微特電機公司內部控制分析

1、泓域/微特電機公司內部控制分析微特電機公司內部控制分析xxx投資管理公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc115200572 一、 風險的概念及其分類 PAGEREF _Toc115200572 h 3 HYPERLINK l _Toc115200573 二、 風險的分類和評估 PAGEREF _Toc115200573 h 5 HYPERLINK l _Toc115200574 三、 風險應對概述 PAGEREF _Toc115200574 h 7 HYPERLINK l _Toc115200575 四、 風險應對策略 PAGEREF _Toc115200

2、575 h 8 HYPERLINK l _Toc115200576 五、 信息與溝通的概念 PAGEREF _Toc115200576 h 18 HYPERLINK l _Toc115200577 六、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc115200577 h 19 HYPERLINK l _Toc115200578 七、 反舞弊機制 PAGEREF _Toc115200578 h 21 HYPERLINK l _Toc115200579 八、 舉報投訴制度 PAGEREF _Toc115200579 h 32 HYPERLINK l _Toc115200580 九、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 P

3、AGEREF _Toc115200580 h 37 HYPERLINK l _Toc115200581 十、 行業(yè)面臨的挑戰(zhàn) PAGEREF _Toc115200581 h 37 HYPERLINK l _Toc115200582 十一、 必要性分析 PAGEREF _Toc115200582 h 38 HYPERLINK l _Toc115200583 十二、 公司概況 PAGEREF _Toc115200583 h 38 HYPERLINK l _Toc115200584 公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc115200584 h 39 HYPERLINK l _Toc11

4、5200585 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc115200585 h 39 HYPERLINK l _Toc115200586 十三、 法人治理結構 PAGEREF _Toc115200586 h 39 HYPERLINK l _Toc115200587 十四、 組織機構、人力資源分析 PAGEREF _Toc115200587 h 52 HYPERLINK l _Toc115200588 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc115200588 h 52 HYPERLINK l _Toc115200589 十五、 項目風險分析 PAGEREF _Toc115200589

5、h 54 HYPERLINK l _Toc115200590 十六、 項目風險對策 PAGEREF _Toc115200590 h 57風險的概念及其分類古人說：“宜未雨而綢繆，毋臨渴而掘井?！逼髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，面臨著諸多的風險，如果我們沒有妥善地處理，風險事故一旦發(fā)生，輕則影響生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定和企業(yè)經(jīng)濟效益，重則危及企業(yè)的生存。因此風險評估的目的是為了給企業(yè)造就一個安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，這有助于增加領導層經(jīng)營管理決策的正確性，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（一）風險的概念企業(yè)在經(jīng)營活動中，會遇到各種不確定性事件，這些事件發(fā)生的概率及其影響程度是無法事先預知的，進而影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。所謂風險，

6、就是在一定環(huán)境下和一定限期內客觀存在的、影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種不確定性事件?；蛘哒f，風險就是指在一個特定的時間內和一定的環(huán)境條件下，人們所期望的目標與實際結果之間的差異程度。因此，風險是一個事項將會發(fā)生并給目標實現(xiàn)帶來負面影響的可能性。風險具有客觀性、普遍性、潛在性、必然性、可識別性、可控性、損失性和不確定性等特點，風險與機會同在。COSO企業(yè)風險管理新框架（2016）指出風險是指事項發(fā)生并影響戰(zhàn)略和業(yè)務目標之實現(xiàn)的可能性。該定義兼顧了正面和負面的影響，這和國際風險管理標準ISO31000及中國風險管理標準GBT24353是一致的。為了與我國內部控制規(guī)范一致，本書采用COSO04的定義。（二）

7、風險的構成要素風險一般包括以下三項構成要素。1、風險因素風險因素是指促使某一特定風險事故發(fā)生或增加其發(fā)生的可能性或擴大其損失程度的原因或條件。它是風險事故發(fā)生的潛在原因，是造成損失的內在或間接原因。例如，對于建筑物而言，風險因素是指其所使用的建筑材料的質量、建筑結構的穩(wěn)定性等；對于人而言，則是指健康狀況和年齡等；對于企業(yè)而言，風險因素則包括企業(yè)人員因素、結構因素、外部環(huán)境因素等。2、風險事故風險事故也稱風險事件，是指造成傷害或財產(chǎn)損失的偶發(fā)事件是造成損失的直接的或外在的原因，是損失的媒介物，即風險只有通過風險事故的發(fā)生才能導致?lián)p失。就某一事件來說，如果它是造成損失的直接原因，那么它就是風險事故

8、；而在其他條件下，如果它是造成損失的間接原因，它便成為風險因素。例如，對于企業(yè)而言，發(fā)生倉庫貨物被盜是風險事故，而安保系統(tǒng)不健全是風險因素。3、損失在風險管理中，損失是指非故意的、非預期的、非計劃的經(jīng)濟價值的減少。通?？梢詫p失分為兩種形態(tài)，即直接損失和間接損失。直接損失是指風險事故導致的財產(chǎn)本身損失和人身傷害，這類損失又稱為實質損失：間接損失則是指由直接損失引起的其他損失，包括額外費用損失、收入損失和責任損失。風險的分類和評估（一）風險的分類企業(yè)所面臨的風險從來源上分，有企業(yè)內部和外部兩個方面。外部風險包括：科技發(fā)展帶來的企業(yè)技術、管理、信息等方面的風險；顧客需求或預期改變；競爭的存在；自然

9、災害；政治事件；經(jīng)濟環(huán)境的改變等。內部風險主要有：員工的素質和能力；經(jīng)理人的責任改變；董事會或監(jiān)督委員會的責任履行情況等。從企業(yè)能否對風險進行控制來分，風險分為可控風險和不可控風險兩種。（二）風險評估風險評估是一個比較寬泛的概念，在有的內部控制或風險管理標準中，風險評估就是風險管理，包括了風險管理的全過程，可以說是風險管理的代名詞。而在有的內部控制或風險管理標準中，風險評估是全面風險管理的一個步驟，包括內容有多有少，如目標確定、風險識別、風險分析、風險評價以及風險應對等。1、COSO92關于風險評估概念COSO內部控制整體框架把風險評估列為內部控制的五要素之內部控制整體框架認為，風險評估是指單

10、位為實現(xiàn)其目標而確認的相關風險，以構成進行風險管理的基礎。單位風險可能來自于：（1）經(jīng)營環(huán)境的變化；（2）聘用新的員工；（3）采用新的或改良的信息系統(tǒng)（4）迅猛的發(fā)展速度；（5）新技術的運用（6）新的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或經(jīng)營活動的開發(fā)；（7）企業(yè)改組；（8）海外經(jīng)營；（9）新的會計方法的采用。2、COSO04關于風險評估概念企業(yè)風險管理整體框架指出風險評估要對識別的風險進行分析，以便確定對他們進行管理的依據(jù)。強調風險評估是風險管理的一個步驟，相當于我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范的風險分析。3、我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范關于風險評估概念我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范借鑒企業(yè)風險管理整體框架，認為風險評估是企業(yè)及時識別

11、、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，從而合理確定風險應對策略。即為識別、分析、管理與企業(yè)活動相關的市場風險、政策風險、法律風險、匯率風險、經(jīng)營風險等各種風險而建立的機制。該概念沿用COSO92的要素理念，是相對寬泛的概念，包括COSO04目標設定、事項識別、風險評估和風險應對四大要素的組合。風險應對概述我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范第二十五條規(guī)定：企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。風險應對就是在風險評估

12、的基礎上，針對企業(yè)所存在的風險因素，根據(jù)風險評估的原則和標準，運用現(xiàn)代科學技術知識和風險管理方面的理論與方法，提出各種風險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施，來達到降低風險目的的過程。風險應對可以從改變風險后果的性質、風險發(fā)生的概率和風險后果3個方面提出多種策略，對不同的風險可用不同的處置方法和策略。企業(yè)所面臨的各種風險都可以綜合運用各種策略進行處理。企業(yè)內部控制基本規(guī)范第二十六條規(guī)定：企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。風險應對策略風險應對的策略有風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受4類。（一）風險規(guī)避風險規(guī)避是指

13、企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。風險規(guī)避是各種風險管理技術中最簡單、最為消極的一種。例如，一個經(jīng)銷家庭日用品的企業(yè)在其經(jīng)銷的產(chǎn)品有導致小兒麻痹癥的情況出現(xiàn)時，決定終止這種經(jīng)銷活動，以免引致產(chǎn)品責任索賠案。企業(yè)通過中斷風險源，將避免可能產(chǎn)生的潛在損失或不確定性，但企業(yè)同時失去了從風險源中獲得收益的可能性。企業(yè)在采用規(guī)避方法來處理風險時必須考慮以下幾個方面的因素。第一，風險要想真正避免也許不可能。對企業(yè)而言，有些基本風險如世界性的經(jīng)濟危機、能源危機等難以避免。第二，風險得以避免在經(jīng)濟上也許不適當。對某些風險即使可以避免，但就經(jīng)濟效益而言也許

14、不合適。在成本和效益的比較分析下，如果企業(yè)避免風險所花費的成本高于避免風險所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益時，仍然采取避免風險的方法，經(jīng)濟上可謂不適當。第三，風險規(guī)避使企業(yè)失去了從中獲益的可能性。第四，避免了某一風險可能產(chǎn)生另外新的風險，新風險產(chǎn)生的可能性和危害程度可能更甚于先前的風險。1、風險規(guī)避的適用范圍當企業(yè)面臨下列兩種情況時最適合采用風險規(guī)避策略：某種特定風險導致的發(fā)生概率和產(chǎn)生損失程度相當大；應用其他風險處理技術的成本超過其產(chǎn)生的收益，采取風險規(guī)避法可以使企業(yè)所受損失為零。2、風險規(guī)避的方式（1）完全放棄，是指企業(yè)拒絕承擔這種風險，根本不從事可能產(chǎn)生某些特定風險的活動。（2）中途放棄，是指企業(yè)在項目

15、進行的過程中終止承擔某種風險。例如，公司研發(fā)一種新產(chǎn)品，在市場上試銷后發(fā)現(xiàn)市場前景慘淡，于是中途停止這種產(chǎn)品的生產(chǎn)與上市，防止產(chǎn)生更大的新產(chǎn)品的開發(fā)風險。這種風險規(guī)避通常與環(huán)境的較大變化和風險因素的變動有關。由于發(fā)生了新的不利情況，經(jīng)權衡后，認為得不償失，故而放棄。（3）改變條件，是指改變生產(chǎn)活動的性質，改變生產(chǎn)流程或是工作方法等。其中，生產(chǎn)性質的改變屬于根本的變化。簡單的風險規(guī)避是一種最消極的風險處理辦法，因為投資主體在放棄風險行為的同時，往往也放棄了潛在的目標收益。所以一般只有在以下情況才會采用這種方法：投資主體對風險極端厭惡；存在可實現(xiàn)同樣目標的其他方案，其風險更低；投資主體無能力消除或

16、轉移風險；投資主體無能力承擔該風險或承擔風險得不到足夠的補償。（二）風險降低風險降低是企業(yè)在權衡成本效益后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險降低的目的是要降低風險發(fā)生的概率，或者減少風險造成的損失，或者兩者兼而有之。風險降低可以積極改善風險的特性，使其能為企業(yè)所接受，而又使企業(yè)不喪失獲利的機會。風險降低的方法一般與控制措施相銜接，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制和合同控制等。降低風險主要通過兩種途徑實現(xiàn)：風險預防和減少風險。其中，風險預防即采取各種措施防止風險事件的發(fā)生，做到

17、事先防范，也就是消除或減少風險因素，以便降低損失發(fā)生的概率。企業(yè)實行風險降低策略應符合成本效益原則。預防風險涉及一個現(xiàn)時成本與潛在損失比較的問題：若潛在損失遠大于采取預防措施所支出的成本，就應采用預防風險手段。以興修堤壩為例，雖然施工成本很高，但與洪水泛濫造成的巨大災害相比，就顯得微不足道。此外，還應考慮到一旦預防措施不成功，風險發(fā)生后應采取補救措施以減少損失，從而使風險損失最小化。人們從事的許多活動都面臨著風險，對于那些厭惡風險者來說如何應付所面臨的風險呢？有兩種常用的辦法可以降低可能發(fā)生的風險，這兩種方法是多樣化和獲取更多的信息。1、多樣化多樣化是指在從事的活動將要面臨風險的情況下，人們可

18、以采取多樣化的活動，以便降低風險。例如，投資者可以以多種形式持有資產(chǎn)，以免持有單一化的資產(chǎn)發(fā)生風險；商品推銷人員為了保證銷售收入，可以同時推銷多種商品，以免在只推銷一種商品的情況下，一旦產(chǎn)品推銷不出，發(fā)生一點收入也得不到的風險。2、獲取更多的信息在不確定的情況下，消費者的決策是建立在有限信息基礎之上的。如果消費者可以獲得更多的信息，將會降低決策的風險。然而獲得的信息不是沒有代價的。例如，要想通過銷售活動獲得盡可能多的利潤，商品銷售人員必須進行市場調查與研究，以便獲得較多的商品需求信息，減少決策的風險；要進行市場調查研究，就必須花費一定的費用。如果不親自進行市場調查，而向他人購買信息，也可以減少

19、決策的風險。這說明信息是有價值的。（三）風險分擔風險分擔是指企業(yè)準備借助他人的力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險分擔是一種事前的風險管理措施，即在風險發(fā)生之前，通過各種交易活動，把可能發(fā)生的風險轉移給其他人承擔，避免承擔全部風險損失。其主要措施包括業(yè)務分包、保險、出售、開脫責任合同以及合同中的轉移責任條款。風險分擔的方式主要可以分為財務型非保險轉移、控制型非保險轉移和保險轉移。1、財務型非保險轉移財務型非保險轉移是指受補償?shù)娜藢L險所導致?lián)p失的財務負擔轉移給補償?shù)娜耍ㄆ渲斜ｋU人除外）的一種風險管理技術。財務型非保險轉移的實施方式主要有以下

20、四種。（1）中和。中和是將損失機會與獲利機會平衡的一種方法，通常被用于處理投機風險。擔心原材料價格變化的制造商所進行的套購，以及受外匯匯率變動影響的出口商進行的期貨買賣都屬于中和方法。所謂套購，就是通過買賣雙方交易的相互約定，使可能的價格漲落損益彼此抵消。通常，商業(yè)機構、生產(chǎn)商、加工商和投資者利用期貨價格和現(xiàn)貨價格波動方向上的趨同性，通過在期貨市場上買進或賣出與現(xiàn)貨市場上方向相反但數(shù)量相同的商品，而把自身承受的價格風險轉移給投機者，以達到現(xiàn)貨與期貨盈虧互補的目的。（2）免責約定。免責約定是指合同的一方通過合同條款，對合同中發(fā)生的對他人人身傷害和財產(chǎn)損失的責任轉移給另一方承擔，即通過主要針對其他

21、事項的合同中的條款來實現(xiàn)風險轉移。需要指出的是，免責約定不同于責任保險。免責約定所轉移的風險其受讓人而不是保險人，而且所提到的財產(chǎn)損失責任是以合同責任下的損失為限的。（3）保證合同。保證合同是指由保證人對被保證人因其行為不忠實或不履行某種明確的義務而導致權利人損失予以賠償?shù)囊环N書面合同。這里有保證人、被保證人和權利人三方當事人，借助保證書，權利人可將被保證人違約的風險轉移給保證人。保證的目的在于擔保被保證人對權利人的忠實和有關義務的履行，否則由保證人賠償損失。保證書通常用于以下“明確的義務”：清償債務，在規(guī)定的期限內提供一定數(shù)量的產(chǎn)品，按要求的日期完成一項工程等。如果被保證人沒有履行義務，保證

22、人必須自己履行這項義務，或者按保證書的規(guī)定支付一定的罰金。然后，保證人可以向被保證人追償其損失。有時，保證人在簽發(fā)保證書時，要求被保證人用現(xiàn)金或政府債券等作為擔保物，以備自己索賠。即使被保證人得不到任何保障，他們也要簽署這種保證書。需要指出，保證書不同于保險合同（尤指財產(chǎn)保險合同），其差別如下。保證書的當事人有三方，即保證人、被保證人和權利人，而保險合同一般只有兩方，即保險人和投保人（被保險人）。保證書中，被保證人通常得到擔保并付出擔保費，而權利人得到保障（不過，有時被保證人可通過成本包括在所提供的服務的價格里，而將這種成本轉移給權利人），而被保險人則通常是購買保險來保障自己。保證書中的損失有

23、可能是由被保證人故意引起的，而保險損失對被保險人而言則必須是意外的。理想狀況下，保證書中的擔保不會有損失。因為如果有任何損失的可能性，保證人就不會簽署這種保證書，況且保證人自己會在調查中發(fā)現(xiàn)潛在的損失。而保險人則清楚地知道在被保險的群體中間會有一些損失一期望損失值。理想狀況下，保證書的擔保費不應該包括任何期望損失作為備抵，所以這種擔保費只需包括保證人的調查費和其他費用，并提供一定的利潤和一定的意外準備金。而保險費則必須補償期望損失。在實踐中，保證人也會發(fā)生一些損失，因為他們的調查并不完全準確，但這樣的損失在擔保費中所占的比例遠低于在保險費中所占的比例。如果損失確實發(fā)生，保證人可以向被保證人求得

24、補償，但保險人對于被保險人則沒有這種權利。盡管如此，有些保證書與保險合同極為相似，例如誠實保證。實踐中，許多保證書的保證人是保險（4）公司化。有的企業(yè)通過發(fā)行公司股票，將企業(yè)經(jīng)營的風險轉移給多數(shù)股東承擔。這種轉移實際上只是分散了原有股東的風險，增強了企業(yè)抵抗風險的能力，并不能轉移企業(yè)遇到的具體風險。2、控制型非保險風險轉移控制型非保險風險轉移是指借助減低風險單位的損失頻率和縮小其損失幅度的手段將損失的法律責任轉移給非保險業(yè)的另一經(jīng)濟單位的管理技術?？刂菩头潜ｋU風險轉移的具體形式有以下3種。（1）出售或租賃。通過買、賣契約將風險單位轉移給他人或其他單位。這一方式的特點是將財產(chǎn)所有權和與之有關的風

25、險同時轉移給受讓人。如一批貨物，從工廠主轉移給買主后，與這批貨物有關的風險（可能遭受火災、盜竊、市場價格暴跌等）也一同轉移給買主了。（2）分包。轉讓人通過分包合同，將他認為風險較大的工程轉移給非保險業(yè)的其他人。顯然，風險單位通過風險轉移，其承擔的風險將會減少。例如，對于一般的建筑施工隊來說，高空作業(yè)風險較大，因此，他們可將風險大的高空作業(yè)轉移給專業(yè)的高空作業(yè)工程隊。對這種專業(yè)工程隊來說，他們無論在經(jīng)驗、設備、技術等各方面都較強，故相對來說，風險較小。（3）開脫責任合同。通過這種合同，風險承受者免除轉移者對承受者承受損失的責任。如外科醫(yī)生在給病人動手術之前，往往要求病人（或家屬）簽字同意，若手術

26、不成功，醫(yī)生不負責任。在這份契約中，風險承受者（病人）免除了轉移者（醫(yī)生）對承受者（病人）承受損失的法律責任，在這種形式中，通過開脫責任合同，風險本身被消除了。控制型風險轉移與風險回避所不同的是，風險回避是放棄或中止存在的風險單位，而此風險轉移技術容許風險單位繼續(xù)存在，然而將損失的法律責任轉移給自己以外的第三者（保險業(yè)除外）。控制型風險轉移與損失控制不同的是，損失控制直接對風險所致的損失頻率和幅度加以改善，而此風險轉移技術將風險轉移給別人而間接達成減低損失頻率和減小損失幅度的目的。3、保險轉移保險是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)

27、損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。采用保險方式，一方面，風險轉移到保險公司之前，投保人必須履行其義務，有責任繳納保險金。另一方面，當損失出現(xiàn)時，保險公司將會代替投保人承受因風險變化所帶來的損失。（四）風險承受風險承受是指企業(yè)對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。風險承受的前提是自留風險可能導致的損失比轉移風險所需要的費用小。風險承受是最省事的風險規(guī)避方法，在許多情況下也是最省錢的。但企業(yè)也應考慮到，若僅從降低成本、節(jié)省費用出發(fā)，將風險承受作為一種主動積極的方式

28、應用時，可能會由于風險意外擴大，而使企業(yè)面臨嚴重的損失后果。信息與溝通的概念企業(yè)內部控制基本規(guī)范第三十八條指出：企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確企業(yè)內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。信息與溝通，包括辨別取得適當?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€部分內容。美國COSO委員會的內部控制一整體框架要求企業(yè)以一定的形式、在一定的時間范圍內識別、獲取和溝通相關信息以使企業(yè)內部各層次員工能夠順利履行其職責。信息與溝通是指企業(yè)能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內外部與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的政策、法律、技術、市場等各方面的信息，并使信息在企業(yè)內部進行有效的傳遞，

29、為企業(yè)管理者的各種決策提供強有力的支持。作為內部控制基本要素之一的信息與溝通，在內部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，為內部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐，也為企業(yè)整個內部控制的有效運行提供了信息支持。要準確理解信息溝通的含義，需要注意以下幾點：第一，信息與溝通首先是信息的傳遞，如果信息沒有被傳遞，信息溝通就沒有發(fā)生，信息是溝通的對象和內容，而溝通是信息傳遞的手段；第二，成功的信息與溝通，不僅需要信息被傳遞，還需要被理解；第三，信息與溝通的主體是人，即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之間；第四，由于管理過程中各種信息相互關聯(lián)、交錯，所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個整體，即管理信息系統(tǒng)。由于

30、所收集的各種信息來自不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，企業(yè)必須對所收集的各種內部和外部信息進行必要的篩選、整理和加工以提供給有關方面。為了提高內部控制的有效性，企業(yè)應當將相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間進行內部傳遞。企業(yè)應當建立良好的外部溝通渠道，加強與外部投資者、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間的溝通和反饋。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實施內部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭，競爭的焦點在于企業(yè)內外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟市場化程度的提高，要求企業(yè)必須加強信息的采集、存儲、處理、加工和運用

31、。信息與溝通是內部控制體系的重要組成部分，貫穿于內部控制體系的整個過程，是有效實施內部控制的重要載體，直接影響著企業(yè)內部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標乃至戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）信息與溝通是整個內部控制系統(tǒng)的生命線內部控制是一個動態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境來制定相應的措施，整個過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯誤，并不斷改進與完善。因此，信息與溝通為管理層監(jiān)督各項活動并在必要時采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應用，企業(yè)內部實現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實現(xiàn)了與供應商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢，從而使內控運行的效率得

32、到提高。（三）信息與溝通是實施內部控制的關鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達任務，了解業(yè)務進展情況，及時發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風險。這種自上而下的溝通方式同樣伴隨著企業(yè)有關目標、風險、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關一線經(jīng)營、生產(chǎn)中存在的問題，使管理層能夠及時地了解相關信息，動態(tài)地優(yōu)化管理及控制流程。從橫向來看，不同部門、不同職責的員工之間通過有效的溝通來傳達各自信息需求、信息缺口，有助于信息交流與共享，從而最大化地提高信息資源的利用效率。因此，廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；通過加強管理和控制來提高經(jīng)營的效率和效果；通過保障內控效率和效果

33、來保證財務報告和管理信息的真實、可靠和完整，確保資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)的要求?？偟膩碚f，有效的信息與溝通是內部控制目標實現(xiàn)的重要保證。反舞弊機制（一）反舞弊機制的概念反舞弊機制指為了防止舞弊，加強公司治理和內部控制，降低企業(yè)風險，規(guī)范經(jīng)營行為，維護企業(yè)合法權益，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)和企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，保護股東合法權益，根據(jù)經(jīng)營目標及法律、法規(guī)，結合企業(yè)的實際情況，制定的用以規(guī)范企業(yè)中高級管理人員及所有員工的職業(yè)行為的一種制度。企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持“懲防并舉、重在預防”的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調

34、查、處理、報告和補救程序。通過反舞弊機制的建立，企業(yè)要將反舞弊工作的重點放在重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，防范舞弊行為的發(fā)生并及時發(fā)現(xiàn)發(fā)生的舞弊行為。在所建立的反舞弊機制中，要規(guī)范相應的舞弊案件查處程序，以便對舞弊案件及時進行處理和糾正，并在反舞弊過程中不斷完善內部控制體系。（二）反舞弊機制的重點企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四十二條規(guī)定：企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益；在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權；相關機構或人員串通舞弊。（三）反舞弊工作的內容1、舞弊

35、的含義舞弊是一種采取不正當和欺騙的手段，有意識地違反既定的公眾認可的規(guī)則以損害或牟取組織經(jīng)濟利益的行為。2、舞弊的種類（1）按照舞弊主體的不同進行分類。按照舞弊主體的不同，即作弊者身份的不同，可以將舞弊劃分為兩類，管理舞弊與非管理舞弊。管理舞弊是指管理層蓄謀的舞弊行為，是指企業(yè)最高管理當局進行的舞弊。這種舞弊隱蔽性大，難以發(fā)現(xiàn)，影響力也很大，舞弊者的層次越高，越難有效地進行預防與檢查，危害也越大。其主要表現(xiàn)為財務報表舞弊。非管理舞弊也稱為員工舞弊，是指企業(yè)中的職員利用內部控制的各種漏洞，采用涂改或偽造單據(jù)、賬冊及其他手段貪污、盜竊或挪用財產(chǎn)的不法行為，常常表現(xiàn)在將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)竊為己有。（2）

36、按照內部審計具體準則第6號的規(guī)定進行分類。內部審計具體準則第6號一舞弊的預防、檢查與報告將舞弊分為：損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為以及謀取組織經(jīng)濟利益的行為。損害組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內外人員為謀取自身利益采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為：收受賄賂或回扣；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；貪污、挪用、盜竊組織資財；使組織為虛假的交易事項支付款項；故意隱瞞、錯報交易事項；泄露組織的商業(yè)秘密；其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使本組織獲得不當經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關

37、利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。有下列情形之一者屬于謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為：支付賄賂或回扣；出售不存在或不真實的資產(chǎn)；故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而做出不適當?shù)耐度谫Y決策；隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；偷逃稅款；其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。（四）反舞弊的理論研究1、舞弊GONE理論“GONE”理論（四因素論）是由Bologua等人在1993年提出的，是在美國流傳最廣，也是最有意思的一個企業(yè)會計舞弊與反會計舞弊的著名理論。該理論認為，舞弊由G（greed，貪婪）、0（opportunity，機

38、會）、N（need，需要）、E（exposure，暴露）四個因子組成，它們相互作用，密不可分，沒有哪一個因子比其他因子更重要。因此，它們共同決定了企業(yè)舞弊風險的程度。GONE理論實質上表達了會計舞弊產(chǎn)生的4個條件，即舞弊者既有貪婪之心，且又十分需要錢財時，只要有機會，并被認為事后不會被發(fā)現(xiàn)，他就一定會舞弊，導致“Youcanconsideryourmoneygone”（被欺騙者的錢、物、權益等離他而去）。因此，產(chǎn)生了一種很巧妙的說法，即“在貪婪、機會、需要和暴露四因子共同作用的特定環(huán)境中，會滋生舞弊，促使被欺騙者的錢、物、權益等離他而去”GONE理論中“貪婪”和“需要”與行為人個體強相關，使個

39、體成為潛在的犯罪者；“機會”和“暴露”則更多與組織環(huán)境有關，使組織成為潛在的受害者。組織一方面要加強制度建設，但制度并非十全十美，可能給“貪婪”“需要”的人以機會，另一方面就要對舞弊行為暴露（發(fā)現(xiàn)并加以查處）。2、舞弊三角理論舞弊三角理論由美國注冊舞弊審核師協(xié)會的創(chuàng)始人、曾任美國會計學會會長的史蒂文阿伯雷齊特提出，他認為，企業(yè)舞弊的產(chǎn)生是由壓力、機會和自我合理化三要素組成，就像必須同時具備一定的熱度、燃料、氧氣這三要素才能燃燒一樣，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊。企業(yè)舞弊產(chǎn)生的原因是由動機、機會和借口三要素組成的，這三者也是美國最新的反舞弊準則提醒注冊會計師應該關注的舞弊產(chǎn)生的

40、主要條件。（1）實施舞弊的動機或壓力。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件，壓力可能是經(jīng)營或財務上的困境以及對資本的急切需求等。例如，高級管理人員的報酬與財務業(yè)績或公司股票的市場表現(xiàn)掛鉤、公司正在申請融資等情況都可能促使管理層產(chǎn)生舞弊的動機。（2）實施舞弊的機會。舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才能成功。舞弊的機會一般源于內部控制在設計和運行上的缺陷，如公司對資產(chǎn)管理的松懈，公司管理層能夠凌駕于內部控制之上而可以隨意操縱會計記錄等。實施舞弊的機會主要有六種情況，分別是缺乏發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為的內部控制；無法判斷工作的質量；缺乏懲罰措施；信息不對稱；能力不足和審計制度不健全。（3）為舞弊行為尋找借口

41、的能力。借口是指存在某種態(tài)度、性格或價值觀念，使得管理層或員工能夠做出不誠實的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠將舞弊行為予以合理化。借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一。只有舞弊者能夠對舞弊行為予以合理化，舞弊者才可能做出舞弊行為，做出舞弊行為后才能夠心安理得。例如，侵占資產(chǎn)的員工可能認為單位對自身不公，編制虛假報告者可能認為造假不是出于個人私利而是出于公司集體利益。企業(yè)舞弊者常用的理由有：這是公司欠我的；我只是暫時借用這筆資金、肯定會歸還的：我的目的是善意的，用途是正當?shù)?，等等。壓力、機會和借口三要素，缺少任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊行為。3、企業(yè)舞弊風險因子理論該理論是伯洛格那等

42、人在GONE理論的基礎上發(fā)展形成的，是迄今最為完善的關于形成企業(yè)舞弊的風險因子的學說。它把舞弊風險因子分為個別風險因子與一般風險因子。當一般風險因子與個別風險因子結合在一起，并且被舞弊者認為有利時，舞弊就會發(fā)生。（1）一般風險因子。一般風險因子是指那些主要由進行自我防護的組織或實體來控制的因素，包括：潛在企業(yè)舞弊者進行舞弊的機會；企業(yè)舞弊發(fā)生時發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊的概率；企業(yè)舞弊發(fā)現(xiàn)后企業(yè)舞弊者受罰的性質和程度。首先，企業(yè)舞弊發(fā)生的機會。這一因子主要指相對于企業(yè)舞弊所針對的財產(chǎn)或對象而言的企業(yè)舞弊者的職位。企業(yè)舞弊發(fā)生的機會因子不可能完全消除，消除機會的任何努力將是非經(jīng)濟性和反生產(chǎn)力的，只要組織存在有

43、價值的財產(chǎn)，而且這些財產(chǎn)由其他人（包括雇員、顧客及供應商）流轉、交易或控制，企業(yè)舞弊發(fā)生的機會就永遠存在。將企業(yè)舞弊機會因子控制在合理水平內的企業(yè)反舞弊舉措包括：對每個雇員均應明確或規(guī)定一個適當?shù)淖畹臀璞讬C會水平；嚴格禁止災難性舞弊機會水平的出現(xiàn)。這一水平主要取決于具體環(huán)境，尤指組織規(guī)模。其次，發(fā)現(xiàn)舞弊的概率。在企業(yè)舞弊發(fā)生機會的既定水平下，可以通過增加發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊的概率來降低企業(yè)舞弊風險。企業(yè)舞弊發(fā)現(xiàn)的可能性主要取決于內部控制制度，盡管這些控制措施不能杜絕一切企業(yè)舞弊行為，但在理論上它們應該足以防止多數(shù)重大企業(yè)舞弊行為的長期存在。最后，懲罰的性質和程度。發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊本身并不足以威懾企業(yè)舞弊行

44、為，還必須存在潛在的犯罪逆向結果，即應存在著會產(chǎn)生逆向結果的觀念。雖然目前還沒有懲罰與企業(yè)舞弊發(fā)生率關系的相關研究，但傳統(tǒng)理念表明，懲罰的性質與程度在邏輯上具有威懾作用。組織或團體應當制定關于懲罰性質與程度的明確政策，并嚴格實施。例如，凡發(fā)現(xiàn)舞弊者的舞弊行為，均應報告主管部門，并對此進行指控。（2）個別風險因子。個別風險因子指那些因人而異，且在組織或團體控制范圍之外的因素，包括道德品質與動機兩大類。首先，道德品質。該因子在這里表現(xiàn)了更寬泛的道德品質方面的內容，它與個性、正直、誠實等一樣，與個人的內在特性息息相關。其次，動機。企業(yè)舞弊者進行企業(yè)舞弊的動機有很多，但大多數(shù)與經(jīng)濟需要有關。對于這類存

45、在于雇員頭腦中的黑厘子式的各種復雜動機，企業(yè)可采取的反舞弊措施包括：營造有利的環(huán)境，以減少企業(yè)雇員的舞弊動機（如坦誠對待雇員，保持溝通渠道公開化，以及建立可讓雇員舒緩不滿情緒的機制等）；業(yè)績評價和獎勵制度，盡量確保公平對待每個雇員；員工資助方案，包括為面臨個人問題的員工提供免費咨詢或其他服務，它們可以有效防止突發(fā)的企業(yè)舞弊問題；員工培訓和監(jiān)督。4、企業(yè)反舞弊四層次機制理論該理論首先在美國著名的特雷德維委員會的調查報告中提出，它全面地闡述了企業(yè)反舞弊的防止體系。該理論建議任何組織實體可通過建立下列四道防線來防止企業(yè)舞弊：高層的管理理念、業(yè)務經(jīng)營過程的內部控制、內部審計、外部獨立審計。這些控制機制

46、相輔相成，共同形成綜合的、多層面性的企業(yè)反舞弊防線，能有效地檢查和威懾企業(yè)舞弊。（1）高層的管理理念。企業(yè)舞弊，尤其是企業(yè)舞弊性財務報告的產(chǎn)生環(huán)境，在很大程度上取決于整個公司的管理思想，其具體表現(xiàn)形式為公司書面及非書面的管理規(guī)章等。該防線是防止企業(yè)舞弊性財務報告舉足輕重的一環(huán)。為確定和宣傳正確的管理思想，上層管理人員必須辨別和判斷可能導致企業(yè)舞弊的各種因素，并設立內部控制制度，以合理保證防止和及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊。所有公司均應制訂、完善并執(zhí)行有效的公司管理規(guī)章，規(guī)范員工的可為行為與不可為行為。此外，穩(wěn)定的規(guī)章制度是公司防止企業(yè)舞弊的重要前提。只有建立成文的、完善的公司管理規(guī)章，才能為內部成員樹立明

47、確的道德守則，引導員工行為趨向公司利益最大化，從整體上透徹理解整個公司的目標和活動。（2）業(yè)務經(jīng)營過程的內部控制。廣義地講，可將保護某一實體的資產(chǎn)或法定權益免受損失或虛報的任何控制方面稱為一項內部控制。這一內部控制系統(tǒng)包括五個密切聯(lián)系的組成要素：控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。其中控制環(huán)境奠定了其他四個控制要素的基礎，并確定整個公司的管理思想，它包含了管理哲學、經(jīng)營風格、授權與責任方式、組織結構、董事會指示、員工的團結觀念和競爭意識等許多因素，因而屬于企業(yè)反舞弊第一道防線的范疇。其他四個控制要素，則屬企業(yè)反舞弊第二道、第三道防線的內容。上述內部控制諸因素相互聯(lián)系，密切配合，不

48、可或缺，形成組織內部的有機整體。任何一種控制因素的缺乏或不足，均將導致整個控制系統(tǒng)目標的失敗。從企業(yè)反舞弊角度出發(fā)，這些目標包括：使企業(yè)舞弊難以發(fā)生；使企業(yè)舞弊在某些場合下不可能發(fā)生；使已產(chǎn)生的企業(yè)舞弊易于發(fā)現(xiàn)，并使相關的企業(yè)舞弊責任易于確認。此外，以企業(yè)反舞弊思想為出發(fā)點的內部控制設計還強調了熱線（如建立直接的舉報電話等）的重要功能，使發(fā)現(xiàn)可疑現(xiàn)象的人員有機會直接將問題反映到企業(yè)監(jiān)督部門或上層，而這一點往往被傳統(tǒng)的內部控制所忽視。經(jīng)營業(yè)務過程的內部控制實為企業(yè)反舞弊防線成功的重要保證是高層管理者管理思想和相關載體形式得以最終貫徹實施的基礎設施，因而亦是企業(yè)反舞弊防線中更為基礎的一環(huán)。（3）內

49、部審計。有效、客觀的內部審計對公司內部防止和檢查企業(yè)舞弊性財務報告起著主要的作用。公司內部審計人員的資格、組織、地位、報告渠道及其與董事會下屬審計委員會的關系等，均應充分保證內部審計的有效性和客觀性。內部審計人員應在公司財務報告的相關聯(lián)系中考查其審計結果，并在適當程度上密切配合注冊會計師的工作。由于與注冊會計師相比，內部審計人員與公司高層管理人員有著更為密切的聯(lián)系和頻繁的接觸，因而容易覺察整個公司的管理思想和危險信號。他們可以通過適當授權、協(xié)調分工、交叉審核、貸款審批、定期報告及預算差異的分析等多種程序，及時避免有關差錯和企業(yè)舞弊行為。內部審計人員還可以審查公司對可疑付款的調查和處理情況：審計

50、大額的、非正常的或無充分理由的費用支出（尤其是超越授權權限的超額支出）；審查敏感性支出，諸如訴訟費用、咨詢費用、廣告費用以及國外銷售傭金等；調查對公司的反常捐助等。這些均將增強企業(yè)反舞弊防線的防范功能，同時也增強了與內部審計人員日常事務息息相關的道德準則建設。（4）外部獨立審計。外部獨立審計在企業(yè)反舞弊防線中同樣有著不可忽視的作用。作為企業(yè)反舞弊四道防線的最后一道，注冊會計師有著不同于其他三道防線的特點與功能，首先是其客觀的、公正的、獨立的鑒證地位。綜合四道防線而言，前三道防線均直接或間接地受管理當局的監(jiān)督與控制，屬于組織內部防線：而注冊會計師這一道防線則獨立于受審對象，乃為組織外部的防線。事

51、實上，無論是公司管理當局還是社會公眾均依賴于注冊會計師所提供的客觀、公正、獨立的鑒證活動（審計意見）。從企業(yè)反舞弊角度而言，公司管理當局希望注冊會計師發(fā)現(xiàn)其內部審計人員及管理當局自身未能發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊行為及相關內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)；而社會公眾則希望注冊會計師確保對外公布的財務報告無企業(yè)舞弊，尤其是保證管理當局沒有做出誤導、欺騙社會公眾的報告陳述。總之，社會反舞弊的需求明確了注冊會計師對企業(yè)舞弊性財務報告所承擔的審計責任，亦自然將其承擔的外部審計職能作為企業(yè)反舞弊防線的最后關隘。從而，外部獨立審計較其他防線承擔了更多的社會期望。過去由于我國一直將企業(yè)舞弊活動作為腐敗現(xiàn)象予以懲處，而從、來沒有將

52、企業(yè)舞弊作為一項理論問題進行研究，所以，至今還沒有提出比較系統(tǒng)的企業(yè)反舞弊理論。這不利于提高我國企業(yè)反舞弊活動的效率。雖然世界各國因具體國情不同而存在著差異，我們并不能直接套用國外發(fā)展了多年、比較成熟的企業(yè)舞弊及企業(yè)反舞弊理論，但“他山之石，可以攻玉”，我們可以從中吸取很多經(jīng)驗、教訓，這將有利于盡快研究出適合我國國情的企業(yè)舞弊與企業(yè)反舞弊理論，以完善我國企業(yè)管理理論體系。舉報投訴制度企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四十三條規(guī)定：企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及

53、時傳達至全體員工。投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)員工處于經(jīng)營活動的第一線，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動及內部控制實施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善內部控制體系提出合理化建議和改進意見。為此，企業(yè)應當建立舉報投訴制度，設置舉報專線明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（一）投訴舉報范圍及管理職責歸屬1、投訴舉報范圍投訴舉報范圍主要包括以下幾個方面。（1）收受賄賂或回扣；（2）將正常情況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項轉移給他人；（3）故意隱瞞、錯報交易事項，使信息披露存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏

54、；（4）貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產(chǎn)；（5）偽造、變造會計記錄或憑證，提供虛假財務報告；（6）泄露公司的商業(yè)機密、技術秘密；（7）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員以權謀私；（8）其他損害公司經(jīng)濟利益或謀取不正當利益的經(jīng)濟行為以及使員工個人的正當利益受到損害的行為。2、管理職責歸屬一般而言，企業(yè)內部審計、監(jiān)察等部門是投訴及舉報人保護的管理部門，具體職責如下。（1）負責管理投訴舉報電話、電子郵箱，接收實名或匿名投訴舉報，并根據(jù)需要公布投訴舉報電話號碼、電子郵箱、通信地址等；（2）書面記錄舉報內容并及時向管理層或董事會報告；（3）對接受的投訴舉報進行調查并將調查結果向管理層或董事會報告；（4）對投訴舉報和

55、調查處理后的報告材料及時立卷歸檔。（二）投訴舉報方式投訴舉報人可以采用書面、電子郵件、電話等形式進行投訴舉報。投訴舉報時應當說明事情的基本經(jīng)過，被投訴舉報對象的名稱、地址、具體當事人、投訴舉報人的姓名、聯(lián)系方式、投訴舉報人的具體投訴要求，并應同時提供投訴舉報人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以及與投訴舉報事項相關的其他材料。企業(yè)應提倡實名投訴舉報。凡實名投訴舉報的，審計、監(jiān)察部門將嚴格保密并以適當?shù)姆绞綄⑻幚斫Y果反饋給投訴舉報人。（三）投訴舉報處理程序投訴舉報的處理程序主要包括以下幾個方面。（1）投訴舉報時投訴舉報人應當如實提供情況，審計、監(jiān)察部門接收工作人員應對投訴舉報內容進行記錄。投訴舉報人

56、捏造事實偽造證據(jù)，利用投訴舉報誣告、陷害他人的，應當承擔相應的責任。（2）對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的實名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后兩個工作日內報總經(jīng)理；對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的匿名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門進行初步評估后報總經(jīng)理。由總經(jīng)理決定是否接受該投訴舉報。（3）對投訴舉報牽涉到公司高級管理人員的，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后一定（如兩個）工作日內報公司董事會，由董事會決定是否接受該投訴舉報。董事會在接受投訴舉報后，視需要可聘請外部審計師或其他機構協(xié)助調查。（4）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門對其展開調查，對涉及普

57、通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的調查結果上報總經(jīng)理并形成處理意見，對牽涉到高級管理人員的調查結果上報董事會并形成處理意見。（5）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門應在規(guī)定期限內將調查情況或處理結果告知投訴舉報人。具體分為以下幾種情況。對屬于職權范圍內的，自收到舉報后一定時期（如2個月）內，將調查情況或處理結果告知投訴舉報人；逾期不能告知的，應當向投訴舉報人說明原因。對不屬于職權范圍內的，自收到投訴舉報后一定時期（如10日）內，將不予接受的原因告知投訴舉報人，并告知受理機關；需要代轉或送交有關部門辦理的，應告知投訴舉報人所轉送部門和轉辦時間。投訴舉報人未署真實姓名、地址，無法告知的

58、，不適用前兩款規(guī)定。（6）投訴舉報人認為接收、辦理投訴舉報的工作人員與被投訴舉報人是近親屬或有利害關系，可能影響舉報事項客觀、公正處理的，有權提出回避要求。情況屬實的，有關人員必須回避。（7）投訴舉報人對處理結果有異議或多次投訴舉報不予接受的，可以向董事會陳述意見，并由董事會在一定時期（如30日）內將辦理情況答復投訴舉報人。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析當前時期經(jīng)濟社會發(fā)展必須堅持的基本理念：實現(xiàn)當前時期發(fā)展目標，破解發(fā)展難題，厚植發(fā)展優(yōu)勢，必須牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，把創(chuàng)新作為引領發(fā)展的第一動力，把協(xié)調作為持續(xù)健康發(fā)展的內在要求，把綠色作為永續(xù)發(fā)展的必要條件，把開放作為繁榮發(fā)展的必由之

59、路，把共享作為和諧發(fā)展的本質要求，將五大發(fā)展理念貫穿于全面建成小康社會的全過程。行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)1、研發(fā)能力與國際先進水平存在差距和國外發(fā)達國家相比，我國無論是微特電機還是精密給藥裝置領域均起步較晚，整體技術水平和日本、德國、美國等國家的知名企業(yè)相比仍有較大差距，在高端產(chǎn)品領域的市場占有率仍然不高，尚待進一步升級突破以參與高附加值產(chǎn)品市場的競爭。2、原材料價格波動，人力成本上升微特電機及組件產(chǎn)品的主要原材料為漆包線、鋼材、磁性材料、電子線、塑料件、電子元器件、齒輪件等，原材料成本占生產(chǎn)成本比重較大，近年來漆包線和鋼材等原材料價格隨市場需求的起伏波動較大。同時，隨著國內整體物價水平有所上揚，勞動力

60、成本也持續(xù)增長。兩方面成本的上升對行業(yè)經(jīng)營造成較大壓力，如企業(yè)不具備較強的技術優(yōu)勢、規(guī)模優(yōu)勢、成本控制能力或是創(chuàng)新拓展能力，其盈利能力將受到較大影響。必要性分析1、提升公司核心競爭力項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負債結構，補充流動資金將提高公司應對短期流動性壓力的能力，降低公司財務費用水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領先的產(chǎn)業(yè)服務商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。公司概況（一）公司基本信息1、公司名稱：xxx投資管理公司2、法定代表人：胡xx3、注冊資本：680萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登