企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與涉稅風(fēng)險防范

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)＆涉稅風(fēng)險防范1老板：別心疼啦，反正沒成本……內(nèi)控分析法六年來貴公司向林某某進(jìn)貨，確認(rèn)嗎？確認(rèn)！六年來我們公司一直向林某某進(jìn)貨?；樵冏C的故事從某市進(jìn)貨取某縣發(fā)票我們是真進(jìn)貨，怎么還被認(rèn)定是“偷稅”？會有哪些問題？政策如何把握？怎樣發(fā)現(xiàn)問題？定性容易取證難取證容易定性難始于內(nèi)控測評基于賬證核實(shí)給咱自己提個醒所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務(wù)適用政策風(fēng)險節(jié)點(diǎn)內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。何為內(nèi)部控制？規(guī)范之路1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會計控制規(guī)范上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引規(guī)范之路《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范財會便[2007]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財會[2008]7號大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)國稅發(fā)<2009>90號《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》財會便[2007]7號

基本規(guī)范+17項(xiàng)具體規(guī)范

第一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)控制規(guī)范第二類財務(wù)報表編報控制規(guī)范第三類為實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)報告必需的控制規(guī)范貨幣資金存貨固定資產(chǎn)銷售與收款籌資對外投資成本費(fèi)用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范財會便[2007]7號企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--貨幣資金

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--采購與付款

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--存貨

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--對外投資

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范財會便[2007]7號企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--工程項(xiàng)目

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--固定資產(chǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--銷售與收款

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--籌資

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--成本費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--擔(dān)保

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--合同

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--對子公司的控制

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范財會便[2007]7號企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--財務(wù)報告編制

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--信息披露

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--預(yù)算

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--人力資源政策

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--計算機(jī)信息系統(tǒng)

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范財會便[2007]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

財會[2008]7號

財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

第一章總則第二章內(nèi)部環(huán)境第三章風(fēng)險評估第四章控制活動第五章信息與溝通第六章內(nèi)部監(jiān)督第七章附則

16（一）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整（二）提高經(jīng)營效率和效果（三）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

基本目標(biāo)17企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。涵蓋各層級各方面

不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。

因地制宜企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本原則：

（一）全面性原則（二）重要性原則（三）制衡性原則（四）適應(yīng)性原則（五）成本效益原則建立有效的內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境（二）風(fēng)險評估（三）控制活動（四）信息與溝通（五）內(nèi)部監(jiān)督

建立有效的內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。建立有效的內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素：

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

什么是風(fēng)險？風(fēng)險：是對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。未來不確定性不可完全預(yù)測性負(fù)面、消極目標(biāo)的角度24稅收風(fēng)險稅收風(fēng)險：在稅收管理中，對提高納稅遵從目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性。=稅收遵從風(fēng)險稅收風(fēng)險《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》

國稅發(fā)〔2009〕90號

本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

1總則2稅務(wù)風(fēng)險管理組織3稅務(wù)風(fēng)險識別和評估4稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制5信息與溝通6監(jiān)督和改進(jìn)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定對稅務(wù)事項(xiàng)的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定提高納稅遵從度28遇“險”“風(fēng)”識增值稅稅負(fù)率高所得稅稅負(fù)率低這是為什么呢？某印染加工廠，長期受外貿(mào)公司托加工，主要能源為蒸汽，加工量很大稅眼看賬綜合看賬“1+4”評估分析法１個納稅調(diào)查表４個評估模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤分析模塊納稅申報表

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

數(shù)據(jù)來源：蟻象系數(shù)螞蟻可以變大象！

最終到手利潤率=表面利潤率×J其中：

J蟻象系數(shù)，J=x/y

x某商品或項(xiàng)目，需要的全部成本

y該商品或項(xiàng)目，商家實(shí)際投入的成本關(guān)于國美滯留票的詳細(xì)說明省局流轉(zhuǎn)稅處：現(xiàn)將徐州鵬潤國美電器有限公司具體情況匯報如下：此次涉及徐州鵬潤國美電器有限公司（以下簡稱國美電器）共197張滯留票，其中系統(tǒng)顯示屬于銷方未將票交給國美電器的有139份，另外58份系統(tǒng)顯示銷貨方已經(jīng)將發(fā)票交于購貨方，經(jīng)對這58份進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)主要有以下幾種類型：1、銷貨方收回發(fā)票重新開票，這種情況共有28份2、業(yè)務(wù)員將銷方開具的發(fā)票丟失，造成沒有認(rèn)證7份（目前這7份歸類在開紅票中）3、固定資產(chǎn)不需要認(rèn)證抵扣5份4、已經(jīng)入賬未認(rèn)證2份屬于低值易耗品5、確實(shí)沒有收到23份客觀規(guī)律經(jīng)營虧虧虧

資產(chǎn)減減減古怪表現(xiàn)賬面虧虧虧

規(guī)模漲漲漲關(guān)聯(lián)關(guān)系股權(quán)控制高管委派資金融通特許權(quán)依賴購銷控制高管兼任兜底條款符合其中任一關(guān)系的，均可被認(rèn)定為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。勞務(wù)控制關(guān)聯(lián)關(guān)系類型主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細(xì)節(jié)收入查范圍時間金額查成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的防收入后移費(fèi)用前移“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”的故事余額變動藏玄機(jī)再掐一掐存貨周轉(zhuǎn)再核一核價格變動吹牛關(guān)聯(lián)交易哭窮2010年主營業(yè)務(wù)收入變動率＝（1143－949）÷949×100%＝20.44%2009年主營業(yè)務(wù)收入變動率＝（949－475）÷475×100%＝99.79%2010年主營業(yè)務(wù)成本變動率＝（957-702）÷702×100%＝36.32%2009年主營業(yè)務(wù)成本變動率＝（702-393）÷393×100%＝78.63%2010年主營業(yè)務(wù)利潤變動率＝（178-240）÷240×100%＝-25.83%2009年主營業(yè)務(wù)利潤變動率＝（240-79）÷79×100%＝203.8%2010年存貨周轉(zhuǎn)率＝957÷〔（45＋95）÷2〕×100%＝1367%2009年存貨周轉(zhuǎn)率＝702÷〔（95＋69）÷2〕×100%＝856%某企業(yè)的故事……2010年預(yù)收賬款變動率=（197－71）÷71×100%=177%2009年預(yù)收賬款變動率=（71－54）÷54×100%=31%我們處在一個怎樣的制稅環(huán)境中？指令性檢查項(xiàng)目（1）（2）（3）①成品油批發(fā)、零售企業(yè)；②辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)；③證券公司、基金公司指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目（1）（2）（