會計基礎第一章總論格式課件

第一節(jié)會計概述第二節(jié)會計核算的基本前提和一般原則第三節(jié)會計要素與會計恒等式第一章總論第一節(jié)會計概述第一章總論1第一章總論第一節(jié):會計概述一、會計概念1.概念:會計是以貨幣為主要計量單位,以憑證為依據,采用專門的技術方法,對一定主體的經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有并方面提供會計信息的一種經濟管理活動.第一章總論第一節(jié):會計概述一、會計概念1.概念2(3)以貨幣計量為基本形式-------會計的主要特點2.會計函義的內容(1)是一種經濟管理活動----------會計的本質(2)核算和監(jiān)督一個單位經濟活動-------會計的基本職能(3)以貨幣計量為基本形式2.會計函義的內容(1)是一種經濟33.分類:會計按其報告的對象不同分類二、會計的基本職能1.概念:是指會計在經濟管理過程中所具有的功能.(1)財務會計:側重于向企業(yè)外部提供過去的信息(2)管理會計：側重于向企業(yè)內部提供未來的信息3.分類:會計按其報告的對象不同分類二、會計的基本職能1.概4(一)會計核算職能(也稱反映職能)是指會計以貨幣為主要計量單位,通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié),對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬,為各有關方面提供會計信息的功能。

2.會計基本職能

會計核算的職能會計監(jiān)督的職能(一)會計核算職能(也稱反映職能)2.會計基本職能會計核5(1)會計核算方法(七種最基礎的方法)(2)會計分析方法(3)檢查等方法1.會計方法的概念：

是用來核算和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段。2.會計方法的內容(1)會計核算方法(七種最基礎的方法)1.會計方法的概念：6(1)設置會計科目和賬戶:是對會計對象的具體內容分類反映和監(jiān)督的一種專門方法(分類反映).3.七種會計核算方法的概念(2)復式記賬:通過兩個或兩個以上相互對應的賬戶,平衡地記錄每一項經濟業(yè)務的一種專門方法(記賬的方法).(1)設置會計科目和賬戶:是對會計對象的具體內容分類反映和監(jiān)7(3)填制和審核會計憑證:會計憑證是唯一合法憑據(審核的會計憑證是登記賬簿的依據)會計憑證是記錄經濟業(yè)務,明確經濟責任,作為記賬依據的書面證明。(3)填制和審核會計憑證:會計憑證是唯一合法憑據(審8(5)成本計算:是按一定對象歸集經營過程中所發(fā)生的各種費用,借以確定各個對象的總成本和單位成本的一種專門方法。（計算成本的方法）(4)登記賬簿:將審核無誤的記賬憑證,在賬簿上進行連續(xù)、完整的記錄和核算的一種專門方法(提供系統(tǒng)、完整、全面的會計信息的工具)(5)成本計算:是按一定對象歸集經營過程中所發(fā)生的各種費用,9(6)財產清查:通過實地盤點、核對賬目等方法以查明有關財產物資及貨幣資金實有數額的一種專門方法(賬實核對的方法)(7)編制財務會計報告:是單位定期以書面報告形式總括地核算經濟活動情況和結果的一種專門方法(對外提供會計信息的方法)(6)財產清查:通過實地盤點、核對賬目等方法以查明有關財產物104.會計核算方法流程圖會計監(jiān)督檢查設置賬戶確認、計量、記錄經濟業(yè)務編制財務會計報告財產清查成本計算登記賬簿填制和審核憑證復式記賬4.會計核算方法流程圖會計監(jiān)督檢查設置賬戶確認、計量、記錄經11(二)會計監(jiān)督職能(控制職能)是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體經濟業(yè)務的合法性、合理性進行審查。會計核算與會計監(jiān)督的關系會計核算會計監(jiān)督前提和基礎延續(xù)和深化(二)會計監(jiān)督職能(控制職能)會計核算與會計監(jiān)督的關系會計核12

會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動,都是會計核算和監(jiān)督的內容,也就是會計的對象。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動----資金運動包括：資金的籌集、資金的運用、資金的收回及退出(也稱資金的分配).三、會計的對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。凡是特13想創(chuàng)立一家企業(yè),首先要有一定的“本錢”,即企業(yè)的資本金籌集資金運用資金分配資金想創(chuàng)立一家企業(yè),首先要有一定的“本錢”,即企業(yè)的資本金籌集資14材料(儲備資金)在產品(生產資金)產成品(成品資金)貨幣資金貨幣資金供應過程生產過程銷售過程支付工資和其他費用補償生產經營耗費工業(yè)企業(yè)資金周轉過程圖購建固定資產殘值收入折舊留存收益投資者投入債權人借入上交稅金償還借款分配利潤材料在產品產成品貨幣貨幣供應過程生產過程銷售過程支付工151.會計主體(會計實體、會計個體):是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織,它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍-----明確會計人員處理經濟業(yè)務的立場(會計主體與法律主體(法人)區(qū)別）第二節(jié)：會計核算的基本前提和一般原則一、會計核算的基本前提體主計會營經續(xù)持期分計會量計幣貨1.會計主體(會計實體、會計個體):是指會計所核算和監(jiān)督的特162.持續(xù)經營是指會計主體在可以預見的未來,將根據正常的經營方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去。即在可預見的未來,該會計主體不會破產清算,所持有的資產將正常營運,所負有的債務將正常償還。為財產的計價和費用的分配提供了前提條件。2.持續(xù)經營173.會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產經營活動人為劃分成若干相等的時間間隔,以便確認某個會計期間的收入、費用、利潤，確認某個會計期末的資產、負債、所有者權益，編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定------明確時間范圍。3.會計分期184.貨幣計量:是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。（包含幣值本身穩(wěn)定不變的假設）*我國會計制度規(guī)定---各單位的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告,應當折算為人民幣。4.貨幣計量:是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一191.可比性原則---同一會計期間不同企業(yè)間的橫向比較2.一致性原則(一貫性原則)----同一企業(yè)前后各期間的縱向比較3.謹慎性原則(穩(wěn)健性原則)----資產從低估,負債從高估;不預計收益,而應預計可能發(fā)生的損失和費用二、會計核算的一般原則(補充)（一）總體性要求原則1.可比性原則---同一會計期間不同二、會計核算的一般原則(201.客觀性原則(真實性原則)---會計應該以實際發(fā)生的經濟業(yè)務或事項為依據進行會計核算.2.實質重于形式原則---經濟業(yè)務或事項的實質重于其法律形色(如計提折舊)3.相關性原則4.及時性原則5.明晰性原則6.重要性原則(主營業(yè)務與其他業(yè)務的核算)(二)對會計信息質量要求原則1.客觀性原則(真實性原則)---會計應該以實際發(fā)生的經濟業(yè)21(三)對會計要素確認和計量要求原則1.歷史成本原則---各項財產物資按取得時的實際成本計價2.配比原則---收入與取得該收入的成本費用在同一會計期間相配比入賬3.劃分收益性支出與資本性支出原則(新準則已取消)說明:誤把費用支出當作資產支出會虛增資產和利潤,低估成本費用;反之亦反(三)對會計要素確認和計量要求原則1.歷史成本原則---各項22

4.權責發(fā)生制原則(應收應付制)---我國企業(yè)制度規(guī)定:會計核算應當以權責發(fā)生制原則為基礎---凡屬本期收入和發(fā)生的費用,不論款項是否收付,均應計入本期的損益;凡不屬本期收入和費用,即使款項已經收付,也不應計入本期的損益;（待攤費用和預提費用）說明:新準則已把它列入會計基本前提具體見下頁附表:

23例:分別根據權責發(fā)生制和收付實現制來確認某企

業(yè)7月份的收入和費用。經濟業(yè)務內容權責發(fā)生制收付實現制收入費用收入費用本月銷售產品計10000元，已收款5000元，余款暫欠本月攤銷上月已預付的費用600元

收到購貨單價預付貨款10000元預付下半年度報刊費用600元預提本月借款利息費用400元本月支付負擔的費用3500元支付第二季度的租金4500元收到5月份的產品銷售款5000元100006005000600400350035005000100004500100例:分別根據權責發(fā)生制和收付實現制來確認某企

業(yè)7月24第三節(jié):會計要素與會計等式具體包括:資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤稱為六要素(會計報表要素)一、會計要素(一)會計要素概念:

是對會計對象進行的基本分類,是會計核算對象的具體化。第三節(jié):會計要素與會計等式具體包括:資產、負債、所25(二)反映財務狀況的會計三要素資產、負債和所有者權益三項會計要素表現資金運動的相對靜止狀態(tài),即反映企業(yè)的財務狀況。

1.財務狀況的概念

是指企業(yè)一定日期的資產及權益情況,是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現.

2.反映財務狀況的會計三要素(二)反映財務狀況的會計三要素資產、負債和所有者權26(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源.1.資產(2)分類按其流動性分產資動流長期投資固定資產其他資產無形資產產資動流非(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制271.流動資產(2)內容:庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等(1)概念:是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用,或者主要為交易目的而持有,或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產,以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。1.流動資產(2)內容:庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交28長期股權投資長期股權投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯營企業(yè)的權益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性2.長期投資長期股權投資持有至到期投資其他長期投資長期股權投資長期股權投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合293.固定資產(1)概念:是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產。通常是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產、經營有關的設備、器具、工具等。(2)內容：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等等3.固定資產(1)概念:是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或304.無形資產(1)概念:是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產.(2)內容:專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、商譽等等5.其他資產是指除上述資產以外的資產,包括長期待攤費用等.4.無形資產(1)概念:是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的31資產的特征：(1)資產能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經濟利益;(2)資產是企業(yè)擁有或控制的,或者不為企業(yè)擁有,也是企業(yè)所控制的;(3)資產是由企業(yè)過去的交易或事項所形成的。資產的特征：(1)資產能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經濟利益;(32(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益的流出企業(yè)的現時義務。2.非流動負債按其流動性分1.流動負債2.負債(2)分類(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利33(1)概念:是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償,或者主要為交易目的而持有,或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償,或者企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。1.流動負債(2)內容:短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款等。(1)概念:是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償,或者主要為交易342.非流動負債(1)概念:是指流動負債以外的負債。(2)內容長期借款應付債券長期應付款2.非流動負債(1)概念:是指流動負債以外的負債。(2)內容35負債的特征：(1)負債將減少企業(yè)未來的經濟資源;(2)償付的債務必須是過去交易或事項所引起的償付義務;(3)償債的資源必須是企業(yè)擁有或可自主支配的經濟資源。負債的特征：(1)負債將減少企業(yè)未來的經濟資源;(2)償付的36未分配利潤3.所有者權益(股東權益)---是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。其金額為資產減去負債的余額.內容實收資本(或股本)資本公積盈余公積留存收益未分配利潤3.所有者權益(股東權益)---是指企業(yè)資產扣除負37(三)反映經營成果的會計三要素收入、費用和利潤三項會計要素表現資金運動的顯著變動狀態(tài),即反映企業(yè)的經營成果。

是指企業(yè)在一定時期內從事生產經營活動所取得的最終成果,是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要表現.1.經營成果的概念2.反映經營成果的會計三要素(三)反映經營成果的會計三要素收入、費用和利潤三項會38(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。1.收入(2)確認條件:只有在經濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少、且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加39(3)內容:(1)銷售商品收入(貨幣性交易和商品抵債的交易)(2)提供勞務收入(3)讓渡資產使用權收入(1)因他人使用本企業(yè)貨幣資金而收取的利息收入;(2)因他人使用本企業(yè)的無形資產或固定資產而取的租金收入;(3)因債權投資而取得的利息收入及股權投資取得的股利收入。(3)內容:(1)銷售商品收入(貨幣性交易和商品抵債的交易)40(5)收入的特征●收入主要是在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥慕洕婵偭魅?●具體表現為資產的增加或負債的減少.(4)分類(1)主營業(yè)務收入(2)其他業(yè)務收入(5)收入的特征●收入主要是在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者412.費用(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。(2)確認條件:只有在經濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。2.費用(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者42費用(3)分類(按是否計入產品成本分)直接費用間接費用直接材料費用直接人工費用制造費用銷售費用管理費用財務費用(計入成本的費用)生產費用(不計入成本的費用)期間費用直接計入當期損益(“本年利潤”)計入『生產成本』費用(3)分類(按是否計入產品成本分)直接費用間接費用直接材43(4)費用的特征●費用產生于過去的交易或事項;●具體表現為資產的減少或負債的增加。(4)費用的特征●費用產生于過去的交易或事項;●具體表現為資443.利潤(1)概念:是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果.包括:收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。(2)內容1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤3.利潤(1)概念:是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果.包括:45(3)利潤的特征●利潤表示企業(yè)最終的經營成果;●由收入與費用的差額確定,與收入和費用要素密切相關。(3)利潤的特征●利潤表示企業(yè)最終的經營成果;●由收入與費用46二、會計等式(一)會計恒等式(會計平衡式)1.資產=負債+所有者權益二、會計等式(一)會計恒等式(會計平衡式)1.資產=負債+所47(1)企業(yè)的資產來源于所有者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產經營中所產生的效益,分別歸屬于所有者和債權人。歸屬于所有者的部分形成所有者權益;歸屬于債權人的部分形成債權人權益(即企業(yè)的負債)。資產來源于權益(包括所有者權益和債權人權益),資產與權益必然相等。(詳見下頁示意圖)(1)企業(yè)的資產來源于所有者的投入資本和債權人的借入資金及其48資金需要企業(yè)創(chuàng)辦與生產經營資產負債+所有者權益(權益)籌集資金占用資金來源債權人投資者以負債方式取得資金依法籌集到一定資本金具體表現為現金、銀行存款、應收賬款、原材料、固定資產、無形資產等等債權人權益投資者權益資金需企業(yè)創(chuàng)辦資產負債+所有者權益籌資金占用資金來源債投以負491.常用等式資產=權益2.靜態(tài)等式資產=負債+所有者權益3.轉變的等式資產=負債+所有者權益+(收入-費用)1.常用等式資產=權益2.靜態(tài)等式資產=負債+所有者權益3.50(2)資產與權益的恒等關系是復式記賬法、賬戶試算平衡的理論基礎,也是企業(yè)編制資產負債表的依據。2.收入-費用=利潤收入、費用和利潤之間的上述關系是企業(yè)編制利潤表的基礎。注!!!(2)資產與權益的恒等關系是復式記賬法、賬戶試算平衡的理論基51(二)經濟業(yè)務的發(fā)生對會計基本等式的影響1.企業(yè)日常發(fā)生的經濟業(yè)務是多種多樣的，但無論企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生什么樣的經濟業(yè)務，引起資產、負債和所有者權益這三個會計基本要素在數量上發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計基本等式的平衡關系。2.任何企業(yè)發(fā)生的任何經濟業(yè)務所引起的資產與權益的變化關系如下頁圖所示(二)經濟業(yè)務的發(fā)生對會計基本等式的影響1.企業(yè)日常發(fā)生的經52資產類項目增加權益類項目增加資產類項目減少權益類項目減少雙方總額不變雙方總額不變①④③②四種基本類型雙方總額等額增加雙方總額等額減少資產類項目權益類項目資產類項目權益類項目雙方總額不變雙方總額533.應用舉例資產權益(負債+所有者權益)項目金額項目金額銀行存款350000短期借款500000應收悵款200000應付賬款200000存貨650000實收資本1300000固定資產800000總計2000000總計2000000資產負債表2003年1月1日金額單位:元某公司2003年1月1日資產負債表如下;該公司1月份發(fā)生以下業(yè)務:3.應用舉例資543.應用舉例資產權益(負債+所有者權益)項目金額項目金額銀行存款350000短期借款500000應收悵款200000應付賬款200000存貨650000實收資本1500000固定資產1000000總計2200000總計2200000資產負債表2003年1月5日金額單位:元例1.1月5日,公司接受國家投入的大型設備,價值200000元.1月5日資產負債表如下:固定資產增加200000元實收資本增加200000元3.應用舉例資553.應用舉例資產權益(負債+所有者權益)項目金額項目金額銀行存款340000短期借款500000應收悵款200000應付賬款190000存貨650000實收資本1500000固定資產1000000總計2190000總計2190000資產負債表2003年1月10日金額單位:元例2.1月10日,公司用銀行存款償還前欠A公司貨款10000元.1月10日資產負債表如下:銀行存款減少10000元應付賬款減少10000元3.應用舉例資563.應用舉例資產權益(負債+所有者權益)項目金額項目金額銀行存款240000短期借款500000應收悵款200000應付賬款190000存貨750000實收資本1500000固定資產1000000總計2190000總計2190000資產負債表2003年1月15日金額單位:元例3.1月15日,公司用銀行存款購入原材料100000元.1月15日資產負債表如下:銀行存款減少100000元存貨增加100000元3.應用舉例資573.應用舉例資產權益(負債+所有者權益)項目金額項目金額銀行存款240000短期借款600000應收悵款200000應付賬款90000存貨750000實收資本1500000固定資產1000000總計2190000總計2190000資產負債表2003年1月25日金額單位:元例4.1月25日,公司向銀行貸款100000元,直接償還前欠貨款.1月25日資產負債表如下:應付賬款減少100000元短期借款增加100000元3.應用舉例資58第一節(jié)會計概述第二節(jié)會計核算的基本前提和一般原則第三節(jié)會計要素與會計恒等式第一章總論第一節(jié)會計概述第一章總論59第一章總論第一節(jié):會計概述一、會計概念1.概念:會計是以貨幣為主要計量單位,以憑證為依據,采用專門的技術方法,對一定主體的經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有并方面提供會計信息的一種經濟管理活動.第一章總論第一節(jié):會計概述一、會計概念1.概念60(3)以貨幣計量為基本形式-------會計的主要特點2.會計函義的內容(1)是一種經濟管理活動----------會計的本質(2)核算和監(jiān)督一個單位經濟活動-------會計的基本職能(3)以貨幣計量為基本形式2.會計函義的內容(1)是一種經濟613.分類:會計按其報告的對象不同分類二、會計的基本職能1.概念:是指會計在經濟管理過程中所具有的功能.(1)財務會計:側重于向企業(yè)外部提供過去的信息(2)管理會計：側重于向企業(yè)內部提供未來的信息3.分類:會計按其報告的對象不同分類二、會計的基本職能1.概62(一)會計核算職能(也稱反映職能)是指會計以貨幣為主要計量單位,通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié),對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬,為各有關方面提供會計信息的功能。

2.會計基本職能

會計核算的職能會計監(jiān)督的職能(一)會計核算職能(也稱反映職能)2.會計基本職能會計核63(1)會計核算方法(七種最基礎的方法)(2)會計分析方法(3)檢查等方法1.會計方法的概念：

是用來核算和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段。2.會計方法的內容(1)會計核算方法(七種最基礎的方法)1.會計方法的概念：64(1)設置會計科目和賬戶:是對會計對象的具體內容分類反映和監(jiān)督的一種專門方法(分類反映).3.七種會計核算方法的概念(2)復式記賬:通過兩個或兩個以上相互對應的賬戶,平衡地記錄每一項經濟業(yè)務的一種專門方法(記賬的方法).(1)設置會計科目和賬戶:是對會計對象的具體內容分類反映和監(jiān)65(3)填制和審核會計憑證:會計憑證是唯一合法憑據(審核的會計憑證是登記賬簿的依據)會計憑證是記錄經濟業(yè)務,明確經濟責任,作為記賬依據的書面證明。(3)填制和審核會計憑證:會計憑證是唯一合法憑據(審66(5)成本計算:是按一定對象歸集經營過程中所發(fā)生的各種費用,借以確定各個對象的總成本和單位成本的一種專門方法。（計算成本的方法）(4)登記賬簿:將審核無誤的記賬憑證,在賬簿上進行連續(xù)、完整的記錄和核算的一種專門方法(提供系統(tǒng)、完整、全面的會計信息的工具)(5)成本計算:是按一定對象歸集經營過程中所發(fā)生的各種費用,67(6)財產清查:通過實地盤點、核對賬目等方法以查明有關財產物資及貨幣資金實有數額的一種專門方法(賬實核對的方法)(7)編制財務會計報告:是單位定期以書面報告形式總括地核算經濟活動情況和結果的一種專門方法(對外提供會計信息的方法)(6)財產清查:通過實地盤點、核對賬目等方法以查明有關財產物684.會計核算方法流程圖會計監(jiān)督檢查設置賬戶確認、計量、記錄經濟業(yè)務編制財務會計報告財產清查成本計算登記賬簿填制和審核憑證復式記賬4.會計核算方法流程圖會計監(jiān)督檢查設置賬戶確認、計量、記錄經69(二)會計監(jiān)督職能(控制職能)是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體經濟業(yè)務的合法性、合理性進行審查。會計核算與會計監(jiān)督的關系會計核算會計監(jiān)督前提和基礎延續(xù)和深化(二)會計監(jiān)督職能(控制職能)會計核算與會計監(jiān)督的關系會計核70

會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動,都是會計核算和監(jiān)督的內容,也就是會計的對象。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動----資金運動包括：資金的籌集、資金的運用、資金的收回及退出(也稱資金的分配).三、會計的對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。凡是特71想創(chuàng)立一家企業(yè),首先要有一定的“本錢”,即企業(yè)的資本金籌集資金運用資金分配資金想創(chuàng)立一家企業(yè),首先要有一定的“本錢”,即企業(yè)的資本金籌集資72材料(儲備資金)在產品(生產資金)產成品(成品資金)貨幣資金貨幣資金供應過程生產過程銷售過程支付工資和其他費用補償生產經營耗費工業(yè)企業(yè)資金周轉過程圖購建固定資產殘值收入折舊留存收益投資者投入債權人借入上交稅金償還借款分配利潤材料在產品產成品貨幣貨幣供應過程生產過程銷售過程支付工731.會計主體(會計實體、會計個體):是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織,它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍-----明確會計人員處理經濟業(yè)務的立場(會計主體與法律主體(法人)區(qū)別）第二節(jié)：會計核算的基本前提和一般原則一、會計核算的基本前提體主計會營經續(xù)持期分計會量計幣貨1.會計主體(會計實體、會計個體):是指會計所核算和監(jiān)督的特742.持續(xù)經營是指會計主體在可以預見的未來,將根據正常的經營方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去。即在可預見的未來,該會計主體不會破產清算,所持有的資產將正常營運,所負有的債務將正常償還。為財產的計價和費用的分配提供了前提條件。2.持續(xù)經營753.會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產經營活動人為劃分成若干相等的時間間隔,以便確認某個會計期間的收入、費用、利潤，確認某個會計期末的資產、負債、所有者權益，編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定------明確時間范圍。3.會計分期764.貨幣計量:是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。（包含幣值本身穩(wěn)定不變的假設）*我國會計制度規(guī)定---各單位的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告,應當折算為人民幣。4.貨幣計量:是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一771.可比性原則---同一會計期間不同企業(yè)間的橫向比較2.一致性原則(一貫性原則)----同一企業(yè)前后各期間的縱向比較3.謹慎性原則(穩(wěn)健性原則)----資產從低估,負債從高估;不預計收益,而應預計可能發(fā)生的損失和費用二、會計核算的一般原則(補充)（一）總體性要求原則1.可比性原則---同一會計期間不同二、會計核算的一般原則(781.客觀性原則(真實性原則)---會計應該以實際發(fā)生的經濟業(yè)務或事項為依據進行會計核算.2.實質重于形式原則---經濟業(yè)務或事項的實質重于其法律形色(如計提折舊)3.相關性原則4.及時性原則5.明晰性原則6.重要性原則(主營業(yè)務與其他業(yè)務的核算)(二)對會計信息質量要求原則1.客觀性原則(真實性原則)---會計應該以實際發(fā)生的經濟業(yè)79(三)對會計要素確認和計量要求原則1.歷史成本原則---各項財產物資按取得時的實際成本計價2.配比原則---收入與取得該收入的成本費用在同一會計期間相配比入賬3.劃分收益性支出與資本性支出原則(新準則已取消)說明:誤把費用支出當作資產支出會虛增資產和利潤,低估成本費用;反之亦反(三)對會計要素確認和計量要求原則1.歷史成本原則---各項80

4.權責發(fā)生制原則(應收應付制)---我國企業(yè)制度規(guī)定:會計核算應當以權責發(fā)生制原則為基礎---凡屬本期收入和發(fā)生的費用,不論款項是否收付,均應計入本期的損益;凡不屬本期收入和費用,即使款項已經收付,也不應計入本期的損益;（待攤費用和預提費用）說明:新準則已把它列入會計基本前提具體見下頁附表:

81例:分別根據權責發(fā)生制和收付實現制來確認某企

業(yè)7月份的收入和費用。經濟業(yè)務內容權責發(fā)生制收付實現制收入費用收入費用本月銷售產品計10000元，已收款5000元，余款暫欠本月攤銷上月已預付的費用600元

收到購貨單價預付貨款10000元預付下半年度報刊費用600元預提本月借款利息費用400元本月支付負擔的費用3500元支付第二季度的租金4500元收到5月份的產品銷售款5000元100006005000600400350035005000100004500100例:分別根據權責發(fā)生制和收付實現制來確認某企

業(yè)7月82第三節(jié):會計要素與會計等式具體包括:資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤稱為六要素(會計報表要素)一、會計要素(一)會計要素概念:

是對會計對象進行的基本分類,是會計核算對象的具體化。第三節(jié):會計要素與會計等式具體包括:資產、負債、所83(二)反映財務狀況的會計三要素資產、負債和所有者權益三項會計要素表現資金運動的相對靜止狀態(tài),即反映企業(yè)的財務狀況。

1.財務狀況的概念

是指企業(yè)一定日期的資產及權益情況,是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現.

2.反映財務狀況的會計三要素(二)反映財務狀況的會計三要素資產、負債和所有者權84(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源.1.資產(2)分類按其流動性分產資動流長期投資固定資產其他資產無形資產產資動流非(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制851.流動資產(2)內容:庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等(1)概念:是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用,或者主要為交易目的而持有,或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產,以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。1.流動資產(2)內容:庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交86長期股權投資長期股權投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯營企業(yè)的權益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性2.長期投資長期股權投資持有至到期投資其他長期投資長期股權投資長期股權投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合873.固定資產(1)概念:是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產。通常是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產、經營有關的設備、器具、工具等。(2)內容：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等等3.固定資產(1)概念:是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或884.無形資產(1)概念:是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產.(2)內容:專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、商譽等等5.其他資產是指除上述資產以外的資產,包括長期待攤費用等.4.無形資產(1)概念:是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的89資產的特征：(1)資產能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經濟利益;(2)資產是企業(yè)擁有或控制的,或者不為企業(yè)擁有,也是企業(yè)所控制的;(3)資產是由企業(yè)過去的交易或事項所形成的。資產的特征：(1)資產能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經濟利益;(90(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益的流出企業(yè)的現時義務。2.非流動負債按其流動性分1.流動負債2.負債(2)分類(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利91(1)概念:是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償,或者主要為交易目的而持有,或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償,或者企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。1.流動負債(2)內容:短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款等。(1)概念:是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償,或者主要為交易922.非流動負債(1)概念:是指流動負債以外的負債。(2)內容長期借款應付債券長期應付款2.非流動負債(1)概念:是指流動負債以外的負債。(2)內容93負債的特征：(1)負債將減少企業(yè)未來的經濟資源;(2)償付的債務必須是過去交易或事項所引起的償付義務;(3)償債的資源必須是企業(yè)擁有或可自主支配的經濟資源。負債的特征：(1)負債將減少企業(yè)未來的經濟資源;(2)償付的94未分配利潤3.所有者權益(股東權益)---是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。其金額為資產減去負債的余額.內容實收資本(或股本)資本公積盈余公積留存收益未分配利潤3.所有者權益(股東權益)---是指企業(yè)資產扣除負95(三)反映經營成果的會計三要素收入、費用和利潤三項會計要素表現資金運動的顯著變動狀態(tài),即反映企業(yè)的經營成果。

是指企業(yè)在一定時期內從事生產經營活動所取得的最終成果,是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要表現.1.經營成果的概念2.反映經營成果的會計三要素(三)反映經營成果的會計三要素收入、費用和利潤三項會96(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。1.收入(2)確認條件:只有在經濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少、且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加97(3)內容:(1)銷售商品收入(貨幣性交易和商品抵債的交易)(2)提供勞務收入(3)讓渡資產使用權收入(1)因他人使用本企業(yè)貨幣資金而收取的利息收入;(2)因他人使用本企業(yè)的無形資產或固定資產而取的租金收入;(3)因債權投資而取得的利息收入及股權投資取得的股利收入。(3)內容:(1)銷售商品收入(貨幣性交易和商品抵債的交易)98(5)收入的特征●收入主要是在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的經濟利益總流入;●具體表現為資產的增加或負債的減少.(4)分類(1)主營業(yè)務收入(2)其他業(yè)務收入(5)收入的特征●收入主要是在日常活動中形成的、會導致所有者992.費用(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。(2)確認條件:只有在經濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。2.費用(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者100費用(3)分類(按是否計入產品成本分)直接費用間接費用直接材料費用直接人工費用制造費用銷售費用管理費用財務費用(計入成本的費用)生產費用(不計入成本的費用)期間費用直接計入當期損益(“本年利潤”)計入『生產成本』費用(3)分類(按是否計入產品成本分)直接費用間接費用直接材101(4)費用的特征●費用產生于過去的交易或事項;●具體表現為資產的減少或負債的增加。(4)費用的特征●費用產生于過去的交易或事項;●具體表現為資1023.利潤(1)概念:是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果.包括:收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。(2)內容1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤3.利潤(1)概念:是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果.包括:103(3)利潤的特征●利潤表示企業(yè)最終的經營成果;●由收入與費用的差額確定,與收入和費用要素密切相關。(3)利潤的特征●利潤表示企業(yè)最終的經營成果;●由收入與費用104二、會計等式(一)會計恒等式(會計平衡式)1.資產=負債+所有者權益二、會計等式(一)會計恒等式(會計平衡式)1.資產=負債+所105(1)企業(yè)的資產來源于所有者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產經營中所產生的效益,分別歸屬于所有者和債權人。歸屬于所有者的部分形成所有者權益;歸屬于債權人的部分形成債權人權益(即企業(yè)的負債)。資產來源于權益(包括所有者權益和債權人權益),資產與權益必然相等。(詳見下頁示意圖)(1)企業(yè)的資產來源于所有者的投入資本和債權人的借入資金及其106資金需要企業(yè)創(chuàng)辦與生產經營資產負債+所有者權益(權益)籌集資金占用資金來源債權人投資者以負債方式取得資金依法籌集到一定資本金具體表現為現金、銀行存款、應收賬款、原材料、固定資產、無形資產等等債權人權益投資者權益資金需企業(yè)創(chuàng)辦資產負債+所有者權益籌資金占用資金來源債投以負1071.常用等式資產=權益2.靜態(tài)等式資產=負債+所有者權益3.轉變的等式資產=負債+所有者權益+(收入-費用)1.常用等式資產=權益2.靜態(tài)等式資產=負債+所有者權益3.108(2)資產與權益的恒等關系是復式記賬法、賬戶試算平衡的理論基礎,也是企業(yè)編制資產負債表的依據。2.收入-費用=利潤收入、費用和利潤之間的上述關系是企業(yè)編制利潤表的基礎。注!!!(2)資產與權益的恒等關系是復式記賬法、賬戶試算平衡的理論基109(二)經濟業(yè)務的發(fā)生對會計基本等式的影響1.企業(yè)日常發(fā)生的經濟業(yè)務是多種多樣的，但無論企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生什么樣的經濟業(yè)務，引起資產、負債和所有者權益這三個會計基本要素在數量上發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計基本等式的平衡關系。2.任何企業(yè)發(fā)生的任何經濟業(yè)務所引起的資產與權益的變化關系如下頁圖所示(二)經濟業(yè)務的發(fā)生對會計基本等式的影響1.企業(yè)日常發(fā)生的經110資產類項目增加權益類項目增加資產類項目減少權益類項目減少雙方總額不變雙方總額不變①④③②四種基本類型雙方總額等額增加雙方總額等額減少資產類項目權益類項目資產類項目權益類項目雙方總額不變雙方總額1113.應用舉例資產權益(負債+所有者權益)項目金額項目金額銀行存款350000短期借款500000應收悵款200000應付賬款200000存貨650000實收資本1300000固定資產800000總計2000000總計2000000資產負債表2003年1月1日金額單位:元某公司2003年1月1日資產負債表如下;該公司1月份發(fā)生以下業(yè)務:3.應用舉例資