稅收計(jì)算公式總結(jié)歸納

文檔編碼:CH8M8O5D9C2——HZ6D9C9Z10L4——ZX9T10W4K7V6精品資源 歡迎下載稅收運(yùn)算公式匯總：一,增值稅1．視同銷(xiāo)售行為組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）屬應(yīng)征消費(fèi)稅組成價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率）2．納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目因無(wú)法精確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額,非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=加工費(fèi)*稅率/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額,營(yíng)業(yè)額）托付加工應(yīng)納增（1）一般納稅人：應(yīng)交增值稅 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣稅）1,一般納稅人 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率 此處稅率為17%組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（ 1—消費(fèi)稅稅率）禁止抵扣人進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額×2,進(jìn)口貨物 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + +消費(fèi)稅3,小規(guī)模納稅人：應(yīng)交增值稅 =不含稅收入×3%應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（ 1+征收率）二,消費(fèi)稅（1）從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率（2）從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)1,一般情形：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1—消費(fèi)稅率）率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）三,營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入×稅率下附營(yíng)業(yè)稅稅率表：營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 〔自20**年1月1日起施行〕稅目 稅率一,交通運(yùn)輸業(yè) 3%二,建筑業(yè) 3%三,金融保險(xiǎn)業(yè) 5%四,郵電通信業(yè) 3%五,文化體育業(yè) 3%六,消遣業(yè) 520%七,服務(wù)業(yè) 5%八,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%九,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5%4, 關(guān)稅：應(yīng)交關(guān)稅=完稅價(jià)格×稅率5, 城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）×7%（外資不用交）6, 訓(xùn)練費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）×3%（外資不用交）堤7, 圍費(fèi)=營(yíng)業(yè)收入׉〔20**年7月起調(diào)為 1‰,外資企業(yè)‰〕第1頁(yè),共5頁(yè)精品資源 歡迎下載八,企業(yè)所得稅：（1） 查賬征收：按年運(yùn)算,季度預(yù)繳,年終匯算清繳季度預(yù)繳時(shí)：應(yīng)交所得稅=本年累計(jì)利潤(rùn)總額×25已預(yù)繳年終匯算清繳時(shí)：應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額×25%=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整削減額）× 25%（2） 定率征收：每月預(yù)繳,年終匯算清繳（年收入 30萬(wàn)元以下不用交匯算清繳報(bào)告）每月預(yù)繳時(shí)：①用收入推算利潤(rùn)：應(yīng)交所得稅=本年累計(jì)收入×應(yīng)稅所得率×25已預(yù)繳②用費(fèi)用推算收入再推算利潤(rùn)：應(yīng)交所得稅=本年累計(jì)的費(fèi)用÷（ 1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率× 25已預(yù)繳（3） 簡(jiǎn)易征收（帶征）：應(yīng)交所得稅 =營(yíng)業(yè)收入×簡(jiǎn)易征收率九,個(gè)人所得稅：十,工資薪金所得（九級(jí)超額累進(jìn)稅率）應(yīng)交個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 -速算扣除數(shù)=（工資收入-20**-三險(xiǎn)一金）×適用稅率 -速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額運(yùn)算匯總表應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除3500元；應(yīng)納稅額（1）每月收入減除費(fèi)用（2）每月收入附加扣除1300元；①在境內(nèi)外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)中1．工資,薪超額累進(jìn)稅率工作外籍人員；（每月收入額－3500元3%～45%②在境內(nèi)的企業(yè),事業(yè)單位,社會(huì)團(tuán)或者4800元）×適用稅率金所得（按月運(yùn)算）體,國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家；－速算扣除數(shù)（共7級(jí)）③在境內(nèi)有住宅而在境外任職或者受雇的個(gè)人；④華僑和香港,澳門(mén),臺(tái)灣同胞；2．個(gè)體工商超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額=年度收入－成本－費(fèi)（全年收入總額－成本,戶的生產(chǎn),經(jīng)5%～35%費(fèi)用以及缺失）×適用稅營(yíng)所得（按年用－缺失（共5級(jí)）率－速算扣除數(shù)運(yùn)算）3．對(duì)企事業(yè)同2,應(yīng)納稅所得額=年度收入－必要的費(fèi)（年度收入－上交費(fèi)用－單位的承包超額累進(jìn)稅率用=年度收入－上交費(fèi)用－每月必要每月必要費(fèi)用合計(jì)）×適經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)5%～35%（共5級(jí)）費(fèi)用合計(jì)（承包或承租月數(shù)×3500）用稅率－速算扣除數(shù)營(yíng)所得（按年/第2頁(yè),共5頁(yè)精品資源 歡迎下載運(yùn)算）4．勞務(wù)酬勞比例稅率,稅率為（1）每次收入不超過(guò)4000元的,減（1）（每月收入額－800）20%,一次取得所得額×20%超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)的部（2）每月收入額×（1－分,依照稅法規(guī)定運(yùn)算20%）×20%去費(fèi)用800元；所得（按每次收入運(yùn)算）應(yīng)納稅額后再依據(jù)料（3）每次應(yīng)納稅所得額超（2）4000元以上的,減去20%的費(fèi)用納稅額加征五成；超過(guò)過(guò)20**0元者,公式為：5．稿酬所得5萬(wàn)元的部分加征十（1）每次收入不超過(guò)4000元的,減每月收入額×（1－20%）×成；適用稅率－速算扣除數(shù)（1）（每月收入額－800）比例稅率,稅率為×20%×（1－30%）20%,按應(yīng)納稅額減征去費(fèi)用800元；（按每次收（2）每月收入額×（1－入運(yùn)算）30%（2）4000元以上的,減去20%的費(fèi)用20%）×20%×（1－30%）6．特許權(quán)使比例稅率,稅率為20%（1）每次收入不超過(guò)4000元的,減（1）（每月收入額－800）×20%用費(fèi)所得（按去費(fèi)用800元；（2）每月收入額×（1－次運(yùn)算）（2）4000元以上的,減去20%的費(fèi)用20%）×20%7．財(cái)產(chǎn)租賃比例稅率,稅率為20%（1）每次收入不超過(guò)4000元的,減（1）（每月收入額－800）×20%所得（按次計(jì)去費(fèi)用800元；（2）每月收入額×（1－算）（2）4000元以上的,減去20%20%）×20%8．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例稅率,稅率為20%應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入－財(cái)產(chǎn)（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－所得（按次計(jì)算）原值－合理費(fèi)用合理費(fèi)用）×20%9．利息,股息,紅利所得比例稅率,稅率為20%不扣除費(fèi)用每次收入額×20%（按次運(yùn)算）10．偶然所得,其他所得比例稅率,稅率為20%不扣除費(fèi)用每次收入額×20%（按次運(yùn)算）4,勞務(wù)酬勞所得的計(jì)稅方法（一）應(yīng)納稅所得額每次收入不超過(guò) 4000元的,應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－ 800元每次收入在4000元以上的,應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（ 1－20%）留意“次”的概念：凡屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；假如是跨縣供應(yīng)勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別運(yùn)算；/第3頁(yè),共5頁(yè) 精品資源 歡迎下載

納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的酬勞,除另有規(guī)定外,在定率扣除 20%的費(fèi)用后,一律不再扣除；對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的酬勞,應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅；（二）應(yīng)納稅額的運(yùn)算方法

留意加成征收的問(wèn)題：每次應(yīng)納稅所得額超過(guò)20**0元至50000元的,稅率為30%,速算扣除數(shù)為20**元；每次應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的,稅率為40%,速算扣除數(shù)為7000元；5,稿酬所得的計(jì)稅方法

（一）應(yīng)稅所得額每次收入不超過(guò)4000元的,定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費(fèi)用； 留意：減征30%

（二）每次收入的確定

1,不論是預(yù)付仍是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬的,均應(yīng)合并為一次征稅；

2,在兩處或兩處以上出版,發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬,可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅； 3,個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載,連載取得的所得視為一次；連載后又出書(shū)的,或先出書(shū)后連載取得的稿酬,視同再版稿酬所得；

4,作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,按稿酬所得征稅；

（三）應(yīng)納稅額的運(yùn)算方法應(yīng)納稅

額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（ 1－30%）6,特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法每次收入不超過(guò)4000元的,定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費(fèi)用；對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi),如能供應(yīng)有效合法憑證,答應(yīng)從其所得中扣除； 7,利息,股息,紅利所得的計(jì)稅方法

1,以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,不得從收入額中扣除任何費(fèi)用；

2,以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息,紅利（即派發(fā)紅股）,應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,運(yùn)算征收個(gè)人所得稅； 3,自20**年6月13日起,對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得, 暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,計(jì)征個(gè)人所得稅； 8,財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

財(cái)產(chǎn)租賃收入,在運(yùn)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

1,財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

2,由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用,答應(yīng)扣除的修繕費(fèi)用,以每次 800元為限；一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次連續(xù)扣除,直到扣完為止；3,由稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；每（次）月收入不超過(guò) 4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（每（次）月收入超過(guò) 4000元的：

應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元800元為限）]×（1－20%）對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得,暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅；/第4頁(yè),共5頁(yè) 精品資源 歡迎下載9,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額－財(cái)產(chǎn)原值－相關(guān)稅費(fèi)區(qū)分：不能再減除 800元或者是20%的費(fèi)用；10,偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

偶然所得和其他所得以個(gè)人每次收入額為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費(fèi)用；8,房產(chǎn)稅：（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)交房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×70%×1.2%（房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%）（2）從租計(jì)征：應(yīng)交房產(chǎn)稅=租金收入×12%11,土地增值稅：

增值額=收入-可扣除項(xiàng)目金額

增值額占可扣除項(xiàng)目金額的比例 =增值額÷可扣除項(xiàng)目金額→用來(lái)確定稅率的應(yīng)交土地增值稅 =增值額×適用稅率 -可扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率

9,印花稅：

（1）應(yīng)交合同印花稅=合同金額×適用稅率（2）賬簿：第一次總賬按（實(shí)收資本+資本公積）׉