國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度第一章總那么第一條為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引，結(jié)合公司的實(shí)際情況制定本制度。第二條本制度所指財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條本制度適用于公司本部及其分子公司。第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的管理職責(zé)第四條公司財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的責(zé)任部門，主要負(fù)責(zé)按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的規(guī)定，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。第五條其他業(yè)務(wù)部門的職責(zé)是健全和完善各種原始記錄，按照內(nèi)部管理要求及時(shí)填報(bào)各種表單和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，及時(shí)上報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)信息。第六條公司負(fù)責(zé)人（法定代表人或其授權(quán)人）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②取得投資收益收到的現(xiàn)金本工程反映公司因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不在本工程中反映。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本工程中反映。本工程可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本工程反映公司出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)用后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動(dòng)支付的現(xiàn)金，兩者在時(shí)間上比擬接近，以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本項(xiàng)目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),那么應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。④處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本工程反映公司處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。公司處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營(yíng)業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。這樣，整體處置子公司或其他營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的局部，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額反映。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程中。⑤收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。⑥購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本工程反映公司購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”工程中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映，不在本工程中反映。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑦投資支付的現(xiàn)金本工程反映公司進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括公司取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。公司購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映。本工程可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑧取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本工程反映公司取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。整體購(gòu)買一個(gè)單位，其結(jié)算方式是多種多樣的，如購(gòu)買方全部以現(xiàn)金支付或一部分以現(xiàn)金支付而另一局部以實(shí)物清償。同時(shí)，公司購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營(yíng)業(yè)單位除有固定資產(chǎn)和存貨外，還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。這樣，整體購(gòu)買子公司或其他營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的局部減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額反映，如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映。⑨支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)工程的編制①吸收投資收到的現(xiàn)金本工程反映公司以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由公司直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映;工程可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②借款收到的現(xiàn)金本工程反映公司舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本工程可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。④歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本工程反映公司以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括：歸還金融公司的借款本金、償付公司到期的債券本金等。公司歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”工程中反映。本工程可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金本工程反映公司實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開(kāi)支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本工程中反映。本工程可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由公司直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。(4)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)工程，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指公司外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”工程中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。2、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指當(dāng)期計(jì)提扣除轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備，包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生物性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。本工程可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。②固定資產(chǎn)折舊根據(jù)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊分析填列。③無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷根據(jù)“累計(jì)攤銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。④處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列,凈收益以“一”號(hào)填列。⑤固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。⑥公允價(jià)值變動(dòng)損失根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為持有損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為持有利得，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。⑦財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“一”號(hào)填列。⑧投資損失（減：收益）根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”工程的數(shù)字填列；如為投資收益，以“一”號(hào)填列。遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）⑨根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表”遞延所得稅資產(chǎn)”工程期初、期末余額分析填列。⑩遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”工程期初、期末余額分析填列。?存貨的減少（減：增加）根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”工程的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“一”號(hào)填列。如果存貨的增減變化過(guò)程屬于投資活動(dòng)，如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除。⑥經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的局部，以及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等。根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“一”號(hào)填列。。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加（減：減少）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的局部，以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“一”號(hào)填列。（2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)的披露公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響公司財(cái)務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響公司現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)，主要包括：（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，反映公司本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；（2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券，反映公司一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；（3）融資租入固定資產(chǎn)；反映公司本期融資租入的固定資產(chǎn)。第十一條季度財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明季度財(cái)務(wù)報(bào)表編制的編制要求和基本方法參見(jiàn)月度財(cái)務(wù)報(bào)告。第十二條年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明（一）編制前準(zhǔn)備工作1、公司及其分子公司編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、債務(wù)核實(shí)和減值測(cè)試。主要包括以下內(nèi)容：（1）各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)（包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致。（2）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。（3）資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。其他方面。2、財(cái)產(chǎn)清查后，如發(fā)生盤盈或盤虧及毀損等情形，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。3、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算人員將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法提交至財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，必要時(shí)上報(bào)公司董事會(huì)。（二）編制說(shuō)明1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制要求和基本方法參見(jiàn)月度財(cái)務(wù)報(bào)告。2、所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年年末余額”工程，反映公司上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額?！皶?huì)計(jì)政策變更”和“前期過(guò)失更正”工程，分別反映公司采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會(huì)計(jì)過(guò)失更正的累積影響金額。為了表達(dá)會(huì)計(jì)政策變更和前期過(guò)失更正的影響，公司應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益,根據(jù)“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列?！氨灸暝鰷p變動(dòng)額”工程分別反映如下內(nèi)容：“凈禾U潤(rùn)”工程，反映公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）金額，并對(duì)應(yīng)列在“未分配利潤(rùn)”欄?！捌渌C合收益”工程，反映公司當(dāng)年根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄。“凈利潤(rùn)”和“其他綜合收益”小計(jì)工程，反映公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）金額和當(dāng)年直接計(jì)入其他綜合收益金額的合計(jì)額?！彼姓咄度牒蜏p少資本”工程，反映公司當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本其中：“所有者投入資本”工程，反映公司接受投資者投入形成的實(shí)收資本（或股本）和資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，并對(duì)應(yīng)列在“實(shí)收資本”和“資本公積”欄。“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”工程，反映公司處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄?！袄麧?rùn)分配”下各工程，反映當(dāng)年對(duì)所有者（或股東）分配的利潤(rùn)（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對(duì)應(yīng)列在“未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”欄。其中：“提取盈余公積”工程，反映公司按照規(guī)定提取的盈余公積?！皩?duì)所有者（或股東）的分配”工程，反映對(duì)所有者（或股東）分配的利潤(rùn)（或股利）金額?！八姓邫?quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各工程，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成局部之間當(dāng)年的增減變動(dòng)，包括資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積彌補(bǔ)虧損等項(xiàng)金額。為了全面反映所有者權(quán)益各組成局部的增減變動(dòng)情況，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)也是所有者權(quán)益變動(dòng)表的重要組成局部，主要指不影響所有者權(quán)益總額、所有者權(quán)益的各組成局部當(dāng)期的增減變動(dòng)。其中：“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”工程，反映公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額?！坝喙e轉(zhuǎn)增資本（或股本）”工程，反映公司以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額?！坝喙e彌補(bǔ)虧損”工程，反映公司以盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。（7）上年金額欄的列報(bào)方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。（8）本年金額欄的列報(bào)方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。公司的凈利潤(rùn)及其分配情況作為所有者權(quán)益變動(dòng)的組成局部，不需要單獨(dú)設(shè)置潤(rùn)分配表列示。3、財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：（1）公司的基本情況①公司注冊(cè)地、組織形式和總部地址。②公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如公司所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。③母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。④財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。⑤財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。(2)遵循公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明公司應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。以此明確公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。如果公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表只是局部地遵循了公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，附注中不得做出這種表述。(3)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(4)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及過(guò)失更正的說(shuō)明公司應(yīng)當(dāng)按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第28號(hào)一一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和過(guò)失更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及過(guò)失更正的有關(guān)情況。(5)報(bào)表重要工程的說(shuō)明公司應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露報(bào)表重要工程的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況，并且報(bào)表重要工程的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表工程金額相銜接。在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序及其工程列示的順序。(6)其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)這主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)那么的規(guī)定，分別參見(jiàn)相關(guān)章節(jié)的內(nèi)容。第十三條單體財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制須符合監(jiān)管部門的編報(bào)要求和公司制定的《公司財(cái)務(wù)管理制度》。第十四條單體財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制要求：1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須以書面形式提交。2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式包括概況、正文（主要是對(duì)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，分析結(jié)果必須要有數(shù)據(jù)說(shuō)明，并提出建議）。3、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況分析、現(xiàn)金流量分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、發(fā)展能力分析等相關(guān)內(nèi)容。（二）財(cái)務(wù)分析的基本方法財(cái)務(wù)分析的方法主要采用比擬分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法等。第十五條公司及其分子公司應(yīng)按照公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表的格式、要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并附送財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第三節(jié)合并財(cái)務(wù)報(bào)告編制第十六條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制公司除編制其單體財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映公司整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。公司財(cái)務(wù)部按月編制合并報(bào)表，每月向公司管理層報(bào)送，每季度、半年度和年度向外提供；如符合編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表?xiàng)l件的子公司，也應(yīng)按本規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（一）編制前準(zhǔn)備工作1、關(guān)聯(lián)方對(duì)賬每月結(jié)賬前，公司及分子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)相互核對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易及往來(lái)，核對(duì)一致后編制上報(bào)《內(nèi)部交易及往來(lái)對(duì)賬情況表》，年度關(guān)聯(lián)交易及對(duì)賬表需加蓋相關(guān)單位公章。2、分子公司財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)分子公司均需根據(jù)公司的財(cái)務(wù)管理要求，按照統(tǒng)一的報(bào)表格式報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表分為主表和附表，具體編號(hào)、種類詳見(jiàn)附件一。（二）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求：1、合并內(nèi)容（1）根據(jù)《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和公司管理層的要求，按季和月報(bào)送的合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括：第三章財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容第七條財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、附注及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、利潤(rùn)表；3、現(xiàn)金流量表；4、所有者權(quán)益變動(dòng)表；5、其他附表。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告須提供報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；2、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；4、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；5、公司合并、分立；6、重大投資、融資活動(dòng)；7、財(cái)務(wù)報(bào)表中重要工程的明細(xì)資料；8、有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)對(duì)以下情況做出說(shuō)明：1、收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況，以及增減變化的原因和未來(lái)開(kāi)展趨勢(shì)等；2、資產(chǎn)的分布、負(fù)債的水平，償債及營(yíng)運(yùn)能力的分析；應(yīng)收賬款增減變化、回收風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)收賬款增減變化情況；3、揭示對(duì)本期以及下期對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，主要是或有負(fù)債、或有損失、重大的抵押、擔(dān)保；4、對(duì)現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況進(jìn)行分析；①合并資產(chǎn)負(fù)債表；②合并利潤(rùn)表；③合并現(xiàn)金流量表。(2)按年度和半年度報(bào)送的合并報(bào)表包括：①合并資產(chǎn)負(fù)債表；②合并利潤(rùn)表；③合并現(xiàn)金流量表；④合并股東權(quán)益變動(dòng)表。2、合并范圍根據(jù)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》及公司的會(huì)計(jì)制度與實(shí)際情況，公司的合并范圍為：⑴合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指一個(gè)公司能夠決定另一個(gè)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。⑵母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，說(shuō)明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)說(shuō)明母公司不能控制被投資單位的除外。⑶母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足以下條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)說(shuō)明母公司不能控制被投資單位的除外：①通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán);②根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；③有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；④在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。(4)在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮公司和其他公司持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。(5)母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。3、合并程序(1)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)首先將公司會(huì)計(jì)主體內(nèi)的各獨(dú)立核算分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并，按上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)，進(jìn)行內(nèi)部抵消，取得正確反映公司會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）境外子公司應(yīng)報(bào)送以人民幣為計(jì)量單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，如境外子公司設(shè)定的會(huì)計(jì)年度不是始于公歷1月1日，應(yīng)按中國(guó)的會(huì)計(jì)年度報(bào)送調(diào)整后的報(bào)表；（3）屬公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司按時(shí)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附表；符合編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司，還應(yīng)按時(shí)報(bào)送合并財(cái)務(wù)報(bào)表；（4）編制合并工作底稿；（5）將公司與納入合并范圍的子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表各工程數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿，并在合并工作底稿進(jìn)行各會(huì)計(jì)工程數(shù)據(jù)的加總；（6）編制抵消分錄，將公司與子公司、子公司與子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)工程進(jìn)行抵消；（7）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的合并數(shù)額；（8）填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第十七條合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包含的內(nèi)容：1、納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例；2、納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司增減變動(dòng)情況；3、未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司的情況（包括名稱、持股比例）、未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的情況，以及在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)未納入合并范圍的子公司投資的處理方法；4、納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的具有實(shí)際控制權(quán)的公司的有關(guān)情況，包括名稱、母公司持股比例以及納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的原因；5、子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，在未進(jìn)行調(diào)整直接編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在附注中說(shuō)明其處理方法；6、納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與母公司業(yè)務(wù)不同的子公司的情況說(shuō)明等；需要在合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明的其他事項(xiàng)。（二）年度、半年度合并財(cái)務(wù)報(bào)告須提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（三）合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制須符合公司制定的《公司財(cái)務(wù)管理制度》。第十八條合并財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制合并財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制要求和基本方法參見(jiàn)單體財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第四節(jié)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告第十九條公司及其分子公司財(cái)務(wù)部在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)識(shí)別、和歸納當(dāng)期發(fā)生和續(xù)存的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。如識(shí)別出當(dāng)期重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，那么須對(duì)當(dāng)期的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)算、分析、提出初步處理意見(jiàn)，編制重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理報(bào)告。第二十條重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)主要包括以下內(nèi)容（一）重大會(huì)計(jì)調(diào)整（金額重大：通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)金額的10%及以上那么視為重大）。（二）其他對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果產(chǎn)生重大影響的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如股票及債券發(fā)行、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易重大變動(dòng)、金融衍生業(yè)務(wù)、重大投、融資、重大資金活動(dòng)、重大擔(dān)保、捐贈(zèng)、資產(chǎn)損失核銷等。第二十一條重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理報(bào)告內(nèi)容主要包括：重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容描述、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、對(duì)公司的財(cái)務(wù)影響等。第二十二條重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理報(bào)告的審批流程（一）分子公司財(cái)務(wù)部提交報(bào)告，經(jīng)其管理層審批后提交公司財(cái)務(wù)部備案。（二）公司財(cái)務(wù)部在結(jié)合分子公司提交報(bào)告的基礎(chǔ)上，編制合并范圍內(nèi)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、公司負(fù)責(zé)人審批后，提交上級(jí)單位。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告的披露第二十三條對(duì)內(nèi)披露公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)每月向公司管理層和上級(jí)單位提交財(cái)務(wù)報(bào)告:（一）分子公司每月5日前，向公司提交財(cái)務(wù)月報(bào)；每月8日前，向公司提交月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。半年度、年度需提交已加蓋公章的書面財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）公司每月7日前向上級(jí)單位提交財(cái)務(wù)月報(bào)；每月13日前，向上級(jí)單位提交月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。半年度、年度需提交已加蓋公章的書面財(cái)務(wù)報(bào)告。第二十四條對(duì)外披露（一）公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司標(biāo)識(shí)或分子公司標(biāo)識(shí)、公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期,并由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（二）定期財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)公司董事會(huì)審批通過(guò)后對(duì)外披露，正式對(duì)外披露前，應(yīng)對(duì)其內(nèi)容保密。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。（四）公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。第六章財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用第二十五條公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。第二十六條公司及其分子公司定期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是構(gòu)成司財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成局部。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容及編制參照本制度中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

第七章附那么第二十七條第二十七條第二十七條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十八條本制度自第二十七條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十八條本制度自公布之日起執(zhí)行。第二十九條附件：（一）附件一：分子公司財(cái)務(wù)上報(bào)報(bào)表一覽表（二）附件二：分子公司財(cái)務(wù)上報(bào)管理報(bào)表一覽表

報(bào)告類型編報(bào)部門報(bào)表名稱格式上報(bào)形式上報(bào)人報(bào)送時(shí)間月報(bào)財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)負(fù)債表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)利潤(rùn)表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)現(xiàn)金流量表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)管理報(bào)表公司規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)財(cái)務(wù)分析報(bào)告集團(tuán)規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月8個(gè)工作日內(nèi)季報(bào)財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)負(fù)債表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)利潤(rùn)表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)現(xiàn)金“IL里侖國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)管理報(bào)表公司規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月5個(gè)工作日內(nèi)財(cái)務(wù)分析報(bào)告公司規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次月8個(gè)工作日內(nèi)年報(bào)財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)負(fù)債表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次年度開(kāi)始后5個(gè)工作日內(nèi)利潤(rùn)表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次年度開(kāi)始后5個(gè)工作日內(nèi)現(xiàn)金流量表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次年度開(kāi)始后5個(gè)工作日內(nèi)管理報(bào)表公司規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次年度開(kāi)始后5個(gè)工作日內(nèi)所有者權(quán)益變動(dòng)表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次年度開(kāi)始后5個(gè)工作日內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表附注國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次年度升始后5個(gè)工作日內(nèi)財(cái)務(wù)分析報(bào)告公司規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理次年度開(kāi)始后10個(gè)工作日內(nèi)國(guó)資決算報(bào)表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)國(guó)資決算安排財(cái)政決算報(bào)表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)財(cái)政決算安排統(tǒng)計(jì)決算報(bào)表國(guó)家規(guī)定郵件+打印報(bào)表財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)統(tǒng)計(jì)決算安排編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱1主要指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況表14本錢費(fèi)用明細(xì)預(yù)算執(zhí)行表2貨幣資金明細(xì)表15財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)表3主要稅金應(yīng)交明細(xì)表16重大事項(xiàng)報(bào)告-對(duì)外投資明細(xì)表4公司月度收支匯總表17重大事項(xiàng)報(bào)告一股權(quán)轉(zhuǎn)讓明細(xì)表5公司主營(yíng)業(yè)務(wù)情況表18重大事項(xiàng)報(bào)告-外設(shè)機(jī)構(gòu)明細(xì)表6資產(chǎn)減值損失明細(xì)表19重大事項(xiàng)報(bào)告-對(duì)外融資明細(xì)表7本錢費(fèi)用明細(xì)表20重大事項(xiàng)報(bào)告-擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表8本錢費(fèi)用分析表21重大事項(xiàng)報(bào)告一重大資產(chǎn)采購(gòu)明細(xì)表9人工本錢費(fèi)用明細(xì)表22重大事項(xiàng)報(bào)告-重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓明細(xì)表10應(yīng)收賬款賬齡表23重大事項(xiàng)報(bào)告-大額資金往來(lái)明細(xì)表11國(guó)資公司快報(bào)24重大事項(xiàng)報(bào)告-公司改制資產(chǎn)處置明細(xì)表12資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算執(zhí)行情況表25重大事項(xiàng)報(bào)告一公司訴訟情況明細(xì)表13利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行情況表265、對(duì)目前財(cái)務(wù)狀況存在問(wèn)題，提出措施建議;6、其他財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。第四章財(cái)務(wù)報(bào)告的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告編制原那么及要求第八條財(cái)務(wù)報(bào)告編制原那么（-）客觀性原那么。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠，報(bào)告的結(jié)果與公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果相一致,對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和報(bào)告不偏不倚，以客觀的事實(shí)為依據(jù),防止錯(cuò)誤并減少偏差。（二）及時(shí)性原那么。要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息、及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工處理、及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，以滿足各方面會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要。（三）謹(jǐn)慎性原那么。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資產(chǎn)或收益也不低估負(fù)債或費(fèi)用。預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)算入賬，沒(méi)有足夠把握取得的收益那么不預(yù)計(jì)入賬。（四）可比性原那么。財(cái)務(wù)報(bào)告按規(guī)定格式要求編制，處理方法、指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)一致、相互可比。第九條財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求（-）公司及其分子公司的年度結(jié)賬日為每年的12月31日，不得提前或延遲。半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一個(gè)工作日。（二）公司及其分子公司應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照本制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露這一事實(shí)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)的；2、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的。（四）性質(zhì)或功能不同的工程，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的工程除外。性質(zhì)或功能類似的工程，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)類工程和負(fù)債類工程的金額、收益類工程和費(fèi)用支出類工程的金額不得相互抵銷，但本制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么另有規(guī)定的除外。資產(chǎn)類工程按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。（六）當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)工程上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。（七）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露以下各項(xiàng)：1、編報(bào)公司的名稱；2、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；3、人民幣金額單位。第二節(jié)單體財(cái)務(wù)報(bào)告編制第十條月度財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明（一）資產(chǎn)負(fù)債表本表“期末余額”欄一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。1、根據(jù)總賬科目的余額填列?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫(kù)存股”、“盈余公積”等工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列?！柏泿刨Y金”工程，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。2、根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列?！伴_(kāi)發(fā)支出”工程，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；“應(yīng)付賬款”工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債工程的明細(xì)科目余額分析填列；“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”工程，應(yīng)分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”科目的明細(xì)科目余額分析填列；“未分配利潤(rùn)”工程中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列?！伴L(zhǎng)期借款”工程，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且公司不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”工程，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動(dòng)負(fù)債”工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末月減去將于一年內(nèi)（含一年）到期歸還數(shù)后的金額填列。4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽(yù)”工程，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”工程，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊（或攤銷、折耗）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)收款”工程，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”工程，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。主要包括：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”工程，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;“預(yù)付款項(xiàng)”工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”工程，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)本錢”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃本錢核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃本錢核算或售價(jià)核算的公司，還應(yīng)按加或減材料本錢差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。6、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)工程的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。公司在首次執(zhí)行新準(zhǔn)那么當(dāng)年的“年初余額”欄及相關(guān)工程進(jìn)行調(diào)整；以后期間，如果公司發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期過(guò)失更正，應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)工程進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。此外，如果公司上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的工程名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表“本期金額”欄和“上期金額”欄的填列方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄?！氨酒诮痤~”欄根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)本錢”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”工程根據(jù)本表中相關(guān)工程計(jì)算填列。本表中的“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)說(shuō)列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各工程的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額”欄。（三）現(xiàn)金流量表1、直接法（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)工程的編制①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本工程反映公司銷