第十二章稅收法律制度ppt-PowerPointPre

第十二章稅收法律制度——引例

福建省首例民辦學(xué)校狀告稅務(wù)局案

2003年12月1日，福建省平潭國(guó)家稅務(wù)局向包括某私立中學(xué)在內(nèi)的都沒有繳納過稅款（除了代扣代繳個(gè)人所得稅外）的8家民辦學(xué)校發(fā)出《限期改正通知書》，邀請(qǐng)?jiān)?003年2月3日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。之后，其余7家民辦學(xué)校都依照規(guī)定辦理了稅務(wù)登記，只有該私立中學(xué)沒有辦理。2003年12月15日，平潭縣國(guó)稅局向該私立中學(xué)發(fā)出《限期改正通知書》，責(zé)令其限期進(jìn)行納稅申報(bào)。該私立中學(xué)在限期內(nèi)仍未辦理納稅申報(bào)事宜。2003年12月18日，平平潭縣國(guó)國(guó)稅局向向該私立立中學(xué)發(fā)發(fā)出《應(yīng)應(yīng)納稅款款核定通通知書》》，同時(shí)時(shí)，根據(jù)據(jù)《中華華人民共共和國(guó)稅稅收征收收管理法法》第四四十條規(guī)規(guī)定，向向其發(fā)出出《限期期繳納稅稅款通知知書》，，要求該該私立中中學(xué)向該該國(guó)稅局局繳納2002年度稅稅款。該該國(guó)稅局局認(rèn)定，，該私立立中學(xué)應(yīng)應(yīng)稅收入入為4724628..21元元，準(zhǔn)予予扣除成成本費(fèi)用用3293958.13元，，按應(yīng)征征企業(yè)所所得稅稅稅率33%計(jì)算算，應(yīng)納納稅款472122..12元元。2004年1月月8日，，該私立立中學(xué)不不服平潭潭縣國(guó)稅稅局的行行政處理理決定，，向福州州市國(guó)稅稅局申請(qǐng)請(qǐng)行政復(fù)復(fù)議。福福州市國(guó)國(guó)稅局于于2004年4月28日作出出行政復(fù)復(fù)議決定定，維持持平潭縣縣國(guó)稅局局的行政政處理決決定。2004年5月月9日，，該私立立中學(xué)遂遂向福建建省平潭潭縣人民民法院依依法提起起行政訴訴訟。訴訴平潭縣縣國(guó)稅局局行政行行為沒有有法律依依據(jù)，超超越行政政職權(quán)，，行政程程序違法法。請(qǐng)求求依法撤撤銷《限限期繳納納稅款通通知書》》；判令令被告返返還不當(dāng)當(dāng)收取的的稅款，，并賠償償相應(yīng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失失。6月月3日，，平潭縣縣法院公公開開庭庭審理了了此案。。2005年9月月7日，，法院作作出一審審判決，，認(rèn)為根根據(jù)法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章的規(guī)定定，該私私立中學(xué)學(xué)是納稅稅人，平平潭縣國(guó)國(guó)稅局對(duì)對(duì)其所得得征稅，，符合法法律規(guī)定定，并有有權(quán)核定定該私立立中學(xué)企企業(yè)所得得稅，其其核定征征收的方方式、計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)、主要要事實(shí)清清楚，證證據(jù)充分分，適用用法律正正確，程程序合法法，判決決駁回該該私立中中學(xué)的訴訴訟請(qǐng)求求。福建省首首例民辦辦學(xué)校狀狀告稅務(wù)務(wù)局案這是國(guó)內(nèi)內(nèi)第一家家民辦學(xué)學(xué)校因稅稅務(wù)糾紛紛訴地方方稅務(wù)行行政部門門的案件件。該案案的焦點(diǎn)點(diǎn)問題是是：民辦辦學(xué)校要要不要繳繳稅？該該繳甚么么稅？應(yīng)應(yīng)向誰繳繳稅？征征稅程序序是否合合法？稅稅款計(jì)算算是否正正確？第十二章章稅稅收法律律制度第一節(jié)稅稅收收與稅法法概述一、稅收收1稅收的本本質(zhì)2稅收的特特征強(qiáng)制性無償性固定性

二、稅法1稅法的概概念稅法是調(diào)調(diào)整在稅稅收活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生生的社會(huì)會(huì)關(guān)系的的法律規(guī)規(guī)范的總總稱，它它是重要要的部門門法，是是納稅人人及國(guó)家家依法納納稅、依依法征稅稅的行為為準(zhǔn)則，，其目的的是保障障國(guó)家利利益和納納稅人的的合法權(quán)權(quán)益，維維護(hù)正常常的稅收收秩序，，保證國(guó)國(guó)家的財(cái)財(cái)政收入入二、稅法2稅法與稅稅收的關(guān)關(guān)系稅收與稅稅法的關(guān)關(guān)系十分分密切。。二者既既有區(qū)別別又有聯(lián)聯(lián)系，二二者聯(lián)系系表現(xiàn)在在，有稅稅收必有有稅法，，有稅收收無稅法法是一種種不正常常的現(xiàn)象象，稅收收活動(dòng)必必須嚴(yán)格格依據(jù)稅稅法的有有關(guān)規(guī)定定進(jìn)行，，稅法是是稅收的的法律依依據(jù)和法法律保障障。此外外，稅法法與稅收收亦有區(qū)區(qū)別。主主要表現(xiàn)現(xiàn)在，稅稅收是一一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)，，屬于經(jīng)經(jīng)濟(jì)范疇疇，稅法法則是一一種法律律制度，，屬于上上層建筑筑范疇二、稅法3稅法的基基本原則則稅收法定定原則稅收公平平原則稅收效率率原則第二節(jié)：：稅收實(shí)體體法增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅個(gè)人所得得稅企業(yè)所得得稅一、增值值稅法1增值稅的的概念增值稅法法是指國(guó)國(guó)家制定定的用以以調(diào)整增增值稅征征收與繳繳納之間間權(quán)利及及義務(wù)關(guān)關(guān)系的法法律規(guī)范范?，F(xiàn)行行增值稅稅法的基基本規(guī)范范，是1993年12月13日國(guó)務(wù)務(wù)院頒布布的《《增值稅稅暫行條條例》。。一、增值值稅法2增值值稅的特特點(diǎn)3增值值稅的納納稅主體體一般納稅稅人（小小規(guī)模納納稅人之之外的納納稅人））小規(guī)模納納稅人主要包括括：從事貨物物生產(chǎn)或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅稅人，以以及以從從事貨物物生產(chǎn)或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)為主，，并兼營(yíng)營(yíng)貨物批批發(fā)或零零售的納納稅人，，年應(yīng)稅稅銷售額額在100萬元元以下的的；

一、增值值稅法從事貨物物批發(fā)或或零售的的納稅人人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額在180萬萬元以下下的。年應(yīng)稅銷銷售額超超過小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的個(gè)人人、非企企業(yè)性單單位、不不經(jīng)常發(fā)發(fā)生應(yīng)稅稅行為的的企業(yè)，，視同小小規(guī)模納納稅人納納稅一、增值值稅法4增值值稅稅率率基本稅率率為17%，適適用于增增值稅一一般納稅稅人銷售售或者進(jìn)進(jìn)口貨物物；提供供加工、、修理修修配勞務(wù)務(wù)，除低低稅率適適用范圍圍和銷售售個(gè)別舊舊貨適用用征收率率外，稅稅率一律律為17%。5增值值稅的征征稅范圍圍6增值值稅的計(jì)計(jì)算7稅收收減免8增值值稅專用用發(fā)票的的使用與與管理二、消費(fèi)費(fèi)稅法1消費(fèi)費(fèi)稅的概概念2納稅稅義務(wù)人人3征稅稅范圍、、稅率4應(yīng)納納稅額的的計(jì)算5消費(fèi)費(fèi)稅的減減免6納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間與納納稅期限限

三、營(yíng)業(yè)業(yè)稅法1營(yíng)業(yè)業(yè)稅的概概念2納稅稅義務(wù)人人、稅目目、稅率率3稅收收優(yōu)惠4納稅稅義務(wù)的的發(fā)生時(shí)時(shí)間與納納稅期限限

四、關(guān)稅關(guān)稅是海海關(guān)依照照關(guān)稅法法律規(guī)定定對(duì)進(jìn)出出關(guān)境的的貨物、、物品征征收的一一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。凡凡是我國(guó)國(guó)允許進(jìn)進(jìn)出口的的貨物、、物品，，在進(jìn)出出關(guān)境時(shí)時(shí)，除國(guó)國(guó)家另有有規(guī)定外外，都應(yīng)應(yīng)依法征征收進(jìn)口口關(guān)稅和和出口關(guān)關(guān)稅五、個(gè)人人所得稅稅法1個(gè)人人所得稅稅的概念念個(gè)人所得得稅法是是指國(guó)家家制定的的用以調(diào)調(diào)整個(gè)人人所得稅稅征收與與繳納之之間權(quán)利利及義務(wù)務(wù)關(guān)系的的法律規(guī)規(guī)范?，F(xiàn)現(xiàn)行個(gè)人人所得稅稅的基本本規(guī)范是是1980年9月10日第五五屆全國(guó)國(guó)人民代代表大會(huì)會(huì)第三次次會(huì)議制制定、根根據(jù)1993年年10月月31日日第八屆屆全國(guó)人人民代表表大會(huì)常常務(wù)委員員會(huì)第四四次會(huì)議議決定修修改的《《個(gè)人所所得稅法法》(以以下簡(jiǎn)稱稱《個(gè)人人所得稅稅法》))。五、個(gè)人人所得稅稅法2個(gè)人人所得稅稅額納稅稅義務(wù)人人個(gè)人所得得稅的納納稅義務(wù)務(wù)人，包包括中國(guó)國(guó)公民、、個(gè)體工工商業(yè)戶戶以及在在中國(guó)有有所得的的外籍人人員((包括無無國(guó)籍人人員，下下同)和和香港、、澳門、、臺(tái)灣同同胞。區(qū)區(qū)分為居居民和非非居民，，分別承承擔(dān)不同同的納稅稅義務(wù)。。五、個(gè)人人所得稅稅法3個(gè)人人所得稅稅的征收收范圍《個(gè)人所所得稅法法》規(guī)定定,個(gè)人人所得稅稅的征稅稅范圍是是：工資資、薪金金所得；；生產(chǎn)、、經(jīng)營(yíng)所所得；勞勞務(wù)報(bào)酬酬所得；；不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得；財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃賃所得；；利息、、股息、、紅利所所得；特特許權(quán)使使用費(fèi)所所得；偶偶然所得得以及經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院院財(cái)政部部門確定定征稅的的其他所所得。五、個(gè)人人所得稅稅法4個(gè)個(gè)人所得得稅稅率率工資、薪薪金的所所得，適適用9極極累進(jìn)稅稅率，以以每月收收入額扣扣除費(fèi)用用1600元后后的余額額作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)；對(duì)個(gè)個(gè)體工商商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得得以每一一納稅年年度的收收入總額額，減除除成本、、費(fèi)用以以及損失失后的余余額作為為計(jì)稅依依據(jù)，適適用5%%-35%的超超額累進(jìn)進(jìn)稅率；；對(duì)企事事業(yè)單位位的承包包經(jīng)營(yíng)、、承租經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得得以每一一納稅年年度的收收入總額額，減除除必要費(fèi)費(fèi)用或的的余額為為計(jì)稅依依據(jù)，適適用5%%-35%的超超額累進(jìn)進(jìn)稅率；；稿酬所所得、勞勞務(wù)報(bào)酬酬、特許許權(quán)使用用費(fèi)所得得、利息息、股息息、紅利利所得，，財(cái)產(chǎn)租租賃所得得，財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得，偶偶然所得得和其他他所得，，都適用用比例稅稅率，稅稅率為20%。。第三節(jié)：稅收征收收管理法法稅收征收收管理法法概述稅務(wù)登記記管理制制度帳簿、憑憑證管理理制度納稅申報(bào)報(bào)管理制制度發(fā)票管理理制度稅款征收收法律制制度稅務(wù)檢查查制度一、稅收收征收管管理法概概述稅收征收收管理法法是有關(guān)關(guān)稅收管管理法律律規(guī)范的的總稱，，包括稅稅收征收收管理法法和調(diào)整整稅收征征收管理理的其他他的法律律、法規(guī)規(guī)以及規(guī)規(guī)章?！抖愂照魇帐展芾矸ǚā酚?992年9月4日第七屆屆全國(guó)人人民代表表大會(huì)常常務(wù)委員員會(huì)第二二十七次次會(huì)議通通過，1993年1月1日起施行行，1995年2月28日第八屆屆全國(guó)人人民代表表大會(huì)常常務(wù)委員員會(huì)第十十二次會(huì)會(huì)議修正正。2001年4月28日，第九九屆全國(guó)國(guó)人民代代表大會(huì)會(huì)常務(wù)委委員會(huì)第第二十一一次會(huì)議議通過了了修訂后后的《稅收征收收管理法法》，并于2001年5月1日起施行行二、稅務(wù)務(wù)登記管管理制度度稅務(wù)登記記是稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)納稅人人的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行登記記并據(jù)此此對(duì)納稅稅人實(shí)施施稅務(wù)管管理的一一種法定定制度。。依據(jù)我我國(guó)《征管法》的規(guī)定，，從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)的納納稅人必必須在法法定期限限內(nèi)依法法辦理稅稅務(wù)登記記。稅務(wù)務(wù)登記與與工商登登記一樣樣，都是是從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的企業(yè)業(yè)和個(gè)人人的重要要義務(wù)。。同工商商登記一一樣，稅稅務(wù)登記記也包括括設(shè)立稅稅務(wù)登記記、變更更稅務(wù)登登記和注注銷稅務(wù)務(wù)登記三、帳簿簿、憑證證管理制制度1設(shè)置帳簿簿的規(guī)定定帳簿包括括總帳、、明細(xì)帳帳、日記記帳以及及其他輔輔助性帳帳簿等，，也通稱稱為帳冊(cè)冊(cè)，是由由具有一一定格式式而又相相互聯(lián)系系的帳頁頁所組成成的、用用以記錄錄各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的簿籍籍。從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)的納稅稅人，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照或或發(fā)生納納稅義務(wù)務(wù)之日起起15日內(nèi)，按按照國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門的規(guī)規(guī)定設(shè)置置帳簿，，根據(jù)合合法。有有效的憑憑證記帳帳和進(jìn)行行核算。。三、帳簿簿、憑證證管理制制度2財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制制度根據(jù)《征管法》的第20條和《稅收征管管法實(shí)施施細(xì)則》第二十四四條的規(guī)規(guī)定，凡凡是生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)的納稅稅人必須須將所采采用的財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)制度度和具體體的財(cái)務(wù)務(wù)、會(huì)計(jì)計(jì)處理辦辦法，按按稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的規(guī)規(guī)定，自自領(lǐng)取稅稅務(wù)登記記證件之之日起15日內(nèi)，及及時(shí)報(bào)送送主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案四、納稅稅申報(bào)管管理制度度1納稅申報(bào)報(bào)的概念念納稅申報(bào)報(bào)是納稅稅人按照照稅法的的規(guī)定的的期限和和內(nèi)容，，向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提提交有關(guān)關(guān)納稅事事項(xiàng)書面面報(bào)告的的法律行行為，是是納稅人人履行納納稅義務(wù)務(wù)、承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)責(zé)任的主主要依據(jù)據(jù)，是稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)稅收管管理信息息的主要要來源四、納稅稅申報(bào)管管理制度度2納稅申報(bào)報(bào)的對(duì)象象根據(jù)《征管法》第25條的規(guī)定定，納稅稅申報(bào)的的對(duì)象為為納稅人人和扣繳繳義務(wù)人人。納稅稅人在納納稅期限限內(nèi)沒有有應(yīng)納稅稅款的，，也應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照規(guī)規(guī)定辦理理納稅申申報(bào)。納納稅人享享受減稅稅、免稅稅待遇的的，在減減稅、免免稅期間間應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定定辦理納納稅申報(bào)報(bào)四、納稅稅申報(bào)管管理制度度3納稅申報(bào)報(bào)的內(nèi)容容納稅人進(jìn)進(jìn)行納稅稅申報(bào)的的主要內(nèi)內(nèi)容包括括稅種、、稅目；；應(yīng)納稅稅項(xiàng)目；；適用稅稅率或者者單位稅稅額；計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)；扣除除項(xiàng)目及及標(biāo)準(zhǔn)；；應(yīng)納稅稅額；應(yīng)應(yīng)退稅或或應(yīng)減免免稅的項(xiàng)項(xiàng)目及稅稅額；稅稅款所屬屬期限等等等。此此外，扣扣繳義務(wù)務(wù)人的代代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款表的的主要內(nèi)內(nèi)容與上上述納稅稅申報(bào)的的主要內(nèi)內(nèi)容基本本相同，，只需將將上述內(nèi)內(nèi)容中的的第應(yīng)納納稅項(xiàng)目目、應(yīng)納納稅額項(xiàng)項(xiàng)分別改改為應(yīng)代代扣代繳繳、代收收代繳稅稅款項(xiàng)目目，以及及應(yīng)代扣扣代繳、、代收代代繳稅額額即可四、納稅稅申報(bào)管管理制度度4納稅申報(bào)報(bào)的要求求納稅人辦辦理納稅稅申報(bào)，，應(yīng)當(dāng)如如實(shí)填寫寫納稅申申報(bào)表，，并且根根據(jù)不同同的情況況報(bào)送相相應(yīng)的有有關(guān)證件件、資料料：財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)表表及其說說明材料料；與納納稅有關(guān)關(guān)的合同同、協(xié)議議書及憑憑證；稅稅控裝置置的電子子報(bào)稅資資料；外外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)稅稅收管理理證明和和異地完完稅憑證證；境內(nèi)內(nèi)或者境境外公證證機(jī)構(gòu)出出具的有有關(guān)證明明文件；；稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)報(bào)送的的其他有有關(guān)證件件、資料料?？劾U繳義務(wù)人人辦理代代扣代繳繳、代收收代繳報(bào)報(bào)告時(shí)，，應(yīng)當(dāng)如如實(shí)填寫寫代扣代代繳、代代收代繳繳稅款報(bào)報(bào)告表，，并報(bào)送送代扣代代繳、代代收代繳繳稅款的的合法憑憑證以及及稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)規(guī)定定的其他他有關(guān)證證件、資資料四、納稅稅申報(bào)管管理制度度5納稅申報(bào)報(bào)的方式式《征管法》第26條規(guī)定，，納稅人人、扣繳繳義務(wù)人人可以直直接到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理納納稅申報(bào)報(bào)或者報(bào)報(bào)送代扣扣代繳、、代收代代繳稅款款報(bào)告表表，也可可以按照照規(guī)定采采取郵寄寄、數(shù)據(jù)據(jù)電文或或者其他他方式辦辦理上述述申報(bào)、、報(bào)送事事項(xiàng)。因因此，目目前進(jìn)行行納稅申申報(bào)主要要是直接接申報(bào)、、郵寄申申報(bào)、數(shù)數(shù)據(jù)電文文三種方方式。除除了上述述三種方方式外，，實(shí)行定定期定額額繳納稅稅款的納納稅人，，可以實(shí)實(shí)行簡(jiǎn)易易申報(bào)、、簡(jiǎn)并征征期等申申報(bào)納稅稅方式四、納稅稅申報(bào)管管理制度度6納稅申報(bào)報(bào)的期限限《征管法》規(guī)定納稅稅人和扣扣繳義務(wù)務(wù)人都必必須按照照法定的的期限辦辦理納稅稅申報(bào)。。申報(bào)期期限有兩兩種：一一種是法法律、行行政法規(guī)規(guī)明確規(guī)規(guī)定的；；另一種種是稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)按按照法律律、行政政法規(guī)的的原則，，結(jié)合納納稅人生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的實(shí)際際情況及及其所應(yīng)應(yīng)繳納的的稅種等等相關(guān)問問題予以以確定。。兩種期期限具有有同等的的法律效效力四、納稅稅申報(bào)管管理制度度7延延期申報(bào)報(bào)管理延期申報(bào)報(bào)是指納納稅人、、扣繳義義務(wù)人不不能按照照稅法規(guī)規(guī)定的期期限辦理理納稅申申報(bào)或扣扣繳稅款款報(bào)告。。根據(jù)《征管法》第27條和《細(xì)則》第37條及有關(guān)關(guān)法規(guī)的的規(guī)定，，納稅人人因有特特殊情況況，不能能按期進(jìn)進(jìn)行納稅稅申報(bào)的的，經(jīng)縣縣以上稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)，，可以延延期申報(bào)報(bào)。但應(yīng)應(yīng)當(dāng)在規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提出出書面申申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)，在核核準(zhǔn)的期期限內(nèi)辦辦理。如如納稅人人、扣繳繳義務(wù)人人因不可可抗力，，不能按按期辦理理納稅申申報(bào)或者者報(bào)送代代扣代繳繳、代收收代繳報(bào)報(bào)告表的的，可以以延期辦辦理，但但應(yīng)當(dāng)在在不可抗抗力情形形消除后后立即向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)告告。經(jīng)核準(zhǔn)延延期辦理理納稅申申報(bào)的，，應(yīng)當(dāng)在在納稅期期限內(nèi)按按照上期期實(shí)際繳繳納的稅稅額或者者稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定定的稅額額預(yù)繳稅稅款，并并在核準(zhǔn)準(zhǔn)的延期期內(nèi)辦理理稅款結(jié)結(jié)算。五、發(fā)票票管理制制度1發(fā)票的印印制與領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)制度度增值稅專專用發(fā)票票由國(guó)務(wù)務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部部門指定定的企業(yè)業(yè)印制；；其他發(fā)發(fā)票，按按照國(guó)務(wù)務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部部門的規(guī)規(guī)定，分分別由省省、自治治區(qū)、直直轄市國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)局、地地方稅務(wù)務(wù)局指定定的企業(yè)業(yè)印制。。禁止私私印、偽偽造、變變?cè)彀l(fā)票票。發(fā)票基本本的聯(lián)次次為三聯(lián)聯(lián)。第一一聯(lián)為存存根聯(lián)，，由開具具方留存存?zhèn)洳?；；第二?lián)聯(lián)為發(fā)票票聯(lián)，由由收?qǐng)?zhí)方方作為付付款或收收款原始始憑證；；第三聯(lián)聯(lián)為記帳帳聯(lián)，由由開票方方作為記記帳原始始憑證。。此外增增值稅的的專用發(fā)發(fā)票有四四聯(lián)，即即有抵扣扣聯(lián)，由由收?qǐng)?zhí)方方作為抵抵扣稅款款的憑證證。除增增值稅專專用發(fā)票票以外，，縣（市市）以上上稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)據(jù)需要可可適當(dāng)增增減聯(lián)次次并確定定其用途途。五、發(fā)票票管理制制度發(fā)票的基基本內(nèi)容容包括發(fā)發(fā)票的名名稱、字字軌號(hào)碼碼、聯(lián)次次及用途途、客戶戶名稱、、開戶銀銀行及賬賬號(hào)、商商品名稱稱或經(jīng)營(yíng)營(yíng)項(xiàng)目、、計(jì)量單單位、數(shù)數(shù)量、單單價(jià)、大大小寫金金額、開開票人、、開票日日期以及及開票單單位（個(gè)個(gè)人）名名稱（章章）等依法辦理理稅務(wù)登登記的單單位和個(gè)個(gè)人，在在領(lǐng)取稅稅務(wù)登記記證后，，向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)發(fā)票。對(duì)對(duì)無固定定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)場(chǎng)地或者者財(cái)務(wù)制制度不健健全的納納稅人申申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)購(gòu)發(fā)票，，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)要要求其提提供擔(dān)保保人，不不能提供供擔(dān)保人人的，可可以視其其情況，，要求其其提供保保證金，，并限期期繳銷發(fā)發(fā)票。對(duì)對(duì)發(fā)票保保證金應(yīng)應(yīng)設(shè)專戶戶儲(chǔ)存，，不得挪挪作他用用。納稅稅人可以以根據(jù)自自己的預(yù)預(yù)算申請(qǐng)請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普普通發(fā)票票。增值值稅專用用發(fā)票只只限于增增值稅一一般納稅稅人領(lǐng)購(gòu)購(gòu)使用五、發(fā)票票管理制制度2發(fā)票的開開具制度度根據(jù)《征管法》第二十一一條的規(guī)規(guī)定：?jiǎn)螁挝?、個(gè)個(gè)人在購(gòu)購(gòu)銷商品品、提供供或者接接受經(jīng)營(yíng)營(yíng)服務(wù)以以及從事事其他經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定開開具、使使用、取取得發(fā)票票。（增增值稅專專用發(fā)票票開具、、使用、、取得的的管理，，按增值值稅有關(guān)關(guān)規(guī)定辦辦理）因因此，在在開具發(fā)發(fā)票時(shí)必必須注意意以下要要求：銷貨方按按照法律律的規(guī)定定在銷售售商品、、提供勞勞務(wù)以及及從事其其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的時(shí)候，，要填開開發(fā)票。。購(gòu)貨方方在購(gòu)買買或接受受服務(wù)時(shí)時(shí)按照規(guī)規(guī)定索取取發(fā)票。。使用電子子計(jì)算機(jī)機(jī)開具發(fā)發(fā)票，必必須經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)，并并使用稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)監(jiān)制的機(jī)機(jī)外發(fā)票票。開具具發(fā)票應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的的時(shí)限、、順序，，逐欄、、全部聯(lián)聯(lián)次一次次性如實(shí)實(shí)開具，，并且加加蓋單位位財(cái)務(wù)印印章或者者發(fā)票專專用章。。尤其需需要注意意的是，，開票必必須做到到按號(hào)碼碼順序填填開，填填寫項(xiàng)目目齊全，，內(nèi)容真真實(shí)，字字跡清楚楚，全部部聯(lián)次一一次復(fù)寫寫、打印印，內(nèi)容容完全一一致，并并在發(fā)票票聯(lián)和抵抵扣聯(lián)上上蓋章。。五、發(fā)票票管理制制度發(fā)票限于于領(lǐng)購(gòu)單單位和個(gè)個(gè)人在本本省級(jí)行行政區(qū)域域內(nèi)開具具。任何何單位和和個(gè)人未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，不得得跨規(guī)定定的使用用區(qū)域攜攜帶、郵郵寄、運(yùn)運(yùn)輸空白白發(fā)票。。禁止攜攜帶、郵郵寄或者者運(yùn)輸空空白發(fā)票票出入境境。此外外，任何何單位和和個(gè)人不不得轉(zhuǎn)借借、轉(zhuǎn)讓讓、代開開發(fā)票，，未經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)，，不得拆拆本使用用發(fā)票，，不得自自行擴(kuò)大大專業(yè)發(fā)發(fā)票使用用范圍。。開具發(fā)票票后，如如發(fā)生銷銷貨退回回需開紅紅字發(fā)票票的，必必須收回回原發(fā)票票并注明明“作廢廢”字樣樣或取得得對(duì)方有有效證明明；發(fā)生生銷售折折讓的，，在收回回原發(fā)票票并注明明“作廢廢”字樣樣后，重重新開具具銷售發(fā)發(fā)票。未未發(fā)生經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)一律不不準(zhǔn)開具具發(fā)票。。開具發(fā)票票的單位位和個(gè)人人應(yīng)當(dāng)建建立發(fā)票票使用登登記制度度，設(shè)置置發(fā)票登登記簿，，并定期期向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)告告發(fā)票的的使用情情況。五、發(fā)票票管理制制度3發(fā)票的保保管制度度開具發(fā)票票的單位位和個(gè)人人應(yīng)當(dāng)按按照稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的的規(guī)定存存放和保保管發(fā)票票，不得得擅自毀毀損。已已開具的的發(fā)票存存根聯(lián)和和發(fā)票登登記簿，，應(yīng)當(dāng)保保存5年。保存存期滿，，報(bào)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)查查驗(yàn)后銷銷毀。使用發(fā)票票的單位位和個(gè)人人應(yīng)當(dāng)妥妥善保管管發(fā)票。。如果發(fā)發(fā)票丟失失，應(yīng)于于丟失當(dāng)當(dāng)日書面面報(bào)告主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)，，并在報(bào)報(bào)刊和電電視等傳傳播媒介介上公告告聲明作作廢。五、發(fā)票票管理制制度4發(fā)票的檢檢查制度度發(fā)票的檢檢查是稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)相關(guān)關(guān)單位和和個(gè)人執(zhí)執(zhí)行發(fā)票票管理規(guī)規(guī)定情況況予以監(jiān)監(jiān)督、核核查的活活動(dòng)，它它是發(fā)票票管理的的重要組組成部分分。在發(fā)發(fā)票檢查查過程中中，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)與與被檢查查人均享享有一定定的權(quán)利利與義務(wù)務(wù)。五、發(fā)票票管理制制度5稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的權(quán)利利義務(wù)。。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)進(jìn)進(jìn)行檢查查印制、、領(lǐng)購(gòu)、、開具、、取得和和保管發(fā)發(fā)票的情情況；有有權(quán)調(diào)出出發(fā)票查查驗(yàn)；有有權(quán)查閱閱、復(fù)制制與發(fā)票票有關(guān)的的憑證、、資料；；有權(quán)向向當(dāng)事人人各方詢?cè)儐柵c發(fā)發(fā)票有關(guān)關(guān)的問題題和情況況；在查查處發(fā)票票案件時(shí)時(shí)，對(duì)與與案件有有關(guān)的情情況和資資料，有有權(quán)記錄錄、錄音音、錄像像和復(fù)制制。稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行發(fā)票票檢查時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)出示稅稅務(wù)檢查查證。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)需要將將已卡據(jù)據(jù)的發(fā)票票調(diào)出查查驗(yàn)時(shí)，，應(yīng)當(dāng)向向被檢查查人開具具發(fā)票換換票證。。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)需要要調(diào)出空空白發(fā)票票查驗(yàn)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)開具收收據(jù)，經(jīng)經(jīng)查無問問題時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)退還。。五、發(fā)票票管理制制度6被檢查人人的權(quán)利利義務(wù)對(duì)于無稅稅務(wù)檢查查證的檢檢查人員員，被檢檢查人有有權(quán)拒絕絕其檢查查。此外外，在稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)將已開開具的發(fā)發(fā)票調(diào)回回查驗(yàn)時(shí)時(shí)，被檢檢查人有有權(quán)要求求其開具具發(fā)票換換票證；；對(duì)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)調(diào)出空白白發(fā)票查查驗(yàn)的，，有權(quán)要要求開具具收據(jù)，，并要求求其在查查無問題題時(shí)及時(shí)時(shí)退還。。被檢查查人在界界接受檢檢查時(shí)，，應(yīng)當(dāng)如如實(shí)的反反映情況況，提供供有關(guān)資資料，不不得拒絕絕、隱瞞瞞；在稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)從境境外取得得的發(fā)票票有異議議時(shí)，應(yīng)應(yīng)提供境境外公證證機(jī)構(gòu)或或者注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師的確認(rèn)認(rèn)證明；；持有發(fā)發(fā)票或發(fā)發(fā)票存根根聯(lián)的單單位，應(yīng)應(yīng)如實(shí)填填寫稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)發(fā)出的發(fā)發(fā)票情況況核對(duì)卡卡，并按按期報(bào)回回。六、稅款款征收法法律制度度在稅收征征納程序序制度中中，稅收收管理制制度是基基礎(chǔ)，而而稅款征征收制度度則是核核心與關(guān)關(guān)鍵。所所謂稅款款征收，，通常是是指征稅稅機(jī)關(guān)依依法將納納稅人的的應(yīng)納稅稅款征收收入庫(kù)的的各類活活動(dòng)的總總稱六、稅款款征收法法律制度度1征納主體體制度征納主體體制度在在整個(gè)稅稅款征收收中居于于非常重重要的地地位。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)或者海海關(guān)在稅稅款征收收中都享享有稅款款征收權(quán)權(quán)以及相相應(yīng)的稅稅款入庫(kù)庫(kù)權(quán)。根根據(jù)我國(guó)國(guó)《征管法》的規(guī)定：：征稅機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)依依照法律律、行政政法規(guī)的的規(guī)定征征收稅款款，不得得違反法法律、行行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定定開征、、停征、、多征、、少征、、提前征征收、延延緩征收收或者攤攤派稅款款。六、稅款款征收法法律制度度納稅主體體在這里里是指繳繳納稅款款的主體體，即納納稅人。。根據(jù)《征管法》的規(guī)定，，納稅人人、扣繳繳義務(wù)人人必須依依照法律律、行政政法規(guī)的的規(guī)定繳繳納稅款款、代扣扣代繳、、代收代代繳稅款款。但對(duì)對(duì)于法律律、行政政法規(guī)沒沒有規(guī)定定負(fù)有代代扣、代代收稅款款義務(wù)的的單位和和個(gè)人，，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)不得得要求其其履行代代扣、代代收稅款款義務(wù)。。此外，，扣繳義義務(wù)人依依法履行行代扣、、代收稅稅款義務(wù)務(wù)時(shí)，納納稅人不不得拒絕絕。六、稅款款征收法法律制度度2稅額確定定制度稅額核定定制度（1）稅額核核定的條條件《征管