醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件

醫(yī)療行業(yè)稅務(wù)分析模型建立醫(yī)療行業(yè)稅務(wù)分析模型建立、醫(yī)療器械批發(fā)行業(yè)的經(jīng)營模式分析(1)流通模式:①醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)→一級代理商→二級代理商(→三級代理商)→醫(yī)療機(jī)構(gòu)或者零售商;②醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)→代理商→醫(yī)療機(jī)構(gòu)或者零售商、醫(yī)療器械批發(fā)行業(yè)的經(jīng)營模式分析(2)具體業(yè)務(wù)流程取得醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)書→訂立合同打款給生產(chǎn)企業(yè)→生產(chǎn)企業(yè)發(fā)貨→貨物入庫并取得發(fā)票→與下級代理商訂立合同→客戶打款→貨物出庫→開具發(fā)票。如果企業(yè)代理國外進(jìn)口醫(yī)療器械,還涉及購匯付匯、代理報(bào)關(guān)、海關(guān)關(guān)稅等步驟。(2)具體業(yè)務(wù)流程(3)終端銷售渠道:在我國,長期以來醫(yī)療器械的銷售渠道主要由醫(yī)院和藥店組成,最近幾年來,醫(yī)療器械專業(yè)零售店、社區(qū)銷售、會議營銷、電子商務(wù)、零售百貨等也有零星的銷售。據(jù)統(tǒng)計(jì),2019年,醫(yī)療器械通過醫(yī)院銷售的比例為78.75%,通過藥店銷售的比例為16.56%,通過其它渠道銷售的比例為4.69%(3)終端銷售渠道:從日常管理反饋的情況看,該行業(yè)在以往的稽查及征管過程中發(fā)現(xiàn)有一系列涉稅問題,主要集中在“大頭小尾開票”、虛進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金、銷售收入延遲繳納、虛列員工工資等。一定程度上表明該行業(yè)整體的稅收遵從度有待提高·基于以上醫(yī)療器械批發(fā)行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù),就醫(yī)療器械批發(fā)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)分析,成立了專刁]的項(xiàng)目組,旨在研究建立符合其特性的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系,最終提高整個行業(yè)的納稅遵從度。從日常管理反饋的情況看,該行業(yè)在以往的稽查及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)對醫(yī)療器械批發(fā)行業(yè)特征的分析,結(jié)合日常征管、納稅評估及稅收稽查中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),項(xiàng)目組梳理了7個醫(yī)療器械批發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),具體見下表:涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)多從調(diào)查情況來看,醫(yī)療器械企業(yè)的法人或?qū)嶋H經(jīng)營者往往掌控著多家所得稅征收方式不同的醫(yī)療器械商貿(mào)企業(yè),主要表現(xiàn)在①各關(guān)聯(lián)企業(yè)不存在購銷和資金往來,若各企業(yè)銷售的產(chǎn)品種類相同,則企業(yè)的銷售毛利及增值稅稅負(fù)應(yīng)大致相同;若企業(yè)銷售的產(chǎn)種類不相同,則按產(chǎn)品來源、類型、用途在銷售毛利和增值稅稅負(fù)上存在差異。、行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)②關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在購銷業(yè)務(wù)往來,通常一級代理商為查賬征收企業(yè),從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物后平價(jià)或者低價(jià)批發(fā)給關(guān)聯(lián)的二級代理商,而二級代理商普遍為核定征收企業(yè)或個人獨(dú)資企業(yè),再高價(jià)賣給醫(yī)院;或者查賬征收的一級代理商負(fù)責(zé)大量購進(jìn)貨物,而貨物的銷售則由二級核定征收代理商完成,達(dá)到整體上轉(zhuǎn)移利潤,少繳企業(yè)所得稅的目的,這種情況下,關(guān)聯(lián)企業(yè)間銷售毛利率差異大,庫存核算混亂。③各關(guān)聯(lián)企業(yè)不存在業(yè)務(wù)往來,但在資金往來上存在借貸或投資關(guān)系②關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在購銷業(yè)務(wù)往來,通常一級代理商(2)促銷方式多為了打開市場、銷售產(chǎn)品,醫(yī)療器械行業(yè)普遍存在著一些形式多樣的促銷手段①若企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大,銷售渠道穩(wěn)定,則容易獲得醫(yī)療器械生產(chǎn)廠家的返利,同樣,對于二級經(jīng)銷商或醫(yī)院,企業(yè)也常采取一些返點(diǎn)、回扣的營銷手段。這些返利收入或支付往往隱藏在往來賬款中,在支付或收取貨款時(shí),直接扣除,轉(zhuǎn)入自己設(shè)定的往來賬戶②為了打開市場或維持既有的市場份額,企業(yè)常常采取些促銷手段,例如買X送一活動、銷售輔料或耗材時(shí)贈送配套器材;以低于市場價(jià)或成本價(jià)的價(jià)格銷售配套設(shè)備;或保留所有權(quán),給予醫(yī)院、客戶無限期使用權(quán)。這些贈送器材企業(yè)往往直接計(jì)入銷售費(fèi)用列支,或列入固定資產(chǎn)攤銷。(2)促銷方式多(3)期間費(fèi)用品目多醫(yī)療器械批發(fā)行業(yè)普遍毛利率較高,為了攤薄利潤,企業(yè)往往在查賬征收企業(yè)中大量列支費(fèi)用,從調(diào)查企業(yè)情況看,列支金額較大的期間費(fèi)用包括①市場推廣費(fèi):主要是醫(yī)療器械批發(fā)行業(yè)為了推產(chǎn)品進(jìn)行的展銷、廣告、招待等費(fèi)用。納稅評估中需關(guān)注三點(diǎn):一是贈送的禮品等是否做視同銷售處理;二是宴請等大額餐費(fèi)的處理是否符合招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn);三是廣告費(fèi)等費(fèi)用的扣除是否符合廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。(3)期間費(fèi)用品目多醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課件醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模型共29張課