會(huì)計(jì)帳簿課件

第六章

會(huì)計(jì)賬

簿

學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解:賬簿在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用掌握:賬簿的登記方法、錯(cuò)賬的更正方法、結(jié)帳和對(duì)賬的方法第六章

會(huì)計(jì)賬

簿

學(xué)習(xí)目標(biāo)：1第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和分類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的含義

P111二、會(huì)計(jì)賬簿的作用P112賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)B會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和分類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的含義P111賬2三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（一）按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿普通日記賬特種日記賬分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬備查賬簿：對(duì)日記帳分類(lèi)帳的補(bǔ)充（二）按外表形式分類(lèi)訂本式總分類(lèi)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬活頁(yè)式明細(xì)分類(lèi)賬卡片式低值易耗品

固定資產(chǎn)三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)3第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則P114

滿(mǎn)足管理需要保證組織嚴(yán)密

格式簡(jiǎn)便適用二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“科目索引”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則P4三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７四、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則Ｐ１１７1、登記賬簿的依據(jù)

根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登賬。2、登記賬簿的時(shí)間

總分類(lèi)帳－及時(shí)明細(xì)帳－－每天、定期日記帳－－每天三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７53、登記賬簿的規(guī)范要求

準(zhǔn)確完整、注明記賬符號(hào)順序連續(xù)登記正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)留空（1/2）結(jié)出余額過(guò)次承前禁止行為（刮、擦、挖）3、登記賬簿的規(guī)范要求6五、日記賬的設(shè)置與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

⑵多欄式普通日記賬五、日記賬的設(shè)置與登記7第六章會(huì)計(jì)帳簿課件8（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳(1)現(xiàn)金日記賬①格式：

收、付、余三欄式。②登記方法：

逐日逐筆登記。（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳9第六章會(huì)計(jì)帳簿課件10(2)銀行存款日記賬①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

２、多欄式特種日記帳Ｐ１２１(2)銀行存款日記賬11

六、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記①格式：借、貸、余三欄式。：原材料六、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記：原材料12第六章會(huì)計(jì)帳簿課件13（二）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

(1)三欄式（同總分類(lèi)賬）

格式：借、貸、余三欄式。（二）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記14：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料銀付10000500015(2)數(shù)量金額式

格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

(2)數(shù)量金額式16(3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。(3）多欄式17第六章會(huì)計(jì)帳簿課件18（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記１、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系聯(lián)系：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記帳簿的原始依據(jù)相同；區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同；作用不同，總分類(lèi)帳是統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類(lèi)帳是補(bǔ)充說(shuō)明作用（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記１、總分類(lèi)賬與明19

２、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記法

（1）登記的依據(jù)相同（2）登記的方向一致（3）登記的金額相等第六章會(huì)計(jì)帳簿課件20３、平行登記的結(jié)果

（1）總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額之和

（2）總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額之和（3）總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額之和。第六章會(huì)計(jì)帳簿課件21第三節(jié)錯(cuò)賬的更正方法一、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤

1、會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤2、記賬錯(cuò)誤（漏記、重記、錯(cuò)記）3、計(jì)算錯(cuò)誤第三節(jié)錯(cuò)賬的更正方法一、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤22

二、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法

1、順查法（又稱(chēng)正查法）憑證賬簿報(bào)表

2、逆查法（又稱(chēng)反查法）報(bào)表賬簿憑證

3、抽查法三、錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。二、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法23

四、更正錯(cuò)賬的具體方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是登賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。更正方法：

第一步：用紅線注銷(xiāo)錯(cuò)誤的文字或數(shù)字第二步：用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在劃線的上端，并加蓋更正人圖章

24[例]某公司7月13日銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）58008500[例]某公司7月13日銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將25

２、紅字更正法（1）記賬后應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)或記賬方向錯(cuò)更正方法:第一步：用紅字金額填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記帳憑證完全相同的憑證，“摘要”中填“沖銷(xiāo)錯(cuò)帳”及錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)，據(jù)以用紅字登帳，沖銷(xiāo)原來(lái)錯(cuò)誤的帳簿登記；第二步：用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記帳憑證，“摘要”填寫(xiě)“更正錯(cuò)帳”以及沖帳憑證號(hào)數(shù)和日期，據(jù)以用藍(lán)字登帳

２、紅字更正法26例P130錯(cuò)賬：借：管理費(fèi)用2,700.00貸：應(yīng)收賬款2,700.00紅字更正法：借：管理費(fèi)用2,700.00

貸：應(yīng)收賬款2,700.00

正確分錄:借:管理費(fèi)用2,700.00貸:應(yīng)付賬款2,700.00例P13027（2）記賬后，錯(cuò)誤金額

>正確金額會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)

更正方法:

將多記的金額用紅字填一張記帳憑證，應(yīng)借、貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證相同，“摘要”填“沖銷(xiāo)多記金額”及原錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，沖銷(xiāo)多記金額。例p131：錯(cuò)賬:借:生產(chǎn)成本10,000.00貸:原材料10,000.00紅字更正法：借:生產(chǎn)成本9,000.00貸:原材料9,000.00

（2）記賬后，錯(cuò)誤金額>正確金額會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)28三、補(bǔ)充登記法1、記賬后錯(cuò)誤金額

<正確金額會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)

更正方法:

將少記的金額用藍(lán)字填一張記帳憑證，應(yīng)借、貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證相同，“摘要”填“補(bǔ)充少記金額”及原錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，補(bǔ)充少記金額。例P132：錯(cuò)賬:借:生產(chǎn)成本100.00貸:原材料100.00補(bǔ)充登記法借:生產(chǎn)成本900.00貸:原材料900.00三、補(bǔ)充登記法29[例１]Ａ企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付本年度全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，在填制記賬憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，并據(jù)以登記入賬，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000第六章會(huì)計(jì)帳簿課件30該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”科目。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000

根據(jù)更正錯(cuò)賬的記賬憑證以紅字金額記賬后，表明已全部沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字或黑字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬：借：待攤費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”科目。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如31[例２]生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料200元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為2000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤．其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000第六章會(huì)計(jì)帳簿課件32在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：借：生產(chǎn)成本1800貸：原材料1800

根據(jù)更正錯(cuò)誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為200元。如果記賬憑證所記錄的文字、金額與賬簿記錄的文字、金額不符，應(yīng)首先采用劃線法更正，然后用紅字沖銷(xiāo)法更正。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進(jìn)行更33[例３]預(yù)提應(yīng)由本月財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為60元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60貸：預(yù)提費(fèi)用60

第六章會(huì)計(jì)帳簿課件34在更正時(shí)，應(yīng)用藍(lán)字或黑字編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用540貸：預(yù)提費(fèi)用540

根據(jù)更正錯(cuò)誤的記賬憑證以藍(lán)字或黑字記賬后，即可反映其正確的金額為600元。第六章會(huì)計(jì)帳簿課件35第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬：指對(duì)賬簿、賬戶(hù)記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對(duì)賬工作。通過(guò)對(duì)賬，達(dá)到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬：指對(duì)賬簿、賬戶(hù)記錄所進(jìn)行的核對(duì)36（一）賬證核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中逐筆進(jìn)行的。（將現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬的記錄與原始憑證和記賬憑證核對(duì)）賬簿與原始憑證核對(duì)，主要是對(duì)賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查；賬簿與記賬憑證核對(duì)，主要是檢查過(guò)賬工作是否正確，即賬簿的記錄是否按照記賬憑證指明的賬戶(hù)、方向和金額進(jìn)行登記。（一）賬證核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。這種37（二）賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。

1．總分類(lèi)賬中全部賬戶(hù)的借方的余額合計(jì)數(shù)，應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；

2．總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)的期末余額，應(yīng)與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬期末余額之和核對(duì)相符；3．總分類(lèi)賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶(hù)的余額，應(yīng)與日記賬核對(duì)相符。

4．會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)賬期末余額核對(duì)相符。（二）賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。38（三）賬實(shí)核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額要核對(duì)相符。

1．銀行存款日記賬的余額，要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；

2．現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)每日與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符；

3．各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面數(shù)量，應(yīng)與保管賬的數(shù)量及實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符；4．各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額應(yīng)與有關(guān)單位定期核對(duì)相符。（三）賬實(shí)核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額要39二．結(jié)賬

結(jié)賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方式結(jié)算賬目，包括結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額。各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)每一會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營(yíng)成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就必須在每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。第六章會(huì)計(jì)帳簿課件40

(一)結(jié)賬的主要程序

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬。實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的賬務(wù)處理，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)。2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

(一)結(jié)賬的主要程序41（二）結(jié)帳的方法1．月結(jié)

每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在各賬戶(hù)本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒(méi)有余額，在余額欄內(nèi)寫(xiě)上“平”或“0”符號(hào)。同時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“X月份發(fā)生額及余額”字樣，最后，再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。

2．季結(jié)

季結(jié)的結(jié)賬方法與月結(jié)基本相同，但在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”或“第X季度發(fā)生額及余額”字樣。

（二）結(jié)帳的方法42第六章會(huì)計(jì)帳簿課件433.年結(jié)

辦理年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面(需辦理季結(jié)的，應(yīng)在第四季度的季結(jié)下面)結(jié)算填列全年12個(gè)月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額，如果沒(méi)有余額，在余額欄內(nèi)寫(xiě)上“平”或“0”符號(hào)，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“年度發(fā)生額及余額”字樣；然后，將年初借(貸)方余額抄列于下一行的借(貸)方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“年初余額”字樣，同時(shí)將年末借(貸)方余額再列入下一行的貸(借)方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，分別加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，并在合計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作。需要更換新賬的，應(yīng)在新賬有關(guān)賬戶(hù)的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記入新賬中的余額欄內(nèi)。3.年結(jié)辦理年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面(需辦理季結(jié)44第六章會(huì)計(jì)帳簿課件45三、會(huì)計(jì)賬簿的更換P135為了保持會(huì)計(jì)賬簿資料的連續(xù)性，清晰地反映各個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行賬簿的更換，并把上年度的會(huì)計(jì)賬簿歸檔保管?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬及明細(xì)分類(lèi)賬都要每年更換新賬。但固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。三、會(huì)計(jì)賬簿的更換P13546

各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶(hù)的年末余額都要直接抄入新賬的有關(guān)賬戶(hù)中。因會(huì)計(jì)制度改變而需要變更賬戶(hù)名稱(chēng)及其核算內(nèi)容的，應(yīng)在上年度結(jié)賬時(shí)，編制余額調(diào)整分錄，按本會(huì)計(jì)年度的賬戶(hù)名稱(chēng)、核算內(nèi)容，將上年度有關(guān)賬戶(hù)的余額進(jìn)行合并或分解結(jié)出新賬中應(yīng)列出的余額，然后再過(guò)渡到新賬中的各有關(guān)賬戶(hù)。

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或者在上年度結(jié)賬后，通過(guò)編制余額調(diào)整工作底稿的方式將上年度有關(guān)賬戶(hù)余額分解、歸并為本年度有關(guān)賬戶(hù)的余額，然后開(kāi)設(shè)本年度賬，并將余額抄入有關(guān)賬戶(hù)第一行并標(biāo)明余額方向，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。上年末編制的余額調(diào)整分錄，應(yīng)與上年度會(huì)計(jì)憑證一并歸檔保管；編制的余額調(diào)整工作底稿應(yīng)與上年度的賬簿一并歸檔保管。過(guò)入新賬的有關(guān)賬戶(hù)余額的轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，無(wú)需再編制轉(zhuǎn)讓分錄。

48

四、會(huì)計(jì)賬簿的保管（一）帳簿的日常管理分工明確，指定專(zhuān)人管理；未經(jīng)批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不得翻查帳簿；不得隨意交與他人管理，保證安全，防止涂改；（二）舊帳歸檔保管總分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳、輔助帳、日記帳應(yīng)保存１５年；現(xiàn)金、銀行存款日記帳應(yīng)保存２５年；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后其卡片帳保存5年涉外和對(duì)私改造帳簿應(yīng)永久保存。四、會(huì)計(jì)賬簿的保管49第六章

會(huì)計(jì)賬

簿

學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解:賬簿在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用掌握:賬簿的登記方法、錯(cuò)賬的更正方法、結(jié)帳和對(duì)賬的方法第六章

會(huì)計(jì)賬

簿

學(xué)習(xí)目標(biāo)：50第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和分類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的含義

P111二、會(huì)計(jì)賬簿的作用P112賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)B會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和分類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的含義P111賬51三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（一）按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿普通日記賬特種日記賬分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬備查賬簿：對(duì)日記帳分類(lèi)帳的補(bǔ)充（二）按外表形式分類(lèi)訂本式總分類(lèi)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬活頁(yè)式明細(xì)分類(lèi)賬卡片式低值易耗品

固定資產(chǎn)三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)52第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則P114

滿(mǎn)足管理需要保證組織嚴(yán)密

格式簡(jiǎn)便適用二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“科目索引”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則P53三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７四、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則Ｐ１１７1、登記賬簿的依據(jù)

根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登賬。2、登記賬簿的時(shí)間

總分類(lèi)帳－及時(shí)明細(xì)帳－－每天、定期日記帳－－每天三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７543、登記賬簿的規(guī)范要求

準(zhǔn)確完整、注明記賬符號(hào)順序連續(xù)登記正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)留空（1/2）結(jié)出余額過(guò)次承前禁止行為（刮、擦、挖）3、登記賬簿的規(guī)范要求55五、日記賬的設(shè)置與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

⑵多欄式普通日記賬五、日記賬的設(shè)置與登記56第六章會(huì)計(jì)帳簿課件57（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳(1)現(xiàn)金日記賬①格式：

收、付、余三欄式。②登記方法：

逐日逐筆登記。（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳58第六章會(huì)計(jì)帳簿課件59(2)銀行存款日記賬①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

２、多欄式特種日記帳Ｐ１２１(2)銀行存款日記賬60

六、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記①格式：借、貸、余三欄式。：原材料六、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記：原材料61第六章會(huì)計(jì)帳簿課件62（二）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記

明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

(1)三欄式（同總分類(lèi)賬）

格式：借、貸、余三欄式。（二）明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記63：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料銀付10000500064(2)數(shù)量金額式

格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

(2)數(shù)量金額式65(3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。(3）多欄式66第六章會(huì)計(jì)帳簿課件67（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記１、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系聯(lián)系：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記帳簿的原始依據(jù)相同；區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同；作用不同，總分類(lèi)帳是統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類(lèi)帳是補(bǔ)充說(shuō)明作用（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記１、總分類(lèi)賬與明68

２、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記法

（1）登記的依據(jù)相同（2）登記的方向一致（3）登記的金額相等第六章會(huì)計(jì)帳簿課件69３、平行登記的結(jié)果

（1）總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額之和

（2）總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額之和（3）總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額之和。第六章會(huì)計(jì)帳簿課件70第三節(jié)錯(cuò)賬的更正方法一、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤

1、會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤2、記賬錯(cuò)誤（漏記、重記、錯(cuò)記）3、計(jì)算錯(cuò)誤第三節(jié)錯(cuò)賬的更正方法一、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤71

二、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法

1、順查法（又稱(chēng)正查法）憑證賬簿報(bào)表

2、逆查法（又稱(chēng)反查法）報(bào)表賬簿憑證

3、抽查法三、錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。二、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法72

四、更正錯(cuò)賬的具體方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是登賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。更正方法：

第一步：用紅線注銷(xiāo)錯(cuò)誤的文字或數(shù)字第二步：用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在劃線的上端，并加蓋更正人圖章

73[例]某公司7月13日銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）58008500[例]某公司7月13日銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將74

２、紅字更正法（1）記賬后應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)或記賬方向錯(cuò)更正方法:第一步：用紅字金額填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記帳憑證完全相同的憑證，“摘要”中填“沖銷(xiāo)錯(cuò)帳”及錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)，據(jù)以用紅字登帳，沖銷(xiāo)原來(lái)錯(cuò)誤的帳簿登記；第二步：用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記帳憑證，“摘要”填寫(xiě)“更正錯(cuò)帳”以及沖帳憑證號(hào)數(shù)和日期，據(jù)以用藍(lán)字登帳

２、紅字更正法75例P130錯(cuò)賬：借：管理費(fèi)用2,700.00貸：應(yīng)收賬款2,700.00紅字更正法：借：管理費(fèi)用2,700.00

貸：應(yīng)收賬款2,700.00

正確分錄:借:管理費(fèi)用2,700.00貸:應(yīng)付賬款2,700.00例P13076（2）記賬后，錯(cuò)誤金額

>正確金額會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)

更正方法:

將多記的金額用紅字填一張記帳憑證，應(yīng)借、貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證相同，“摘要”填“沖銷(xiāo)多記金額”及原錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，沖銷(xiāo)多記金額。例p131：錯(cuò)賬:借:生產(chǎn)成本10,000.00貸:原材料10,000.00紅字更正法：借:生產(chǎn)成本9,000.00貸:原材料9,000.00

（2）記賬后，錯(cuò)誤金額>正確金額會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)77三、補(bǔ)充登記法1、記賬后錯(cuò)誤金額

<正確金額會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)

更正方法:

將少記的金額用藍(lán)字填一張記帳憑證，應(yīng)借、貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證相同，“摘要”填“補(bǔ)充少記金額”及原錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，補(bǔ)充少記金額。例P132：錯(cuò)賬:借:生產(chǎn)成本100.00貸:原材料100.00補(bǔ)充登記法借:生產(chǎn)成本900.00貸:原材料900.00三、補(bǔ)充登記法78[例１]Ａ企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付本年度全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，在填制記賬憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，并據(jù)以登記入賬，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000第六章會(huì)計(jì)帳簿課件79該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”科目。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000

根據(jù)更正錯(cuò)賬的記賬憑證以紅字金額記賬后，表明已全部沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字或黑字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬：借：待攤費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”科目。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如80[例２]生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料200元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為2000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤．其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000第六章會(huì)計(jì)帳簿課件81在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：借：生產(chǎn)成本1800貸：原材料1800

根據(jù)更正錯(cuò)誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為200元。如果記賬憑證所記錄的文字、金額與賬簿記錄的文字、金額不符，應(yīng)首先采用劃線法更正，然后用紅字沖銷(xiāo)法更正。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進(jìn)行更82[例３]預(yù)提應(yīng)由本月財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為60元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60貸：預(yù)提費(fèi)用60

第六章會(huì)計(jì)帳簿課件83在更正時(shí)，應(yīng)用藍(lán)字或黑字編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用540貸：預(yù)提費(fèi)用540

根據(jù)更正錯(cuò)誤的記賬憑證以藍(lán)字或黑字記賬后，即可反映其正確的金額為600元。第六章會(huì)計(jì)帳簿課件84第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬：指對(duì)賬簿、賬戶(hù)記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對(duì)賬工作。通過(guò)對(duì)賬，達(dá)到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬：指對(duì)賬簿、賬戶(hù)記錄所進(jìn)行的核對(duì)85（一）賬證核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中逐筆進(jìn)行的。（將現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬的記錄與原始憑證和記賬憑證核對(duì)）賬簿與原始憑證核對(duì)，主要是對(duì)賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查；賬簿與記賬憑證核對(duì)，主要是檢查過(guò)賬工作是否正確，即賬簿的記錄是否按照記賬憑證指明的賬戶(hù)、方向和金額進(jìn)行登記。（一）賬證核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。這種86（二）賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。

1．總分類(lèi)賬中全部賬戶(hù)的借方的余額合計(jì)數(shù)，應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；

2．總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)的期末余額，應(yīng)與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬期末余額之和核對(duì)相符；3．總分類(lèi)賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶(hù)的余額，應(yīng)與日記賬核對(duì)相符。

4．會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)賬期末余額核對(duì)相符。（二）賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。87（三）賬實(shí)核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額要核對(duì)相符。

1．銀行存款日記賬的余額，要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；

2．現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)每日與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符；

3．各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面數(shù)量，應(yīng)與保管賬的數(shù)量及實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符；4．各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額應(yīng)與有關(guān)單位定期核對(duì)相符。（三）賬實(shí)核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額要88二．結(jié)賬

結(jié)賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方式結(jié)算賬目，包括結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額。各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)每一會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營(yíng)成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就必須在每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。第六章會(huì)計(jì)帳簿課件89

(一)結(jié)賬的主要程序

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬。實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的賬務(wù)處理，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、