發(fā)票風險防范培訓課件

發(fā)票風險防范

培訓目錄：一、發(fā)票的鑒別與重要性二、財政票據的鑒別企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

（國家稅務總局公告2018年第28號）第六條企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。第七條企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。第八條稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

（國家稅務總局公告2018年第28號）

第九條企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點（500元）。

答：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（總局公告2017年第16號）：一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。二、銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。一、管理人員如何管控憑證、票據手續(xù)？2019-1-1發(fā)票換監(jiān)制章了？6種發(fā)票不能用了根據國家稅務總局2018年第41號公告《關于增值稅電子普通發(fā)票使用有關事項的公告》的規(guī)定：全國統(tǒng)一啟用新的發(fā)票監(jiān)制章，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。新發(fā)票監(jiān)制章：形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“廣東省稅務局”、“廣州市稅務局”等。2019-1-1新換監(jiān)制章舊發(fā)票監(jiān)制章：由原各省國稅機關監(jiān)制

（如下樣式）1、增值稅專用發(fā)票「維持不變」發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”。1、增值稅專用發(fā)票「維持不變」2、增值稅普通發(fā)票（折疊式）「維持不變」

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”。2、增值稅普通發(fā)票（折疊式）「維持不變」3、增值稅普通發(fā)票（卷式）「維持不變」

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”。4.航空運輸電子客票行程單「維持不變」

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”。4.航空運輸電子客票行程單「維持不變」5、增值稅電子普通發(fā)票「換版」

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等。5、增值稅電子普通發(fā)票「換版」6、

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」

發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等。6、

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等。7、

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」7、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等。7、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票「換版」8、通用機打發(fā)票「換版」

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等。9、通用定額發(fā)票「換版」新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等。9、通用定額發(fā)票「換版」10、出租車發(fā)票、客運發(fā)票「換版」

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等。10、出租車發(fā)票、客運發(fā)票「換版」中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“四川省稅務局”等?？偩职l(fā)票查驗平臺能查詢哪些發(fā)票？

總局發(fā)票查驗平臺（）可以查驗使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：(1)增值稅專用發(fā)票；（舊版）(2)增值稅電子專用發(fā)票；（新版）(3)增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）；（舊版）(4)增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）；

（新版）(5)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；（新版）(6)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（新版）二、市財政局印發(fā)了《關于啟用全國統(tǒng)一財政電子票據式樣和財政機打票據式樣的通知》

（津財綜〔2019〕78號）

一、自2019年9月1日起，在全市范圍內啟用全國統(tǒng)一的財政電子票據式樣和財政機打票據式樣，啟用的新版式樣財政票據包括：（一）《天津市財政票據（電子）》（見附件）;（二）《天津市財政票據（機打）》（見附件）各用票單位需及時辦理申領新版式樣財政票據手續(xù)。附件1.

天津市財政票據（電子）式樣

（2019年9月啟用）附件2.天津市財政票據（機打）式樣

（2019年9月啟用）華人民共和國財政部

關于統(tǒng)一全國財政電子票據式樣和財政機打票據式樣的通知財綜〔2018〕72號一、自2019年1月1日起，啟用全國統(tǒng)一的財政電子票據式樣和財政機打票據式樣(具體式樣見附件1和附件2)。全國統(tǒng)一的財政電子票據式樣和財政機打票據式樣由財政部設計，各級財政部門按照職責權限做好相關管理工作?？紤]到系統(tǒng)升級改造、票據管理實際情況，原則上各地區(qū)可設置一年過渡期，過渡期內各地區(qū)原有票據式樣和全國統(tǒng)一的票據式樣并行。二、全國統(tǒng)一的財政電子票據式樣和財政機打票據式樣適用于各類財政票據。各類財政票據的適用范圍及其他管理要求不因票據式樣而改變。非稅收入一般繳款書按照財政部有關規(guī)定執(zhí)行。附件1.財政電子票據式樣（2019年1月啟用）附件2.財政機打票據式樣（2019年1月啟用）津財綜〔2019〕78號啟用全國統(tǒng)一財政票據

二、自2020年1月1日起，下列各類舊版財政票據式樣停止使用。（一）《天津市非稅收入統(tǒng)一繳款書》；（二）《天津市社會撫養(yǎng)費專用票證》；（三）《天津市財政局行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票證（機打）》；（四）《土地出讓金專用票據（微機）》；（五）《天津市高等院校學生收費專用票證》。（六）《天津市社會團體會費收據》；（七）《天津市公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一收據》。

三、在2019年9月1日至2019年12月31日期間，上述新舊財政票據式樣可并行使用。

四、自2020年1月1日起，用票單位開具已停用的上述舊版財政票據，付款單位和個人有權拒付款項，財務部門不得入賬。五、按照全國統(tǒng)一要求，我市啟用的新版財政電子票據式樣和財政機打票據式樣，適用范圍及其他管理要求不因票據式樣而改變。七、各財政票據使用單位，認真填寫《天津市財政票據領用單位基礎信息表》（見附件）、《天津市財政局票據單位收費印鑒收集表》（見附件），加蓋公章后報同級財政票據管理部門（聯系方式見附件），領用新版財政票據，同時開展舊版財政票據清理工作，及時到同級財政票據管理部門辦理已使用舊版票據核銷、未使用舊版票據繳銷。津財綜〔2019〕78號啟用全國統(tǒng)一財政票據關于天津市行政事業(yè)單位資金往來結算票據

使用管理等有關問題的通知

津財庫[2010]10號

第七條下列行為，可以使用資金往來結算票據：

(一)行政事業(yè)單位暫收款項。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。

(二)行政事業(yè)單位代收款項。由行政事業(yè)單位代為收取，在經濟活動結束后需付給其他收款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。

(三)單位內部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項。

(四)財政部門認定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。津財庫[2010]10號資金往來票據使用規(guī)定

第八條下列行為，不得使用資金往來結算票據：

(一)行政事業(yè)單位按照自愿有償的原則提供下列服務，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發(fā)票，不得使用資金往來結算票據。

1.信息咨詢、技術咨詢、技術開發(fā)、技術成果轉讓和技術服務收費;

2.法律法規(guī)和國務院部門規(guī)章規(guī)定強制進行的培訓業(yè)務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費;

3.組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費;

4.組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費;

5.創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用;

6.開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用;

7.復印費、打字費、資料費;

8.其他經營服務性收費行為。(二)行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應當按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費票據、政府性基金票據、罰沒票據、非稅收入一般繳款書等相應的財政票據，不得使用資金往來結算票據。

(三)行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應當按照有關委托手續(xù)，使用委托單位領購的有關政府非稅收入票據代收相應的政府非稅收入，不得使用資金往來結算票據。津財庫[2010]10號資金往來票據使用規(guī)定津財庫[2010]10號資金往來票據使用規(guī)定

(四)社會團體收取會費收入，使用社會團體會費專用收據;公立醫(yī)療機構從事醫(yī)療服務取得收入，使用醫(yī)療票據;公益性單位接收捐贈收入，使用捐贈票據，均不得使用資金往來結算票據。

(五)行政事業(yè)單位取得的撥入經費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結算票據。

(六)財政部門認定的其他行為。附件1天津市行政事業(yè)單位資金往來結算票據式樣附件1天津市行政事業(yè)單位資金往來結算票據式樣附件1天津市行政事業(yè)單位資金往來結算票據式樣非稅收入一般繳款書（2020做廢）(2019年7月啟用）（2019年7月啟用）社會團體收取會費票據（2020做廢）（2019年7月啟用）行政事業(yè)性收費票據（2020做廢）（2019年7月啟用）其他經營服務性收費票據（2020做廢）（2019年7月啟用）財政電子票據查詢（可查一年內）

查詢網站：支付社團會費究竟應該取得什么樣的票據？

近日，接到某物業(yè)管理服務公司咨詢，問支付給市物業(yè)管理協會2020年度會費取得的如下票據是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？蓋的發(fā)票專用章是否有效？票據如下圖：支付社團會費究竟應該取得什么樣的票據？支付社團會費究竟應該取得什么樣的票據？

回答這個問題要從我國對社會團體的分類說起：

根據相關法律，我國社會組織分為兩類，一類為通常所說的民間社會組織，包括社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會三種登記類型。其中的社會團體是由公民自愿組成，為實現會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織，包括行業(yè)性社團、學術性社團、專業(yè)性社團和聯合性社團。

支付社團會費究竟應該取得什么樣的票據？