小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用講解課件-2

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用講解-變化、差異及納稅調(diào)整 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用講解-變化、差異及課程目錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)背景小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要變化內(nèi)容小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)實(shí)務(wù)講解小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期安排課程目錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)背景小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要變化本章節(jié)內(nèi)容小微企業(yè)現(xiàn)狀現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法規(guī)體系支持小企業(yè)發(fā)展相關(guān)政策小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)勢小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)本章節(jié)內(nèi)容小微企業(yè)現(xiàn)狀一、小微企業(yè)現(xiàn)狀小微企業(yè)數(shù)量：超過1000萬戶，占全部企業(yè)的99%、從業(yè)人員占60%、主營業(yè)務(wù)收入占45%、資產(chǎn)總額占50%；小微企業(yè)面臨三大困難：融資貸款難、稅負(fù)重以及管理水平有限。小微企業(yè)發(fā)展前景堪憂：倒閉潮、原材料及人工成

2、本的不斷上漲。一、小微企業(yè)現(xiàn)狀小微企業(yè)數(shù)量：超過1000萬戶，占全部企業(yè)的二、支持小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策2002年6月全國人大發(fā)布了中小企業(yè)促進(jìn)法2009年9月國務(wù)院發(fā)布了國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見。國務(wù)院2011年10月12日常務(wù)會(huì)議確定的各項(xiàng)財(cái)稅和金融支持政策，包括：提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底并擴(kuò)大范圍，對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅，將貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長至2013年底，對達(dá)到要求的小金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率，適當(dāng)提高對小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度等。國務(wù)院總理溫家寶2012年2月

3、日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展。在扶持的具體政策中，除了各項(xiàng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以外，今年中央財(cái)政還安排了150億元設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金，主要支持初創(chuàng)小型微型企業(yè)。同時(shí)，還支持小型微型企業(yè)上市融資。 二、支持小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策2002年6月全國人大發(fā)布了中小微企業(yè)如何能夠充分享受現(xiàn)行的優(yōu)惠政策？一是查賬征收企業(yè)才可享受優(yōu)惠政策。 企業(yè)必須健全賬務(wù)、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，必須能準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用、利潤等，必須依法履行納稅義務(wù)。二是非居民企業(yè)不能享受優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（國稅函2008650號） 三是享受優(yōu)惠要提請

4、備案管理。小型微利企業(yè)所得稅減免屬備案類稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)在年度申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，按規(guī)定提交以下相關(guān)資料，并對其申請材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議；5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 小微企業(yè)如何能夠充分享受現(xiàn)行的優(yōu)惠政策？一是查賬征收企業(yè)才可你現(xiàn)在執(zhí)行的是什么？會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度行業(yè)會(huì)計(jì)制度老制度、新制度？老準(zhǔn)則、新準(zhǔn)則？你現(xiàn)在執(zhí)行的是什么？會(huì)計(jì)制度二、現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的行業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

5、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用講解課件_2三、小準(zhǔn)則的優(yōu)勢要求明確，可操作性強(qiáng)，無需做過多職業(yè)判斷。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入1、財(cái)務(wù)處理方面三、小準(zhǔn)則的優(yōu)勢要求明確，可操作性

6、強(qiáng)，無需做過多職業(yè)判斷。與稅法規(guī)定趨同，減少財(cái)稅差異。固定資產(chǎn)折舊及后續(xù)支出減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資核算方法等2、稅務(wù)差異處理方面與稅法規(guī)定趨同，減少財(cái)稅差異。2、稅務(wù)差異處理方面財(cái)會(huì)201117號第一章 總 則第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。五、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)財(cái)會(huì)201117號第一章 總 則五、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行依工信部聯(lián)企業(yè)2011300

7、號行業(yè)小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿足）從業(yè)人員營業(yè)收入資產(chǎn)總額農(nóng)、林、牧、漁業(yè)500萬元及以下工業(yè)（制造業(yè)等）300人及以下2000萬元及以下建筑業(yè)6000萬元及以下5000萬元及以下批發(fā)業(yè)20人及以下5000萬元及以下零售業(yè)50人及以下500萬元及以下交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）300人及以下3000萬元及以下倉儲(chǔ)業(yè)100人及以下1000萬元及以下郵政業(yè)300人及以下2000萬元及以下住宿業(yè)100人及以下2000萬元及以下餐飲業(yè)100人及以下2000萬元及以下信息傳輸業(yè)（電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）100人及以下1000萬元及以下軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)100人及以下1000萬元及以下房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營1000

8、萬元及以下5000萬元及以下物業(yè)管理300人及以下1000萬元及以下租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)100人及以下8000萬元及以下其他未列明行業(yè)100人及以下工信部聯(lián)企業(yè)2011300問題兼營的企業(yè)如何判斷自己能不能執(zhí)行小準(zhǔn)則？個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)、外資企業(yè)能執(zhí)行小準(zhǔn)則嗎？一般納稅人能執(zhí)行小準(zhǔn)則嗎？商業(yè)企業(yè)能執(zhí)行小準(zhǔn)則嗎？2013年開始 小企業(yè)必需執(zhí)行小準(zhǔn)則？問題兼營的企業(yè)如何判斷自己能不能執(zhí)行小準(zhǔn)則？現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的行業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小型微型企業(yè)上市公司、國有企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司其它大中型企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)

9、計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的6.小企業(yè)能享受哪些優(yōu)惠政策？6.小企業(yè)能享受哪些優(yōu)惠政策？財(cái)綜字2011104號免征小型微型企業(yè)的管理 類、登記類、證照 類等有 關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日行政事業(yè)收費(fèi)優(yōu)惠：財(cái)綜字2011104號行政事業(yè)收費(fèi)優(yōu)惠： 免征的十三項(xiàng)行政收費(fèi)項(xiàng)目： （一）工商行政管理部門收取的企業(yè)注冊登記費(fèi)。 （二）稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。 （三）海關(guān)部門收取的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。 （四）商務(wù)部門收取的裝船證費(fèi)、手工制品證書費(fèi)、紡織品原產(chǎn)地證明書費(fèi)。 （五）質(zhì)檢部門收取的簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費(fèi)、一般原產(chǎn)地證工本費(fèi)和組織機(jī)構(gòu)代碼證書工

10、本費(fèi)。 （六）貿(mào)促會(huì)收取的貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、ATA單證冊收費(fèi)。 （七）國土資源部門收取的土地登記費(fèi)。 （八）新聞出版部門收取的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記費(fèi)。 （九）農(nóng)業(yè)部門收取的農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)（含牌證工本費(fèi)、安全技術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、駕駛許可考試費(fèi)等）、新獸藥審批費(fèi)、進(jìn)口獸藥許可證審批費(fèi)和已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費(fèi)。 （十）林業(yè)部門收取的林權(quán)證工本費(fèi)。 （十一）旅游部門收取的星級標(biāo)牌（含星級證書）工本費(fèi)、A級旅游景區(qū)標(biāo)牌（含證書）工本費(fèi)、工農(nóng)業(yè)旅游示范點(diǎn)標(biāo)牌（含證書）工本費(fèi)。 （十二）中國伊斯蘭教協(xié)會(huì)收取的清真食品認(rèn)證費(fèi)。 （十三）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門按照管理權(quán)限批準(zhǔn)設(shè)立的管理類、登

11、記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)。 免征的十三項(xiàng)行政收費(fèi)項(xiàng)目：財(cái)政部令第65號 關(guān)于修改和的決定：2011年11月1日起小企業(yè)中的個(gè)體工商戶，月銷售、營業(yè)額不超過20000元的不用交流轉(zhuǎn)稅。湘財(cái)稅(2011)92號文，規(guī)定自2012年1月1日起，湖南增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至月銷售額20000元，每次(日)銷售額500元。流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠起征點(diǎn)提高財(cái)政部令第65號 關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)政策依據(jù)：財(cái)稅2011105號經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免

12、征印花稅。 印花稅優(yōu)惠：印花稅優(yōu)惠：企業(yè)所得稅優(yōu)惠：小型微利企業(yè)，可按20%或10%的優(yōu)惠稅率交所得稅。20%：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。10%：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2011117號）規(guī)定，自2012年1月1日-2015年12月31日 ，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但要注意，納稅人的年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，應(yīng)依25%的法定稅率就其全部應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠：20%：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合

13、條件的小型微所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)的定義實(shí)施條例第九十二條企業(yè)類型年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過30萬元不超過100人不超過3000萬元其他企業(yè)不超過30萬元不超過80人不超過1000萬元所得稅（二）查賬征收所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)的定義實(shí)施條例第九十二條企業(yè)類型年課程目錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)背景小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要變化內(nèi)容小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)實(shí)務(wù)講解小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期安排課程目錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)背景小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要變化本章節(jié)內(nèi)容小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容一覽表制度、準(zhǔn)則對比小準(zhǔn)則與小制度的科目變化本章節(jié)內(nèi)容小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容一覽表一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容一覽表正文章次章名

14、條款主要內(nèi)容第一章總 則4條立法宗旨、適用范圍、執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定第二章資 產(chǎn)40條流動(dòng)資產(chǎn)（包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等）、長期投資 、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 、無形資產(chǎn) 、長期待攤費(fèi)用第三章負(fù) 債8條流動(dòng)負(fù)債（包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等） 、非流動(dòng)負(fù)債（包括長期借款、長期應(yīng)付款等）第四章所有者權(quán)益5條實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤第五章 收 入7條銷售商品收入和提供勞務(wù)收入第六章 費(fèi) 用2條營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用第七章利潤及利潤分配6條營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、政

15、府補(bǔ)助、利潤分配第八章外幣業(yè)務(wù)6條外幣、外幣交易、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算第九章財(cái)務(wù)報(bào)表10條資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注第十章附 則2條微型企業(yè)參照執(zhí)行準(zhǔn)則、本準(zhǔn)則施行日期合計(jì)共十章共90條附錄會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容一覽表正文章次章名條款主要內(nèi)容第一二、制度、準(zhǔn)則對比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目分類6555科目總數(shù)156668560會(huì)計(jì)報(bào)表及附注（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（五）附注。（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）附注。（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二

16、）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（五）附注。（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）附注。二、制度、準(zhǔn)則對比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)三、小準(zhǔn)則與小制度的科目變化（1）刪除的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)制度科目名稱原因會(huì)計(jì)制度科目名稱原因短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備不提準(zhǔn)備應(yīng)收股息應(yīng)收股利、應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備不提準(zhǔn)備低值易耗品周轉(zhuǎn)材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不提準(zhǔn)備委托代銷商品待攤費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)交款應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值三、小準(zhǔn)則與小制度的科目變化（1）刪除的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)制度科目三、小準(zhǔn)則與小制度的科目變化（2）增加的會(huì)計(jì)科目科目名稱科目名稱科目名稱預(yù)付賬款

17、消耗性生物資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢材料采購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延收益材料成本差異生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊研發(fā)支出周轉(zhuǎn)材料累計(jì)攤銷工程施工應(yīng)收股利應(yīng)付利息機(jī)械作業(yè)應(yīng)收利息應(yīng)付股利三、小準(zhǔn)則與小制度的科目變化（2）增加的會(huì)計(jì)科目科目名稱科目三、小準(zhǔn)則與小制度的科目變化（3）改名的會(huì)計(jì)科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費(fèi)材料原材料主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加長期債權(quán)投資長期債券投資營業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬所得稅所得稅費(fèi)用三、小準(zhǔn)則與小制度的科目變化（3）改名的會(huì)計(jì)科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制課程目錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)背景小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要變化內(nèi)容小企業(yè)會(huì)計(jì)

18、準(zhǔn)則重點(diǎn)實(shí)務(wù)講解小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期安排課程目錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)背景小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要變化本章節(jié)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用所有者權(quán)益會(huì)計(jì)報(bào)表本章節(jié)內(nèi)容資產(chǎn)一、資 產(chǎn)一、資 產(chǎn)“資產(chǎn)”主要講述內(nèi)容1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表2、待攤費(fèi)用科目取消3、備用金4、應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付四個(gè)往來科目5、采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理6、存貨的會(huì)計(jì)處理7、固定資產(chǎn)8、無形資產(chǎn)9、長期待攤費(fèi)用10、待處理財(cái)產(chǎn)損益“資產(chǎn)”主要講述內(nèi)容1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表（1）順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3

19、 1012 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款 11 1401 材料采購 12 1402 在途物資 13 1403 原材料 1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表（1）順序號編順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱14 1404 材料成本差異 15 1405 庫存商品 16 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 17 1408 委托加工物資 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 19 1421 消耗性生物資產(chǎn) 20 1501 長期債券投資 21 1511 長期股權(quán)投資 22 1

20、601 固定資產(chǎn) 23 1602 累計(jì)折舊 24 1604 在建工程 25 1605 工程物資 26 1606 固定資產(chǎn)清理 27 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表（2）順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱14 1404 材料成本差異 15 順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 29 1701 無形資產(chǎn) 30 1702 累計(jì)攤銷 31 1801 長期待攤費(fèi)用 32 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)自己可以增減一級科目嗎？問題1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表（3）順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折2013

21、年1月份支付一年的訂報(bào)費(fèi)如何處理？ 2013年1月份支付二年的房屋租金如何處理？問題2、待攤費(fèi)用2013年1月份支付一年的訂報(bào)費(fèi)如何處理？問題2、待攤費(fèi)用比較項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度備用金通過“其他貨幣資金備用金”科目核算通過“其他應(yīng)收款備用金”科目核算3、備用金比較小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度備用金通過“其他貨幣資金月末應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付明細(xì)科目即有借方也有貸方余額，如何填資產(chǎn)負(fù)債表？不設(shè)預(yù)收賬款科目，目地預(yù)收時(shí)不交稅，可行嗎？應(yīng)收、預(yù)付發(fā)生壞賬如何處理？計(jì)入“營業(yè)外支出”的壞帳損失所得稅能扣除嗎？問題4、 應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付四個(gè)往來科目月末應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付明細(xì)科目即有

22、借方也有貸方余額，如何是否到貨借方科目1、原材料、庫存商品2、在途物資（實(shí)際）、材料采購（計(jì)劃）3、預(yù)付帳款 是否付款貸方科目 1、銀行存款2、應(yīng)付帳款5、 采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理（1）是否到貨5、 采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理（1）未取得發(fā)票月末未到1）1月份購進(jìn)汽車一輛50000元，已付款，已到貨，但發(fā)票未到。2）2月份銷售該車60000元。3）3月份收到該車的進(jìn)貨發(fā)票55000。怎么做會(huì)計(jì)分錄？怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本？匯繳期滿還未到？5、 采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理（2）未取得發(fā)票5、 采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理（2）6、存貨的會(huì)計(jì)處理編號一級科目核算內(nèi)容1401 材料采購 計(jì)劃成本核算前提下，反映的是價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，對應(yīng)“材料

23、成本差異”，購買：借，入庫時(shí)借：原材料1402 在途物資 實(shí)際成本核算前提下，貨款已付，尚未到達(dá)倉庫的原材料1403 原材料 反映入庫材料。計(jì)價(jià)可以是計(jì)劃成本，也可以是實(shí)際成本。1404 材料成本差異 核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額）， 貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。 1405 庫存商品 庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，并可銷售的產(chǎn)品1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷差價(jià)。 1408 委托加工物資

24、 委托加工物資增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，實(shí)際成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)+稅費(fèi)1411 周轉(zhuǎn)材料 多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷； 1421 消耗性生物資產(chǎn) 為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等 6、存貨的會(huì)計(jì)處理編號一級科目核算內(nèi)容1401 材料采購 計(jì)存貨核算注意事項(xiàng)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法小準(zhǔn)則：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法；不允許后進(jìn)先出法；稅務(wù)機(jī)關(guān)對計(jì)價(jià)方法沒有特殊的規(guī)定，但企業(yè)如要改變，必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 周轉(zhuǎn)材料攤銷方法：小準(zhǔn)則

25、：一次；準(zhǔn)則：一次、或五五攤銷；周轉(zhuǎn)材料（包裝物）收取的租金押金的稅務(wù)問題。存貨損失處理盤盈營業(yè)外收入；盤虧-營業(yè)外支出（與準(zhǔn)則管理費(fèi)用區(qū)別）在盤盈盤虧處理之前，需通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目進(jìn)項(xiàng)核算盤虧的稅務(wù)處理：減除責(zé)任人承擔(dān)部分，經(jīng)稅務(wù)審核后，可以稅前扣除。存貨核算注意事項(xiàng)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法周轉(zhuǎn)材料收取的押金或租金的稅務(wù)處理問題周轉(zhuǎn)材料收取的押金或租金的稅務(wù)處理問題1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)小準(zhǔn)則二十七條：小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。所得稅實(shí)施條例五十七條定義：是指企業(yè)

26、為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 7、固定資產(chǎn)(1)1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)7、固定資產(chǎn)(1)2、在建工程期間試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入 小準(zhǔn)則二十八條：沖減在建工程成本（同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）3、計(jì)提折舊范圍不得計(jì)提折舊范圍：小準(zhǔn)則:提足折舊、單獨(dú)入帳土地（小準(zhǔn)則第二十九條）所得稅法：未投入使用的固定資產(chǎn)（所得稅法第十一條） 7、固定資產(chǎn)(2)2、在建工程期間試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入7、4、折舊年限、殘值率的確定 小準(zhǔn)則第三十條：考慮稅法規(guī)定5

27、、后續(xù)支出（修理、大修理、改擴(kuò)建） 準(zhǔn)則：資本化（重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊）、費(fèi)用化 小準(zhǔn)則第三十二、三十三條： 所得稅條例六十九條：“大修理”長期待攤費(fèi)用，尚可使用年限分期攤銷 7、固定資產(chǎn)(3)4、折舊年限、殘值率的確定7、固定資產(chǎn)(3)6、軟件算固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)？進(jìn)項(xiàng)稅可抵嗎？折舊攤銷年限？7、融資租入固定資產(chǎn) 在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，“長期應(yīng)付款”科目8、盤盈固定資產(chǎn) 同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額， “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目 7、固定資產(chǎn)(4

28、)6、軟件算固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)？進(jìn)項(xiàng)稅可抵嗎？折舊攤銷年限？9、固定資產(chǎn)清理科目 核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。 固定資產(chǎn)清理損失的所得稅申報(bào)？7、固定資產(chǎn)(5)9、固定資產(chǎn)清理科目7、固定資產(chǎn)(5)1、增加“累計(jì)攤銷”科目2、土地使用權(quán)小準(zhǔn)則：土地、房屋分別核算房產(chǎn)稅：房產(chǎn)計(jì)稅原值含土地價(jià)值 （財(cái)稅2010121號）3、自形開發(fā)無形資產(chǎn) 開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。 8、無形資產(chǎn)1、增加“累計(jì)攤銷”科目8、無形資產(chǎn)四、成本類50 4001 生產(chǎn)成本

29、 51 4101 制造費(fèi)用 52 4301 研發(fā)支出 53 4401 工程施工 54 4403 機(jī)械作業(yè) 成本類科目四、成本類50 4001 生產(chǎn)成本 51 4101 制造費(fèi)用4301 研發(fā)支出一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。三、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”等科目。（二）研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科

30、目（資本化支出）。月末，應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。對比：會(huì)計(jì)制度直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用稅務(wù)：加計(jì)扣除4301 研發(fā)支出一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)小準(zhǔn)則第四十三條 所得稅法十三條，條例六十八條已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出預(yù)計(jì)尚可使用年限經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出合同約定的剩余租賃期限固定資產(chǎn)的大修理支出 （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。 尚可使用年限其他長期待攤費(fèi)用支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年9、長期待攤費(fèi)用（1）小準(zhǔn)則

31、第四十三條 所得稅法十三條，條例六十9、長期待攤費(fèi)用（2）小準(zhǔn)則對長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定完全一致。長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷。 9、長期待攤費(fèi)用（2）小準(zhǔn)則對長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容、攤銷期1、內(nèi)容本科目核算小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。所采購物資在運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗，也通過本科目核算。2、盤盈-“營業(yè)外收入”，盤虧-“營業(yè)外支出”10、待處理財(cái)產(chǎn)損益1、內(nèi)容10、待處理財(cái)產(chǎn)損益小準(zhǔn)則：小企業(yè)對外投資，采取成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（與準(zhǔn)則區(qū)別）成本法：長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始

32、投資成本入賬，不隨被投資單位權(quán)益的增減而調(diào)整投資企業(yè)的長期股權(quán)投資。 會(huì)計(jì)核算：（1）投資公司購入股份時(shí)，借記長期股權(quán)投資，貸記銀行存款等，此時(shí)被投資公司無需作會(huì)計(jì)分錄。 （2）投資公司收到股利，借記銀行存款，貸記投資收益。 （3）當(dāng)被投資企業(yè)用投資企業(yè)購受前的分配利潤或盈余公積金支付一部分股利時(shí)，以及發(fā)放清算股利時(shí)，這些應(yīng)作為投資成本的部分償還，借記銀行存款或投資收益，貸記長期股權(quán)投資。 （4）當(dāng)股權(quán)投資發(fā)生永久性跌價(jià)時(shí)，應(yīng)借記投資收益，貸記長期股權(quán)投資。 11、長期股權(quán)投資小準(zhǔn)則：小企業(yè)對外投資，采取成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（與準(zhǔn)則區(qū)別）問題一、暫估入庫的庫存商品賬，次月初要紅沖，那么如果3個(gè)月

33、后才收到發(fā)票，請問庫存商品三級賬是不是每月都要暫估，次月都要紅沖呢？二、 2011年先付款，2012年后得到發(fā)票。是否要把2012年的收到的發(fā)票放入2011年付款的報(bào)銷單后？ 問題一、暫估入庫的庫存商品賬，次月初要紅沖，那么如果3個(gè)月后二、負(fù) 債二、負(fù) 債“負(fù)債”主要講述內(nèi)容1、負(fù)債的定義2、小企業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)債類科目分類、編號、名稱一覽表3、應(yīng)付職工薪酬4、應(yīng)交稅費(fèi)5、營業(yè)稅金及附加（成本類科目，和稅金一同講解）“負(fù)債”主要講述內(nèi)容1、負(fù)債的定義問題1、實(shí)際發(fā)放福利費(fèi)時(shí)這樣作帳對嗎？借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 貸：銀行存款2、離職員工的補(bǔ)償費(fèi)，如何做帳？3、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放員工，要確認(rèn)收入嗎？4、小企業(yè)準(zhǔn)則

34、下印花稅是否計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”？5、小企業(yè)直接繳納不需要預(yù)計(jì)的應(yīng)交數(shù)的稅金，如印花稅，不作為應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算。？6、按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用？問題1、實(shí)際發(fā)放福利費(fèi)時(shí)這樣作帳對嗎？一、第四十五條 負(fù)債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。二、 “預(yù)提費(fèi)用”科目？例：預(yù)計(jì)兩年后發(fā)生設(shè)備大修理費(fèi)用24000。 借：制造費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 10001、負(fù)債的定義一、第四十五條 負(fù)債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱二、負(fù)債類33 2001 短期借款 34

35、2201 應(yīng)付票據(jù) 35 2202 應(yīng)付賬款 36 2203 預(yù)收賬款 37 2211 應(yīng)付職工薪酬 38 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 39 2231 應(yīng)付利息 40 2232 應(yīng)付利潤 41 2241 其他應(yīng)付款 42 2401 遞延收益 43 2501 長期借款 44 2701 長期應(yīng)付款 2、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目負(fù)債分類、編號及名稱一覽表順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱二、負(fù)債類33 2001 短期借款 1、核算內(nèi)容 “職工工資”、“獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利” 2、發(fā)放福利費(fèi)如何做帳？3、福利如何發(fā)不交個(gè)稅

36、？4、防暑降溫費(fèi)是福利還是勞保？3、應(yīng)付職工薪酬（1）1、核算內(nèi)容3、應(yīng)付職工薪酬（1）安監(jiān)總安健201289號防暑降溫措施管理辦法：用人單位安排勞動(dòng)者在35以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。國稅發(fā)200084號（作廢）第五十四條：勞動(dòng)保護(hù)支出包括防暑降溫用品的支出國稅函2009003號： 福利費(fèi)包括職工防暑降溫費(fèi)5、本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)放員工如何做帳？6、外購產(chǎn)品發(fā)放員工如何做帳？3、應(yīng)付職工薪酬（2）安監(jiān)總安健201289號防暑降溫措施管理辦法：用人單一、核算內(nèi)容增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得

37、稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)二、稅款所屬期與稅款申報(bào)期？三、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅等無需預(yù)提的稅費(fèi)是否通過本科目核算？4、應(yīng)交稅費(fèi)一、核算內(nèi)容4、應(yīng)交稅費(fèi)四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理1、增值稅的稅率稅率檔稅率備注基本稅率17%低稅率13%零稅率0出口貨物，不等同免稅征收率13%小規(guī)模納稅人，2009年1月1日征收率24%一般納稅人銷售舊貨，4%，減半征收征收率34%典當(dāng)、寄售、免稅店銷售商品征收率46%銷售自產(chǎn)：小型水利發(fā)電、建筑沙、土和石料、生物制品等四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理1、增值稅的稅率稅率

38、檔稅率四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理2、增值稅會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人購進(jìn)：無抵扣項(xiàng)、不得抵扣銷售：按征收率確認(rèn)收入和稅金交稅：營轉(zhuǎn)增差額納稅四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理2、增值稅會(huì)計(jì)處理四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理一般納稅人會(huì)計(jì)科目一級科目二級科目借方二級科目貸方應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 已交稅金 出口退稅 減免稅款 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款 轉(zhuǎn)出多交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 營改增抵減的銷項(xiàng)稅額未交增值稅增值稅檢查調(diào)整增值稅留抵稅額四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理一般納稅人會(huì)計(jì)科目一級科銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額減免稅

39、額營改增抵減的銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 尚未抵扣增值稅額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)一般納稅人應(yīng)交增值稅核算主要事項(xiàng)1、購進(jìn)2、營轉(zhuǎn)增差額納稅3、銷售4、銷售退回、折讓、平銷返利5、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出6、出口抵稅、退稅7、期末交稅8、銷售舊固定資產(chǎn)9、稽查補(bǔ)稅10、稅控設(shè)備服務(wù)抵稅11、前期留抵一般納稅人應(yīng)交增值稅核算主要事項(xiàng)1、購進(jìn)1-1、購進(jìn)借：原材料等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款注意：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須經(jīng)過防偽認(rèn)證方可抵扣，才可以入賬發(fā)生退貨，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，出票方才可開紅票沖銷，會(huì)計(jì)處理以紅字沖銷1-2、銷售 借：銀行存款

40、等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）注意：發(fā)生銷售退回，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，出票方才可開紅票沖銷，會(huì)計(jì)處理以紅字沖銷1、購進(jìn)與銷售1-1、購進(jìn)1、購進(jìn)與銷售 支付差額納稅項(xiàng)目 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 貸： 銀行存款 2、營轉(zhuǎn)增差額納稅 支付差額納稅項(xiàng)目2、營轉(zhuǎn)增差額納稅 購進(jìn)方借：銀行存款借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）稅款 貸：原材料 價(jià)款 銷售方 借：主營業(yè)務(wù)收入 價(jià)款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）稅款 銀行存款 價(jià)款合計(jì)3、銷售退回、折讓、平銷返利 外購產(chǎn)品發(fā)放員工借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣福利 貸：原材料 價(jià)款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

41、轉(zhuǎn)出）稅款 4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出外購產(chǎn)品發(fā)放員工4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)借：固定資產(chǎn)清理 貸： 應(yīng)交稅金未交增值稅 5、銷售舊固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)5、銷售舊固定資產(chǎn)增值稅日?；檗k法（國稅發(fā)199844號）規(guī)定：增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理6、稽查補(bǔ)稅增值稅日?；檗k

42、法（國稅發(fā)199844號）規(guī)定：6、財(cái)稅201215號 （第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）常州國稅處理為例：購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料/管理費(fèi)用 貸：銀行存款（現(xiàn)金）抵減增值稅稅額時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入購入的專用設(shè)備已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7、稅控制備抵減稅財(cái)稅201215號 （第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）7、財(cái)政部 財(cái)會(huì)201213號，處理方法：購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（現(xiàn)金）抵減增值稅稅額時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：遞延

43、收益固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊7、稅控制備抵減稅借：遞延收益 貸：管理費(fèi)用財(cái)政部 財(cái)會(huì)201213號，處理方法：7、稅控制備抵減稅“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。營改增開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額8、關(guān)于期末留抵財(cái)會(huì)201213

44、號“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)涉稅會(huì)計(jì)1、負(fù)債類：應(yīng)交稅費(fèi)2、成本費(fèi)用類：營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用涉稅會(huì)計(jì)1、負(fù)債類：應(yīng)交稅費(fèi)小準(zhǔn)則 本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。5、營業(yè)稅金及附加小準(zhǔn)則5、營業(yè)稅金及附加其他稅種營業(yè)稅消費(fèi)費(fèi)城建稅及教育費(fèi)附加關(guān)稅代扣代繳個(gè)稅印花稅城填土地使用稅契稅車船使用稅房產(chǎn)稅其他稅種營業(yè)稅一

45、、本科目核算小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)交的所得稅，也通過本科目核算。小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅先征后返的，實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營業(yè)外收入”二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5、所得稅費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中有關(guān)稅費(fèi)核算小結(jié)一、不影響損益（增值稅）二、影響損益 （小準(zhǔn)則） 1、營業(yè)稅金及附加 2、所得稅

46、費(fèi)用（制度及準(zhǔn)則） 1、營業(yè)稅金及附加 2、管理費(fèi)用（房產(chǎn)、土地、車船、礦產(chǎn)、印花） 3、所得稅費(fèi)用有關(guān)稅費(fèi)核算小結(jié)一、不影響損益（增值稅）三、收 入三、收 入1、小企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目分類、編號、名稱一覽表順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱五、損益類55 5001 主營業(yè)務(wù)收入 56 5051 其他業(yè)務(wù)收入 57 5111 投資收益 58 5301 營業(yè)外收入 1、小企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目分類、編號、名稱一覽表順序號編 號會(huì)2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出發(fā)票，預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。這10萬財(cái)務(wù)要確認(rèn)收入嗎？生產(chǎn)銷售型企業(yè)2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出發(fā)票，預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）小準(zhǔn)則

47、收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)會(huì)201117號小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。2、收入的確認(rèn)和計(jì)量（1）生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）小準(zhǔn)則收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2、收入的確認(rèn)和（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。 （四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （五）銷售商品

48、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定銷售商品收入金額。2、收入的確認(rèn)和計(jì)量（2）（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)第四條 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企

49、業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)第四條 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。這10萬財(cái)務(wù)要確認(rèn)收入嗎？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）NO!2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（二）2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或

50、者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！敝腥A人民共和國增值稅暫行條例2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（二）YES!2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨2012年1月預(yù)收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨。當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（三）2012年1月預(yù)收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨?！暗谌藯l按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)

51、工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； 2012年1月預(yù)收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨。當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（三）1、直接收款方式：YES2 、預(yù)收貨款方式：NO2012年1月預(yù)收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨。如何判斷銷售方式？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（三）銷售合同！如何判斷銷售方式？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（三）銷售合同！ 2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。1季度是否應(yīng)預(yù)交所得稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（四） 2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）國稅函2008875號（一）企業(yè)銷

52、售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）國稅函2008875號 2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。1季度是否應(yīng)預(yù)交所得稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（四）NO! 2012年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回小準(zhǔn)則第六十條稅法相關(guān)規(guī)定：增值稅、營業(yè)稅條例及細(xì)則；

53、 發(fā)票管理辦法； 所得稅法及條例現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回小準(zhǔn)則第六十條兼營與混合銷售問題小準(zhǔn)則第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。 稅法相關(guān)規(guī)定：增值稅、營業(yè)稅條例及細(xì)則兼營與混合銷售問題小準(zhǔn)則第六十四條 小企業(yè)與其他其他業(yè)務(wù)收入1、核算內(nèi)容： 本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資

54、產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。2、其他業(yè)務(wù)收入的稅費(fèi)？3、出租包裝物？其他業(yè)務(wù)收入1、核算內(nèi)容：營業(yè)外收入1、核算內(nèi)容： 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等2、政府補(bǔ)助 小準(zhǔn)則第六十九條：遞延收益、營業(yè)外收入 稅收返還的帳務(wù)處理 所得稅：財(cái)政性資金3、相關(guān)稅費(fèi)？營業(yè)外收入1、核算內(nèi)容：四、費(fèi) 用四、費(fèi) 用問題1、小準(zhǔn)則費(fèi)用定義：“是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。”這里的

55、發(fā)生是指？ A:費(fèi)用已支付 B: 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生,款項(xiàng)不一定支付2、小準(zhǔn)則下匯兌收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？3、車間主任招待客戶的餐費(fèi)計(jì)入：A:管理費(fèi)用 B: 制造費(fèi)用？4、 小準(zhǔn)則下開辦費(fèi)計(jì)入？A: 長期待攤費(fèi)用 B: 管理費(fèi)用開辦費(fèi)5、籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入？A: 長期待攤費(fèi)用 B: 管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)6、沒有發(fā)票的費(fèi)用支出，所得稅可以扣除嗎？A:是 B: 否 C：不一定問題1、小準(zhǔn)則費(fèi)用定義：“是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生小企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目分類、編號、名稱一覽表順序號編 號會(huì)計(jì)科目名稱五、損益類59 5401 主營業(yè)務(wù)成本 60 5402 其他業(yè)務(wù)成本 61 5403 營業(yè)稅金及

56、附加 62 5601 銷售費(fèi)用 63 5602 管理費(fèi)用 64 5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 5711 營業(yè)外支出 66 5801 所得稅費(fèi)用 小企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目分類、編號、名稱一覽表順序號編 號會(huì)計(jì)科費(fèi)用定義 小準(zhǔn)則第六十五條 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國稅發(fā)200888號第二條第（三）項(xiàng)關(guān)于稅前扣除管理規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)費(fèi)用定義 小準(zhǔn)則

57、第六十五條 銷售費(fèi)用1、銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)？2、小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等）？工業(yè)制造業(yè)？3、采購物資在運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗？4、小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）不多的管理費(fèi)用？銷售費(fèi)用1、銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬管理費(fèi)用1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)餐費(fèi) A、出差期間誤餐補(bǔ)貼？國稅發(fā)199489 財(cái)稅字199582 B、員工午餐補(bǔ)貼？ C、加班、會(huì)議餐費(fèi)、員工內(nèi)部聚餐？ D、車間主任請客戶吃飯的？管理費(fèi)用1、業(yè)務(wù)招

58、待費(fèi)餐費(fèi)1、區(qū)分支出的性質(zhì)？2、如何解決費(fèi)用的部門核算問題？1、區(qū)分支出的性質(zhì)？2、如何解決費(fèi)用的部門核算問題？管理費(fèi)用2、開辦費(fèi)A、籌建期的起、止？B、開辦費(fèi)核算科目？ 會(huì)計(jì)制度：先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待小企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月，一次性計(jì)入當(dāng)期損益 小準(zhǔn)則：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記管理費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。C 、 所得稅：其他長期待攤費(fèi)用 攤銷期限？ 籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)？廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？管理費(fèi)用2、開辦費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用1、匯收益？2、按揭購入固定資產(chǎn)，利息

59、支出能資本化嗎？3、借入資金用于對外投資，利息是入投資成本還是財(cái)務(wù)費(fèi)用？財(cái)務(wù)費(fèi)用1、匯收益？營業(yè)外支出核算內(nèi)容：小準(zhǔn)則第七十條 本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失， 稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失， 捐贈(zèng)支出，贊助支出等。營業(yè)外支出核算內(nèi)容：小準(zhǔn)則第七十條營業(yè)外支出1、流動(dòng)資產(chǎn)損失不區(qū)分原因 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、所得稅資產(chǎn)損失管理辦法2011年第25號公告 屬于專項(xiàng)申報(bào)扣除項(xiàng)目，需提供專項(xiàng)報(bào)告及相關(guān)證據(jù)3、罰金的兩種形式

60、：行政、經(jīng)濟(jì)4、贊助支出：實(shí)質(zhì)與形式營業(yè)外支出1、流動(dòng)資產(chǎn)損失不區(qū)分原因費(fèi)用支出涉稅問題：增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣1、購入辦公用品，計(jì)入“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”，取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？2、職工食堂購入廚具，進(jìn)入“管理費(fèi)用福利費(fèi)”，取得專用發(fā)票可以抵扣嗎？費(fèi)用支出涉稅問題：增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣1、購入辦公用品，計(jì)入“管理費(fèi)用支出涉稅問題：所得稅稅前扣除 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國稅發(fā)200888號第二條第（三）項(xiàng)關(guān)于稅前扣除管理規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)費(fèi)用支出涉稅