繳納地增值稅B、以房產(chǎn)對外投資入股，參與接受投資方利潤分配共同承擔投資風險的，不征收營業(yè)稅C、對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險 的，不征收房產(chǎn)稅D以房產(chǎn)投資聯(lián)營給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，投資者參與投資利潤分 紅，共擔風險的，暫免征收土地增值稅【參考答案】： A,B【解析】選項C:對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤

26、 分紅，共擔風險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。3、下列可按生產(chǎn)領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費 稅的有（）。A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B、白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成 18K黃金鑲嵌 項墜D卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙【參考答案】: A,D【解析】選項B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費稅； 選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面 已納消費稅稅款。4、下列關于單獨核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計 入銷售額的正確規(guī)定有（）。A、時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并

27、人銷售額征稅B、逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，不并人銷售額征稅C、時間超過1年的，并入銷售額征稅D并入銷售額征稅時，先將押金換算成不含稅價【參考答案】： A,C,D【解析】逾期未收回但時間在 1 年以內(nèi)的，應并入銷售額征稅。5、以下土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、鹽場的生產(chǎn)廠房用地B、港口的碼頭用地C、機場飛行區(qū)用地D企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地【參考答案】： B,C【解析】A錯誤，因為對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免 征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場的生產(chǎn)廠房用地是要繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅；BC正確，都是特殊優(yōu)惠中的免稅項目； D錯誤，對企業(yè)的 鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以

28、外、與社會公用地段未加隔離 的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的要照章征稅。6、關于企業(yè)改制過程中，符合印花稅的相關規(guī)定有（）。A、以合并方式成立的企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金， 凡原已貼花的部分可不再貼花B、企業(yè)改制前簽訂的但尚未履行的合同，對僅改變執(zhí)行主體， 其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花C、股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，免征印花稅D企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金不納印花稅【參考答案】： A,B,C【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。7、進口關稅稅率設有（）。A、普通稅率B、特惠稅率C、協(xié)定稅率D最惠國稅率【參考答案】： A

29、,B,C,D【解析】進口關稅稅率設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、 普通稅率、關稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。8、下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除 的項目有（）。A、財產(chǎn)保險賠款B、國家發(fā)行的金融債券利息C、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金D商場購物取得的中獎所得【參考答案】： A,B,C 【解析】商場購物取得的中獎所得應當按偶然所得征稅。9、大慶市某鐵礦山的礦石屬于 4等，該鐵礦山 2006年 4月外 出到外市甲縣收購鐵礦石 4 萬噸，大慶地區(qū)的鐵礦石稅額為每噸 8 元，甲市的鐵礦石資源稅為每噸 12 元；下列陳述正確的選項是（）A、該收購的礦產(chǎn)品按原產(chǎn)地的單位稅額

30、征稅B、該單位收購的鐵礦石由其在收購地繳納資源稅C、 就該收購業(yè)務，甲縣的稅務機關應該征收 32萬元資源稅D雙方協(xié)商后可以改變資源稅的納稅地點【參考答案】： B,C【解析】按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本 單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位 稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與 本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn) 品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳 資源稅。應代扣代繳資源稅=4X 8=32（萬元）10、根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權(quán)核定其應納 稅額的有（）。A、依照法律、行政法

31、規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報【參考答案】： A,B,C【解析】選項D,發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅 申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關才有 權(quán)核定其應納稅額。11 、下列各項中，應當征收消費稅的有（）A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品D用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應稅消費品【參考答案】： B,C,D【解析】12、可以退 （免） 稅的出口貨物應具備的條件有（）。A

32、、必須是增值稅征稅范圍的貨物B、必須是外匯結(jié)算的貨物C、必須是報關離境的貨物D必須是出口收匯并已核銷的貨物【參考答案】： A,C,D【解析】可以退 （免）稅的出口貨物一般應具有 4個條件：一必 須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；二必須是報關離境的貨 物；三必須是在財務上作銷售處理的貨物；四必須是出口收匯并已 核銷的貨物。13、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A、進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報 納稅B、納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應回總機 構(gòu)申報納稅C、委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務 機關申報納稅D納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應

33、稅消費品的，應回納稅人核算地或 所在地申報納稅【參考答案】： A,D【解析】納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應 在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務機 關代收代繳消費稅稅款。14、下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有（）。A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用C、應稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花D偽造印花稅票的，稅務機關可處以偽造印花稅票金額3倍至5 倍的罰款【參考答案】： A,B,C【解析】【解析】偽造印花稅票的 - ，由稅務機關責令改正，處 以 2000

34、元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 1萬元以上 5 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任。15 、下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A、建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的，不征 收耕地占用稅B、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起 60日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再 屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳 耕地占用稅D納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批 準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地 占用稅【參考答案】： A,C【解析】參看

35、教材 280頁，獲準占用耕地的單位或者個人應當 在收到土地管理部門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項 B不正確。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占 用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的， 全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。16、納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記， 或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi) 容發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日 起 30 日內(nèi)，持下列()證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登 記。A、納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件B、稅務機關發(fā)放的原稅務登記證正

36、、副本C、稅務登記表D其他有關資料【參考答案】： A,B,D【解析】納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登 記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登 記內(nèi)容發(fā)生變化之日起 30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更 之日起 30日內(nèi)，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登 記：(1) 納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件； (2) 稅務機關發(fā)放的 原稅務登記證件 (登記證正、副本和稅務登記表等 )；(3) 其他有關資 料。17 、海關可以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎估定進口貨物的完 稅價格，但不得使用以下價格()。A、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格B、可供選擇的價格中最

37、低的價格C、貨物在出口地市場的銷售價格D最低限價或武斷、虛構(gòu)的價格參考答案】： A,C,D解析】考核對海關估價中禁用價格的掌握18、依據(jù)契稅法的相關規(guī)定，下列處理不正確的有（）。A、采用分期付款方式購買房屋附屬設施的，應按合同確定的當 期支付價款為依據(jù)計稅B、契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國人C、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交 價格為計稅依據(jù)D D-契稅納稅義務的發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn) 移合同的當天【參考答案】： A,B【解析】采用分期付款方式購買房屋附屬設施，應按合同總價 款為計稅依據(jù)；契稅的納稅人是承受房產(chǎn)的單位和個人。19、根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施

38、細則的規(guī)定，稅務機關在發(fā)票 檢查中享有的職權(quán)有（）。A、調(diào)出發(fā)票查驗B、調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓C、查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料D借出發(fā)票自用【參考答案】： A,C【解析】針對發(fā)票的稅務檢查可以有調(diào)票查驗、查閱復制有關 資料的職權(quán)，但不能調(diào)票轉(zhuǎn)讓和自用。20、下列關于營業(yè)稅的處理正確的有（）。A、個人購買彩票取得的中彩收入應當征收營業(yè)稅B、福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅C、對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅D電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費，應照章征收營業(yè)稅【參考答案】： B,C,D【解析】福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的

39、收入不征營業(yè) 稅；對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收 入應按規(guī)定征收營業(yè)稅；電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的 任何形式的手續(xù)費，應照章征收營業(yè)稅。三、判斷題（共 15題，每題 2 分）。1、 企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180 天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。 （）【參考答案】：正確2、所有出口企業(yè)，在出口貨物退還增值稅時，一般均會同期退 還城建稅和教育費附加。（）【參考答案】：錯誤【解析】對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅的，不退還已繳納 的城建稅和教育費附加。3、甲公司以 100 萬元對乙公司投資，收到乙公司分配支付額 160萬元，其中屬于未分配利潤和累計盈余公積金額 50 萬元，則該 企業(yè)股權(quán)投資所得和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得分別為 50萬元和 10 萬元