會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章-21張課件

1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 4.1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 4.1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款（一）賬戶設(shè)置1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬進(jìn)行的;明細(xì)分類核算通過庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核算。 2第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款（一）賬第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付3第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付3第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付2.銀行存款銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置銀行存款科目進(jìn)行的。 4第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付2.銀行存款銀行存款的總分第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付5第一節(jié)款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付5（二）現(xiàn)金和銀行存款

2、的賬務(wù)處理【例4-1】2009年12月3日，長(zhǎng)江公司開出現(xiàn)金支票，從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 貸：銀行存款工商銀行 6 000 6（二）現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理【例4-1】2009年1【例42】2009年12月5日，長(zhǎng)江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 000元。根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄 ：借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 000貸：銀行存款工商銀行 2 000 7【例42】2009年12月5日，長(zhǎng)江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支【例43】2009年12月10日，長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財(cái)會(huì)部門預(yù)借差旅

3、費(fèi)4 000元，以現(xiàn)金支付。根據(jù)借款單，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款備用金（李永）4 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4 000 8【例43】2009年12月10日，長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永因業(yè)務(wù)【例44】2009年12月18日，長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)3 800元，經(jīng)審核無誤同意報(bào)銷，同時(shí)退回現(xiàn)金200元。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 3 800庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款備用金（李永）4 000 9【例44】2009年12月18日，長(zhǎng)江公司采購(gòu)員李永出差回二、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的，隨時(shí)準(zhǔn)備待價(jià)出售而從二級(jí)

4、市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。（一）賬戶設(shè)置本賬戶可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 10二、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而（二）取得和出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例4一5】209年12月12日，長(zhǎng)江公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股4元，當(dāng)日的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.2萬(wàn)元，購(gòu)買股票款401.2萬(wàn)元，從存出投資款中支付。長(zhǎng)江公司根據(jù)證券買賣結(jié)算清單，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 11（二）

5、取得和出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例4一5】2（1）12月12日，購(gòu)入A公司股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本（A公司股票）4 000 000貸：其他貨幣資金存出投資款 4 000 000（2）支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：借：投資收益 12 000貸：其他貨幣資金存出投資款12 000 說明：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入“投資收益”的借方。或者，編制復(fù)合分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本（A公司股票）4 000 000 投資收益 12 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 4 012 00012（1）12月12日，購(gòu)入A公司股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成【例4一6】209年12月30日，長(zhǎng)江公司以每股

6、5元的價(jià)格，出售了購(gòu)入的A上市公司股票100萬(wàn)股，支付券商傭金和股票交易印花稅共計(jì)2.2萬(wàn)元。借：其他貨幣資金存出投資款 4 978 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（A公司股票） 4 000 000 投資收益 978 000想一想：這一買一賣凈收益是多少？“投資收益”科目的余額在哪方、是多少？978000-12000=966 000（元） 余額在貸方，表示賺了96600013【例4一6】209年12月30日，長(zhǎng)江公司以每股5元的價(jià)格【例4一7】假如該該公司買入股票后，股價(jià)下跌，最后以每股3.6元的價(jià)格割肉清倉(cāng)，支付交易傭金和印花稅1.8萬(wàn)元。借：其他貨幣資金存出投資款 3 582 000 （3

7、.61001.8） 投資收益 418 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（A公司股票） 4 000 000想一想：“投資收益”科目的余額是多少？這筆買賣虧損多少？12000+418000=430000 余額在借方，表示虧損43萬(wàn)元14【例4一7】假如該該公司買入股票后，股價(jià)下跌，最后以每股3.【單選題】3月9日，甲公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多余資金進(jìn)行短期股票投資，當(dāng)日從二級(jí)市場(chǎng)買進(jìn)乙公司股票150 000股，每股成交價(jià)為8元，支付印花稅1 200元，其他相關(guān)費(fèi)用850元。則甲公司正確的賬務(wù)處理是（ ）。 A.借：交易性金融資產(chǎn)成本1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)印花稅1 200 管理費(fèi)用850 貸：銀行存款

8、1 202 050 B.借：交易性金融資產(chǎn)成本1 200 000 管理費(fèi)用2 050 貸：銀行存款1 202 050 C.借：交易性金融資產(chǎn)成本1 200 000 投資收益2 050 貸：銀行存款1 202 050 D.借：短期投資股票1 200 000 管理費(fèi)用2 050 貸：銀行存款1 202 050C15【單選題】3月9日，甲公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多余資金進(jìn)行短期股票【單選題】1.某企業(yè)2019年5月1日購(gòu)買A公司股票1000股，每股價(jià)格10元，另支付相關(guān)費(fèi)用200元;5月10日又購(gòu)入A公司股票1000股，每股價(jià)格12元，另支付相關(guān)費(fèi)用240元，均劃分為交易性金融資產(chǎn)。該企業(yè)6月10日將該股

9、票全部予以轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款25000元，則企業(yè)通過該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)影響的“投資收益”科目金額為( )元。A.6000B.3000C.2560D.2000投資收益=(25000-10000-12000)-200-240=2560(元)。 16【單選題】1.某企業(yè)2019年5月1日購(gòu)買A公司股票1000【單選題】某企業(yè)支付價(jià)款11900元購(gòu)入A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1500元，另支付稅費(fèi)100元，則該交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為( )元。A.10400 B.11000C.11900 D.12000 交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的初始計(jì)量金額是取得時(shí)該資產(chǎn)

10、的公允價(jià)值。支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入“投資收益”。實(shí)際支付的價(jià)款中，若包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，應(yīng)從實(shí)際支付的價(jià)款中扣除，作為“應(yīng)收股利”單獨(dú)核算。所以，本題交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=11900-1500=10400(元)。 A17【單選題】某企業(yè)支付價(jià)款11900元購(gòu)入A公司股票作為交易性(多項(xiàng)選擇題)下列各項(xiàng)中，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)計(jì)入其入賬價(jià)值的有( )。A.買入價(jià)B.支付的手續(xù)費(fèi)C.支付的印花稅D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息BCD 買入價(jià)應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值（成本）、購(gòu)買時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)以及印花稅等應(yīng)記入“投資收益”，購(gòu)買時(shí)已到付息期但是尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收利息”科目，不計(jì)入成本。18(多項(xiàng)選擇題)下列各項(xiàng)中，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)計(jì)入其入(多項(xiàng)選擇題)下列說法中正確的有( )。A.購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本B.為購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.為購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間，取得現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益