稅務師財務與會計應用指南-思維導圖

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財務管理目標

利潤最大化（每 化 企業(yè)價值最大 財務管

財務管理的環(huán)利益相關者的（利益與協(xié)調(diào)＊

財務股東和經(jīng)營

財務計劃與是財 的具體化是財務計劃的分解 財務決策是財務管解財務管理的經(jīng)濟環(huán) 經(jīng)濟周期中的財務管通貨膨脹的表現(xiàn)及防金融工財務管理的金融環(huán)

名義利率＝純利率＋風險補償 會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ０１９復利終值和現(xiàn)值的＊資產(chǎn)的風險及＊

普通年金的現(xiàn)值和終值「普通年金終值系數(shù)＝1／年償普通年金現(xiàn)值系數(shù)＝1／年資本回收系永續(xù)標準離差 r標準離差率＝標準離差／期望財務管理基 資產(chǎn)組合的預期收益資產(chǎn)組：的風險與收益［非系統(tǒng)風險（可分散風險系統(tǒng)風險及其衡益（脰旦包4』單項資產(chǎn)的歸R＝無風險收益率＋BX（市場組合收益率一無風險收益率資本資產(chǎn)定價

資產(chǎn)組合的必要收益

縱坐財務

市場比較法r市盈率法＿ 處中華會 wwwchinaacc需要

需要益＝（基 平均占用扯－不合 占用扯）(1士期銷售增減率）X(1－ 周轉速度變動率外部融資額＝（敏感資產(chǎn)－敏感負債）／基期銷售額X預計銷售增加額—預計銷售額X銷售凈利率X(l—股利支付率）＊

本矗利分析的基本假本矗利分析的基本原理（利潤＝（單價－單位變動成本）X銷售益－固定成邊際貢獻＝銷售收入一變動成盈虧臨界點銷售蜇r盈虧臨界點銷售益＝盈虧臨界點盈虧臨界點銷售額r盈虧臨界點銷售額＝固定成本／邊際貢獻率盈虧臨界點作業(yè)安全邊際＝正常銷售額－盈虧臨界點銷售安全邊際率＝安全邊際／正常銷售額（或實際訂貨額利潤敏感性分財務和財實現(xiàn)目標必須達到的實現(xiàn)目標必須達到的經(jīng)濟指銷售預符是全全，＿

財 是全 財｀財｀務-fIIII預計利潤：二：二：預計：二：二： 定 與滾 處中華會計wwwchinaacc籌資方

基本形銀行借款資本成本＝［銀行借款年利率X1一所得稅稅率）］／（1－籌資費用率普通股資本成本＝預計下年股利／［每價X(1－籌資費用率）］＋股利的年增長率普通股資本成本＝無風險率＋貝塔系數(shù)X（市場平均率一無風險率）留存收資本＝預計年每利／每價利的年長率 資本結

每股收益無差別點法r計符兩個方案每股收益相等時的息稅前利公司價值分析法r通過比較多種資本結構下的公司價值和 杠桿 ＿

股利分＊

r現(xiàn)金股利、股利、股利、負債股 分割與回 「分割與股利的區(qū)處中華會 wwwchinaacc （某年流動投資某年流動需用NCF＝銷售收入－付現(xiàn)成本一所得投資項目現(xiàn)金流址估計經(jīng)營期現(xiàn)金流

＝凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）X(1-25%)＋折舊等非付現(xiàn)成本投資回收期迭氣各年現(xiàn)金流屈相

凈現(xiàn)值 r凈現(xiàn)值＝未來現(xiàn)金流址現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)

有 有

資產(chǎn)剝離（［ ［ 會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ０７３營運管理策

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I最佳現(xiàn)金余額最佳現(xiàn)金持有員＝v(2X全年現(xiàn)金需求總額X轉換成本／有 率

經(jīng)濟批址下的總成本＝v(2X每次訂貨變動成本X年需要旦X存貨的變動成本天／（付款期（信用期）－折扣期）會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ０８５流動比率＝反映償偵能力的比

速動比率＝比率＝負債總額／所有者權益總已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤／利息＝（利潤總額＋利息費用）／（利息費用＋資本化利息率 次＝／收額天數(shù)存貨周轉次數(shù)＝存貨周轉天數(shù)＝360／存貨周轉次數(shù)＝平均存貨余額X360／銷貨成反映獲利能力總資產(chǎn)率＝凈利潤／平均資產(chǎn)反映獲利能力凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤／平均凈資產(chǎn)反映發(fā)展能力

銷售收入增長 r銷售收入增長率＝本年銷售收入增長額／上年銷售收入總資產(chǎn)增長率＝本年資產(chǎn)增長額／年初資產(chǎn)總額營業(yè)利潤增長率＝本年營業(yè)利潤增長額／上年營業(yè)利潤總額＝資本積累率＝100%銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流員凈額－銷售收入反映獲取現(xiàn)金能力的比率r每股營業(yè)現(xiàn)金凈流 r每股營業(yè)現(xiàn)金凈流只＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流肚凈額十普通股股全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收 r全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流垃凈額－平均總資產(chǎn)每股收益（基本每股收益J基本每股收益＝凈利潤 在外普通 平均稀釋每股收益＝（原凈利潤＋增加的凈利潤）／（反映上市公*財務分析的比率I每股股 r每股股利＝現(xiàn)金股利總額／期 在外的普通股股市盈率＝每 價／每股收 市凈率r市凈率＝每價／每股凈資產(chǎn)綜合分析與評

凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)率X權益乘總資產(chǎn)率＝銷售凈利潤率X總資產(chǎn)周轉權益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額／所有者權益總額＝資產(chǎn)總額／（資產(chǎn)總額－負債總額1/(1－資產(chǎn)負債率修正指會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ０９９..........................................

、空間空間范會計基在可預見的未來，企業(yè)將會繼續(xù)經(jīng)營 權責發(fā)生制 - ［收付實現(xiàn)制資 r過去的交易或事項、現(xiàn)在擁有或控制、預期帶來經(jīng)濟利財務會**財務會、

負 r過去的交易或事項、現(xiàn)時義務、預期導致經(jīng)濟利益流|收入 日?；顒印е滤姓邫嘁嬖黾?、與所有者投入資本無收入與利得的區(qū)分＼

汕l財務會 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值 提供的信息應當與財務報告使用者經(jīng)濟決策相關提供的會計信息應清晰明了、便千理解和財務會

可比 r同一企業(yè)不同時期信息可比；不同企業(yè)相同期間信息可質重形式 交或事項的濟實進行會計認、址和報不高估資產(chǎn)和收益、不低估負債和費用會計信息應當反映所有重＿

及時 r對千已經(jīng)發(fā)生的交易或事項應當及時確認、計鹽和報處中華會計wwwchinaacc會計人的網(wǎng)上家 wwwchinaacccom １１３現(xiàn)金的核算（關注現(xiàn)金清查的處理 其他貨幣的核算 應收票據(jù)的核 貼背書轉應收賬款的核 現(xiàn)金折l銷售折

銀行余額調(diào)節(jié)表應收款項的核

預付賬款的核應收股利和應收利息的核l流動資產(chǎn)（一）

其他應收款的核 核算的應收款項減值的核 應收l計提

發(fā)生壞賬、收回壞賬的賬務處記記賬本位幣的確 l記賬貨幣性項目與非貨幣性項外幣交易的核外幣交易的核 機千匹匯（賣出價外幣購入資會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom １２７存貨項目的核算存貨的初始確認和計 外購存貨的計存貨入賬成本的計算「通過進一步加工取得的不計算在產(chǎn)品成本（在產(chǎn)品成本為零在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品在產(chǎn)品之間的分 在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費用計產(chǎn)品成本的核算————勹按約當產(chǎn)量 在產(chǎn)品按成本計產(chǎn)品成本計算的基本方

流動資產(chǎn)（二

存貨發(fā)出的計價方原材料的核實際計劃

先進其他存貨的核

委托加工物 r消費稅計入存貨成 消費稅單獨核算包裝存貨的期末計

綜合＿存貨清查的核 （盤盈存貨的核＿盤虧、毀損存貨的核會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom 自行建造的固定資產(chǎn)「單項工程盤虧固定資產(chǎn)的取得的核 工程物資盤虧、報廢及毀損凈損 ，I,于；他方式取得固定資產(chǎn)［非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定重組取得的固定資非貨幣性資產(chǎn)交換1非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計屈原 固定固定資固定資產(chǎn)的后續(xù)支出、處

ll 自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價無形資 接企業(yè)合 （使用不確使用確固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值的核 ll投資性房地產(chǎn)的核算投資性房地產(chǎn)的確認和計 ［公允＿動資產(chǎn)、處置＿

投資性房地產(chǎn)的轉換及處置的核算r自用房屋與投資性房地產(chǎn)的轉適用范圍

r持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組的持有待售的非流動資產(chǎn)、處中華會 wwwchinaacc交易性金融資產(chǎn)的核

卒JJ

得的（公允價值變動“公允價值變動損益“轉入“投資收以攤余成本計員的金融資產(chǎn)的

初始計

減其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核

非流動資產(chǎn)（二非企非流動資產(chǎn)（二非企長期股權投資的核控重制＼＼核算方法的轉換｝長期股權投資成本長期股權投資權益法增資到成減值企業(yè)合并與合＊

合營安排的分類與重新評共同經(jīng)營參與方與合營企業(yè)參與方的賬務長期應收款和長期待攤費用

長期會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ２１３應交稅費的核其他其他流應付職工薪

科目設一般購銷業(yè)務的賬務處理購進后退回或折讓的賬務處視同銷售的賬務處出口退稅差額征稅的賬務處通過“稅金及附加“科目核算的稅不通過“應交稅費“科目核算的稅 其他長期職工以現(xiàn)金結算的支會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ２３３借款費用的核

專門借款資本化金額的計算 負債權益成分的拆應付偵券的核

可轉換公司債券的賬務處理勹廠勹尸處債券的賬務處一般公司債券的賬務處理1應付債券利息費用的賬務處重組的賬務處

以現(xiàn)金清償

附或有條 條件l不附或有條件＿ 處中華會 wwwchinaacc金融工具和權益工具的區(qū)分權益工具的區(qū)分的基本原所有者權益核算的基本要求I 實收資本（股本所有者權益的分類資本公積實收資本的＊其他權益工具賬務處＊

基本原投資方的賬務其他綜合收益核算的

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動其他權益工具投資（或可供出售外幣非貨幣性項目）的匯兌差額以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計蜇且其變計入其他綜合收益的金融資采用權益法核算的長期股權投存貨或自用轉換為采用公允價值模式計橄的投資性房地（轉換日公允價值大千賬面價值的差額留存收益的

＿ 處中華會 wwwchinaacc確認和計 ［附有質員保證條款的銷

涉及知的涉及知客戶有未行使合同權利的銷客戶支付的不可退還的初始費處

融資租經(jīng)營租賃收入一一]//；己

＊

會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ２８９暫時

負債的計稅基礎＝應納稅暫時性差異（資產(chǎn)的賬面價值大千計稅基礎、負債的賬面價值小千計稅基礎所得 遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異X所得稅稅

與企業(yè)合并相關的遞延所得稅與支付相關的當期及遞延所得會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ３０３會計政策變

會計政策變更的常見情三會計政策變更的賬務處理［追溯調(diào)整未來適用未來適用會計估計變更賬務處前期差錯的未來適用會計估計變更賬務處前期差錯的情前期差錯更 重要的前期差錯，確定累計影響數(shù)切實可行：追溯重述未來適用資產(chǎn)負債表日后事

涵蓋的期間（從資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日常見的情日后事項的類 賬務處日后調(diào)整事項的日后調(diào)整事項的核調(diào)整報表的相關項＿ 處中華會 wwwchinaacc資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容

資產(chǎn)負債

資產(chǎn)負債表期末余額的填列方法1根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算現(xiàn)金流星現(xiàn)金流影的分 ［投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流星直接

企業(yè)會計財務報表的列 1具體報表的格式

會計人的網(wǎng)上家園wwwchinaacccom ３３３合并財務報表合并