初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第4章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-課件

1、第4章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2022/10/111第4章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2022/10/101第一節(jié) 制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、資金籌集接受投資者投入的資金，形成企業(yè)的資本金向債權(quán)人借入的資金，形成企業(yè)的負(fù)債二、資金周轉(zhuǎn)（一）供應(yīng)過程（購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料）（二）生產(chǎn)過程（對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工）（三）銷售過程（實(shí)現(xiàn)銷售收入，結(jié)算利潤(rùn)）三、資金退出（分配利潤(rùn)、還貸款、納稅）退出企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不再參與企業(yè)資金周轉(zhuǎn)2022/10/112第一節(jié) 制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、資金籌集2022/10/1第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算企業(yè)從投資人處籌集的資金，是形成企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部

2、分。（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本（股本），是全體股東或者發(fā)起人實(shí)際交付并經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資額或者股本總額。2022/10/113第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算2022/10（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1、設(shè)置賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶：2、實(shí)收資本業(yè)務(wù)的具體核算（1）接受貨幣資金投資（2）接受實(shí)物投資（3）接受無(wú)形資產(chǎn)投資涉及的科目：實(shí)收資本、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等2022/10/114（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1、設(shè)置賬戶2022/10/104（1）接受貨幣資金投資【例1】大華公司注冊(cè)資本300萬(wàn)元，根據(jù)合同約定，該企業(yè)收到甲投資者投入資本150

3、萬(wàn)元，乙投資者投入資本100萬(wàn)元，丙投資者投入資本50萬(wàn)元，該款項(xiàng)全部存入銀行。借：銀行存款 3 000 000 貸：實(shí)收資本甲投資人 1 500 000 乙投資人 1 000 000 丙投資人 500 0002022/10/115（1）接受貨幣資金投資【例1】大華公司注冊(cè)資本300萬(wàn)元，根（2）接受實(shí)物投資【例2】大華公司收到A公司投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)商作價(jià)156萬(wàn)元，收到B公司投入材料一批，經(jīng)確認(rèn)材料價(jià)值50萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn) 1 560 000 原材料 500 000 貸：實(shí)收資本A公司 1 560 000 B公司 500 0002022/10/116（2）接受實(shí)物投資【例2】大華

4、公司收到A公司投入的機(jī)器設(shè)備一（3）接受無(wú)形資產(chǎn)投資【例3】乙公司以一項(xiàng)專利技術(shù)向企業(yè)投資，協(xié)議價(jià)值為20萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本乙公司 200 000期初余額本期增加額本期減少額期末余額期初余額本期減少額本期增加額期末余額借 實(shí)收資本 貸借 資產(chǎn)類賬戶 貸2022/10/117（3）接受無(wú)形資產(chǎn)投資【例3】乙公司以一項(xiàng)專利技術(shù)向企業(yè)投資（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積，是指企業(yè)在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其在注冊(cè)資本中所占的份額的差額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失?！纠?】華成公司收到三星公司投入新設(shè)備一臺(tái)，投資合同約定資產(chǎn)價(jià)值30萬(wàn)元，三星公司投資

5、后擁有華成公司20萬(wàn)元的股份。借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本三星公司 200 000 資本公積資本溢價(jià) 100 0002022/10/118（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積，是指企業(yè)在籌集資本金過程中第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資金的核算為彌補(bǔ)生產(chǎn)資金的不足，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，經(jīng)常向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債。（一）短期借款（二）長(zhǎng)期借款2022/10/119第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資金的核算2022/10第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款設(shè)置賬戶短期借款，用來(lái)核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。財(cái)務(wù)費(fèi)用，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生

6、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種費(fèi)用（籌資、使用）。應(yīng)付利息，用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。2022/10/1110第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款設(shè)置賬戶2022/（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算【例5】企業(yè)2007年6月1日，向銀行借入期限3個(gè)月的借款100 000元，年利率6，利息每季結(jié)算一次，所得借款存入銀行。（1）借款取得時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000（2）每月末計(jì)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 5002022/10/1111（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算【例5】企業(yè)2007年6月1日，向銀（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算（3）季度末（ 8月末

7、）付息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 1 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 1 500（4）到期（8月末）償還本金時(shí)： 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 0002022/10/1112（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算（3）季度末（ 8月末）付息時(shí)：20第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算在取得固定資產(chǎn)時(shí)的一切合理支出，包括買價(jià)、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本。1、購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)2、購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)2022/10/1113第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算202第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)，核算固

8、定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變化及結(jié)余情況。在建工程，核算企業(yè)在建造固定資產(chǎn)過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），特殊情況下2022/10/1114第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置2022/10/1一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（二）固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算1、購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)【例6】企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格40 000元，增值稅額6 800元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，款項(xiàng)未付。固定資產(chǎn)40 000+6 800+2 000+50049 300（元）借：固定資產(chǎn) 49 300 貸：應(yīng)付賬款 49 3002022/10/1115一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（二）

9、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算202一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算2、購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)【例7】企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格80 000元，增值稅額13 600元，運(yùn)雜費(fèi)4000元，保險(xiǎn)費(fèi)800元。安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)4 800元，款項(xiàng)全部通過銀行存款支付。（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：在建工程 98 400 貸：銀行存款 98 4002022/10/1116一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算2、購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)2022/2、購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)（2）發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：借：在建工程4 800 貸：銀行存款 4 800（3）安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)103 200 貸：在建工程 103 200在建工程98

10、 400固定資產(chǎn)103 200103 200完工4 8002022/10/11172、購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)（2）發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：在建工程98 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算取得材料物資，計(jì)算材料物資采購(gòu)成本并將材料驗(yàn)收入庫(kù)，以備生產(chǎn)領(lǐng)用，包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。與材料供應(yīng)單位或提供相關(guān)服務(wù)的單位辦理款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)。2022/10/1118第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2022/2022/10/11192022/10/1019二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置材料采購(gòu)核算實(shí)際采購(gòu)成本原材料核算庫(kù)存材料的增減變化應(yīng)付賬款預(yù)

11、付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)或流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，是價(jià)外稅。2022/10/1120二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置2022/10/1020（一）賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下設(shè)多個(gè)明細(xì)賬戶：銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金等進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際已交納稅額銷項(xiàng)稅額多交納稅額尚未抵扣的稅額應(yīng)交未交稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2022/10/1121（一）賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下設(shè)多個(gè)明細(xì)賬戶：進(jìn)二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例8】12月3日從光明公司購(gòu)進(jìn)甲材料10 000公斤，單價(jià)4元/公斤，價(jià)款為40 000元，增值稅額6 800元，

12、貨款未支付，材料尚未運(yùn)達(dá)。借：材料采購(gòu)甲材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付賬款光明公司 46 8002022/10/1122二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2022/10（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例9 】 5日，以銀行存款支付購(gòu)甲材料的裝卸搬運(yùn)費(fèi)500元。借：材料采購(gòu)甲材料500 貸：銀行存款 500【例10 】 6日，購(gòu)入的甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際成本。借：原材料甲材料 40 500 貸：材料采購(gòu)甲材料 40 5002022/10/1123（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例9 】 5日，以銀行存款支付購(gòu)甲（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例11

13、】12日，從安泰工廠購(gòu)進(jìn)甲材料10 000公斤，單價(jià)4.1元/公斤，計(jì)41 000元；乙材料20 000公斤，單價(jià)2.9元/公斤，計(jì)58 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16 830元，款項(xiàng)總額115 830元，已由銀行存款支付。借：材料采購(gòu)甲材料 41 000 乙材料 58 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16 830 貸：銀行存款 115 8302022/10/1124（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例11】12日，從安泰工廠購(gòu)進(jìn)甲材（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例12】20日企業(yè)以銀行存款支付上例購(gòu)甲、乙材料的裝卸費(fèi)3 000元。借：材料采購(gòu)甲材料1 000 乙材料2 000 貸：銀行存款 3

14、0002022/10/1125（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例12】20日企業(yè)以銀行存款支付上（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例13】企業(yè)以銀行存款20 000元向華泰公司預(yù)付購(gòu)買丙材料貨款。借：預(yù)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 0002022/10/1126（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例13】企業(yè)以銀行存款20 000（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例14】以銀行存款償還前欠光明公司甲材料及增值稅價(jià)款共計(jì)46 800元。借：應(yīng)付賬款光明公司 46 800 貸：銀行存款 46 8002022/10/11 27（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例14】以銀行存款償還前欠光明公司（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例15】

15、從安泰工廠購(gòu)入的甲、乙材料均已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料甲材料42 000 乙材料60 000 貸：材料采購(gòu)甲材料 42 000 乙材料 60 0002022/10/11 28（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例15】從安泰工廠購(gòu)入的甲、乙材料（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算【例16】收到華泰公司運(yùn)來(lái)的丙材料并驗(yàn)收入庫(kù)。該材料20 000公斤，單價(jià)2.5元/公斤，價(jià)款為50 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，運(yùn)雜費(fèi)500元，余款用銀行存款補(bǔ)。借：原材料丙材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：預(yù)付賬款 20 000 銀行存款 39 000 2022/10/1129（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

16、【例16】收到華泰公司運(yùn)來(lái)的丙材料并生產(chǎn)準(zhǔn)備小結(jié)借：材料采購(gòu)（或原材料） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采購(gòu)材料領(lǐng)用材料資產(chǎn)或負(fù)債類賬戶支付款項(xiàng)2022/10/1130生產(chǎn)準(zhǔn)備小結(jié)借：材料采購(gòu)（或原材料）原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：將材料物資投入生產(chǎn)直接材料勞動(dòng)者在生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的勞務(wù)直接人工勞動(dòng)者使用的勞動(dòng)資料制造費(fèi)用材料生產(chǎn)成本人工制造費(fèi)用庫(kù)存商品完工入庫(kù)2022/10/1131第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：材料生產(chǎn)成一、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算（一）設(shè)置賬戶：生產(chǎn)成本制

17、造費(fèi)用車間范圍內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用管理費(fèi)用行政管理部門各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存商品2022/10/1132一、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算（一）設(shè)置賬戶：2022/10/103（二）生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例17】企業(yè)本月領(lǐng)用甲、乙材料一批，用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。項(xiàng)目甲材料乙材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用2 0008 4005 00015 0007 00023 400生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用3 00012 60010 00030 00013 00042 600小計(jì)5 00021 00015 00045 00020 00066 000車間一般消耗1 00042 0001 0004

18、 200管理部門領(lǐng)用2 0006 0002 0006 000合計(jì)6 00025 20017 00051 00023 00076 2002022/10/1133（二）生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例17】企業(yè)本月領(lǐng)用甲、【例17】1、材料費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 23 400B產(chǎn)品 42 600 制造費(fèi)用 4 200 管理費(fèi)用 6 000 貸：原材料甲材料 25 200 乙材料 51 0002022/10/1134【例17】1、材料費(fèi)用的核算2022/10/1034（二）生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2、人工費(fèi)用的核算【例18】月末，結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬110 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工

19、資30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人的工資40 000元，車間管理人員的工資10 000元，廠部管理人員工資20 000元，銷售人員工資10 000元。2022/10/1135借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 40 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 20 000 銷售費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 110 000（二）生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2、人工費(fèi)用的核算20223、制造費(fèi)用的核算（1）制造費(fèi)用的歸集折舊費(fèi)的賬務(wù)處理：應(yīng)根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用【例19】本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1 660元，其中：生產(chǎn)車間計(jì)提1 060元，企業(yè)管理部門計(jì)提600元。借：制

20、造費(fèi)用 1 060 管理費(fèi)用 600 貸：累計(jì)折舊 1 6602022/10/11363、制造費(fèi)用的核算（1）制造費(fèi)用的歸集2022/10/103水費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)的賬務(wù)處理【例20】本月用銀行存款支付電費(fèi)3 000元，其中：車間照明用電2 200元，管理部門照明用電800元。支付水費(fèi)100元，生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)40元。借：制造費(fèi)用 2 240 管理費(fèi)用 860 貸：銀行存款 3 100【例22】本月用銀行存款購(gòu)買辦公用品500元借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 5002022/10/1137水費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)的賬務(wù)處理【例20】本月用銀行存款支付電（1）制造費(fèi)用的歸集直接人工直接材料原材料應(yīng)付職

21、工薪酬制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品分配完工入庫(kù)制造費(fèi)用T型賬戶領(lǐng)用材料發(fā)工資2022/10/1138（1）制造費(fèi)用的歸集直接人工直接材料原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)（2）制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工時(shí)生產(chǎn)工人工資機(jī)器工時(shí)等制造費(fèi)用4 20010 0001 0602 24017 50017 50017 5002022/10/1139（2）制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)制（2）制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配率17 500/（30 000+40 000）0.25（元/小時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用0.

22、2530 0007 500元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用0.2540 00010 000元產(chǎn)品名稱費(fèi)用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)（工資）分配金額A產(chǎn)品0.2530 0007 500B產(chǎn)品0.2540 00010 000合計(jì)70 00017 5002022/10/1140（2）制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配率17 500/（30 0產(chǎn)品成本計(jì)算表綜合例17（直接材料）、例18（直接人工）、例19-21（制造費(fèi)用）編制下表：項(xiàng)目A產(chǎn)品（600件）B產(chǎn)品（400件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料23 4003942 600106.5直接人工30 0005040 000100制造費(fèi)用7 50012.510 00025

23、產(chǎn)品成本60 900101.592 600231.52022/10/1141產(chǎn)品成本計(jì)算表綜合例17（直接材料）、例18（直接人工）、例4、完工產(chǎn)品的核算【例24】本月A、B產(chǎn)品全部完工，A產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)600件，總成本為60 900元；B產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)400件，總成本為92 600元。借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 900 B產(chǎn)品 92 600 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 60 900 B產(chǎn)品 92 6002022/10/11424、完工產(chǎn)品的核算【例24】本月A、B產(chǎn)品全部完工，A產(chǎn)品驗(yàn)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入

24、，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的與經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。2022/10/1143第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算2022/第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2022/10/1144第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶2022/10/1（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例26】大華公司3日銷售給天龍公司A產(chǎn)品300件，每件售價(jià)150元，計(jì)45 000元，按稅率17計(jì)算收取增值稅額7 650元，銷貨款及稅額款共計(jì)52 650元。貨款已送存銀行，提貨單及增值稅專用發(fā)票已送該公司。借：銀行存款 52 6

25、50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7 6502022/10/1145（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例26】大華公司3日銷售給天龍公司【例27】8日，新源商場(chǎng)從本企業(yè)采購(gòu)A產(chǎn)品200件，每件售價(jià)150元。本企業(yè)已按合同發(fā)貨，并以銀行存款找墊運(yùn)雜費(fèi)1 500元，已辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款新源商場(chǎng) 36 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100銀行存款 1 5002022/10/1146（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例27】8日，新源商場(chǎng)從本企業(yè)采購(gòu)A產(chǎn)品200件，每件售價(jià)【例28】15日，按合同規(guī)定預(yù)收華泰公司貨款30 000元，存

26、入銀行。借：銀行存款 30 000 貸：預(yù)收賬款華泰公司 30 000【例29】21日收到新源商場(chǎng)10所欠貨款和代墊運(yùn)雜費(fèi)共36 600元，存入銀行。借：銀行存款 36 000 貸：應(yīng)收賬款新源商場(chǎng) 36 6002022/10/1147（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例28】15日，按合同規(guī)定預(yù)收華泰公司貨款30 000元，【例30】25日，華泰公司從本公司提B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)500元，增值稅銷項(xiàng)稅額為25 500元。款項(xiàng)以原15日預(yù)收款項(xiàng)抵付，不足部分對(duì)方公司以支票方式補(bǔ)付。借：預(yù)收賬款華泰公司 30 000 銀行存款 145 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

27、稅（銷項(xiàng)稅額）25 5002022/10/1148（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例30】25日，華泰公司從本公司提B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)【例31】27日，企業(yè)出售材料一批，價(jià)值3 500元，增值稅稅率17，計(jì)595元?？铐?xiàng)已收到，存入銀行。借：銀行存款 4 095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5952022/10/1149（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例31】27日，企業(yè)出售材料一批，價(jià)值3 500元，增值稅二、營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等銷售費(fèi)用20

28、22/10/1150二、營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置2022/10/1（二）營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用業(yè)務(wù)的核算【例32】期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的銷售成本。A產(chǎn)品單位成本60 900/600101.5（元）B產(chǎn)品單位成本92 600/400231.5（元）A產(chǎn)品銷售成本101.550050 750（元）B產(chǎn)品銷售成本231.530069 450（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 50 750 B產(chǎn)品 69 450 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 50 750 B產(chǎn)品 69 4502022/10/1151（二）營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用業(yè)務(wù)的核算【例32】期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已【例33】本月流轉(zhuǎn)稅為6 715元，按本月應(yīng)交納

29、的流轉(zhuǎn)稅的7和3計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅6 7157470.05應(yīng)交的教育費(fèi)附加6 7153201.45借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 671.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 470.05 應(yīng)交教育費(fèi)附加 201.452022/10/1152（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例33】本月流轉(zhuǎn)稅為6 715元，按本月應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅的7【例34】結(jié)轉(zhuǎn)所售材料的實(shí)際成本2 200元借：其他業(yè)務(wù)成本 2 200 貸：原材料 2 200原材料生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入材料領(lǐng)用銷售應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤(rùn)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入購(gòu)進(jìn)2022/10/1153（二）營(yíng)業(yè)收入業(yè)

30、務(wù)的核算【例34】結(jié)轉(zhuǎn)所售材料的實(shí)際成本2 200元原材料生產(chǎn)成本主第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）+投資收益（減損失）（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出7（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用2022/10/1154第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算2022二、利潤(rùn)的核算（一）賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出投資收益本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出投資收益營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用損失收益2022/10/1155二、

31、利潤(rùn)的核算（一）賬戶設(shè)置本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出投資收益營(yíng)業(yè)外（二）賬務(wù)處理方法 P861、賬結(jié)法在每月終了時(shí)，將損益類各賬戶余額入“本年利潤(rùn)”賬戶。通過“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)算出本月份利潤(rùn)（或虧損）總額和本年累計(jì)利潤(rùn)（或虧損）總額。2、表結(jié)法指每月終了結(jié)賬時(shí)，損益類各賬戶的余額直接通過編制利潤(rùn)表結(jié)算本月利潤(rùn)?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶1-11月不作任何記錄，12月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。2022/10/1156（二）賬務(wù)處理方法 P861、賬結(jié)法2022/10/1（三）主要賬務(wù)處理【例35】預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利潤(rùn)1 000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000【例36】采購(gòu)員李莉出差歸來(lái)，報(bào)銷差

32、旅費(fèi)3 200元，9月份預(yù)支了3 000元，差額以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用 3 200 貸：其他應(yīng)收款李莉 3 000 庫(kù)存現(xiàn)金 2002022/10/1157（三）主要賬務(wù)處理【例35】預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利潤(rùn)【例37】企業(yè)用銀行存款1 200元支付稅收滯納金。借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200 貸：銀行存款 1 200【例38】企業(yè)收到利民公司違約賠償款50000元，存入銀行。借：銀行存款 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 0002022/10/1158（三）主要賬務(wù)處理【例37】企業(yè)用銀行存款1 200元支付稅收滯納金。2022【例39】月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶賬戶名稱借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)

33、務(wù)收入225 000其他業(yè)務(wù)收入3 500營(yíng)業(yè)外收入50 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 200營(yíng)業(yè)稅金及附加671.5其他業(yè)務(wù)成本2 200管理費(fèi)用33 960財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000銷售費(fèi)用11 400營(yíng)業(yè)外支出1 200合計(jì)170 631.5278 5002022/10/1159【例39】月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶賬戶名稱借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 500 營(yíng)業(yè)外收入 50 000 貸：本年利潤(rùn)278 5002022/10/1160（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225 0002022（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用和支出借：本年利潤(rùn) 170 631

34、.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 200 營(yíng)業(yè)稅金及附加 671.5 其他業(yè)務(wù)成本 2 200 管理費(fèi)用 33 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 銷售費(fèi)用 11 400 營(yíng)業(yè)外支出 1 200利潤(rùn)278 500170 631.5107 868.5元2022/10/1161（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用和支出借：本年利潤(rùn) 170 631（三）主要賬務(wù)處理【例40】計(jì)算本月企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，企業(yè)本年1-11月份已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)488 000元。12月份實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)107 868.5元全年應(yīng)交所得稅（488 000+107 868.5）25148 967.13（元）借：所得稅費(fèi)用 148 967.13 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

35、所得稅 148 967.13借：本年利潤(rùn) 148 967.13 貸：所得稅費(fèi)用 148 967.132022/10/1162（三）主要賬務(wù)處理【例40】計(jì)算本月企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，企業(yè)三、利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配，是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入后的金額，按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)投資人的決議，在各方利益人之間進(jìn)行分配的過程。分配順序：提取法定盈余公積（10）應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本的普通股股利余額為未分配利潤(rùn)，可留待以后年度進(jìn)行分配2022/10/1163三、利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配，是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，加上年初未（一）賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付股利未分配利潤(rùn)應(yīng)付股利盈余公積借方登記提取數(shù)額本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配未補(bǔ)虧2022/10/1