會計制度設計,形成性考核冊作業(yè)1-4答案 會計制度設計形成性考核答案

[會計制度設計,形成性考核冊作業(yè)1-4答案]會計制度設計形成性考核答案1一、分析說明題(60分)、1、企,確定企業(yè)會計制度設計的程序和方法:會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求,又須顧及的組織方式來完成的。指定機構的人員必須具備相應的能力,些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思(20分)答:第1頁共26頁基礎,根據實際發(fā)生的交易和事項,按照相關會計準則的規(guī)定進行確認和計量,在此基礎上編制財務報告的相關信息,這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息,以及所有者變動情況,更為嚴重的產生原因包括:相關者間的利益不同,內部人利用其自身的控制地位,扭曲初期設計流程,編制虛假公司業(yè)績報告,以滿足思考和反思:強化對內部人的道德約束,加強外部法律監(jiān)管3、在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前,曾經出現(xiàn)過一些企業(yè)資產負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè),最后企業(yè)系和區(qū)別(20分)答:(1)原因在于大量現(xiàn)金外流,資金無法周轉;長期無現(xiàn)金流入,企業(yè)經營停滯。(2)現(xiàn)金流量表分為三個第2頁共26頁基本部分及相關附注,其三個基本部分為:經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量,并采用報告式的結構(3)現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計的聯(lián)系和區(qū)別:現(xiàn)金流量表是對資產負債表與利潤表的有益補充,三表結合會產生現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產的變化結果及原因,有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。2)利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行列報,但不能清楚反映利潤的質量,即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應關系。3)現(xiàn)金流量表以經營活動、投資活動與籌資活動對企業(yè)全部現(xiàn)金流量進行劃分,這在的設計內容(10分)答:附注披露的原因有三個方面:一是定第3頁共26頁一定的結構進行系統(tǒng)合理的排列和分類,順序披露信息,便于使務報表等報表中列示的項目相互參照,以有助于使用者相關聯(lián)主要內容包括:企業(yè)的基本情況;財務報表的編制基礎;遵循企業(yè)會計準則的聲明;重要會計政策和會計估計;會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;報表重要項目的說明;或有二、制度設計題(40分)案例資料:制藥廠,已從事制藥生產多年,在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門,為開拓市場擴大銷售,公司要求:如果你是該公司的會計制度總設計者,你如何總體設圍的總體要求(即既滿足國家宏觀經濟管理需要,又適應本企業(yè)特點并能直接指導會計活動的具體規(guī)范)和具體要求(1.會計制度設計的層次性。2.會計制度設計的全面性。3.會計制度設計第4頁共26頁的針對性。4.會計制度設計的內部控制導向性。),同時又要顧門及銷售部的特點再進行具體的會計制度設計:1.為方便企業(yè)會計信息,財務會計制度設計是關鍵,其具體內容是:對外務報告設計、會計核算程序設計、具體業(yè)務核算的設計。2.成本會品成本核算方法設計、作業(yè)成本核算制度設計。3.責任會計制度設計,它交易視角下財務會計制度提供的會計信息,還可以從預算責任的角度來反應管理目標及其實現(xiàn)程度,其具體內容是:評價制度等方面的設計。4.會計信息化制度設計,包括會計基二、會計組織機構設置的形式有兩種,1.會計組織機構與勢突出了會計組織與財務組織的專業(yè)化分工,不足在于導致會計信息傳遞環(huán)節(jié)增多,協(xié)調難度加大。適用于大型企業(yè)。2.會第5頁共26頁集中與分級設置都要面對會計組織機構內部組織設置問題,它有利于清晰界定職責和實施內部控制機制,但內部組織設置過求包括:(1)會計工作崗位多人,應當符合內部牽制的要求。(2)會計人員的工作崗位應當務需要確定。會計工作崗位人員配備需要注意的是:(1)會計人員的任職條件。(2)會計人員的配備方式。(3)會計人員的考核與任免。(4)會計人員的交接。2一、分析說明題(301.自制原因素:格式大小;內部位置安排;聯(lián)數;版式。答:設計適當的無形資產業(yè)務內部控制,主要包括以下幾項:(1)取得無形資產與組織驗收,確定權屬關系;(2)使用與保全;(3)技術升級、更新?lián)Q代;(4)無形資產處置第6頁共26頁點:(1)取得與驗收;(2)使用;(3)維護;(4)改造;(5)清查;(6)起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè),財業(yè)沒多久的年輕女孩。按單位慣例.出納了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽,她每天有單拿回家,照著原對賬單,將偷拿的那一筆款去掉,重新再打一胃口越來越大.年輕女孩的膽子越來越大,在前后不到一年的時120逃后,年輕女孩才如夢方醒,只能投案自首。第7頁共26頁答:1.此案違反了崗位責任控制如下規(guī)定:同時負責總分類帳的登記和保管.2.完善措施:出納人員應與貨幣資金的稽核人員,會計檔案行預留的法人代表印章、財務章保管,由其對相關的支出票據進行審批,由會計人員到銀行取對賬單,并由會計人員與出納人員兩人共同進行現(xiàn)金和銀行存款的對賬工作.w外,還要注重質量要求.w標會議的供應商,通過比較產品性價比確定凡家供應商,司的檢驗部門對待選供應商的原材料樣本進行檢驗,經檢驗后,簽訂購買合同;購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢,出具檢驗單;倉庫保管部門對數量、品種進行檢驗并出具入庫單,財務部門審核及核對檢驗單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細賬:付第8頁共26頁7以下問題(1)公司采用招標形式進行采購是比較好的,但采購部門從建立的供應商檔案中進行選取,可能因信息不充分,優(yōu)良的供應商被排除在外;(2)公司檢驗部門的檢驗,解決的是材料樣本的質量問題,而采購部門據此確定質優(yōu)價廉供應商,依據不或用料申請和材料計劃,易造成多余采購;(4).購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢的做法不妥,除在質量無法得到保證,在數量上也可能存在誤差;(5)采購部門制訂用款計劃,財務部門根據用款計劃籌備資金付款,該行動應在年初進行,而不是2.完善措施:與(4)材料到貨的驗收應是完整的,以便對采購材料的數量、質量、規(guī)格等與合同核對,對與合同不符的材料拒收并索賠,(5)采購部門應提出用款計劃申請報財務部門,以便財務部門做第9頁共26頁出資金預算,時間應為年初或上年末,而不是依據采購部門制訂(6)采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限,按照規(guī)定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務,建立價格監(jiān)督機制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足(三)案例資料:(20分)A公司銷售業(yè)務的內部控制:銷售部門的業(yè)務人員在了解客戶的基本情況后,確定交易的初步意師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核.出具授信建議。經銷售部門經理核準-b統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶。當收到客戶訂貨單及繳款時,將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后,將負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認,同時,將客戶門(營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領導)。儲運部門依據第10頁共26頁在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單,據此填制銷貨發(fā)票并予以記要求:請指出A答:一、A公司銷售業(yè)務內部控制優(yōu)點:,保證了銷售成果的有效性,避免了壞賬的發(fā)生,實現(xiàn)了對應收賬統(tǒng)授信額度的確認,提高了銷售業(yè)務的工作效率,保證了營業(yè)收第11頁共26頁牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生,減少二、A公司銷售業(yè)務內部控制存在的問題:戶,應補充對相關票據的審核機制,以防票據欺詐,并且應該設2.由于營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領導,兩者間缺乏制約機制,可能使得信用審核等失控,財務部門也無法對應收賬款實行有效控制,可能帶來壞賬風險。3一、分析說明題(101、說明長期借款會計核算制度的設汁要點(10分)答:(1)企業(yè)會計部門或資金管理部門制定具體長期借款計劃;(2)企業(yè)應設置記錄長期借款負債業(yè)務的會計憑證和賬簿,按照國家統(tǒng)一會計準則和制度,正確核算資金取得、本息償還等相關情況;(3)定期根據有關金融機構的貸款對賬單核對長期借款的余額;(4)資產負債表日應按照攤余成本和實際利率計算長期借款利息費用,第12頁共26頁2、所有者權益業(yè)務內部控制制度設計要點包括哪些(10分)P166答:所有者權益業(yè)務內部控制制度設計要點包括:(1)權益資本籌資有嚴格的程序和法律約束,同時還受到債權人權益(2)盡管所有者權益業(yè)務體現(xiàn)了較強的穩(wěn)定性,但涉及面廣且復雜,包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款,利潤分配決議與分配方案,會計處理程序等方方面面,因此,所有者權益業(yè)務(4)所有者權益業(yè)務作為企業(yè)籌資的重要來源,應當建立崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責與權限,確保不相容崗位第13頁共26頁部門(單位)審批的股權籌資,要履行必要的審批程序,并對審批(10分)答:的標準,杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入;(2)各題(10分)和支出標準,分解費用指標,落實費用責任主體,保證費用預算第14頁共26頁業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)(4)企業(yè)應當根據費用預算和支出標準的性質,按照授權批(5)對于未列入預算的費用項目,如確實需要支出,應當按項目,應由相關部門提出申請,報上級授權部門審批。(6)會計(7)企業(yè)應當建立費用支出內部報告制度,實時監(jiān)控費用的(8)企業(yè)應當建立費用考核制度,對相應的費用責任主體進(9)企業(yè)應當加強對費用的監(jiān)督檢查,明確監(jiān)督檢查人員職第15頁共26頁二、制度設計題(60分)(一)資料:(20作:其中,每月第5放明細表按照銀行規(guī)定格式進行數據轉換,同時打印工資匯總記工作,負責催促無卡的職工及時辦理工資卡。第二:負責公司全部的工資報銷單據的保管工作。第三:會同人力資源部門辦,按照有關規(guī)定認真審核,及時辦理。第四:住房公積金資料保管。要求:結合本案例分析應付P153答:應付職工薪酬會計核算制度的設計要點包括:(1)以酬計量的依據,以確保應付職工薪酬提取和支出依據的合規(guī)性;(2)合理安排應付職工薪酬的總賬與明細賬的設置和登記工作,通常應付職工薪酬總賬由會計部門進行,而應付職工薪酬明細賬則由各職能部門、處室管理,并以員工個體為單位設置;第16頁共26頁應付職工薪酬明細賬與應付職工薪酬總賬要定期進行核對,同時會計部門應該指導應付職工薪酬明細賬的設置和登記工作,做好輔導和監(jiān)督;責發(fā)生制原則,通常要以其薪酬發(fā)生的地點和崗位進行分配;(二)資料:(2020__年10月8日創(chuàng)立并營業(yè),是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人,注冊資本為l004030l2分注冊資金.經調查發(fā)現(xiàn)甲方將4010ll90119030萬元、3030通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn).20__年10月28l010第17頁共26頁人認為只需要減少甲方原來投入資本,待甲方以后還款時再增答:本案中的存在的問題如下:20__年10月28日,公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會計的簽名和蓋章,系抽逃資本的行為,違反了公司法的基本原則;會計人員單方認為利用利潤分配中抵扣充實實收資本的行為也是錯的,前者屬于甲的投資行,后面屬于公司分配問題,受不同會計設計制約。至于公司主管財務副經理是原甲方會計科副科長,如屬雙方兼職,則違背本的會計核算業(yè)務應包括如下內容:本”賬戶核算投資者投入的實收資本,股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進行明細核算,杜絕(2)企業(yè)股票按面值發(fā)行時的發(fā)行費用應作為開辦費處理,第18頁共26頁礎上進行相應的賬務處理,比如投資者以實物投資,該實物應該明等原始單據。(4)實收資本在資產負債表上恰當地列示,同時在所有者權益變動(三)資料:(20定:按市場營銷管理制度要求制定相應的銷售政策,為了增加銷進行談判;重要的特殊銷售業(yè)務,由總裁做出決策。建立了國外定,規(guī)公司根據實際情況將年初確定的營銷指標進行分解,下達給各互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法,確保企業(yè)第19頁共26頁的要點包括:(1)會計部門應嚴格遵循發(fā)票管理規(guī)定,依據經銷售發(fā)票。會計部門應與相關部門月末核對當月銷售數量,保礎上,根據國家統(tǒng)一的會計準則制度確認銷售收入,登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質,應當按照應收合(3)會計部門應按客戶設置應收賬款臺賬,及時登記并評估增減變動情況和信用額度使用情況,(5)企業(yè)應明確應收票據受理范圍和管理措施,加強對應收票據合法性、真實性審查;由專人保管應收票據,即將到期時要第20頁共26頁據應當在備查簿中登記,以便日后追蹤管理;制定逾期票據沖銷錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄;以函證等方式定期與4責任會計制度適應于現(xiàn)代企業(yè)的分權管理模式,分權管理業(yè)內部組織機構配置相應的決策職能,使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出,這樣就在確保職責完整性的同時充分調動各職責部門的主觀能動性,科學合理括哪些方面概括說明企業(yè)責任中心的制度實施要點。(20分)答:(1)企業(yè)責任中心如何確立:一是以內部控制的職責劃分來第21頁共26頁業(yè)務范圍,企業(yè)授權也是按照它們的業(yè)務范圍進行的,從這個角3.你認為內部結算制度設計是否必要,并說明理由。(20分)第22頁共26頁企業(yè)原有組織被劃分各類責任中心后,建立內部結算制度設計是必要的。各責任中心間的業(yè)務活動關系便具有了交易性,責任,明確各責任中心的業(yè)績,為考核提供依據。設計企業(yè)的內與報告設計與一般財務會計核算與報告設計的聯(lián)系與區(qū)別(10分)輯關系,責任會計核算模式設計有兩種基本思路供選擇:一是借會計賬戶后,要定期據以編制責任會計報告,從而對各責任中心的實際績效與責任預算進行評價與考核。由此,責任會計報告第23頁共26頁(2)從核算角度看,責任會計也是一種分類核算方式,只是這種分類可能要對原有的企業(yè)組織架構進