審計學(xué)試題及答案1

審計學(xué)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題.審計的最本質(zhì)特征是（ ）。A.公正性 B.獨(dú)立性 C.權(quán)威性 D.真實(shí)性.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（ ）來進(jìn)行審計。A.國家審計 B.財政局 C.民間審計D.監(jiān)事會.政府審計的重要特點(diǎn)（ ）。A.強(qiáng)制性 B.獨(dú)立性C.廣泛性 D.無償性.（ ）不屬于注冊會計師審計的業(yè)務(wù)范圍。A.驗(yàn)資 B.審計業(yè)務(wù) C.會計咨詢業(yè)務(wù) D.會計監(jiān)督.確定重要性水平是在審計（ ）中進(jìn)行。A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段 C.終結(jié)階段 D.后續(xù)階段.審計人員對存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，取得盤點(diǎn)記錄是證明實(shí)物的（ ）。A.外部證據(jù) B.直接證據(jù) C.間接證據(jù) D.環(huán)境證據(jù).（ ）是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。A.環(huán)境證據(jù) B.加工證據(jù) C.書面證據(jù) D.實(shí)物證據(jù).（ ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A.會計和審計B.推銷員和銷售科長 C.技術(shù)員和車間主任 D.門衛(wèi)和保衛(wèi)科長.下列項(xiàng)目中，需要接受被審計單位委托才能提供審計服務(wù)的是（ ）A.政府審計 B.注冊會計師審計 C.內(nèi)部審計 D.內(nèi)部審核.審計風(fēng)險模型表述為A.審計風(fēng)險二固有風(fēng)險*控制風(fēng)險B.審計風(fēng)險二固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險C.審計風(fēng)險二固有風(fēng)險**檢查風(fēng)險D.審計風(fēng)險二重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險.（ ）是建立在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的審計方法A.制度基礎(chǔ)審計B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計D.注冊會計師審計.注冊會計師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會計師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（）A.審計結(jié)果的大小B.服務(wù)性質(zhì)C.工作量大小D.參加人員層次的高低13一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（ ）。A.審計人員B.審計機(jī)關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人.審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。A.準(zhǔn)備階段 B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段 D.審批階段15、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請在資產(chǎn)負(fù)債表的（）項(xiàng)目列示。A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款16、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。A.保護(hù)財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊二、多項(xiàng)選擇題.由（ ）和（ ）進(jìn)行的審查才是審計。A.專職機(jī)構(gòu) B.審計人員 C.會計人員 D.管理人員.民間審計人員職業(yè)道德具體包括（ ）。A.科學(xué)原則 B.獨(dú)立原則 C.公正原則 口.客觀原則.我國審計組織包括（ ）構(gòu)成。A.政府審計機(jī)關(guān) B.注冊會計師審計組織C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)TOC\o"1-5"\h\z.按審計的目的和內(nèi)容分為（ ）。A.財務(wù)報表審計 B.經(jīng)營審計 C.合規(guī)性審計 D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計.簽發(fā)審計報告前復(fù)核審計工作底稿，主要復(fù)核（ ）。A.所采用的審計程序是否恰當(dāng) B.所編制審計工作底稿的充分性C.審計過程中是否存在重大遺漏 D.審計工作是否符合會計師事務(wù)所的質(zhì)量要求.審計報告意見的基本類型（ ）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見三、判斷題.合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。（ ）.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展而變化的。（ ）.調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。（ ）.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。（ ） 5.民間審計組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（ ）.只要注冊會計師未查出被審計單位會計報表中的錯報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）6審計程序是審計人員在審計工作時所必須遵循的步驟。（ ）.良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。（ ）.審計通知書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（ ）.在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計是主導(dǎo)，內(nèi)部審計是基礎(chǔ)，而注冊會計師審計是不可缺少的重要力量。（ ）.注冊會計師審計的總體目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。 （ ）.對現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)。（ ）.對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)是否相符的一種重要方法。（ ）.審計報告均應(yīng)由注冊會計師簽名、蓋章。（ ）.驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資（ ）四、簡答題.你如何理解審計的概念？.簡述審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。.存貨與倉儲循環(huán)主要涉及哪些會計報表項(xiàng)目？如何對存貨進(jìn)行審計？.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表項(xiàng)目？如何對主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行審計？.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表項(xiàng)目？如何對交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資進(jìn)行審計？.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表項(xiàng)目？如何對固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款進(jìn)行審計？.如何對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行審計？.注冊會計師審計報告的意見類型有哪幾種？各是在什么情況下出具的？.簡述審計證據(jù)的特性。五、實(shí)務(wù)題.審計人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時，有下列客戶被考慮作為函證對象：單位：元客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：（1）從上面客戶中應(yīng)選擇哪兩家最主要的客戶作為函證對象？并說明理由。（2）如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計人員應(yīng)采取哪些主要的審計程序？.2010年6月30日某審計局對某鋼廠勞動服務(wù)公司進(jìn)行財務(wù)審計，在檢查現(xiàn)金管理時，發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元。庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額290.00元：另外，有王某借2000元：還有2000元是為其他單位墊付的，經(jīng)手人寫一借條。（要求）編制庫存現(xiàn)金情況表并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請?zhí)岢鰧徲嬕庖?。庫存現(xiàn)金情況表年月日 單位：項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額力口：已付訖未入賬的支出憑證力口：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額企業(yè)會計： 出納： 制表： 復(fù)核:單位公章：.注冊會計師李文審計中興公司2009年12月31日“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)：應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有A公司欠款300萬元，經(jīng)查賬齡已在3年以上，且了解到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn)，中興公司未及時申請債權(quán)權(quán)益。（注：該公司年末壞賬準(zhǔn)備余額200萬元，企業(yè)所得稅率25%）對上述事項(xiàng)注冊李文應(yīng)如何處理？.審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料6000千克，單價32元，計價款192000元，外地運(yùn)雜費(fèi)4500元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺18千克，查明是運(yùn)輸途中的合理損耗，財會部門將其計入管理費(fèi)用。要求：指出企業(yè)財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量4600千克，金額為7360元，本月購入甲材料數(shù)量8350千克，金額為14396元。本月基本生產(chǎn)車間耗料4900千克，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本11200元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。.審計人員在審查某企業(yè)利潤總額時，審閱有關(guān)會計資料，本年已實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元。但在審計過程中卻發(fā)現(xiàn)如下情況：①企業(yè)用于分配給投資者投資利潤的產(chǎn)品一批，價值為22.5萬元，已計入產(chǎn)品銷售收入②產(chǎn)品價格上浮5%,取得價格上浮收12萬元，已計入營業(yè)外收入。③企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，作為補(bǔ)提折舊，計入管理費(fèi)用。④企業(yè)出售設(shè)備一臺凈收益7.5萬元，已計入營業(yè)外收入。⑤企業(yè)勞動保險費(fèi)用30萬元，計入管理費(fèi)用。⑥專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入13.5萬元，已計入管理費(fèi)用。⑦新產(chǎn)品試制失敗損失15萬元，已計入管理費(fèi)用。⑧年末“產(chǎn)品銷售成本”賬戶有貸方余額50萬元。⑨駕駛員違章罰款3250元，已計入“管理費(fèi)用”。該企業(yè)增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%.要求：根據(jù)上述資料，說明賬務(wù)處理是否正確，如有錯誤應(yīng)提出糾正辦法，并調(diào)整計算實(shí)際利潤總額。7、（1）經(jīng)查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1,000件，給甲企業(yè)每件售價為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000財務(wù)費(fèi)用50,000貸：產(chǎn)品銷售收入1,000,000（2）上題中該企業(yè)上述貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款921,500產(chǎn)品銷售費(fèi)用28,500貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000要求：對該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見。（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）8、審計人員于2010年3月審計A企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)2009年12月份應(yīng)付賬款中有一筆會計分錄如下：借：制造費(fèi)用 20萬貸：應(yīng)付賬款一一B工程公司 20萬經(jīng)進(jìn)一步審計發(fā)現(xiàn)：B工程公司并不存在，A企業(yè)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益較好，年終以車間修理為名，虛列提供勞務(wù)單位，列支勞務(wù)費(fèi)用20萬元，作為應(yīng)付款項(xiàng)處理，從而使當(dāng)年12月份的產(chǎn)品成本增加了20萬元。假定12月份的產(chǎn)品已全部完工入庫，并且已銷售了80%。要求：請根據(jù)上述資料提出審計處理意見。答案一、單項(xiàng)選擇題.B 2.A 3.C4.D5.A6.B7.D8.A9.B10.D.A12.A 13.C 14.B15.D16.A二、多項(xiàng)選擇題1. AB 2.BCD3.ABC4.BCD5.ABCD6.ABCD三、判斷題1. X 2.V 3.X 4.X5.V6. X7.V 8.V9.V10.X11.V12.V13.X14.V四、簡答題略。五、實(shí)務(wù)題.答：(1)應(yīng)選擇C、E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷貨雖然只有80000,但應(yīng)收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可能是有爭議的貨款，金額較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70000元增加到年未的350000元，增幅大而且金額也較大。(2)當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時，審計人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯報和漏報和就應(yīng)估計應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。.答：(1)根據(jù)庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計人員編制該單位庫存現(xiàn)金情況表如下：庫存現(xiàn)金情況表盤點(diǎn)日：2007年6月30日 單位：元項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額290.00力口：已付訖未入賬的支出作證2000.00力口：白條抵庫數(shù)2000.00庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額4290.00庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額5676.00缺1386.00企業(yè)會計：XX出納員：XX被審計單位公章編制：XX復(fù)核：XX(2)該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題：A.現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查目賬面結(jié)存額5,676.00元，而實(shí)際庫存現(xiàn)金4,290.00元，短缺現(xiàn)金1,386.00元。B.白條抵庫。出納員以白條借給職工王XX,并為其他單位墊付現(xiàn)金。C.審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。審計意見：A.應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。B.立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時收回交庫。C.應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財務(wù)人員法制觀念，增強(qiáng)財務(wù)人員自覺遵守財經(jīng)法紀(jì)的意識。3.應(yīng)收賬款的可收回性直接影響審計年度的損益狀況，因此，注冊會計師在審計時要關(guān)注由于應(yīng)收賬款的不可收回，對財產(chǎn)損失確認(rèn)的影響，通過審閱相關(guān)的原始材料評價應(yīng)收賬款不可收回性及其對本年度損益的影響，提請被審計單位及時做出會計處理。注冊會計師也要對此處理和影響在審計工作底稿中充分披露，并考慮如何在審計報告中作適當(dāng)披露。會計處理如下：(1)沖銷壞賬借：壞帳準(zhǔn)備 300萬貸：應(yīng)收賬款300萬（2）補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備100萬元TOC\o"1-5"\h\z借：以前年度損益調(diào)整 100萬貸：壞賬準(zhǔn)備 100萬（3）沖銷所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 25萬貸：以前年度損益調(diào)整 25萬（4）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤75萬貸：以前年度損益調(diào)整 75萬.解:企業(yè)財會部門對材料采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的合理損耗的會計處理是不正確的，應(yīng)將采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和途中的合理損耗計入材料采購成本中，應(yīng)做如下調(diào)整：借：原材料5076貸：管理費(fèi)用5076企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)，財會部門記帳前，倉庫驗(yàn)收在后，財會部門并不以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)的做法說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記帳、帳驗(yàn)互相；牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯，帳簿記錄也容易混亂或造成帳實(shí)不符。.解：（1）審計方法：審閱甲材料明細(xì)帳，抽查有關(guān)會計憑證，驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本。發(fā)出材料實(shí)際成本=4900X（7360+14396）/（4600+8350）=8232（元）多轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本=11200—8232=2968（元）（2）存在的問題：該企業(yè)按進(jìn)料價格多轉(zhuǎn)耗用材料成本2968元。（3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本，應(yīng)予以沖回，其調(diào)整分錄是：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本 2968（紅字）貸：原材料 2968（紅字）. （1）正確。（1分）（2）錯誤。應(yīng)計入產(chǎn)品銷售收入，并補(bǔ)交增值稅20400元（120000X17%）,但并不影響利潤總額（2分）（3）錯誤。不應(yīng)補(bǔ)提折舊，應(yīng)計入營業(yè)外支出，但不影響利潤總額。（2分）（4）正確。（1分）（5）正確。（1分）（6）錯誤。應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，并補(bǔ)交營業(yè)稅6750元（135000X5%）,減少利潤總額6750元。（2分）（7）正確。（1分）（8）錯誤。不應(yīng)有余額，屬于多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，隱瞞利潤50萬元，增加利潤總額50萬元。（2分）（9）錯誤。駕駛員違章罰款不準(zhǔn)報銷，應(yīng)增加利潤總額3250元。（2分）（10）年度決算利潤為349.65萬元（300-0.675+50+0.325）。（2分）.⑴銷售折讓=1,0000件X1,000X5%=5,000（元）實(shí)際產(chǎn)品銷售收入=1,000*1,000-50,000=950,000（元）；因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計產(chǎn)品銷售收人和財務(wù)費(fèi)用各50,000無，相應(yīng)多計銷售稅金，相應(yīng)少計利潤和所得稅；處理意見：①調(diào)賬借：財務(wù)費(fèi)用50,000.00貸：產(chǎn)品銷售收入50,000.00②調(diào)減多計銷售稅金③調(diào)增少計利潤及所得稅.④計算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理（2）銷售折扣=950,000X3%=28,500（元）實(shí)收貨款=950,000-2,850=921,500（元）.因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計銷售費(fèi)用28,500,少計財務(wù)費(fèi)用28,500元；處理意見：調(diào)賬：借：財務(wù)費(fèi)用285,000貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用285,0008.借:應(yīng)付賬款-乙工程公司 200000貸:產(chǎn)成品 40000以前年度損益調(diào)整 160000涉及所得稅時,要調(diào)整所得稅《審計學(xué)》模擬試題（一）及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）.如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A.以或有收費(fèi)形式收取審計費(fèi)用B.對報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D.拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會計師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.招聘B.職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C.專業(yè)勝任能力D.業(yè)績評價【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績評價；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。3.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)^對已盤點(diǎn)的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計程序與審計目標(biāo)之間的關(guān)系。.以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（）。A.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B.會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會計記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，故B不對，其余皆正確。.以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。在選項(xiàng)A中，注冊會計師通過增值稅申報表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評價利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性;在選項(xiàng)D中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。A.在考慮一項(xiàng)錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】注冊會計師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正的錯報和推斷的錯報，所以當(dāng)已經(jīng)識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表.應(yīng)收賬款函證的回函C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表D.應(yīng)付賬款函證的回函【答案】B【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠..以下選項(xiàng)中，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可的是（）。A.審計風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷【答案】C【解析】注冊會計師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（）。A.被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)B.與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求C.被審計單位不納入合并范圍的投資D.被審計單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】B【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計單位的性質(zhì)；（三）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（五）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（六）被審計單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。.下列風(fēng)險中，不可能導(dǎo)致被審計單位存在更高重大錯報風(fēng)險的是（）。A.不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險B.不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險C.重大會計估計變更產(chǎn)生的風(fēng)險D.重大會計政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括做出的會計估計。11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括（）。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案D.在選擇進(jìn)一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解【答案】C【解析】總體應(yīng)對措施中不包括C,C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進(jìn)行催收C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)?！敬鸢浮緼【解析】本題的考點(diǎn)為審計證據(jù)的可靠性和注冊會計師對企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會因影響注冊會計師獲取審計證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。14.應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計算應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性E.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析【答案】B【解析】對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，實(shí)施的審計程序是（）。A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。16.注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其原因不可能存在（）情況。A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動B.存貨盤存制度發(fā)生變動C.銷售額發(fā)生大幅度變動D.存貨核算方法發(fā)生變動【答案】B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內(nèi)部控制變動。.注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時，下列提法不正確的是（）。A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時最重要的程序C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D.對存貨進(jìn)行計價審計，一般采用分層抽樣法【答案】C【解析】對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。.注冊會計師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，做法正確的是（）。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】B【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊會計師自行確定，不必告知K公司；C中注冊會計師將抽查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時提請被審計單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：（一）查閱前任注冊會計師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊會計師應(yīng)（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)投資證券B.獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄【答案】C【解析】被審計單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊會計師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是O。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】D【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)V、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于順查法的說法中正確的是（）.A.審計質(zhì)量高B.工作量大，不利于提高審計工作效率C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D.適用于規(guī)模較小的被審計單位E.審計的目的性針對性比較強(qiáng)【答案】ABD【解析】這個知識點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計過程全面細(xì)致，因此審計質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（）。A.鑒證對象只能是財務(wù)狀況B.審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C.注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證D.標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的基準(zhǔn)E.當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表【答案】ABC【解析】鑒證對象可能是財務(wù)狀況，也可能是非財務(wù)狀況，故A不對。審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，故B不對。注冊會計師不提供保證，故C不對。3.屬于自我評價損害獨(dú)立性的情形主要包括（）。A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B.對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄【答案】ACDE【解析】對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。.注冊會計師通過對被審計單位（）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。A.內(nèi)部知情人士B.外部知情人士C.律師D.財會人員E.財務(wù)經(jīng)理【答案】ABCDE【解析】詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。被審計單位律師及財會人員都屬于內(nèi)部知情人員。.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險評估程序有（）。A.觀察經(jīng)營場所B.追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C.計算內(nèi)部控制生成和記錄D.詢問公司有關(guān)人員E.穿行測試【答案】AD【解析】注冊會計師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):（一）詢問；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。6.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)。A.控制是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行E.控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】BCDE【解析】在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：（一）控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有（）。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性【答案】AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取（）措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。A.將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函E.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出【答案】ABCD【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對;將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對；詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。.注冊會計師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序，下列表述正確的是（）。A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B.實(shí)施實(shí)地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C.注冊會計師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理E.注冊會計師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】注冊會計師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。10.審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括（）。A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B.提及財務(wù)報表的附注C.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間D.指明審計報告的收件人E.指明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段【答案】ABC【解析】審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；提及財務(wù)報表的附注；指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）認(rèn)定【答案】認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。2.控制活動【答案】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.A公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負(fù)責(zé)于2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行;副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行;財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚骺铐?xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第⑴和第⑵項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。【答案】（1）（1）有嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)槿绻攧?wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管