原始分錄簿及分類帳

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)Name:_________________SerialNo:_____第1章原始分錄簿及分類帳（Name:_________________SerialNo:_____1.1 引言交易是先紀(jì)錄在不同的原始分錄簿內(nèi)，再過帳到分類帳帳簿。

1.2 原始分錄簿原始分錄簿是指用作首次記錄交易的簿。一般來說，企業(yè)會設(shè)立七本原始分錄簿，分別記錄不同類型的交易內(nèi)名稱所紀(jì)錄的交易類別購貨簿賒購貨品銷貨簿賒銷貨品購貨退出簿退貨給供應(yīng)商銷貨退回簿客戶退回貨品現(xiàn)金簿現(xiàn)金和支票的收支零用現(xiàn)金簿小額現(xiàn)金支出普通日記簿其他交易零用現(xiàn)金簿並不包括在新高中課程內(nèi)。1.3 分類帳原始分錄簿內(nèi)的交易資料會透過複式記帳，過帳到分類帳帳戶內(nèi)。分類帳是用來記錄所有複式記帳帳戶的帳簿。一般來說，企業(yè)會設(shè)立三本分類帳，記錄不同類型的帳戶:名稱所紀(jì)錄的帳戶類別應(yīng)付帳款分類帳(又稱為應(yīng)付貨款分類帳)購貨債權(quán)人的帳戶應(yīng)收帳款分類帳(又稱為應(yīng)收貨款分類帳)銷貨債務(wù)人的帳戶總分類帳(總分類帳)其他帳戶有兩種類型的債權(quán)人:購貨債權(quán)人: 信貸購買商品的債權(quán)人就是購貨債權(quán)人，公司欠這些債權(quán)人的金錢被稱為應(yīng)付賬款。非購貨債權(quán)人: 公司購買其他資產(chǎn)，例如辦公室設(shè)備適而產(chǎn)生的債權(quán)人就是非貿(mào)易債權(quán)人(其他債權(quán)人)。而公司欠這些債權(quán)人的金錢被稱為非貿(mào)易應(yīng)付賬款。有兩種類型的債務(wù)人:銷貨債務(wù)人: 賒銷貨品的債務(wù)人就是銷貨債務(wù)人。非銷貨債務(wù)人: 公司銷售其他資產(chǎn)，例如辦公室舊家具就是非貿(mào)易債務(wù)人(其他債務(wù)人)。藉著設(shè)立兩本獨立的分類帳，企業(yè)能緊密監(jiān)察購貨債權(quán)人和銷貨債務(wù)人的帳戶，以確保所有與交易相關(guān)的欠款都能如期收取及償還。因為企業(yè)不能向銷貨債務(wù)人收回欠款，便可能導(dǎo)致現(xiàn)金短缺。下圖列出企業(yè)常用的原始分錄簿及分類帳:注意:過帳是指把原始分錄簿上的記錄，按複式記帳規(guī)則轉(zhuǎn)載到分類帳的帳戶內(nèi)。以下是購貨簿和應(yīng)付帳款分類帳記錄交易的過程第1步 記錄每個賒購交易細(xì)節(jié)，包括日期、供應(yīng)商名稱、發(fā)票號碼、交易金額在購貨簿內(nèi)。第2步 把購貨簿內(nèi)每一賒購交易貸記到應(yīng)付帳款分類帳內(nèi)每一債權(quán)人帳戶內(nèi)。第3步 把該月的賒購總額借記到總分類帳內(nèi)的購貨帳戶內(nèi)。1.4 購貨簿及相關(guān)的分類帳公司可以賒購或以現(xiàn)金/支票付款形式購入貨品，以賒購形式購入貨品的交易應(yīng)記錄在購貨簿(購貨日記簿)內(nèi)。現(xiàn)金或支票付款的交易記錄在現(xiàn)金簿內(nèi)?，F(xiàn)金簿屬於另一本原始分錄簿。1.4.1 賒購貨品1. 買家購貨部門向供應(yīng)商發(fā)出一份訂購單。2. 供應(yīng)商根據(jù)訂貨單，檢查倉庫存貨。3. 供應(yīng)商把貨品運同銷貨發(fā)票付運給買家。4. 買家收到訂購貨品。銷貨發(fā)票是供應(yīng)商向買方發(fā)出的文件，列明所售貨品的詳細(xì)資料，例如售價、付款條件等，以作為賒銷的憑證。買方會等待貨品運到，並檢查貨品，然後才記錄交易。而買家會保留銷貨發(fā)票作為購貨發(fā)票並以作為賒購的憑證。以下展示景浩有限公司發(fā)給黃氏企業(yè)的銷貨發(fā)票。該公司給黃氏企業(yè)20%的交易折扣。交易折扣是供應(yīng)商向大量購貨的客戶提供的優(yōu)惠。日期:2008日期:2008年10月4日發(fā)票編號:10510客戶:黃氏企業(yè)香港財富街70號景浩有限公司九龍貨倉街7號電話:31113111發(fā)票發(fā)票總額單價貨品詳情數(shù)量總額單價貨品詳情數(shù)量蘋果砂糖蘋果砂糖豉油21箱5箱6箱毛額毛額減20%交易折扣淨(jìng)額紀(jì)錄在黃氏企業(yè)購貨簿內(nèi)的金額紀(jì)錄在黃氏企業(yè)購貨簿內(nèi)的金額備註:備註:1.付款期限:45日2.逾期付款將收取每月2.5%利息企業(yè)只會把扣除了交易折扣的餘額(即淨(jìng)額)記在原始分錄簿和分類帳內(nèi)。毛額通常是指未扣除任何折扣的金額。從黃氏企業(yè)的角度，上述文件是購貨發(fā)票。而從景浩有限公司的角度，上述文件是銷貨發(fā)票。1.4.2 把交易記錄在購貨簿內(nèi)記錄每個賒購交易細(xì)節(jié)，包括日期、供應(yīng)商名稱、發(fā)票號碼、交易金額在購貨簿內(nèi)。4. 參考帳欄記錄有關(guān)交易的分類帳名稱和頁數(shù)。因此，這欄要待完成過帳後才可填寫。Classwork1馬默思經(jīng)營鞋店。2009年7月份，他進行了下列的賒購交易：2009年交易詳情7月2日購自三記（享有15%的交易折扣）：5雙運動鞋，每雙$500；6雙涼鞋，每雙$100。(a) 計算每宗購貨交易的金額。(b) 編製該月分的購貨簿。(a)5雙運動鞋=5x$500x(1–15%)=$2,1256雙涼鞋=6x$100x(1–15%)=$510賒購總額=$2,125+$510=$2,635(b)(b)購貨簿日期詳情金額2009年$7月2日三記2,6352006年3月份，馬女士的企業(yè)進行了下列的賒購交易:2006年交易詳情3月1日購自冼先生(享有25%的交易折扣):4部MP3播放器，每部$1,000；6部數(shù)碼相機，每部$2,000。“12日購自鄺先生(享有20%的交易折扣):8臺等離子電視機，每臺$10,000；2臺洗衣機，每臺$2,500?！?0日購自白女士(沒有穫得交易折扣):10臺液晶體顯示屏，每臺$1,300?！?3日購自楊小姐(享有20%的交易折扣):2臺洗衣機，每臺$2,000each；5臺微波爐，每臺$800；10臺電冰箱，每臺$1,500。(a) 計算每宗購貨交易的金額。(b) 編製該月分的購貨簿。(a)冼先生的賒購總額=[4x$1,000+6x$2,000]x(1–25%)=$12,000鄺先生的賒購總額=[8x$10,000+2x$2,500]x(1–20%)=$68,000白女士的賒購總額=10x$1,300=$13,000楊小姐的賒購總額=[2x$2,000+5x$800+10x$1,500]x(1–20%)=$18,400(a)(a)購貨簿日期詳情金額2006年$3月1日冼先生12,000“12日鄺先生68,000“20日白女士13,000“23日楊小姐18,4001.4.3 購貨簿的記錄過帳到分類帳內(nèi)我們把交易記錄在購貨簿後，我們要利用下列步驟把賒購項目資料過帳到應(yīng)付帳款分類帳及總分類帳內(nèi):第1步 按交易日期，把賒購項目交易過帳到應(yīng)付帳款分類帳內(nèi)購貨債權(quán)人帳戶的貸方。日期日期TTradecreditor’saccount第2步 在月底時，把該月的賒購總額過帳到總分類帳內(nèi)購貨帳戶的借方。在分錄簿內(nèi)的參考帳欄，記錄有關(guān)過帳的分類帳名稱和頁數(shù)。在類賬內(nèi)的參考帳欄，記錄有關(guān)過帳的分錄簿名稱和頁數(shù)。參考帳欄的記錄用於交叉引用。在考試中，你將不會被要求列出參考帳欄在分錄簿或分類賬內(nèi)。Classwork21. 馬默思經(jīng)營鞋店。2009年7月份，他進行了下列的賒購交易:2009年交易詳情7月2日購自三記（享有15%的交易折扣）：5雙運動鞋，每雙$500；6雙涼鞋，每雙$100?！?日購自陳芳（享有20%的交易折扣）：10雙短靴，每雙$800；13雙便鞋，每雙$200?！?4日購自安妮塔皮鞋（享有15%的交易折扣）：5雙高跟鞋，每雙$1,000；8雙運動鞋，每雙$500?！?1日購自狄生有限公司（享有15%的交易折扣）：2雙涼鞋，每雙$100；5雙短靴，每雙$800；10雙便鞋，每雙$200。(a) 編製該月分的購貨簿。 (b) 把購貨簿的記錄過帳到應(yīng)付帳款分類帳的債權(quán)人帳戶內(nèi)。 (c) 把該月的賒購總額過帳到總分類帳的購貨帳戶內(nèi)。(a)(a)購貨簿日期詳情金額2009年$7月2日三記2,635"5日陳芳8,480"14日安妮塔皮鞋7,650"21日狄生有限公司5,270"31日本月賒購總額24,035(b)應(yīng)付帳款分類帳三記2009年$7月2日購貨2,635陳芳2009年$7月5日購貨8,480安妮塔皮鞋2009年$7月14日購貨7,650狄生有限公司2009年$7月21日購貨5,270(c) 總分類帳購貨2009年$7月31日本月賒購總額24,0351.5 銷貨簿及相關(guān)的分類帳公司可以賒銷或以現(xiàn)金/支票付款形式銷售貨品，以賒銷形式銷售貨品的交易應(yīng)記錄在銷貨簿(銷貨日記簿)內(nèi)。收取現(xiàn)金或支票的交易記錄在現(xiàn)金簿內(nèi)?，F(xiàn)金簿屬於另一本原始分錄簿。銷貨發(fā)票是銷貨簿的原始單據(jù)，供應(yīng)商會保留銷貨發(fā)票作為賒銷的憑證。而從買家角度的角度，上述文件是購貨發(fā)票。而買家會保留上述文件作為賒購的憑證。1.5.1 把銷貨簿的記錄過帳到分類帳內(nèi)第1步 按交易日期，把賒銷項目交易過帳到應(yīng)收帳款分類帳內(nèi)銷貨債務(wù)人帳戶的借方。銷貨債務(wù)人銷貨債務(wù)人第2步 在月底時，把該月的賒銷總額過帳到總分類帳內(nèi)銷貨帳戶的貸方。Classwork41. 2009年9月份，成東尼進行了下列的賒銷交易:2009年交易詳情9月1日售給泰興公司(提供20%的交易折扣):5件婚紗，每件$1,000、11件雞尾酒會短裙，每件$500。"7日售給永泰公司(提供25%的交易折扣):6件雞尾酒會短裙，每件$500、20件宴會裙，每件$400。"13日售給同申有限公司(提供10%的交易折扣):2件婚紗，每件$1,000、30件花女裙，每件$200。"23日售給六記(沒有提供交易折扣):3件雞尾酒會短裙，每件$500、4件宴會裙，每件$400、5件花女裙，每件$200。(a) 把交易記錄在銷貨簿內(nèi)。 (b) 把銷貨簿的記錄過帳到應(yīng)收帳款分類帳的債務(wù)人帳戶內(nèi)。 (c) 把該月的賒銷總額過帳到總分類帳的銷貨帳戶內(nèi)。(a)(a)銷貨簿日期詳情金額2009年$9月1日泰興公司8,400"7日永泰公司8,250"13日同申有限公司7,200"23日六記4,100"30日本月賒銷總額27,950(b)應(yīng)收帳款分類帳泰興公司2009年$9月1日銷貨8,400永泰公司2009年$9月7日銷貨8,250同申有限公司2009年$9月13日銷貨7,200六記2009年$9月23日銷貨4,100(c) 總分類帳銷貨2009年$9月23日本月賒銷總額27,9501.6 購貨退出簿及相關(guān)的分類帳購貨退出簿(又稱購貨退出日記簿/購貨退回日記簿)記錄企業(yè)把貨品退回供應(yīng)商的交易。如果企業(yè)退回的是貨品以外的其他資產(chǎn)，便不應(yīng)記錄在購貨退出簿內(nèi)?？蛻粲袝r會因為供應(yīng)商給予減價優(yōu)惠而保留貨品。如果客戶要求供應(yīng)商減價或退貨，客戶會向供應(yīng)商發(fā)出一分借項通知單，詳述減收貨款或退貨的要求。這份文件稱為借項通知單，因為客戶在退貨或穫供應(yīng)商給予貨款折讓後，會借記供應(yīng)商的帳戶，以減少欠供應(yīng)商的款項。借項通知單是購貨退出簿的原始單據(jù)，客戶會保留它們作為退貨給供應(yīng)商或穫得貨款折讓的憑證?？蛻粢矔Ａ艄?yīng)商發(fā)出的貸項通知單，以證明供應(yīng)商已同意收回貨品或給予貨款折讓。1.6.1 把交易記錄在購貨退出簿內(nèi)Classwork6購貨退出簿第5頁日期詳情發(fā)票編號參考帳頁金額2009年$12月15日資本有限公司DN12/011,4401.6.2 把購貨退出簿的記錄過帳到分類帳內(nèi)第1步 按交易日日期，把退貨退項目逐一過帳到應(yīng)付帳款分類帳內(nèi)有關(guān)購貨債權(quán)人帳戶的借方。TradecreditorTradecreditor’saccountaccount第2步 在月底，把該月記錄在購貨退出簿內(nèi)的購貨退出總額，過帳到總分類帳內(nèi)購貨退出帳戶的貸方。貸記購貨退回帳戶而不是貸記購貨帳的原因是獨立的購貨退回帳，能讓我們知道購貨退回給供應(yīng)商的確切數(shù)額。這些信息對公司是非常重要的。如果退回貨品相對於購貨量是過高的話，這可能是供應(yīng)商貨品質(zhì)量有問題。公司對供應(yīng)商需要採取補救行動，例如，更換其他供應(yīng)商。如果我們只是簡單地從購貨帳戶中扣除購貨退回，我們只知道淨(jìng)購貨的金額，但不知道貨物退回給供應(yīng)商的確切數(shù)額。Classwork71. 設(shè)立購貨簿和購貨退出簿記錄下列交易，然後把日記簿的記錄過帳到應(yīng)付帳款分類帳的相關(guān)購貨債權(quán)人帳戶內(nèi)，並把有關(guān)金額在月底過帳到總分類帳的帳戶內(nèi)。2007年交易詳情3月1日向李先生賒購價值$1,190的貨品。"4日向以下人士賒購貨品:宋先生$980、石女士$1,140、王女士$250。"7日退貨給以下人士:李先生$160、宋先生$140。"10日向石女士賒購價值$590的貨品。"25日把價值$110的貨品退回給石女士。"31日向王女士賒購價值$560的貨品。購貨簿日期詳情金額2007年$3月1日李先生1,190"4日宋先生980"7日石女士1,140"10日王女士250"25日石女士590"31日王女士560"31日本月賒購總額4,710購貨退出簿日期詳情金額2007年$3月7日李先生160"7日宋先生140"25日石女士110"31日本月購貨退出總額410應(yīng)付帳款分類帳李先生2007年$2007年$3月7日購貨退出1603月1日購貨1,190宋先生2007年$2007年$3月7日購貨退出1403月4日購貨980石女士2007年$2007年$3月25日購貨退出1103月4日購貨1,140"10日購貨590王女士2007年$3月4日購貨250"31日購貨560總分類帳購貨2007年$3月31日本月賒購總額4,710購貨退出2007年$3月31日本月總額4101.7 銷貨退回簿及相關(guān)的分類帳銷貨退回簿(又稱銷貨退回日記簿)記錄客戶退回貨品的交易。如果企業(yè)退回的是貨品以外的其他資產(chǎn)，便不應(yīng)記入銷貨退回簿。供應(yīng)商接受客戶退貨後，便會向客戶發(fā)出一份貸項通知單，列明退貨或折讓的金額。這份文件稱為貸項通知單，是因為供應(yīng)商收回退貨或給予客戶折讓後，會貸記客戶的帳戶，以減少客戶所欠的貨款。貸項通知單是銷貨退回簿的原始單據(jù)，供應(yīng)商會保留它們作為退貨或給予客戶貨款折讓的憑證?？蛻粢矔Ａ艄?yīng)商發(fā)出的貸項通知單，以證明供應(yīng)商已同意收回貨品或給予貨款折讓。1.7.1 把交易記錄在銷貨退回簿內(nèi)Classwork8銷貨退回簿第8頁日期詳情發(fā)票編號參考帳頁金額2009年$11月16日黃先生有限公司CN11/011,9201.7.2 把銷貨退回簿的記錄過帳到分類帳內(nèi)第1步 按交易日日期，把銷貨退回簿的記錄逐一過帳到應(yīng)收帳款分類帳內(nèi)有關(guān)銷貨債務(wù)人帳戶的貸方。TradedebtorTradedebtor’saccount第2步 在月底，把該月記錄在銷貨退回簿內(nèi)的銷貨退回總額，過帳到總分類帳內(nèi)銷貨退回帳戶的借方。借記銷貨退回帳戶而不是借記銷貨帳的原因是，獨立的銷貨退回帳，能讓我們知道客戶退回給公司的銷貨退回確切數(shù)額。這些信息對公司是非常重要的。如果退回貨品相對於銷貨量是過高的話，這可能是生產(chǎn)缺陷及貨品質(zhì)量有問題。公司需要採取補救行動，例如，更換其他供應(yīng)商。如果我們只是簡單地從銷貨帳戶中扣除銷貨退回，我們只知道淨(jìng)銷售的金額，但不知道客戶退回貨物給公司的確切數(shù)額。Classwork91. 設(shè)立銷貨簿和銷貨退回簿記錄下列交易，然後把日記簿的記錄過帳到應(yīng)收帳款分類帳的相關(guān)銷貨債務(wù)人帳戶內(nèi)，並把有關(guān)金額在月底過帳到總分類帳的帳戶內(nèi)。2009年交易詳情7月1日賒銷貨品給以下人士:冼女士$1,880、方先生$770、鍾女士$880。"6日賒銷貨品給以下人士:田先生$1,180、方先生$660。"10日以下人士退回貨品:冼女士$120、鍾女士$170。"20日向容女士賒銷價值$970的貨品。"24日田先生退回價值$50的貨品。銷貨簿日期詳情金額2009年$7月1日冼女士1,880"1日方先生770"1日鍾女士880"6日田先生1,180"6日方先生660"20日容女士970"31日本月賒銷總額6,340銷貨退回簿日期詳情金額2009年$7月10日冼女士120"10日鍾女士170"24日田先生50"31日本月銷貨退回總額340應(yīng)收帳款分類帳冼女士2009年$2009年$7月1日銷貨1,8807月10日銷貨退回120方先生2009年$7月1日銷貨770"6日銷貨660鍾女士2009年$2009年$7月1日銷貨8807月10日銷貨退回170田先生2009年$2009年$7月6日銷貨1,1807月24日銷貨退回50容女士2009年$7月20日銷貨970總分類帳銷貨2009年$7月31日本月賒銷總額6,340銷貨退回2009年$7月31日本月總額340詳盡例子購貨簿日期詳情金額2009年$5月4日寶寶公司5,600"8日蔡先生1,280"16日寶寶公司72,00"31日本月賒購總額14,080銷貨簿日期詳情金額2009年$5月6日郭女士2,300"9日奔得公司4,080"13日郭女士2,800"22日四海公司5,190"31日本月賒銷總額14,370購貨退出簿日期詳情金額2009年$5月9日寶寶公司400"14日蔡先生880"31日本月購貨退出總額1,280銷貨退回簿日期詳情金額2009年$5月14日奔得公司470"20日郭女士340"31日本月銷貨退回總額810上述日記簿內(nèi)的記錄會過帳到下列分類帳帳戶內(nèi)。此外，企業(yè)會結(jié)平所有帳戶。應(yīng)付帳款分類帳寶寶公司2009年$2009年$5月9日購貨退出4005月4日購貨5600"31日餘額轉(zhuǎn)下12,400"16日購貨720012,80012,8