基本公共衛(wèi)生服務項目財務管理培訓

關于基本公共衛(wèi)生服務項目財務管理培訓第1頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（一）概述制定本項目管理依據(jù)、使用范圍、目的等。為加強基本公共衛(wèi)生服務項目管理，規(guī)范行為，做到用好錢、做好賬、辦好事、降風險，保證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務項目各項目標任務提出了總原則。（二）管理依據(jù)根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等法律法規(guī)和基本公共衛(wèi)生服務項目政策作為本項目管理依據(jù)。一、項目管理要求第2頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）目的使各級財政、衛(wèi)生計生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要規(guī)范管理基本公共衛(wèi)生服務項目，要保證分配好、使用好、管理好基本公共衛(wèi)生服務項目資金，保質(zhì)、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務項目各項任務。

（四）適用范圍本項目管理適用于省各級財政、衛(wèi)生計生行政部門(含疾控中心），以及承擔基本公共衛(wèi)生服務項目任務的社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級衛(wèi)生計生行政部門委托實施基本公共衛(wèi)生服務項目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機構（以下簡稱“基層醫(yī)療衛(wèi)生機構”）。一、項目管理要求第3頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四組織管理物資管理資金管理財務管理二、項目管理內(nèi)容第4頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四作用基本公共衛(wèi)生服務項目是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制五項重點改革的重要內(nèi)容。在各級深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領導小組的領導下，認真履行職責，切實加強項目的管理，讓目標人群受益。政策按照《基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金管理辦法》、《基本公共衛(wèi)生服務項目績效考核辦法》的規(guī)定，做好組織管理和績效考核工作。職責充分發(fā)揮各級專業(yè)公共衛(wèi)生機構的優(yōu)勢和作用，建立健全促進基本公共衛(wèi)生服務均等化專家組，做好對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的指導、培訓、督查、評估、考核等工作。（一）組織管理二、項目管理內(nèi)容第5頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）物資管理

1.本項目管理“物資”是指本項目接受捐贈以及調(diào)撥的，用于開展項目工作的辦公用品（包括：計算機、打印機、計算器、筆墨紙張、檔案資料袋、筆記本等）、藥品（包括：檢查、診斷用藥等）、疫苗、試劑、材料等物品。

2.物資實行專（兼）職人員管理，屬固定資產(chǎn)的，按固定資產(chǎn)規(guī)定管理。

3.物資入庫納入單位財務統(tǒng)一管理；

4.凡用于基本公共衛(wèi)生服務項目的物資出庫時,應填制“基本公共衛(wèi)生服務項目物資入（出）庫清單”（附件1），并由項目負責人、發(fā)貨人和領用人員共同簽字認可后列入相應的項目成本支出。該出庫單做為報賬憑據(jù)的附件。二、項目管理內(nèi)容第6頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（二）物資管理附件1：西和縣基本公共衛(wèi)生服務項目物資入庫單單位名稱：

年

月

日單位：元物資名稱型號數(shù)量單價金額說明

合計

項目負責人簽字：發(fā)貨人簽字：領用人簽字：

二、項目管理內(nèi)容第7頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（二）物資管理附件1：西和縣基本公共衛(wèi)生服務項目物資出庫單單位名稱：

年

月

日單位：元物資名稱型號數(shù)量單價金額說明

合計

項目負責人簽字：發(fā)貨人簽字：領用人簽字：

二、項目管理內(nèi)容第8頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）物資管理物資采購應嚴格按照《政府采購法》和當?shù)卣嚓P規(guī)定辦理。要定期對“庫存物資”進行盤點清理，對盤盈盤虧的要查明原因，報經(jīng)領導批準后及時進行賬務處理?；竟残l(wèi)生服務項目物資出庫清單。出庫單做為報賬憑據(jù)。應按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設置一級明細科目，“藥品”一級明細科目下應設置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。明細賬下按照品名、規(guī)格設置數(shù)量金額明細賬，庫房應設置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細賬。二、項目管理內(nèi)容第9頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四定義本項目管理所指資金包括各級財政預算安排的以及社會捐贈的，用于基本公共衛(wèi)生服務項目的銀行存款和現(xiàn)金安全按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《支付結算辦法》、《基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金管理辦法》的有關規(guī)定，確保資金安全，?？顚Ｓ?，嚴禁任何單位和個人擠占、平調(diào)、挪用基本公共衛(wèi)生服務項目資金檢查項目負責人應定期或不定期組織對項目資金進行盤點檢查，以確保資金的合理使用和安全（三）資金管理二、項目管理內(nèi)容第10頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（三）資金管理中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例第二章現(xiàn)金管理和監(jiān)督第五條開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結算起點定為1000元。結算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。二、項目管理內(nèi)容第11頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（四）財務管理

1.各級財政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要加強基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的管理。要按照財務管理的要求，建立健全資金控制、分配、審核等相關管理制度，確保項目資金使用合法、合規(guī)、合理。二、項目管理內(nèi)容第12頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（四）財務管理加強項目資金使用和管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應將基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金納入單位財務統(tǒng)一核算。按照相關法規(guī)政策做好專項資金預算、收支核算，認真履行財會職責，加強項目資金使用和管理。建立健全項目財務管理制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構要按照《會計基礎工作規(guī)范》要求，建立健全項目財務管理制度，出納人員不得保管所有財務印鑒，不得兼任稽核、會計檔案保管等工作，也不得兼任收入、費用、債權債務帳目的記帳工作。二、項目管理內(nèi)容第13頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（四）財務管理4.項目資金審批?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構支出項目資金，除人員經(jīng)費外的其他所有支付都應填制《基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金支出報銷審批單》、《基本公共衛(wèi)生服務項目服務記錄表》、其他支出（電費、水費、辦公費、手續(xù)費等）要進行分攤（見后），經(jīng)會計審核，項目負責人簽批，出納方可辦理報銷手續(xù)。5.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要逐步實行會計核算電算化和財務管理信息化。6.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構項目負責人和財會人員要做好項目資金、物資、成本等會計核算，編制、上報財務報表，真實、準確、完整地反映項目資金運行情況。二、項目管理內(nèi)容第14頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四二、項目管理內(nèi)容第15頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四二、項目管理內(nèi)容第16頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四二、項目管理內(nèi)容第17頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四二、項目管理內(nèi)容第18頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（四）財務管理

7.財務管理信息化建設。要逐步實行會計核算電算化和財務管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保證會計核算及財務報表數(shù)據(jù)的準確和統(tǒng)一。實行電算化和信息化管理的單位，要按照有關規(guī)定建立健全相關管理制度。

8.對管理人員要求。項目負責人和財會人員要做好項目資金、物資、成本等會計核算，編制、按照國家衛(wèi)計委財務報表軟件（月報、季度、年報），上報財務報表，真實、準確、完整地反映項目資金運行情況。財會人員工作調(diào)動，要按照《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定，辦理好交接工作，確保工作的連續(xù)性。二、項目管理內(nèi)容第19頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費藥品支出衛(wèi)材支出其他材料支出非財政資本性支出維修費其他公用經(jīng)費基本公共衛(wèi)生健康檔案健康教育預防接種兒童保健等12大項三、會計核算與成本核算第20頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（一）會計核算1.會計核算也稱會計反映。會計核算以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關會計信息使用者的需求具有重要意義。

2.會計核算的主要方法有：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等。三、會計核算與成本核算第21頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算3.會計核算原則有：會計核算原則是進行會計核算的指導思想和衡量會計工作成敗的標準。會計核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類：一類是衡量會計質(zhì)量的原則，一類是確認和計量的原則，一類是起修正作用的原則。在基本公共衛(wèi)生服務項目會計核算要重點把握真實性、一致性、相關性、及時性、清晰性、現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、實際成本、謹慎性、重要性等原則。本會計核算是按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》規(guī)定，進行基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的會計核算。三、會計核算與成本核算第22頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算4.基本公共衛(wèi)生服務項目會計核算是單位會計核算體系的重要組成部分。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的所有會計科目，都應在單位總賬會計科目之下設明細科目進行會計核算。

5.根據(jù)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度》規(guī)定，應將上級撥入的基本公共衛(wèi)生服務補助資金納入“財政補助收入”科目下的二級科目“公共衛(wèi)生服務補助收入”科目進行會計核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級科目“公共衛(wèi)生支出”科目進行會計支出核算。三、會計核算與成本核算第23頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四三、會計核算與成本核算

財政補助收入：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從財政部門取得的各項補助收入。包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。

基本支出補助收入包括人員經(jīng)費補助收入、公用經(jīng)費補助收入、基本公共衛(wèi)生服務補助收入。項目支出補助收入包括基本建設補助收入、設備購置補助收入、重大公共衛(wèi)生服務補助收入等。

基本公共衛(wèi)生服務包括居民健康檔案管理、健康教育、預防接種、0—6歲兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、高血壓患者健康管理、Ⅱ型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、結核病患者健康管理、中醫(yī)藥健康管理、傳染病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管等。重大公共衛(wèi)生服務包括結核病、艾滋病等重大疾病防控；國家免疫規(guī)劃；重性精神病治療；萬名醫(yī)師支農(nóng)；農(nóng)村衛(wèi)生人員培訓；農(nóng)村婦女住院分娩補助等。第24頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四三、會計核算與成本核算

公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等。其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。(《甘肅省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度實施細則》）第25頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算7.為加強基本公共衛(wèi)生服務項目會計核算，在《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》“醫(yī)療衛(wèi)生支出”的“公共衛(wèi)生支出”二級科目下，增設“基本公共衛(wèi)生服務”明細科目，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機構向基本公共衛(wèi)生服務項目提供的各種醫(yī)療服務支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在提供基本公共衛(wèi)生服務項目時，需儀器設備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時直接列入相應服務項目?；竟残l(wèi)生服務醫(yī)療支出，按照《國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范》的規(guī)定，以實際服務人次，原則按不高于當?shù)匚飪r部門核定的醫(yī)療服務項目收費標準計費。

三、會計核算與成本核算第26頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四醫(yī)療支出醫(yī)療衛(wèi)生支出一級公共衛(wèi)生支出三、會計核算與成本核算二級第27頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算8.為便于統(tǒng)計和考核基本公共衛(wèi)生服務補助資金的使用效果，根據(jù)會計制度規(guī)定，在《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》規(guī)定的三級明細科目下，按《國家基本公共衛(wèi)生服務項目規(guī)范》項目內(nèi)容增設四級明細科目。9.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計核算增設三級明細科目（即具體公共衛(wèi)生按項目設立）。在二級明細科目下增設“基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生”三級明細科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”）。

三、會計核算與成本核算第28頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四基本公共衛(wèi)生公共衛(wèi)生支出二級重大公共衛(wèi)生三、會計核算與成本核算三級其他公共衛(wèi)生第29頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算

10.在三級明細科目下，按《國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范》項目內(nèi)容增設四級明細科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”）。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對基本公共衛(wèi)生服務項目內(nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務內(nèi)容使用經(jīng)費情況。

三、會計核算與成本核算第30頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四三級基本公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費藥品支出衛(wèi)材支出其他材料支出非財政資本性支出維修費其他公用經(jīng)費基本公共衛(wèi)生四級明細健康檔案健康教育預防接種兒童健康等12個項目三、會計核算與成本核算二級會計科目第31頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算

11.實行四級科目核算后，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等不能明確劃分到四級科目的支出，發(fā)生時可以計入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務項目人次或權重分攤到相關的具體公共衛(wèi)生項目中。“對于無法直接計入基本醫(yī)療服務支出和公共衛(wèi)生服務支出而需進行合理分攤的支出，應先記入“待攤支出?！卑l(fā)生時：借：待攤費用貸：銀行存款或現(xiàn)金期末，將待攤支出合理分攤至醫(yī)療衛(wèi)生支出的明細科目時借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出或公共衛(wèi)生支出）貸：待攤支出（水電、印刷等按照人頭或工作量攤銷）

三、會計核算與成本核算第32頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四基層衛(wèi)生醫(yī)療機構

待攤支出

財政基建設備補助支出

醫(yī)療衛(wèi)生支出

其他支出

·醫(yī)療支出

·

公共衛(wèi)生支出

人員經(jīng)費

耗用的藥品及衛(wèi)生材料成本

維修費

支出

其他公用經(jīng)費

捐贈支出財產(chǎn)物資盤虧損失等支出分類罰沒支出三、會計核算與成本核算基本公共重大公共其他公共第33頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明二級科目：①人員經(jīng)費：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務項目人員的基本工資、績效工資、各項津補貼、社會保障費（五險一金）、福利費、獨生子女費、臨時聘用人員補助等。（實際執(zhí)行中有不同）②藥品支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。③衛(wèi)料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。④其他材料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的材料。三、會計核算與成本核算第34頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明⑤維修費：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的設備維修、一般修繕等。⑥非財政資本性支出：指直接利用財政補助收入以外的資金安排的資本性支出。⑦其他公用經(jīng)費：包含辦公費、水電費、印刷費、會議費、差旅費、交通費、宣傳費、建檔資料、網(wǎng)絡費、其他等費用⑧基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務項目時，需儀器設備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的支出。三、會計核算與成本核算第35頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明三級科目：公共衛(wèi)生支出四級科目：基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生四級明細科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設置。按照《國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范》項目內(nèi)容單獨核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。三、會計核算與成本核算第36頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構不得將下列經(jīng)費納入基本公共衛(wèi)生服務項目成本經(jīng)費列支：

1.購置儀器設備；

2.房屋維修和改擴建；

3.培訓費4.購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出；

5.滯納金、罰款、違約金、賠償金；

6.各種贊助、捐贈；

7.國家規(guī)定不得列入的其他支出。三、會計核算與成本核算非成本類第37頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計核算其他單位（疾控機構、婦保院）的會計核算

1、收入的核算：在“財政補助收入”或“撥入?？睢笨颇肯略O一個“公共衛(wèi)生服務補助收入”一級明細科目。

2、支出的核算：在“項目支出”二級明細科目下設一個“公共衛(wèi)生支出”三級明細科目專門進行核算。

3、結余的核算：期末根據(jù)備查賬，計算出“公共衛(wèi)生補助結余”結轉為下年度使用。三、會計核算與成本核算第38頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——概述成本核算是指在生產(chǎn)和服務提供過程中對所發(fā)生的費用進行歸集和分配并按規(guī)定的方法計算成本的過程。成本核算主要以會計核算為基礎，以貨幣為計算單位。

三、會計核算與成本核算第39頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——成本費用內(nèi)涵成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動所發(fā)生的各種消耗，包括人員經(jīng)費、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費等,具體核算方法參照《基本公共衛(wèi)生服務項目成本核算指導意見》直接成本是指為開展基本公共衛(wèi)生服務項目而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。三、會計核算與成本核算第40頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——成本費用內(nèi)涵基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展基本公共衛(wèi)生服務項目所發(fā)生的各項費用，分為直接費用和間接費用。直接費用指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的費用，包括人員經(jīng)費支出、藥品支出、材料支出、非財政資本性支出和其他公用經(jīng)費、醫(yī)療支出等，直接費用按項目分類直接計入相應的項目成本。間接費用指間接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的費用，包括人員（抽派＼臨聘）經(jīng)費支出、水電氣、交通費、其他應攤費用和其他費用等，間接費用按基本公共衛(wèi)生服務項目實際消耗等分攤計入成本。三、會計核算與成本核算第41頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——目的1、加強基本公共衛(wèi)生服務項目管理。2、指導各級衛(wèi)生、財政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展基本公共衛(wèi)生服務項目過程中所發(fā)生的各種耗費進行的成本核算。3、合理使用專項補助經(jīng)費。

4、提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務項目更好落實。

三、會計核算與成本核算第42頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四分期核算原則

合法性原則

收付實現(xiàn)制原則實際成本計價原則

可靠性原則

相關性原則

成本應遵循的原則

一致性原則重要性原則三、會計核算與成本核算（二）成本核算——原則

第43頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——重點

1.通過成本核算和分析，為政府宏觀決策和管理提供科學依據(jù)。合理使用專項補助經(jīng)費，提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務項目更好落實，進一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務項目補助經(jīng)費使用，確保服務落實到位，切實讓群眾受益。2.通過成本核算，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務項目成本計劃的執(zhí)行情況，可以控制項目執(zhí)行過程中人力、物力和財力的耗費，從而做到增收節(jié)支,管好用好項目資金。

三、會計核算與成本核算第44頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——重點3.按照《基本公共衛(wèi)生服務項目管理辦法》的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務項目必需的辦公用品，可本著“適用、適量、適度”原則配置，其費用在“其他公用經(jīng)費”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應納入單位固定資產(chǎn)管理。必需的計算機等大型辦公用品，需經(jīng)縣級衛(wèi)生行政部門批準，方可配置。

4.基本公共衛(wèi)生服務項目成本核算的準確與否，主要取決于間接費用和待攤支出分攤的標準是否科學可靠。因此確定一個科學合理的分攤方法是基本公共衛(wèi)生項目成本核算的關鍵。三、會計核算與成本核算第45頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——內(nèi)容1.城鄉(xiāng)居民建檔成本=人員經(jīng)費+體檢費+建檔材料費+差旅補助+檔案錄入費+網(wǎng)絡信息費+N。2.健康教育成本=人員經(jīng)費+資料印刷費+宣傳費+培訓費+N。3.預防接種服務成本=人員經(jīng)費+注射耗材費+信息管理費+N。4.兒童健康管理成本=人員經(jīng)費+常規(guī)檢查費+血常規(guī)檢測費+口腔保健費+視力篩查費+隨訪費+N。5.孕產(chǎn)婦保健成本=人員經(jīng)費+檢查費+規(guī)定的實驗室檢測費+隨訪費+產(chǎn)后42天健康檢查費+N。三、會計核算與成本核算第46頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——內(nèi)容6.老年人保健成本=人員經(jīng)費+體檢資料費+輔助檢查費+N。7.慢病管理成本=人員經(jīng)費+高血壓、Ⅱ型糖尿病等慢病建檔費+體檢費+隨訪費+N。8.重型精神病管理成本=人員經(jīng)費+體檢費+輔助檢查費+隨訪費+信息錄入費+網(wǎng)絡費+N。9.傳染病及突發(fā)公共事件報告和處理成本=人員經(jīng)費+報告信息網(wǎng)絡費+電話費+協(xié)助處理費+協(xié)助調(diào)查風險評估處理費+N。10.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管成本=人員經(jīng)費+差旅費+報告信息網(wǎng)絡費+電話費+協(xié)助處理費+協(xié)助調(diào)查風險評估處理費+N。11.中醫(yī)藥服務成本=人員經(jīng)費+體檢費+輔助檢查費+隨訪費+信息錄入費+網(wǎng)絡費+N。三、會計核算與成本核算第47頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（二）成本核算——解釋人員經(jīng)費（含臨時聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務項目的人員包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。差旅補助:按本縣(市、區(qū)）財政行政部門現(xiàn)行標準執(zhí)行。體檢費:指使用醫(yī)療儀器設備、需實驗室檢測等輔助檢查發(fā)生的費用。材料費:指在建立健康檔案、預防接種等服務使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。隨訪費:指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補助、材料、通訊等。三、會計核算與成本核算第48頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四（二）成本核算——解釋宣傳費:指開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場地、聘用專家等。報告信息網(wǎng)絡費：指計算機維護、網(wǎng)絡、郵寄等。電話費:指不通網(wǎng)絡用電話報告所發(fā)生的費用。N:指已明確費用以外實際發(fā)生的、符合項目使用規(guī)定的費用。三、會計核算與成本核算第49頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——費用分攤權重（系數(shù)）按照會計核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務項目間接費用和待攤支出分攤方法基本一致，有必要按照基本公共衛(wèi)生服務項目開展的難易程度，對項目的權重做一個規(guī)定，以便于各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行權重法分攤時參考。

三、會計核算與成本核算第50頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——費用分攤權重（系數(shù)）基本公共衛(wèi)生服務項目費用分攤權重（系數(shù)）注:1.根據(jù)年度工作重點的不同,適時調(diào)整分攤權重（系數(shù)）。2.可隨國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范內(nèi)容調(diào)整,適時調(diào)整分攤權重（系數(shù)）。

三、會計核算與成本核算第51頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）成本核算——個人成本和總成本將本期開支的直接費用（即已經(jīng)計入服務項目支出的費用）和間接費用以及待攤支出分攤（即按待攤支出核算例3所列方法）計入的費用之和即是本項目的總成本，用總成本除以本項目本期實際的服務人次，即可得到個人成本。

三、會計核算與成本核算第52頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

三、會計核算與成本核算第53頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

三、會計核算與成本核算第54頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四主要內(nèi)容會計報表與審計4項目管理要求1項目管理內(nèi)容2會計核算與成本核算3項目管理小結6項目管理財務實例5第55頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）會計報表1.相互銜接。按照《基本公共衛(wèi)生服務項目管理規(guī)定》，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出”二級明細科目后，在上報《基本公共衛(wèi)生服務項目支出明細表》以外的其他會計報表時，將“基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細科目內(nèi)，并在報表附注中予以說明，以便財務會計報表相互銜接。

2.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照隸屬關系定期向主管部門上報基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的各種財務報表時，還應同時上報基本公共衛(wèi)生服務項目支出明細表以便主管部門逐級匯總上報。

四、會計報表與審計第56頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

四、會計報表與審計第57頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

四、會計報表與審計第58頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）監(jiān)督與審計

1.各級財政、衛(wèi)生行政部門要定期不定期對基本公共衛(wèi)生服務項目經(jīng)費進行監(jiān)督和檢查，對其服務數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進行績效評價。接受社會監(jiān)督和審計。

2.對截留、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務項目經(jīng)費的，按有關規(guī)定嚴肅處理；違法的，依法處理。

3.各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構負責人、財務負責人或財會人員要切實履行職責，建立健全各種監(jiān)督管理制度和機制，不得設置賬外賬，不得做假賬、編假表，要確保會計核算的真實性、合法性、準確性和完整性四、會計報表與審計第59頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四主要內(nèi)容會計報表與審計4項目管理要求1項目管理內(nèi)容2會計核算與成本核算3項目管理小結6項目管理財務實例5第60頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）財政補助收入1.財政補助收入科目是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從財政部門取得的基本建設補助收入、設備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入和公共衛(wèi)生服務補助收入等。這里主要指的是公“共衛(wèi)生服務補助收入”中基本公共衛(wèi)生服務補助資金收入。2.本科目應按照“人員經(jīng)費補助收入”、“公用經(jīng)費補助收入”、“公共衛(wèi)生服務補助收入”、“基本建設補助收入”和“設備購置補助收入”等設置明細賬，進行明細核算。期末結轉后，本科目應無余額。3.財政補助收入的主要賬務處理如下：五、項目管理財務實例第61頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）財政補助收入例1：財政直接支付方式下，對于財政直接支付的公共衛(wèi)生項目經(jīng)費，收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證共計5000元，其中人員經(jīng)費1500元（暫不能直接分攤到相應的服務項目），藥品支出2500元（其中老年人保健1200元，重性精神疾病管理1300元），慢病管理衛(wèi)材支出1000元。會計分錄如下：五、項目管理財務實例第62頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）財政補助收入借：待攤支出—公共衛(wèi)生—人員經(jīng)費1500元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—藥品支出——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生—老年人保健1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—藥品支出—公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)生—重性精神管理1300元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—衛(wèi)材支出—公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)生—慢病管理1000元貸：財政補助收入—公共衛(wèi)生服務補助收入—財政直接支付5000元五、項目管理財務實例第63頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）財政補助收入例2：年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，轉入“財政應返還額度——財政直接支付”科目。如本年度財政下達的直接支付指標數(shù)為500,000萬元，全年實際支付480,000元，尚有20,000元結余期末結轉到“財政應返還額度——財政直接支付”。會計分錄如下：借：財政應返還額度——財政直接支付20,000元貸：財政補助收入——公共衛(wèi)生服務補助收入——財政直接支付20,000元。五、項目管理財務實例第64頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）財政補助收入例3：財政授權支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”與基本公共衛(wèi)生服務補助收入分月用款計劃50,000元，核對無誤后記賬。會計分錄如下：借：零余額賬戶用款額度50,000元貸：財政補助收入——公共衛(wèi)生服務補助收入——財政授權支付50,000元。年度終了，對于本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。五、項目管理財務實例第65頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（一）財政補助收入例4：銀行撥款方式下，實際收到基本公共衛(wèi)生服務補助收入財政撥款時，按照實際收到的金額150,000元。會計分錄如下：借：銀行存款150,000元貸：財政補助收入——公共衛(wèi)生服務補助收入150,000元期末，應將本科目貸方余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。五、項目管理財務實例第66頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）庫存物資

1.庫存物資按照《基本公共衛(wèi)生服務項目項目管理》的規(guī)定，無論該批物資將來是否用于基本公共衛(wèi)生服務項目，均應納入單位物資統(tǒng)一管理并以其成本入賬，具體如下：（1）按照規(guī)定集中采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關直接費確定。外購或集中采購配送的物資驗收入庫時，按照確定的成本。借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（2）接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、項目管理財務實例第67頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）庫存物資2.庫存物資在發(fā)出時，應根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。例1：某單位按照政府招標采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的藥品)一批，價值5000元，藥品已驗收入庫，貨款已用“銀行存款”支付。會計分錄如下：借：庫存物資——藥品——分品名5000元

貸：銀行存款5000元五、項目管理財務實例第68頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）庫存物資例2：某單位基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務項目補助資金都是實行的財政授權支付方式,按照政府招標采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的藥品)一批，價值5000元，藥品已驗收入庫，貨款已用“零余額賬戶用款額度”支付。會計分錄如下：借：庫存物資——藥品——分品名5000元

貸：零余額賬戶用款額度5000元五、項目管理財務實例第69頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）庫存物資例3：某單位按照政府招標采購規(guī)定程序，購買某公司衛(wèi)生材料(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的衛(wèi)材)一批，價值4200元，材料已驗收入庫，貨款暫未支付。會計分錄如下：借：庫存物資——衛(wèi)生材料——分品名4200元

貸：應付賬款——某公司4200元五、項目管理財務實例第70頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）庫存物資例4：某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，領用庫存藥品一批價值2000元，分別用于重性精神疾病患者管理1200元，兒童健康管理800元。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——藥品支出——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——重性精神疾病患者管理1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出———藥品支出——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——兒童健康管理800元貸：庫存物質(zhì)——藥品——分品名2000元五、項目管理財務實例第71頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（二）庫存物資例5：某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，領用庫存衛(wèi)生材料一批價值1000元，但由于工作相互交叉，暫時無法落實到具體的項目,列入“待攤支出”科目，等待期末攤入相關成本科目。會計分錄如下：借：待攤支出——公共衛(wèi)生——衛(wèi)材支出1000元

貸：庫存物資——衛(wèi)生材料——分品名1000元五、項目管理財務實例第72頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。具體核算時根據(jù)單位人員工資的構成情況，選擇以下方法核算。發(fā)生時能夠明確到服務項目的，可直接在“公共衛(wèi)生支出”三級明細科目列支，不能明確到服務項目的記入“待攤支出”，待期末再分攤記入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。五、項目管理財務實例第73頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費1.通用處理方法：例1：某單位11月份計提薪酬，按照從事公共衛(wèi)生服務人員的工資分別計提金額共12500元，其中7500元暫不能明確歸集到服務項目，其余5000元可以明確歸集于健康教育項目開支。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——健康教育5000元借：待攤支出——公共衛(wèi)生——人員經(jīng)費7500元貸：應付職工薪酬12500元五、項目管理財務實例第74頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費例2：全額撥款單位：適用于財政全額撥款單位。從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的人員經(jīng)費財政全額撥款。此例就是指從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員經(jīng)費全部由財政撥款解決。發(fā)生時直接記入單位“醫(yī)療支出”的人員經(jīng)費支出，不得再將從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的人員經(jīng)費列入“公共衛(wèi)生支出”核算。五、項目管理財務實例第75頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——藥品支出開展基本公共衛(wèi)生服務項目檢查的藥品（酒精、消毒液等）試劑,按照《國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范》可以在補助資金列支的藥品、疫苗等等。發(fā)生時，按照實際使用的服務項目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。五、項目管理財務實例第76頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——藥品支出例1：某單位開展預防接種公共衛(wèi)生服務工作，按規(guī)定本次預防接種使用消毒液等直接費用100元，應由基本公共衛(wèi)生服務項目資金開支。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——藥品支出——公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)生—預防接種100元。貸：銀行存款100元。五、項目管理財務實例第77頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——衛(wèi)生材料支出開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。發(fā)生時，按照實際使用的服務項目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。五、項目管理財務實例第78頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——衛(wèi)生材料支出例1：某單位開展預防接種公共衛(wèi)生服務項目工作，本次共計接種1500人次，消耗注射器、棉球等人均1.00元，合計消耗衛(wèi)生材料1500元，此批材料費已用現(xiàn)金支付。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——衛(wèi)材支出――公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——預防接種1500元。貸：庫存現(xiàn)金1500元。五、項目管理財務實例第79頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——其他材料支出開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動除藥品、衛(wèi)生材料以外的其他材料。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。五、項目管理財務實例第80頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——其他材料支出例1：某單位開展城鄉(xiāng)居民健康檔案管理公共衛(wèi)生服務工作，本次共計建立檔案15000人次，在庫存物資庫領取健康檔案表\袋15000份，每份價0.20元，合計3000元。此批材料已經(jīng)辦理出庫手續(xù)。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——其他材料支出――公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——健康檔案3000元。貸：庫存物資——辦公用品3000元。

五、項目管理財務實例第81頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——維修費開展基本公共衛(wèi)生服務項目專用的辦公設備，如計算機、打印機、復印機等的維修費用。由于這部分開支暫不能落實到四級支出明細科目，因此在發(fā)生時應列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分攤方法，分攤計入“公共衛(wèi)生支出”下設的四級明細科目。五、項目管理財務實例第82頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——維修費例1：某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目，維修辦公設備開支150元，以現(xiàn)金支付。會計分錄如下：A.記入待攤支出借：待攤支出——公共衛(wèi)生——維修費150元。貸：庫存現(xiàn)金150元。B.分攤記入四級支出明細科目借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——維修費――公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生（按實際分攤的四級支出明細科目分別記賬）150元。貸：待攤支出——公共衛(wèi)生——維修費150元。

五、項目管理財務實例第83頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——其他公用經(jīng)費開展基本公共衛(wèi)生服務項目其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。

五、項目管理財務實例第84頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——其他公用經(jīng)費例1：某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目健康檔案工作，派人下鄉(xiāng)調(diào)查登記，按照差旅費管理規(guī)定，經(jīng)批準報銷差旅費并支付現(xiàn)金共280元。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—其他公用經(jīng)費—公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)生—健康檔案280元。貸：庫存現(xiàn)金280元。五、項目管理財務實例第85頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——其他公用經(jīng)費例2：某衛(wèi)生院組織健康教育培訓工作，經(jīng)批準報銷培訓費并支付現(xiàn)金共560元。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——其他公用經(jīng)費——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——健康教育560元。貸：庫存現(xiàn)金560元。五、項目管理財務實例第86頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，利用儀器設備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的費用支出。這部分費用發(fā)生時都能夠直接明確服務項目，因此發(fā)生后應直接在“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目列支。五、項目管理財務實例第87頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出例1：某單位開展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗200人次，按照當?shù)匚飪r部門核定的收費標準，血常規(guī)檢查收費10元/次，經(jīng)項目負責人批準，本次檢查按實際8元/次收取，共計費用1600元，轉入醫(yī)療收入。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出―公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出—基本公共衛(wèi)生—孕產(chǎn)婦健康管理1600元。

貸：醫(yī)療收入—門診收入—檢驗收入1600元

五、項目管理財務實例第88頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（三）公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出例2：某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費為老年人做心電圖檢查100人次，按照當?shù)匚飪r部門核定的收費標準，心電圖檢查收費20元/次，經(jīng)項目負責人批準，本次檢查按實際15元/次收取，共計費用1500元，轉入醫(yī)療收入。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出――公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出——基本公共衛(wèi)生——老年人健康管理1500元。

貸：醫(yī)療收入——門診收入——檢查收入1500元。五、項目管理財務實例第89頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

公共衛(wèi)生支出應無余額：期末，應將“公共衛(wèi)生支出”科目下的明細科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記“公共衛(wèi)生支出”科目。期末結轉后，本科目應無余額。其他各項支出。其他各項支出的會計核算及分錄，可參照上述方法類推，不再贅述。

五、項目管理財務實例第90頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（四）待攤支出1.本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為組織、管理基本公共衛(wèi)生服務活動等日常發(fā)生且需要分攤公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。2.本科目應按照待攤支出的種類設置明細賬，即在總賬科目下，將待攤費用分為“基本醫(yī)療項目”和“公共衛(wèi)生服務項目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務項目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務項目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級明細科目進行明細核算。五、項目管理財務實例第91頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（四）待攤支出

3.對于無法直接計入基本公共衛(wèi)生服務支出而需進行合理分攤的支出，應先記入“待攤支出”科目。每個期末終了前，按實際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務項目的人次或權重將本科目的明細科目發(fā)生額分攤到相應的四級明細科目（即基本公共衛(wèi)生服務項目）。4.公共衛(wèi)生服務項目的待攤支出的主要賬務處理如下：五、項目管理財務實例第92頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（四）待攤支出

例1：無法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務具體項目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應付職工薪酬”等科目。如某單位10月份開展基本公共衛(wèi)生服務項目，開支水、電、供暖費用共計800元，此款已從銀行轉賬支付。因暫不能落實具體項目，故此列入待攤支出，待期末分攤。會計分錄如下：借：待攤支出——公共衛(wèi)生——其他公用經(jīng)費800元。貸：銀行存款800元

五、項目管理財務實例第93頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（四）待攤支出例2：某單位10月份開展基本公共衛(wèi)生服務項目，計提十月份工作人員工資共計15000元等待發(fā)放,因暫不能落實具體的公共衛(wèi)生服務項目，故此列入待攤支出，待期末分攤。會計分錄如下:借:待攤支出-——公共衛(wèi)生——人員經(jīng)費15000元貸：應付職工薪酬15000元當利用現(xiàn)金發(fā)放上述預提的人員工資15000元時，借記“應付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”。

五、項目管理財務實例第94頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（四）待攤支出例3：期末將本科目各二級明細科目的余額，按照開展的各項公共衛(wèi)生服務項目人次或各項公共衛(wèi)生服務項目的權重等合理可行的分攤方法計算并分攤至“公共衛(wèi)生支出”科目所屬的四級明細科目，按照計算的分攤金額，借記“公共衛(wèi)生支出——*******——基本公共衛(wèi)生——########”科目(*號代表二級明細科目，三級明細科目為“基本公共衛(wèi)生”，#號代表四級明細科目)，貸記本科目。五、項目管理財務實例第95頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（四）待攤支出本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構尚未分攤的待攤支出余額。本科目年末應無余額。

備注：由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構基本不涉及重大公共衛(wèi)生支出和其他公共衛(wèi)生支出，因此手工記賬時，可以省略三級明細科目不設置，但電腦核算時，會計科目代碼不能省略。五、項目管理財務實例第96頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（五）年終結算會計賬務處理1.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除了按照制度規(guī)定認真做好決算前的往來清理、財產(chǎn)清理等準備工作外，還應全面認真的理清賬務核算的相關事宜，做好賬務處理工作。2.基本公共衛(wèi)生服務項目資金年終結余必須全額轉入“財政補助結轉（余）——財政項目補助結轉（余）”留待下年繼續(xù)使用，不得提取專用基金。3.基本公共衛(wèi)生服務項目資金決算會計賬務處理。五、項目管理財務實例第97頁，共107頁，2022年，5月20日，6點8分，星期四

（五）年終結算會計賬務處理——本期結余本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當期收入減去支出后的余額，這里主要指基本公共衛(wèi)生服務項目。本期結余的主要賬務處理如下：A.期末，應將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結轉入本期結余科目。結轉各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“財政補助收入——公共衛(wèi)生服務補助收入”科目，貸記本科