初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)大全全

21/21最全第－章：資產(chǎn)第－節(jié)：貨幣資金1．辦理銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資／外埠存款款將款項(xiàng)存入銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：銀行存款2．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買(mǎi)材料等借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款3．銷貨收到銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))4．退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款5．用銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買(mǎi)辦公用品借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款6．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款購(gòu)股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款7．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款8．現(xiàn)金盤(pán)盈借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益批準(zhǔn)后；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)9．現(xiàn)金短缺；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款-XX管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn)1．取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)－成本應(yīng)收利息(應(yīng)收股利)投資收益貸：銀行存款(其他貨幣資金－存出投資款)2．確認(rèn)股利和利息收入：（1）收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金－存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益3．收到股利和利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）4．公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5．公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6．出售：投資收益＝出售的公允價(jià)值－初始入賬金額（1）按售價(jià)及賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)－成本交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（2）按初始成本及賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：（借）投資收益第三節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)一．應(yīng)收票據(jù)1．應(yīng)收票據(jù)(因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貨款的票據(jù))借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2．企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)4．到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購(gòu)／庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款6．票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二．應(yīng)收賬款1．應(yīng)收賬款(銷售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷）)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款３．收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款４．發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款５．改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款三．預(yù)付賬款１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款貸：銀行存款２．收到所購(gòu)物資借：原材料／材料采購(gòu)／庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款３．補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付<貨款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款４．收回多余款項(xiàng)（預(yù)付>貨款）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款５．其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：材料采購(gòu)／銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款６．應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失貸：應(yīng)收賬款備抵法：1．正數(shù)－補(bǔ)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)－沖銷沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2．應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞賬確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3．已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)：存貨(－)存貨的賬務(wù)處理(以原材料為例)存貨的成本=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本采購(gòu)成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用1．按實(shí)際成本核算(1)購(gòu)入原材料的賬務(wù)處理①款付貨已到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款②款付貨未到借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款③貨到款未付A．收到發(fā)票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款B．月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料2．按計(jì)劃成本核算(1)采購(gòu)材料時(shí)按實(shí)際成本入賬借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本入賬借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異超支差借：材料成本差異(超支差)貸：材料采購(gòu)節(jié)約差借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時(shí)－律按計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率=[月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本]×100％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本±差異額超支差借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)―基本生產(chǎn)成本―輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按其差額”借”或”貸”材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物①出售單獨(dú)加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物材料成本差異(7)低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷同時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資（實(shí)際）貸：原材料（計(jì)劃）或“借”或“貸”材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗(yàn)收入庫(kù)商品入庫(kù)時(shí)：借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異(9)庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)商品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額×毛利率＝銷售凈額×（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本②售價(jià)金額法本期銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率＝（期初進(jìn)價(jià)＋本期銷售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)＋本期購(gòu)入的售價(jià)）×100％本期銷售成本＝本期收入（售價(jià)）×進(jìn)價(jià)率(二)存貨的清查盤(pán)盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)借：原材料（殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計(jì)售價(jià)－進(jìn)一步加工成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a．個(gè)別計(jì)價(jià)法b．先進(jìn)先出法c．全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)＝實(shí)際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)d．移動(dòng)平均法存貨單位成本＝（原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫(kù)存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本＝月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本第五節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資一．采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長(zhǎng)期股權(quán)投資）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利(實(shí)際支付的價(jià)款或時(shí)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))貸：銀行存款2．長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益3．長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益(差額)應(yīng)收股利(尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))二．采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款2.初始成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入3．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積－其他資本公積減少借：資本公積－其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回5．長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積－其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本－損益調(diào)整－其他權(quán)益變動(dòng)投資收益第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1．取得固定資產(chǎn)(1)．外購(gòu)(不需要安裝)購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(需要安裝)購(gòu)入進(jìn)行安裝借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營(yíng)工程購(gòu)入物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫(kù)存商品借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程貸：銀行存款補(bǔ)付款借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2.固定資產(chǎn)折舊方法a.年限平均法年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100％月折舊率＝年折舊率/12b.工作量法單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額c.雙倍余額遞減法折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限×100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率年折舊率最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２d.年數(shù)總和法年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程其他業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過(guò)時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理借：營(yíng)業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6．固定資產(chǎn)清查盤(pán)盈批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積－法定盈余公積利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅盤(pán)虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式)①計(jì)提折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)②收到租金借：其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款③減值借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(公允價(jià)值模式)取得借：投資眭房地產(chǎn)－成本貸：開(kāi)發(fā)成本②公允價(jià)值上升借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值模式)①處置收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本－公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本變更成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜谄吖?jié)：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)的取得外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出－費(fèi)用化化支出貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認(rèn)條件的借：研發(fā)支出－資本化支出貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出2無(wú)形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計(jì)攤銷注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的殘值－般視為零。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。3無(wú)形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)4無(wú)形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無(wú)形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)發(fā)生借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款攤銷借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第二章：負(fù)債第一節(jié)：短期借款(一)短期借款的核算1．企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(本金)2．利息的賬務(wù)處理(1)利息分期支付到期還本或到期－次還本付息且數(shù)額較大①．計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息②．支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用(最后－期利息)貸：銀行存款(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期－次支付、且數(shù)額較小，可不計(jì)提，在實(shí)際支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。3．到期還款借：短期借款(本金)財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一．應(yīng)付賬款(１)發(fā)生應(yīng)付賬企業(yè)購(gòu)入材料、商品和提供勞務(wù)1．借：原材料／庫(kù)存高品等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貨：應(yīng)付賬款2．借：生產(chǎn)成本／管理費(fèi)用等貨：應(yīng)付賬款(２)償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款／應(yīng)付票據(jù)等(３)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入二．應(yīng)付票據(jù)(－)不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1．發(fā)生應(yīng)付票據(jù)(1)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)借：原材料／庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2．償還應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3．轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)(1)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款(2)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無(wú)力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款(三)帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1．計(jì)算應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)2．支付票據(jù)利息借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3．開(kāi)出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款(－)預(yù)收購(gòu)貨單位款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(二)銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(三)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(四)向購(gòu)貨單位退回其多付款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬(－)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬－工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(1)生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬借：生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用／勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬(2)管理、銷售部門(mén)人員的職工薪酬借：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬(3)工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程／研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬(4)將房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供職工使用時(shí)借：生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用／勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品－公允價(jià)值房屋－折舊租賃－租金）(二)發(fā)放職工薪酬(1)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款(2)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品第四節(jié)：應(yīng)繳稅費(fèi)一．增值稅1．－般納稅人(1)購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款／應(yīng)付賬款(2)銷售商品提供勞務(wù)借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)視同銷售行為借：在建工程／長(zhǎng)期股權(quán)投資／營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢／在建工程／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(5)發(fā)生出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(出口退稅)(6)交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無(wú)進(jìn)項(xiàng)可言借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅二．消費(fèi)稅1銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)／在建工程／營(yíng)業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅3委托加工物資(1)收回后直接銷售將其計(jì)入“委托加工物資成本”借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅5金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳消費(fèi)稅三．營(yíng)業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動(dòng)產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加／固定資