廣東省2014年1月自學(xué)考試06069審計(jì)學(xué)原理試題答案

廣東省2014年1月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題課程代碼：06069一、單項(xiàng)選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。1．制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目標(biāo)是（B）1-18A．查錯(cuò)防弊 B．查找控制弱點(diǎn)C．查找風(fēng)險(xiǎn) D．察覺(jué)錯(cuò)誤2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)是（A）2-57A．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B．質(zhì)量控制準(zhǔn)則C．職業(yè)道德準(zhǔn)則 D．后續(xù)教育準(zhǔn)則3．建立健全的內(nèi)部控制制度是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的（D）3-89A．審計(jì)責(zé)任 B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C．會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D．會(huì)計(jì)責(zé)任4．特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，我們稱之為（B）3-99A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．重要性C．內(nèi)部控制 D．可容忍誤差5．正常情況下，下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（D）4-128A．書(shū)面證據(jù) B．言詞證據(jù)C．詢證證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)6．內(nèi)部控制的非財(cái)務(wù)目標(biāo)是（C）6-225A．保證交易正確反映 B．保證賬實(shí)相符C．保證遵守國(guó)家法律法規(guī) D．保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行7．審計(jì)人員在了解內(nèi)部控制之后，對(duì)不打算信賴的內(nèi)部控制將不執(zhí)行（B）3-112A．風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試 B．符合性測(cè)試C．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D．重要性測(cè)試8．應(yīng)收賬款函證的最佳發(fā)函時(shí)間是（A）7-294A．與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 B．與會(huì)計(jì)報(bào)告日接近的時(shí)間C．與審計(jì)報(bào)告日接近的時(shí)間 D．與結(jié)賬日接近的時(shí)間9．企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是（D）9-345A．貨幣資金控制制度 B．固定資產(chǎn)控制制度C．重大投資控制制度 D．存貨控制制度10．驗(yàn)資分為變更驗(yàn)資和（D）10-369A．建立驗(yàn)資 B．創(chuàng)立驗(yàn)資C．初始驗(yàn)資 D．設(shè)立驗(yàn)資11．審查所有者權(quán)益，通常采用（B）10-368A．抽查法 B．詳查法C．順查法 D．逆查法12．貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是現(xiàn)金和（B）11-400A．現(xiàn)金日記賬 B．銀行存款C．現(xiàn)金明細(xì)賬 D．其他貨幣資金13．一年以上定期存款或限定用途的銀行存款，應(yīng)列于（D）11-414A．流動(dòng)資產(chǎn) B．貨幣資金C．長(zhǎng)期投資 D．其他資產(chǎn)14．若期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，如被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（B）12-432A．無(wú)保留意見(jiàn) B．保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C．保留意見(jiàn) D．無(wú)法表示意見(jiàn)15．若被審計(jì)單位與非關(guān)聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷售量的比例超過(guò)20%（含20%），確認(rèn)收入的依據(jù)應(yīng)是被審計(jì)單位與非關(guān)聯(lián)方銷售的（D）12-450A．實(shí)際交易價(jià)格 B．商品賬面價(jià)值C．市場(chǎng)價(jià)值 D．加權(quán)平均價(jià)格16．企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí)，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例高于某一數(shù)值，可視為貨幣性交易，這一數(shù)值是（B）12-442A．20% B．25%C．30% D．50%17．在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下，會(huì)計(jì)原則主要是（C）12-467A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B．配比原則C．收付實(shí)現(xiàn)制原則 D．歷史成本原則18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為（C）13-474A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告 B．外部審計(jì)報(bào)告C．審計(jì)報(bào)告 D．獨(dú)立審計(jì)報(bào)告二、雙項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。19．審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的必要前提是兩權(quán)分離，這兩權(quán)是指（BD）1-2A．處置權(quán) B．經(jīng)營(yíng)權(quán)C．收益權(quán) D．所有權(quán)E．轉(zhuǎn)讓權(quán)20．與審計(jì)程度成正比關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)包括（BC）3-115A．期望風(fēng)險(xiǎn) B．固有風(fēng)險(xiǎn)C．控制風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn)E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)21．盤(pán)點(diǎn)法一般分為（AC）5-191A．直接盤(pán)點(diǎn)法 B．間接盤(pán)點(diǎn)法C．監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)法 D．內(nèi)部盤(pán)點(diǎn)法E．外部盤(pán)點(diǎn)法22．內(nèi)部控制按照控制依據(jù)可以分為（CE）6-228A．出資者控制 B．經(jīng)營(yíng)者控制C．預(yù)算控制 D．財(cái)務(wù)部門的控制E．制度控制23．下列屬于購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有（AB）8-307/308A．驗(yàn)收單 B．付款憑證C．發(fā)運(yùn)憑證 D．顧客訂貨單E．借款合同24．直接或有事項(xiàng)包括（AD）12-453A．稅務(wù)糾紛 B．商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)C．應(yīng)收賬款抵借 D．產(chǎn)品質(zhì)量保證E．其它債務(wù)擔(dān)保三、多項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。25．審計(jì)模式有（CDE）1-16A．全面基礎(chǔ)審計(jì) B．順序基礎(chǔ)審計(jì)C．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) D．制度基礎(chǔ)審計(jì)E．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)26．為了取得充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依據(jù)一些因素進(jìn)行判斷，包括（ABCDE）4-133A．被審事項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)可能性 B．內(nèi)部控制制度的有效性C．重點(diǎn)項(xiàng)目 D．代表性項(xiàng)目E．證據(jù)成本27．審計(jì)的一般方法包括（ABCD）5-167A．順查法 B．逆查法C．詳查法 D．抽查法E．查詢法28．下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有（ABD）5-175A．相關(guān)內(nèi)部控制不存在B．相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解后，發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行C．相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解后，發(fā)現(xiàn)其有效運(yùn)行D．符合型測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量E．符合型測(cè)試的工作量可能小于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量29．可以采用否定式函證的情形包括（ACDE）7-291A．相關(guān)內(nèi)部控制是有效的 B．個(gè)別賬戶的欠款金額較大C．欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多 D．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確情況予以反饋30．對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)包括（BCDE）10-383/384A．市價(jià)低于賬面價(jià)值 B．該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上C．被審計(jì)單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損 D．被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損E．被投資單位正在進(jìn)行清算31．特殊項(xiàng)目審計(jì)的特殊性表現(xiàn)在（ABCE）12-424~426A．可以單獨(dú)審查 B．不少項(xiàng)目有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C．審計(jì)難度較大 D．無(wú)法清晰審核E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高四、判斷改錯(cuò)題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”，并改正劃線部分。32．會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他的鑒證業(yè)務(wù)。2-66答：√（2分）33．規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對(duì)值一般比規(guī)模小的企業(yè)要小。3-107答：×（1分）大（1分）34．業(yè)務(wù)類工作底稿都應(yīng)作為永久性檔案進(jìn)行保存。4-162答：×（1分）當(dāng)期檔案（1分）35．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)較低，那么就應(yīng)執(zhí)行較多的符合性測(cè)試來(lái)驗(yàn)證這一估計(jì)。5-176答：√（2分）36．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體水平固定的情況下，控制風(fēng)險(xiǎn)越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)也就越高。5-176答：×（1分）低（1分）37．內(nèi)部控制制度保證所有交易和事項(xiàng)能正確反映。6-225答：√（2分）38．當(dāng)期收入較低而費(fèi)用較高的企業(yè)，一般會(huì)采取“推遲確認(rèn)收入”的舞弊手法。7-268答：×（1分）提前確認(rèn)收入（1分）39．按照規(guī)定，單獨(dú)股價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。8-321答：×（1分）不需（1分）40．投資和籌資循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常比較小。10-364答：×（1分）大（1分）41．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止時(shí)，可以對(duì)審計(jì)日前后段內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。11-417答：×（1分）結(jié)賬日（1分）五、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分）42．簡(jiǎn)述內(nèi)部控制五要素。6-221答：（1）控制環(huán)境；（1分）（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（1分）（3）控制活動(dòng)；（1分）（4）信息與溝通；（1分）（5）監(jiān)控。（1分）根據(jù)對(duì)五要素的具體描述酌情給1分。43．簡(jiǎn)述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的作用。2-56答：（1）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取信于社會(huì)提供了法律保證；（1分）（2）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；（1分）（3）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有利于提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南；（1分）（4）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)。（1分）（根據(jù)具體闡述酌情給1～2分。）44．簡(jiǎn)述符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別。5-180~182答：（1）測(cè)試目的不同。（1分）符合性測(cè)試的目的是確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可依賴的程度；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的是取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)已作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。（2）測(cè)試對(duì)象不同。（1分）符合性測(cè)試主要針對(duì)內(nèi)部控制制度；實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要針對(duì)賬戶余額或發(fā)生額。（3）評(píng)價(jià)依據(jù)不同。（1分）符合性測(cè)試的評(píng)價(jià)依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的評(píng)價(jià)依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度、稅法等法規(guī)。（4）測(cè)試方法不同。（1分）符合性測(cè)試方法包括檢查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察、重新執(zhí)行有關(guān)程序等；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法則包括盤(pán)點(diǎn)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。（根據(jù)具體闡述酌情給1～2分。）45．審計(jì)證據(jù)包括哪些重要特征？4-131/132答：（1）相關(guān)性（1分）有效的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)有內(nèi)在聯(lián)系，能在一定程度上直接或間接地證明事項(xiàng)，否則，就不能對(duì)被審事項(xiàng)加以證明。（1分）（2）重要性（1分）審計(jì)證據(jù)的重要性根據(jù)反映金額的大小和所反映問(wèn)題的性質(zhì)兩方面判斷。（1分）（3）可靠性。（1分）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；內(nèi)部控制健全有效環(huán)境下的證據(jù)更可靠；直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠；實(shí)物證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。（1分）六、實(shí)務(wù)題（本題12分）46．注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲、乙兩人根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽訂的2005年第8號(hào)委托書(shū)于2月1日對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2月28日完成全部外勤工作。除下列事項(xiàng)外，A公司會(huì)計(jì)報(bào)表其他內(nèi)容均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師均已認(rèn)可。（1）A公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)1萬(wàn)元，影響2004年利潤(rùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。（2）A公司7月份起對(duì)產(chǎn)品成品發(fā)出計(jì)價(jià)由先出先進(jìn)法改為加權(quán)平均法，使2004年銷售成本上升1．5萬(wàn)元，這一變化未在會(huì)計(jì)報(bào)表中說(shuō)明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未作調(diào)整。要求：確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師表述審計(jì)意見(jiàn)的類型，并寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段和意見(jiàn)段。13-504答：由于A公司上年末產(chǎn)成品余額多計(jì)1萬(wàn)元，改變產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)又使2004年銷售成本上升1．5萬(wàn)元，此兩項(xiàng)影響2004年利潤(rùn)虛減2．5萬(wàn)元。由于A公司未作調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表示除外事項(xiàng)的保留意見(jiàn)。（3分）審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段和意見(jiàn)段按下列格式寫(xiě)作：經(jīng)審查，A公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)1萬(wàn)元，影響本