車船稅法及有關(guān)政策解讀

車船稅法及有關(guān)政策解讀

2011年2月25日，中華人民共和國主席令第四十三號(hào)公布了由第十一屆全國人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過的《中華人民共

和國車船稅法》（以下簡(jiǎn)稱車船稅法），2011年12月5日，中華人民共和國國務(wù)院令第611號(hào)公布了《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例），自2012年1月1日起施行。2011年12月16日，貴州省人民政府印發(fā)了《省人民政府關(guān)于車船稅征收管理有關(guān)問題的通知》（黔府發(fā)〔2011〕43號(hào)），對(duì)

我省車船稅征收管理做由了具體規(guī)定。

車船稅法制定由臺(tái)主要有以下四個(gè)方面的意義：一是體現(xiàn)稅

收法定原則。二是促進(jìn)稅收法律體系建設(shè)。三是通過立法完善了稅制，體現(xiàn)稅負(fù)公平。四是作為我國第一部地方稅法律，具有標(biāo)

志性作用。車船稅法及其實(shí)施條例針對(duì)當(dāng)前車船保有量快速增長(zhǎng)，對(duì)資源能源和環(huán)境保護(hù)造成較大壓力的新情況，以科學(xué)發(fā)展

觀為指導(dǎo)，適當(dāng)調(diào)整了現(xiàn)行車船稅政策，進(jìn)一步體現(xiàn)了國家在促進(jìn)節(jié)能減排、縮小收入分配差距等方面的政策導(dǎo)向。

一、什么是車船稅？

車船稅是對(duì)在我國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額

表》規(guī)定的車輛和船舶，依照規(guī)定的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額按年計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

二、車船稅法和《車船稅暫行條例》相比，在相關(guān)稅制要素方面做了哪些調(diào)整？

本次車船稅立法，與現(xiàn)行《車船稅暫行條例》相比，在以下六個(gè)方面發(fā)生了變化：

（一）擴(kuò)大了征稅范圍。將在單位內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船納入了車船稅的征稅范圍。

（二）改變了部分車船的計(jì)稅依據(jù)。將乘用車由按輛征收改為按發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量大小劃分不同稅額區(qū)間征收，將游艇由按凈噸位征收改按艇身長(zhǎng)度征收。

（三）優(yōu)化了稅負(fù)結(jié)構(gòu)。一是增加了大排量乘用車的稅負(fù)，排量越大稅額越高；二是對(duì)桂車減按貨車稅額的50%征收；三

是大幅增加了游艇的稅負(fù)。

（四）規(guī)范了稅收優(yōu)惠。一是授權(quán)國務(wù)院對(duì)節(jié)約能源、使用

新能源的車船減征或免征車船稅；二是取消了對(duì)繳納船舶噸稅的船舶免稅的規(guī)定，給予5年的過渡期；三是對(duì)受自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)

減征或者免征車船稅；四是授權(quán)省級(jí)人民政府對(duì)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減免車船稅。

（五）調(diào)整了納稅時(shí)間和地點(diǎn)。將車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間調(diào)整為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月；將車船稅的納稅地點(diǎn)由省級(jí)人民政府自定改為車船的登記地或扣繳義務(wù)人所在地。

（六）強(qiáng)化了部門配合。規(guī)定車船管理部門及其他相關(guān)部門

應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供車船信息；公安交通管理部門還應(yīng)在辦理機(jī)

動(dòng)車登記、檢驗(yàn)手續(xù)時(shí)核查車船稅完稅情況。

三、車船稅的納稅人包括哪些？

車船稅由應(yīng)稅車船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人

是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人；管理人是指對(duì)車船具有

管理權(quán)或者使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。上述所稱的單位包括行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織；所稱的個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

四、車船稅的征稅范圍具體包括哪些車船？

在我國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》中列舉

的車輛、船舶都應(yīng)依法繳納車船稅，具體包括乘用車（按發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量分檔）、商用車（包括客車和貨車）、桂車、其他車輛（包括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車）、摩托車以及船舶。

拖拉機(jī)、純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車、非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）均不在車船稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)，不需繳納

車船稅。臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政

區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，也不需要繳納車船稅。

五、我省車輛車船稅的具體適用稅額是如何規(guī)定的？

《省人民政府關(guān)于車船稅征收管理有關(guān)問題的通知》（黔府

發(fā)〔2011〕43號(hào)）規(guī)定了我省車船稅的適用稅額為：

稅目

計(jì)稅

單位

年基準(zhǔn)稅額（元）

備注

乘用車

按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量

（排氣量）分檔

排氣量1.0升（含）以下

每輛

180

核定載客人數(shù)9人（含）以下

排氣量1.0升至1.6升（含）

300

排氣量1.6升至2.0升（含）

360

排氣量2.0升至2.5升（含）

660

排氣量2.5升至3.0升（含）

1200

排氣量3.0升至4.0升（含）

2400

排氣量4.0升以上

3600

商

用

車

客車

中型客車

每輛

480

核定載客人數(shù)10人-19人，包括電車

大型客車

每輛

600

核定載客人數(shù)20人（含）以上，包括電車

貨車

整備質(zhì)里母噸

60

包括半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車等

掛車

整備質(zhì)里母噸

30

其他車輛

專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車

整備質(zhì)里母噸

60

不包括拖拉機(jī)

摩托車

每輛

60

機(jī)動(dòng)船舶

凈噸位不超過200噸

每噸

3

拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%十算，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位

0.67噸計(jì)算征稅。

凈噸位超過200噸但不超過

2000噸

4

凈噸位超過2000噸但不超過

10000噸

5

凈噸位超過10000噸

6

游艇

艇身長(zhǎng)度不超過10米

每米

600

艇身長(zhǎng)度超過10米但不超過18米

900

艇身長(zhǎng)度超過18米但不超過30米

1300

艇身長(zhǎng)度超過30米

2000

輔助動(dòng)力帆艇

600

車船稅征收所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈

噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證

書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記

或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船由廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船由廠

合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

六、我省新公布的車輛適用稅額與2007年制定的車輛稅額

標(biāo)準(zhǔn)相比，納稅人稅負(fù)有何變化？

省人民政府根據(jù)車船稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，按照車船稅

稅負(fù)水平總體保持不變或適度降低的原則，重新制定了我省車輛

車船稅具體適用稅額和減免稅政策，其中對(duì)乘用車基本按照車船

稅法規(guī)定的各檔車輛稅額幅度的下限確定適用稅額，不增加大多

數(shù)乘用車所有人的稅負(fù)。與2007年公布的車輛車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)相比，商用車（客車和貨車）、其他車輛（專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車）、摩托車及以及排氣量2.0升（含）以下的乘用車的適用稅額基本保持不變或略有降低，并未增加大多數(shù)車輛所有人或管理人的稅收負(fù)擔(dān)。相反，排氣量1.0升至1.6升（含）的乘用車、三輪汽車和低速載貨汽車、桂車的適用稅額均比原稅額標(biāo)

準(zhǔn)有所降低，這部分車輛的所有人或管理人車船稅稅負(fù)比車船稅法施行前還有所下降。

七、車船稅有哪些減免稅優(yōu)惠政策？

車船稅法除了保留《車船稅暫行條例》中的減免稅規(guī)定外，還進(jìn)一步擴(kuò)大了減免稅范圍，增加了三項(xiàng)車船稅稅收優(yōu)惠規(guī)定。

根據(jù)車船稅法及其實(shí)施條例以及省人民政府的規(guī)定，車船稅減免

稅優(yōu)惠政策主要包括：

（一）為了豉勵(lì)節(jié)約能源、使用新能源，體現(xiàn)國家節(jié)能減排的政策導(dǎo)向，車船稅法及其實(shí)施條例規(guī)定對(duì)節(jié)約能源、使用新能

源的車船可以減征或者免征車船稅。免征或者減半征收車船稅的

車船的范圍，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

（二）為了扶植農(nóng)業(yè)、漁業(yè)的發(fā)展，支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，車船稅法未將拖拉機(jī)列入征稅范圍，對(duì)捕撈和養(yǎng)殖漁船免征

車船稅。所稱捕撈和養(yǎng)殖漁船是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。省人民政府依法明確規(guī)定，對(duì)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的三輪汽車、低速載貨汽車和摩

托車暫免征收車船稅。

（三）為了支持國防建設(shè)和滿足警務(wù)保障的需要，對(duì)軍隊(duì)、武警專用的車船和警用車船免征車船稅。所稱的軍隊(duì)、武警專用

的車船，是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。所稱的警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察

院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

（四）根據(jù)有關(guān)國際公約和國際慣例的要求，體現(xiàn)外交對(duì)等

原則，對(duì)依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及

其有關(guān)人員的車船免征車船稅。

（五）為了支持公共交通事業(yè)的發(fā)展，對(duì)符合規(guī)定條件的城

市公共交通車輛和農(nóng)村客運(yùn)車船暫免征收車船稅。

（六）對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省人民政府另行確定。

（七）對(duì)按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)

施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

對(duì)依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

八、車船稅由什么部門負(fù)責(zé)征收及代收代繳？

車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。同時(shí)，為方便納稅人

和降低稅收成本，規(guī)定了從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理機(jī)動(dòng)

車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅，并于次月10日前

向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收代繳的稅款。

九、車船稅可以在哪些地方繳納？

車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

十、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從什么時(shí)候開始

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的

當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

納稅人從取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月起就負(fù)有繳納車船稅的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅期限繳納車船稅。

H^一、車船稅如何申報(bào)繳納？

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。由扣繳義務(wù)人（保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)）代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅；扣繳義務(wù)人已代收代繳

車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。船舶以及不需要辦理機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)在每年的12月31日前向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。購置的新車船，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算，應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)

納稅月份數(shù)。

十二、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)納稅人有什么權(quán)利？

納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款有異議的，可以向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提由o納稅人在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車船稅

后，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人開具注明已收稅款信息的機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單和保險(xiǎn)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人如有需要，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)告之納稅人可以持該保險(xiǎn)單和保險(xiǎn)發(fā)票到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證。

十三、車船稅納稅人有什么義務(wù)？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人必

須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款。車船稅的納稅人應(yīng)當(dāng)依照車船稅法及其實(shí)施條例和省人民政府的規(guī)定及時(shí)、足額繳納車

船稅，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅的，納稅人不

得拒絕。

納稅人繳納車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人或主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度等與納稅相關(guān)信息的相應(yīng)憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求提供的其他資料。

車船如有變更用途、被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人應(yīng)在發(fā)生上述情形的當(dāng)年度內(nèi)及時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，并辦

理有關(guān)納稅事宜。

十四、為什么要由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅？

機(jī)動(dòng)車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，且納

稅人多為個(gè)人，由納稅人直接到地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款可能存在道路不熟悉、停車?yán)щy、排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)等種種不便。《機(jī)動(dòng)車交通

事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定，在我國道路上行駛的機(jī)動(dòng)車的所有人或者管理人，都應(yīng)當(dāng)投保機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)。因

此，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)代收代繳機(jī)動(dòng)車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，提高稅源控

管水平，節(jié)約征納雙方的成本

十五、納稅人在購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，都需要繳納車船稅嗎？

根據(jù)規(guī)定，在我國道路上行駛的機(jī)動(dòng)車的所有人或者管理

人，都應(yīng)當(dāng)投保機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)。這些車輛中，除

按規(guī)定不需要開具免稅證明的法定免稅車輛以及純電動(dòng)和燃料電池電動(dòng)乘用車等不征稅車輛以外，若納稅人在購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)無法提供車船稅完稅證明或免稅證明的，都應(yīng)按照規(guī)定的車船

稅適用稅額計(jì)算繳納車船稅。

十六、對(duì)于已辦理了車船稅減免稅手續(xù)的機(jī)動(dòng)車輛，在購買

“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，如何繳納車船稅？

對(duì)于已到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了減免稅手續(xù)的車輛，納稅人在

購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，應(yīng)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)由具的減免稅證明，屬于免稅的，不需要繳納車船稅。屬于減稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)減稅證明的要求計(jì)算征收車船稅。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將把減免稅

證明的有關(guān)信息錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將上述憑證的復(fù)印件存檔備查。

十七、對(duì)于不需購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的應(yīng)稅車輛，應(yīng)到哪里繳納車船稅？

對(duì)于按照有關(guān)規(guī)定不需要投保“交強(qiáng)險(xiǎn)”的應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車輛，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)納稅期限，到所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

自行申報(bào)繳納車船稅。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位代征車船稅的，由受委托代征單位依法代征車船稅。

十八、機(jī)動(dòng)車輛轉(zhuǎn)讓過戶，車船稅應(yīng)如何處理？

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不

另納稅，也不退稅。外省車船轉(zhuǎn)入我省，已納稅款在轉(zhuǎn)入年度內(nèi)繼續(xù)有效；超過有效期限的，一律按我省的規(guī)定征稅。我省車船轉(zhuǎn)入外省，已納稅款不再退還；未納稅的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)追繳。

十九、對(duì)于已由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅的納稅人，如需要開具

完稅憑證的應(yīng)如何辦理？

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅后，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故

責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作

為代收稅款憑證。如需要另外再開具完稅憑證的，納稅人可以憑

“交強(qiáng)險(xiǎn)”保險(xiǎn)單及保費(fèi)發(fā)票到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在