會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)課件

1、會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一 原始憑證的填制與審核實(shí)訓(xùn)一 原始憑證的填制與審核 通過實(shí)訓(xùn)掌握原始憑證的基本內(nèi)容、具體的填制要求，熟悉傳遞程序，掌握審核憑證的基本要求。實(shí)訓(xùn)目的 通過實(shí)訓(xùn)掌握原始憑證的基本內(nèi)容、具實(shí)訓(xùn)目的 一、會(huì)計(jì)書寫規(guī)范（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。01阿拉伯?dāng)?shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2以下，不得寫滿格。02為了美觀，阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度。03為了防止涂改，對(duì)有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。04 一、會(huì)計(jì)書寫規(guī)范（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 正確：零、壹、貳、叁

2、、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 錯(cuò)誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造簡(jiǎn)化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、（三）大小寫金額的書寫 如：人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥18.08； 錯(cuò)誤的寫法：￥18.08元 ；1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫。如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（三）大小寫金額的書寫1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種 如：（1）人民

3、幣玖拾元整； 小寫：￥90.00或￥90. （2）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法： ￥82.20 錯(cuò)誤寫法： ￥82.2-2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的，就加填“人民幣”三字。3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有如：（1）￥25,688.00大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正（2

4、）￥129.50大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3）￥62.53大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分4、“整”或“正”字的寫法大寫金額數(shù)字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整”或“正”字。4、“整”或“正”字的寫法大寫金額數(shù)字到5、“零”字的寫法:阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“

5、零”字，也可以不寫“零”字。5、“零”字的寫法:例如（1）金額僅為幾分，如：0.04元 大寫：人民幣肆分（2）分位數(shù)為0，如：3.20元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：6.85元 大寫：人民幣陸元捌角伍分（4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分（5）角分均為0，如：17.00元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6）角位數(shù)為0，如：53.09元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分例如（7）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為0，如：100.20元 大寫:人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正（8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：8

6、02.36元 大寫:人民幣捌佰零貳元叁角陸分（9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如： 2,006.05元 大寫:人民幣貳仟零陸元零伍分（10）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元 大寫:人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳元正（11）金額在萬元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大寫:人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分（7）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為0，如：100.20元二、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號(hào)交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項(xiàng)二、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號(hào)交易雙方單位名三、原始憑證的填制要求

7、真實(shí)可靠填制及時(shí) 填制要求內(nèi)容完整書寫清楚即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫，不可缺漏。即字跡端正，文字工整，易于辨認(rèn)。即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，都要立即填制原始憑證。三、原始憑證的填制要求真實(shí)可靠填制及時(shí) 填制要四、原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收

8、據(jù)。3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。四、原始憑證填制的附加要求3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；五、 原始憑證的審核 對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 1真實(shí)性審核 (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)) 2合法性、合理性審核 （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容） 3完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批） 4正確性審核.（摘要、數(shù)字；計(jì)算；大小寫；）五、 原始憑證的審核 對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的怎樣審核？1. 審“要素”2

9、. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）3. 審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）4. 審“數(shù)字”（不涂改）5. 審“陰陽(yáng)票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）怎樣審核？1. 審“要素”2. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一6. 審“限額”7. 審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致）8. 審“白條”（指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法） 9. 審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.審“開支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等）6. 審“限額”7. 審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容主要手法有： 1、 打白條子 即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書寫

10、證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當(dāng)原始憑證。 2、 以收據(jù)代替發(fā)票 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。 主要手法有： 1、 打白條子 即以個(gè)人或單位的名義六、原始憑證審核結(jié)果的處理 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。六、原始憑證審核結(jié)果的處理 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑 總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)

11、。 總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和實(shí)訓(xùn)二 記賬憑證的填制與審核實(shí)訓(xùn)二 記賬憑證的填制與審核一、記帳憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號(hào)摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù)一、記帳憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號(hào)摘要科目、金額二、記帳憑證的填制方法 轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證二、記帳憑證的填制方法 轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證(一)如何選擇記帳憑證 應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。 付款憑證(一)如何選擇記帳憑證 應(yīng)借科目涉

12、及“現(xiàn)金”、“銀行存款”（1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求） （2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)） (二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容 （1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求） 三、記賬憑證的審核記錄真實(shí)手續(xù)完備內(nèi)容齊全書寫規(guī)范填制及時(shí)摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全 連續(xù)編號(hào)會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)課件實(shí)訓(xùn)三 日記賬的設(shè)置及登記實(shí)訓(xùn)三 日記賬的設(shè)置及登記一、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 1.格式：借方、貸方、余額三欄式。 2.登記方法：逐日逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第 1 頁(yè)20171付

13、2支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中 “庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)方科目根據(jù)會(huì)計(jì)憑證所列金額填列每日結(jié)出當(dāng)日的余額 1 5 3 6 2 9 7期初余額11本日合計(jì) 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7111一、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第 1 頁(yè)20171付二、銀行存款日記賬 1.格式：借方、貸方、余額三欄式。 2.登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬 第 1 頁(yè)開戶銀行賬 號(hào)工行高新支行1234567890201711期初余額借 3 6 5 7 1 8 6 01付1轉(zhuǎn)支9935支付材料款在途物資 2 3 4 0

14、0 0 0 0借登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼填列收付款憑證中“銀行存款” 的對(duì)方科目本日合計(jì) 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0111二、銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第 實(shí)訓(xùn)四 明細(xì)賬的設(shè)置與登記實(shí)訓(xùn)四 明細(xì)賬的設(shè)置與登記一、明細(xì)分類賬的分類1.三欄式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 明 細(xì) 分 類 賬 總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1一級(jí)科目應(yīng)收賬款明細(xì)科目戶名 201711期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1貨款收回 0 登記記賬憑證日期簡(jiǎn)明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)

15、務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)計(jì)算填列1 4 6 4 0 0 0 一、明細(xì)分類賬的分類 明 細(xì) 分 類 賬 填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料2.數(shù)量金額式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、 單價(jià)、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料2.數(shù)量金額式明細(xì)賬日期、憑證、摘3.多欄式明細(xì)賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。3.多欄式明細(xì)賬有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄

16、次中登記業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字登記，反映對(duì)生產(chǎn)成本的沖減有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記業(yè)務(wù)日期、 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 第 頁(yè)分頁(yè) 019-11 2017 1 1期初余額 1 0 5 09 8貸 1付1購(gòu)原材料 34 0000 0 340 000 010收2銷售產(chǎn)品 17000 0 00170 0000 016付12交納稅金貸136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 1 1 1計(jì)算填列 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 明 細(xì) 賬管理費(fèi)用總頁(yè)分頁(yè)明 細(xì) 項(xiàng) 目合 計(jì)辦公費(fèi) 4付3

17、購(gòu)辦公用品 5 5 0 01 5 5 0 0 6付5付招待費(fèi) 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待費(fèi)31記43結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015轉(zhuǎn)5購(gòu)買水電并分配 1 0 1 7 0 0水電費(fèi) 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 01111 1期初余額 0 明 細(xì) 二、賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用及接交表 填寫賬戶目錄二、賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用及接交表 三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。 2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)

18、容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。 三、賬簿的登記規(guī)則 明 細(xì) 分 類 賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 1122應(yīng)收賬款201711期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借12收1貨款收回 4 6 4 0 0 0借2 2 9 3 6 0 0 0 4.按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。此行注銷空行的處理 明 細(xì) 分 類 賬 第 明 細(xì) 分 類 賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連

19、續(xù)第 頁(yè) 1122應(yīng)收賬款2此頁(yè)注銷空頁(yè)的處理 明 細(xì) 分 類 賬 第 5.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。6.“摘要”說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方5.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方

20、法更正總 賬總 年憑證字號(hào)VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT貸方 CREDIT借或貸余額 BALANCE月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 211記12134 銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156 收前欠賬款570000借21618000013記12167 收前欠賬款1025000借21515500014記12214 銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223 收前欠賬款122000000借97675000借97675000第 5 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)過次頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8

21、 0 0 0 0第 4 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)承前頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產(chǎn)品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 02 217. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁(yè)的最后一行新賬頁(yè)的第一行年憑證摘 要借方 DEBIT貸方 CREDIT 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C11122應(yīng)收賬款201711期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余額方向沒有余額時(shí)

22、寫“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸” 明 細(xì) 分 類 賬 第 9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回201721 收1應(yīng)收賬款張劍4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已經(jīng)記賬的符號(hào)記賬人員簽名或蓋章 9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“四、錯(cuò)賬更正方法 1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng) 濟(jì)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 (2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑

23、證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少 (2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)記錄記2.更正錯(cuò)賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 習(xí)題2：1月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回 201721 收1應(yīng)收賬款張劍4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司2.更正錯(cuò)賬的具體方法銀行存款托收貨款收回 2017錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 明

24、細(xì) 分 類 賬 第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201應(yīng)收賬款201711期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 01錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為： 明 細(xì) 2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：1月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款 201751 付2貳支付廣告費(fèi)（已用1月31日付字第28、29號(hào)憑證沖正）管理費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000張劍2）紅字更正法銀行存款 20175

25、錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：銀行存款 2017311 付28貳沖銷1月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證管理費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： 銀行存款 B.編制正確分錄并記賬：銀行存款2017311 付29貳更正1月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000張劍 B.編制正確分錄并記賬：銀行存款2017311 付貳 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：1月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款201751 付2貳支付廣告費(fèi)（已用1月31日付

26、字第28號(hào)憑證沖正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 280000 ￥1280000張劍 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。銀行存款201錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：銀行存款 2017311 付28貳沖銷1月5日付字第2號(hào)憑證多記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)11 520 00 ￥11 52000張劍錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：銀行存款 3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：1月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款201751 付2貳支付廣告費(fèi)（已用1月31日付字第28號(hào)憑證更正）銷售費(fèi)用

27、廣告費(fèi) 1 2800 ￥12800張劍 3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò) 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：銀行存款2017311 付28貳補(bǔ)充1月5日付字第2號(hào)憑證少記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 15200 ￥11 5 200張劍 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：銀行存款20173實(shí)訓(xùn)五 科目匯總表的編制實(shí)訓(xùn)五 科目匯總表的編制1.知識(shí)目標(biāo)（1）掌握科目匯總表的編制方法；（2）掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟及優(yōu)缺點(diǎn)。一、教學(xué)目標(biāo)一、教學(xué)目標(biāo) 培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，探究學(xué)習(xí)及分析問題、解決問題的

28、實(shí)踐操作能力。2.能力目標(biāo) 培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，探究學(xué)習(xí)及分析問題、2.能力 先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，填列的順序最好與總分類賬上的會(huì)計(jì)科目的順序相同，以便于登記總分類賬；然后，依據(jù)匯總期內(nèi)所以記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類，分別計(jì)算各會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)；最后，進(jìn)行本期發(fā)生額試算平衡。試算無誤后，據(jù)以登記總分類賬。二、科目匯總表的編制方法 先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科 科目匯總表 科匯字第 01 號(hào) 單位：元 日期：2017 年 1月 01 日至2017年 1月 10 日核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記

29、賬： 制單： 科目匯總表 1.依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；2.依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；3.依據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；4.依據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；三、科目匯總表賬務(wù)處理程序1.依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；三、科目匯總表5.依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額以及各種明細(xì)分類賬戶的余額合計(jì)數(shù)，分別于總分類賬戶中有關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對(duì)；7.月末，根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序1.優(yōu)點(diǎn)：減輕

30、了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡， 簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。2.缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。3.適用范圍：適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1.優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，四、實(shí)訓(xùn)六 總分類賬的設(shè)置與登記實(shí)訓(xùn)六 總分類賬的設(shè)置與登記一、總分類賬的格式格式：借方、貸方、余額三欄式。匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表 （1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。 （2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額 （3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬一、總分類賬的格式格式：借方

31、、貸方、余額三欄式。銀行存款 （收1） 4640應(yīng)收賬款 （收1）4640 制造費(fèi)用 （2）1850庫(kù)存現(xiàn)金 （1）1000（2） 1850原材料 （4）9200應(yīng)交稅費(fèi)（3） 7400（收2）1170000制造費(fèi)用（收2）170000 其他應(yīng)收款（1）1000（4） 1564（3） 7400（4） 10764應(yīng)付賬款 （付3） 55（轉(zhuǎn)2） 30000（轉(zhuǎn)2）35100管理費(fèi)用 （付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（轉(zhuǎn)1）200200（付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 20

32、0 200200 200200銀行存款 （收1） 4640應(yīng)收賬款 總分類賬 第 1 頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額1 1 1 5 3 6 2 9 7科匯11-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 20171 31 1 2 1 4 8 8 0 總分類賬 二、對(duì)賬 1.對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖） 編表核對(duì)二、對(duì)賬 編表核對(duì)三、結(jié)賬 1、結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并

33、結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。三、結(jié)賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第 1 頁(yè)20171付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余額11本日合計(jì) 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7111本月合計(jì)1 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 31本日合計(jì) 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第 1 頁(yè)20171付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)課件會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)課件 總分類賬 第 1頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額1 1 1 5 3 6 2

34、9 7科匯11-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 020171 311 31本月合計(jì) 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 總分類賬 實(shí)訓(xùn)七 編制財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)訓(xùn)七 編制財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表一、資產(chǎn)負(fù)債表 2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01

35、表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

36、其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù) 填列“期末數(shù)”的基本方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 （2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。 （3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額

37、計(jì)算填列。 填列“期末數(shù)”的基本方法 （4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫(kù)存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目 （4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金” （5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款E企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 D企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 00