論以資金內(nèi)控為切入點降低企業(yè)風險

論以資金內(nèi)控為切入點降低企業(yè)風險摘要：貨幣資金是企業(yè)最典型的流動資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)與擴大再生產(chǎn)的重要經(jīng)濟資源。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)資金內(nèi)控是企業(yè)財務管理的重要組成部分，但仍有不少企業(yè)沒有真正重視起資金內(nèi)部控制工作，從而增加了企業(yè)風險的可能性。企業(yè)應當以資金內(nèi)控為切入點，完善內(nèi)部控制制度與風險管理體系，切實將風險給企業(yè)帶來的不利影響降到最低限度。關鍵詞：資金；企業(yè)；內(nèi)控；風險企業(yè)做好資金內(nèi)部控制的意義1.1資金與資金內(nèi)部控制通常意義上的資金指貨幣資金，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)、能夠立即投入流通的交換媒介，是公司資產(chǎn)中流動性最強的部分。一方面，通過其流動性，可以使企業(yè)更好地配置資源，購進材料、墊資生產(chǎn)過程中的產(chǎn)生成品、償還到期的貸款等。因此，貨幣資金作為企業(yè)最重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)生存和發(fā)展壯大的必不可少的“血液”。另一方面，正是由于流動性強這一顯著特征，決定了這類資產(chǎn)存在著盈利性差，安全性弱的特點。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的多元化，市場競爭不斷加劇，我國宏觀調(diào)控也緊縮了“銀根”，企業(yè)資金更加困難，進一步放大了企業(yè)財務危機。因此，企業(yè)必須提高資金的使用效率，加快其周轉(zhuǎn)，以健全資金的內(nèi)部控制體系作為切入點，全面降低企業(yè)風險。1.2企業(yè)資金內(nèi)部控制的意義2010年，財政部會同有關部委單獨立項制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動》，為我國企業(yè)應對危機、防范和化解資金活動相關風險，全面提升經(jīng)營管理水平提供了科學指導和制度保障。這既說明了主管部門對于企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的重視，也反映了資金內(nèi)部控制本身對于企業(yè)管理防范風險的關鍵性作用。其主要作用如下：（1）有利于企業(yè)防范資金活動風險，維護資金安全。資金活動貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，加強資金活動內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解有關風險。（2）資金運行的效率直接關系到企業(yè)運行的效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動離不開充足的資金支持。資金是一切資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用聯(lián)系的紐帶，如果非資金貨幣資產(chǎn)不能及時轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金，則企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營將受到嚴重影響。從這個角度出發(fā)，資金運行的效率將直接關系到企業(yè)運行的效率，資金的經(jīng)濟效益不實現(xiàn)則企業(yè)的經(jīng)濟效益也將無法實現(xiàn)。（3）做好資金內(nèi)部控制是降低企業(yè)經(jīng)營風險的重要措施。首先，企業(yè)破產(chǎn)往往不是因為不能盈利，而是因為缺少資金，難以支付到期債務，或者投入進一步的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，使得正常的生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼。其次，資金管理水平反映了企業(yè)管理水平。資金本身的特點決定了資金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)，也是應用最廣泛的支付手段，容易導致非法挪用和侵吞，既屬于企業(yè)的關鍵控制目標， 也是企業(yè)重點關注的對象，而與之相適應，與資金相關的控制點就自然成為關鍵控制點。資金活動內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。 “中航油”事件等眾多案例表明，資金活動內(nèi)部控制失效，輕則帶來巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦。企業(yè)當前資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（1）與資金直接相關的經(jīng)濟行為缺乏安全體系控制。與資金相關的經(jīng)濟行為主要是指資金調(diào)度、日常支付、投資、籌資、往來款等。在這些經(jīng)濟行為中，企業(yè)往往缺乏資金安全體系予以管理與控制。由于內(nèi)部控制存在不健全或者失靈等弊端，現(xiàn)金與銀行存款的管理中，往往存在著一些問題，如虛構(gòu)金額支出、涂改單證、套開票據(jù)、公款私用、挪用現(xiàn)金、截留公款、擅自出借賬戶等。其產(chǎn)生原因，主要在于沒有嚴格堅持內(nèi)部稽核、不相容崗位分離、未嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度與銀行對賬制度，從而未能做到賬實相符、賬賬相符。（2）資金相關的關鍵控制環(huán)節(jié)缺乏足夠的控制力度。盡管企業(yè)都對資金的管理給予了高度的重視，但在具體控制力度與方式上，還差強人意。制度管理與人為管理的矛盾仍然存在，主要表現(xiàn)在投資決策、資金配置決策、資金監(jiān)督等方面。在投資決策方面，沒有形成科學的決策機制，往往由個人決策代替集體決策，個人偏好代替可行性論證。在資金配置方面，如對于某具體項目的實施，缺乏整體的資金安排，盲目采用激進型的資金策略，挪用短期資金進入長期投資項目，導致企業(yè)流動資金吃緊，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營，拖垮了整個企業(yè)。在資金監(jiān)督方面，很多企業(yè)領導對自身家底財務狀況說不清，也沒有全面的資金預算來指導企業(yè)的資金流動，對資金的安排隨意性很大，使財務監(jiān)督流于形式。另外，在細節(jié)的控制上，一些分支機構(gòu)或關鍵崗位利用職務之便，坐支現(xiàn)金、搞“小金庫”等，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞企業(yè)資產(chǎn)等問題也時有發(fā)生。（3）資金使用的方式導致資金使用效率不高導致放大其他風險。目前，企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。 一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標， 盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。企業(yè)如果沒有對資金風險足夠的重視，則往往會造成連鎖反應，如沒有足夠的流動資金支付應付賬款， 則以后很難獲得對方的商業(yè)信用，導致每次進貨都必須支付現(xiàn)金，給企業(yè)帶來經(jīng)營風險；沒有嚴格按約定歸還銀行本息，則加大了后續(xù)貸款的難度或財務費用， 放大了企業(yè)的財務風險。以資金內(nèi)部控制為切入點降低企業(yè)風險（1）關注關鍵控制環(huán)節(jié)，完善資金管理制度，注重制度落實執(zhí)行。資金安全風險管理重在防范。通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機制來堵住各種安全漏洞， 特別要注意的是：一是科學鑒別關鍵控制點。由于當前市場經(jīng)濟運行影響要素極其復雜，表現(xiàn)形式也千差萬別，就需要企業(yè)對資金流程中的每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟，認真細致地進行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴重程度等，明確關鍵的業(yè)務、關鍵的程序、關鍵的人員和崗位等，從而確定關鍵的風險控制點；二是結(jié)合關鍵控制點設立控制行為。要建立健全授權審批制度，按照規(guī)定的權限和制度辦理資金收付業(yè)務。貫徹內(nèi)部牽制與不相容職務分離原則，確保特殊職位人員的相互分離、制約和監(jiān)督；三是強調(diào)控制活動的動態(tài)性。根據(jù)控制流程與活動的執(zhí)行情況，定期對資金控制的效果進行評估，及時找出控制的漏洞與薄弱環(huán)節(jié)，以便有針對性地改進。（2）強化現(xiàn)金預算的編制和應用，實施現(xiàn)金流管理的源頭控制?，F(xiàn)金預算系財務人員針對公司未來特定期間內(nèi)之資金收入與運用狀況，進行預估的作業(yè)程序，其目的在協(xié)助了解并決定企業(yè)最適資金的程度，以便知曉及適應企業(yè)營運狀況的改變。具體可采取以下措施 :一是將企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出的項目和金額以及現(xiàn)金流預算的編制，作為企業(yè)財務部門的重要職責，努力提高預測分析能力；二是財務部門定期向主管領導、有關部門或單位通報現(xiàn)金流轉(zhuǎn)實際情況及其與預算的差異，分析原因并提出改進意見。（3）以資金為起點建立企業(yè)的風險控制體系。資金貫穿于企業(yè)的各個部門，各個經(jīng)濟業(yè)務的始終。以資金為起點建立企業(yè)的風險控制體系既有必要也有可能。首先，企業(yè)以資金安全性帶動建立企業(yè)的資產(chǎn)管理體制。由于資金是流動性最強的資產(chǎn)，因此，對資金的監(jiān)管必然是最嚴格的監(jiān)管，其他的流動資產(chǎn)，則相應按其流動性程度實施必要的安全保障。如對固定資產(chǎn)的領用、移交等，都需要建立臺賬，也需要定期盤點。其次，往來款項是企業(yè)財務管理的一個薄弱環(huán)節(jié)。往往由于不相容制度失效，導致往來款項發(fā)生損失。因此，企業(yè)要規(guī)定在往來款項方面對應現(xiàn)金的流動情況， 安排非資金管理人員經(jīng)辦往來款項的催收與登記、核銷等工作。再次，配置合理的資金用于投資與還貸。資本性支出其周期往往超過一個會計年度，此時需要配置足夠的長期資金用于投資才合理， 要特別避免草率挪用短期流動資金投入其中。同時，由于償還銀行融資本金及利息也是比較剛性的，企業(yè)資金管理也必須合理做好這方面的資金籌集， 防止財務風險的擴大化。結(jié)論以建立健全資金的風險控制為切入點完善企業(yè)風險控制體系，降低企業(yè)風險是一條相對現(xiàn)實的途徑。企業(yè)通過對資金這一重要的經(jīng)濟資源入手，找出其關鍵風險點并強化控制，針對存在的風險完善制度、健全機構(gòu)、加強監(jiān)督、建立快速反應機制等控制程序，防止資金風險擴大到企業(yè)其他方面，造成企業(yè)整體風險的放大。從這個意義上說，資金管理作為企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容， 也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。參考文獻［1］范潔.企業(yè)資金管理與控制存在的問題及其對策［ 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“能”，是以眾議舉寵為督：親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以