基本公衛(wèi)賬務(wù)處理課件

基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理資陽市衛(wèi)生局楊萍

基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)1六個(gè)方面的內(nèi)容☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金管理辦法☆2011年基本公共衛(wèi)生新增服務(wù)項(xiàng)目☆基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的使用范圍☆基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理

六個(gè)方面的內(nèi)容☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體2一、基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體

《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》明確規(guī)定：基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心負(fù)責(zé)組織實(shí)施，村衛(wèi)生室、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站分別接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的業(yè)務(wù)管理，并合理承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)。城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)應(yīng)接受當(dāng)?shù)丶膊☆A(yù)防控制、婦幼保健、衛(wèi)生監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

一、基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體

《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》明3二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法

財(cái)社〔2010〕311號(hào)國家財(cái)政部2010年12月31日出臺(tái)文件，對(duì)基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的管理作了17條規(guī)定，對(duì)于我們基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)重點(diǎn)是第12條、13條、14條：

第12條：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定為城鄉(xiāng)居民提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)，并認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)資金管理。對(duì)于按規(guī)定免費(fèi)提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收費(fèi)。

二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法4二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法第13條：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要按規(guī)定使用補(bǔ)助資金，根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)償參考標(biāo)準(zhǔn)，將補(bǔ)助資金用于相關(guān)的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所必需的耗材等公用經(jīng)費(fèi)支出。第14條：補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目范圍內(nèi)的各項(xiàng)服務(wù)，任何單位和個(gè)人不得以任何形式截留、擠占和挪用。不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基本設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等其他支出。對(duì)截留、擠占和挪用專項(xiàng)資金的，要按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理；對(duì)虛報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)情況騙取上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的，除責(zé)令其立即糾正外，要相應(yīng)核減上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金，并按規(guī)定追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。

二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法第5三、2011年基本公共衛(wèi)生新增服務(wù)項(xiàng)目2011年，人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由每年15元提高至25元，服務(wù)項(xiàng)目由2009年的9大項(xiàng)增加為11大項(xiàng)：一、城鄉(xiāng)居民健康檔案管理二、健康教育三、預(yù)防接種四、0～6歲兒童健康管理五、孕產(chǎn)婦健康管理六、老年人健康管理七、高血壓患者健康管理八、2型糖尿病患者健康管理九、重性精神疾病患者管理十、傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理十一、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管三、2011年基本公共衛(wèi)生新增服6新增經(jīng)費(fèi)具體用于五大方面一是將兒童健康管理服務(wù)對(duì)象由0-3歲擴(kuò)大到0-6歲，全國每年新增服務(wù)人群約4800萬人二是新增管理高血壓患者1000萬人，糖尿病患者600萬人，將排查發(fā)現(xiàn)約300萬重性精神病患者全部納入管理范圍三是增加孕產(chǎn)婦和65歲以上老年人體檢項(xiàng)目，提高疾病早期篩查水平四是增加健康教育服務(wù)內(nèi)容，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展健康教育活動(dòng)頻次五是增加基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)能夠承擔(dān)的公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置和食品衛(wèi)生信息報(bào)告、職業(yè)衛(wèi)生咨詢指導(dǎo)等衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管服務(wù)項(xiàng)目。新增經(jīng)費(fèi)具體用于五大方面一是將兒童健康管理服務(wù)對(duì)象由0-37四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題

補(bǔ)助資金結(jié)余過大補(bǔ)助資金使用范圍及標(biāo)準(zhǔn)不清未建立補(bǔ)助資金專賬或備查簿進(jìn)行核算補(bǔ)助資金賬務(wù)科目處理不規(guī)范

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題

補(bǔ)助資金結(jié)余8四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題2010年至2011年，我們對(duì)2007-2009年中央補(bǔ)助項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行了抽查。主要抽查了基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助、新農(nóng)合管理資金、農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩補(bǔ)助、結(jié)核病防治項(xiàng)目、農(nóng)村衛(wèi)生人員培訓(xùn)項(xiàng)目資金等。從抽查情況看：主要存在的問題……

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題2010年至29五、基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金的使用范圍按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》第四章第二十一條規(guī)定：公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)等。其中，人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。其他公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。五、基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金的使用范圍按照10六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理基本賬務(wù)的處理具體問題的賬務(wù)處理原始票據(jù)的歸集六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理基本賬務(wù)11六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理科目類別：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助收入的兩個(gè)明細(xì)科目：財(cái)政補(bǔ)助基本支出收入和財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出收入按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入二級(jí)明細(xì)：基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入科目核算由財(cái)政部門撥入的主要用于政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項(xiàng)補(bǔ)助。六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—12六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理收到財(cái)政撥入的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金的主要賬務(wù)處理如下：收到財(cái)政撥入的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金，按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

貸：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入—（基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入）期末（或年終）將基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）：

借：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入—（基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—13六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金支出的賬務(wù)處理，按實(shí)際支出金額：借：財(cái)政補(bǔ)助支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（按經(jīng)濟(jì)科目到類、款、項(xiàng)）人員或公用經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款｛財(cái)政直接支付：貸：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入

財(cái)政授權(quán)支付；貸；零余額賬戶用款額度｝

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—14六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理期末（或年終）將財(cái)政補(bǔ)助基本支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余），財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余兩個(gè)明細(xì)科目：

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—15六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理年末，將財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)—基本公共衛(wèi)生服務(wù)貸：財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余—基本公共衛(wèi)生服務(wù)

財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)結(jié)余的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金數(shù)額。當(dāng)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門沒要求醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將結(jié)余金額返還時(shí)，該結(jié)余金額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—16六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理基本公共衛(wèi)生服務(wù)支出幾種處理方法：1、當(dāng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)時(shí)，發(fā)生人員補(bǔ)助、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)等支出，按實(shí)際發(fā)生額：

借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（按經(jīng)濟(jì)分類科目類、款、項(xiàng)）

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、或財(cái)政補(bǔ)助基本支出收入、零余額賬戶用款額度）六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬17六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理2、當(dāng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)健康檢查等11項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目的如何反應(yīng)支出？醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按實(shí)際開展健康體檢的人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的醫(yī)療收費(fèi)額反應(yīng)基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金支出:

借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助—其他對(duì)個(gè)人家庭補(bǔ)助）

貸；醫(yī)療收入—門診收入（檢查收入或其他門診收入）六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬18六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理3、當(dāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在未收到財(cái)政撥來的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金，而提前開展此項(xiàng)工作時(shí)，可根據(jù)財(cái)政或主管部門的通知

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入也可等財(cái)政或主管部門撥入此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款（零余額賬戶用款額度）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬19六、基本公共衛(wèi)生資服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理3、開展此項(xiàng)工作發(fā)生的支出如前所述：

借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（按經(jīng)濟(jì)分類科目類、款、項(xiàng)）人員或公用經(jīng)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、財(cái)政補(bǔ)助基本支出收入、零余額賬戶用款額度）

六、基本公共衛(wèi)生資服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的20六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理4、當(dāng)年財(cái)政撥入的該服務(wù)經(jīng)費(fèi)大于此項(xiàng)工作支出時(shí)，分兩種情況：（1）、當(dāng)此項(xiàng)工作經(jīng)業(yè)務(wù)部門考核已全部完成當(dāng)年的工作量，該項(xiàng)目結(jié)余部分按規(guī)定上交財(cái)政或衛(wèi)生主管部門借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（余）貸：銀行存款（財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度（2）、當(dāng)此項(xiàng)工作當(dāng)年還未結(jié)束，還需要來年繼續(xù)時(shí)：財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)下年開展此項(xiàng)工作使用六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬21六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理5、當(dāng)年財(cái)政撥入的此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)小于此項(xiàng)工作支出時(shí)，

（1）、在確認(rèn)財(cái)政已全額撥入了此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)將支出明細(xì)進(jìn)行清理，將超支部分調(diào)賬入醫(yī)療衛(wèi)生支出的醫(yī)療支出中列支，賬務(wù)處理如下：

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—醫(yī)療支出（按經(jīng)濟(jì)科目類、款、項(xiàng)）

借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（按經(jīng)濟(jì)分類科目類、款、項(xiàng)）（紅字）沖減

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬22六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理5、當(dāng)年財(cái)政撥入的此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)小于此項(xiàng)工作支出時(shí)，

（2）、年末，確認(rèn)財(cái)政還有應(yīng)撥未撥此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，將應(yīng)撥未撥金額賬務(wù)處理如下：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

來年收到財(cái)政撥來該筆款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款（零余額賬戶用款額度）

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬23六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（三）—原始票據(jù)的歸集原始票據(jù)的歸集工作是強(qiáng)化基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金使用、監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，是各級(jí)財(cái)政、審計(jì)、主管部門對(duì)資金監(jiān)管的重要依據(jù)。（1）、對(duì)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出原始票據(jù)要規(guī)范，要具有經(jīng)辦人、科室負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)的簽字，會(huì)計(jì)人員方可入賬；會(huì)議費(fèi)需附會(huì)議通知、簽到冊(cè)；招待費(fèi)需附用餐清單；辦公用品需附購買辦公用品清單；發(fā)放下鄉(xiāng)補(bǔ)助要附有出勤考核記錄等。（2）、對(duì)服務(wù)人群開展的服務(wù)項(xiàng)目如體檢等，建議根據(jù)工作量，分時(shí)間段制表，反應(yīng)檢查人數(shù)，應(yīng)收檢查費(fèi)用，科室出具門診收費(fèi)發(fā)票，經(jīng)辦人簽字，據(jù)此反應(yīng)財(cái)政補(bǔ)助服務(wù)支出額。

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（三）—原始票據(jù)的歸24結(jié)束語隨著國家基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，財(cái)政資金將作為補(bǔ)償基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的主要經(jīng)濟(jì)來源?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)將以開展基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)為主。2011年7月1日以后實(shí)行的新的《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度》，更加強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金的科學(xué)化、精細(xì)化管理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，為本單位的發(fā)展發(fā)揮好參謀和助手的作用。結(jié)束語隨著國家基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，財(cái)政資金將作為補(bǔ)償25謝謝大家謝謝大家26基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理資陽市衛(wèi)生局楊萍

基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)27六個(gè)方面的內(nèi)容☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金管理辦法☆2011年基本公共衛(wèi)生新增服務(wù)項(xiàng)目☆基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的使用范圍☆基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理

六個(gè)方面的內(nèi)容☆基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體28一、基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體

《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》明確規(guī)定：基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心負(fù)責(zé)組織實(shí)施，村衛(wèi)生室、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站分別接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的業(yè)務(wù)管理，并合理承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)。城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)應(yīng)接受當(dāng)?shù)丶膊☆A(yù)防控制、婦幼保健、衛(wèi)生監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

一、基本公共衛(wèi)生服務(wù)實(shí)施主體

《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》明29二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法

財(cái)社〔2010〕311號(hào)國家財(cái)政部2010年12月31日出臺(tái)文件，對(duì)基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的管理作了17條規(guī)定，對(duì)于我們基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)重點(diǎn)是第12條、13條、14條：

第12條：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定為城鄉(xiāng)居民提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)，并認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)資金管理。對(duì)于按規(guī)定免費(fèi)提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收費(fèi)。

二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法30二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法第13條：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要按規(guī)定使用補(bǔ)助資金，根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)償參考標(biāo)準(zhǔn)，將補(bǔ)助資金用于相關(guān)的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所必需的耗材等公用經(jīng)費(fèi)支出。第14條：補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目范圍內(nèi)的各項(xiàng)服務(wù)，任何單位和個(gè)人不得以任何形式截留、擠占和挪用。不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基本設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等其他支出。對(duì)截留、擠占和挪用專項(xiàng)資金的，要按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理；對(duì)虛報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)情況騙取上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的，除責(zé)令其立即糾正外，要相應(yīng)核減上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金，并按規(guī)定追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。

二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理辦法第31三、2011年基本公共衛(wèi)生新增服務(wù)項(xiàng)目2011年，人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由每年15元提高至25元，服務(wù)項(xiàng)目由2009年的9大項(xiàng)增加為11大項(xiàng)：一、城鄉(xiāng)居民健康檔案管理二、健康教育三、預(yù)防接種四、0～6歲兒童健康管理五、孕產(chǎn)婦健康管理六、老年人健康管理七、高血壓患者健康管理八、2型糖尿病患者健康管理九、重性精神疾病患者管理十、傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理十一、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管三、2011年基本公共衛(wèi)生新增服32新增經(jīng)費(fèi)具體用于五大方面一是將兒童健康管理服務(wù)對(duì)象由0-3歲擴(kuò)大到0-6歲，全國每年新增服務(wù)人群約4800萬人二是新增管理高血壓患者1000萬人，糖尿病患者600萬人，將排查發(fā)現(xiàn)約300萬重性精神病患者全部納入管理范圍三是增加孕產(chǎn)婦和65歲以上老年人體檢項(xiàng)目，提高疾病早期篩查水平四是增加健康教育服務(wù)內(nèi)容，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展健康教育活動(dòng)頻次五是增加基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)能夠承擔(dān)的公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置和食品衛(wèi)生信息報(bào)告、職業(yè)衛(wèi)生咨詢指導(dǎo)等衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管服務(wù)項(xiàng)目。新增經(jīng)費(fèi)具體用于五大方面一是將兒童健康管理服務(wù)對(duì)象由0-333四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題

補(bǔ)助資金結(jié)余過大補(bǔ)助資金使用范圍及標(biāo)準(zhǔn)不清未建立補(bǔ)助資金專賬或備查簿進(jìn)行核算補(bǔ)助資金賬務(wù)科目處理不規(guī)范

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題

補(bǔ)助資金結(jié)余34四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題2010年至2011年，我們對(duì)2007-2009年中央補(bǔ)助項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行了抽查。主要抽查了基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助、新農(nóng)合管理資金、農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩補(bǔ)助、結(jié)核病防治項(xiàng)目、農(nóng)村衛(wèi)生人員培訓(xùn)項(xiàng)目資金等。從抽查情況看：主要存在的問題……

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題2010年至235五、基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金的使用范圍按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》第四章第二十一條規(guī)定：公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)等。其中，人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。其他公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。五、基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金的使用范圍按照36六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理基本賬務(wù)的處理具體問題的賬務(wù)處理原始票據(jù)的歸集六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理基本賬務(wù)37六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理科目類別：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助收入的兩個(gè)明細(xì)科目：財(cái)政補(bǔ)助基本支出收入和財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出收入按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入二級(jí)明細(xì)：基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入科目核算由財(cái)政部門撥入的主要用于政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項(xiàng)補(bǔ)助。六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—38六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理收到財(cái)政撥入的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金的主要賬務(wù)處理如下：收到財(cái)政撥入的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金，按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

貸：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入—（基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入）期末（或年終）將基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）：

借：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入—（基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—39六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金支出的賬務(wù)處理，按實(shí)際支出金額：借：財(cái)政補(bǔ)助支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（按經(jīng)濟(jì)科目到類、款、項(xiàng)）人員或公用經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款｛財(cái)政直接支付：貸：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入

財(cái)政授權(quán)支付；貸；零余額賬戶用款額度｝

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—40六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理期末（或年終）將財(cái)政補(bǔ)助基本支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余），財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余兩個(gè)明細(xì)科目：

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）—財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—41六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—基本賬務(wù)的處理年末，將財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)—基本公共衛(wèi)生服務(wù)貸：財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余—基本公共衛(wèi)生服務(wù)

財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)余反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)結(jié)余的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金數(shù)額。當(dāng)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門沒要求醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將結(jié)余金額返還時(shí)，該結(jié)余金額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（一）—42六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理基本公共衛(wèi)生服務(wù)支出幾種處理方法：1、當(dāng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)時(shí)，發(fā)生人員補(bǔ)助、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)等支出，按實(shí)際發(fā)生額：

借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（按經(jīng)濟(jì)分類科目類、款、項(xiàng)）

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、或財(cái)政補(bǔ)助基本支出收入、零余額賬戶用款額度）六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬43六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理2、當(dāng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)健康檢查等11項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目的如何反應(yīng)支出？醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按實(shí)際開展健康體檢的人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的醫(yī)療收費(fèi)額反應(yīng)基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金支出:

借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助—其他對(duì)個(gè)人家庭補(bǔ)助）

貸；醫(yī)療收入—門診收入（檢查收入或其他門診收入）六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬44六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理3、當(dāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在未收到財(cái)政撥來的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金，而提前開展此項(xiàng)工作時(shí)，可根據(jù)財(cái)政或主管部門的通知

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入也可等財(cái)政或主管部門撥入此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款（零余額賬戶用款額度）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬45六、基本公共衛(wèi)生資服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理3、開展此項(xiàng)工作發(fā)生的支出如前所述：

借：財(cái)政補(bǔ)助基本支出—基本公共衛(wèi)生服務(wù)（按經(jīng)濟(jì)分類科目類、款、項(xiàng)）人員或公用經(jīng)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、財(cái)政補(bǔ)助基本支出收入、零余額賬戶用款額度）

六、基本公共衛(wèi)生資服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的46六、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（二）—具體問題的賬務(wù)處理4、當(dāng)年財(cái)政撥入的該服務(wù)經(jīng)費(fèi)大于此項(xiàng)工作支出時(shí)，分兩種情況：（1）、當(dāng)此