廣東省2014年1月自學(xué)考試06069審計學(xué)原理試題答案

廣東省2014年1月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)原理試題課程代碼：06069一、單項(xiàng)選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1．制度基礎(chǔ)審計的主要目標(biāo)是（B）1-18A．查錯防弊 B．查找控制弱點(diǎn)C．查找風(fēng)險 D．察覺錯誤2．注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)是（A）2-57A．獨(dú)立審計準(zhǔn)則 B．質(zhì)量控制準(zhǔn)則C．職業(yè)道德準(zhǔn)則 D．后續(xù)教育準(zhǔn)則3．建立健全的內(nèi)部控制制度是被審計單位管理當(dāng)局的（D）3-89A．審計責(zé)任 B．審計風(fēng)險C．會計風(fēng)險 D．會計責(zé)任4．特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴(yán)重程度，我們稱之為（B）3-99A．審計風(fēng)險 B．重要性C．內(nèi)部控制 D．可容忍誤差5．正常情況下，下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（D）4-128A．書面證據(jù) B．言詞證據(jù)C．詢證證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)6．內(nèi)部控制的非財務(wù)目標(biāo)是（C）6-225A．保證交易正確反映 B．保證賬實(shí)相符C．保證遵守國家法律法規(guī) D．保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行7．審計人員在了解內(nèi)部控制之后，對不打算信賴的內(nèi)部控制將不執(zhí)行（B）3-112A．風(fēng)險測試 B．符合性測試C．實(shí)質(zhì)性測試 D．重要性測試8．應(yīng)收賬款函證的最佳發(fā)函時間是（A）7-294A．與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間 B．與會計報告日接近的時間C．與審計報告日接近的時間 D．與結(jié)賬日接近的時間9．企業(yè)整個內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是（D）9-345A．貨幣資金控制制度 B．固定資產(chǎn)控制制度C．重大投資控制制度 D．存貨控制制度10．驗(yàn)資分為變更驗(yàn)資和（D）10-369A．建立驗(yàn)資 B．創(chuàng)立驗(yàn)資C．初始驗(yàn)資 D．設(shè)立驗(yàn)資11．審查所有者權(quán)益，通常采用（B）10-368A．抽查法 B．詳查法C．順查法 D．逆查法12．貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是現(xiàn)金和（B）11-400A．現(xiàn)金日記賬 B．銀行存款C．現(xiàn)金明細(xì)賬 D．其他貨幣資金13．一年以上定期存款或限定用途的銀行存款，應(yīng)列于（D）11-414A．流動資產(chǎn) B．貨幣資金C．長期投資 D．其他資產(chǎn)14．若期初余額存在嚴(yán)重影響本期會計報表的錯報或漏報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整，如被審計單位不接受建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（B）12-432A．無保留意見 B．保留意見或否定意見C．保留意見 D．無法表示意見15．若被審計單位與非關(guān)聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷售量的比例超過20%（含20%），確認(rèn)收入的依據(jù)應(yīng)是被審計單位與非關(guān)聯(lián)方銷售的（D）12-450A．實(shí)際交易價格 B．商品賬面價值C．市場價值 D．加權(quán)平均價格16．企業(yè)在進(jìn)行交易時，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例高于某一數(shù)值，可視為貨幣性交易，這一數(shù)值是（B）12-442A．20% B．25%C．30% D．50%17．在非持續(xù)經(jīng)營情況下，會計原則主要是（C）12-467A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B．配比原則C．收付實(shí)現(xiàn)制原則 D．歷史成本原則18．注冊會計師出具的對會計報表的審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為（C）13-474A．會計師事務(wù)所審計報告 B．外部審計報告C．審計報告 D．獨(dú)立審計報告二、雙項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個備選項(xiàng)中有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。19．審計產(chǎn)生與發(fā)展的必要前提是兩權(quán)分離，這兩權(quán)是指（BD）1-2A．處置權(quán) B．經(jīng)營權(quán)C．收益權(quán) D．所有權(quán)E．轉(zhuǎn)讓權(quán)20．與審計程度成正比關(guān)系的風(fēng)險包括（BC）3-115A．期望風(fēng)險 B．固有風(fēng)險C．控制風(fēng)險 D．檢查風(fēng)險E．審計風(fēng)險21．盤點(diǎn)法一般分為（AC）5-191A．直接盤點(diǎn)法 B．間接盤點(diǎn)法C．監(jiān)督盤點(diǎn)法 D．內(nèi)部盤點(diǎn)法E．外部盤點(diǎn)法22．內(nèi)部控制按照控制依據(jù)可以分為（CE）6-228A．出資者控制 B．經(jīng)營者控制C．預(yù)算控制 D．財務(wù)部門的控制E．制度控制23．下列屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有（AB）8-307/308A．驗(yàn)收單 B．付款憑證C．發(fā)運(yùn)憑證 D．顧客訂貨單E．借款合同24．直接或有事項(xiàng)包括（AD）12-453A．稅務(wù)糾紛 B．商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)C．應(yīng)收賬款抵借 D．產(chǎn)品質(zhì)量保證E．其它債務(wù)擔(dān)保三、多項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。25．審計模式有（CDE）1-16A．全面基礎(chǔ)審計 B．順序基礎(chǔ)審計C．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計 D．制度基礎(chǔ)審計E．風(fēng)險基礎(chǔ)審計26．為了取得充分的證據(jù)，注冊會計師必須依據(jù)一些因素進(jìn)行判斷，包括（ABCDE）4-133A．被審事項(xiàng)發(fā)生差錯可能性 B．內(nèi)部控制制度的有效性C．重點(diǎn)項(xiàng)目 D．代表性項(xiàng)目E．證據(jù)成本27．審計的一般方法包括（ABCD）5-167A．順查法 B．逆查法C．詳查法 D．抽查法E．查詢法28．下列情況中，注冊會計師可以不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的有（ABD）5-175A．相關(guān)內(nèi)部控制不存在B．相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊會計師通過了解后，發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行C．相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊會計師通過了解后，發(fā)現(xiàn)其有效運(yùn)行D．符合型測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量E．符合型測試的工作量可能小于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量29．可以采用否定式函證的情形包括（ACDE）7-291A．相關(guān)內(nèi)部控制是有效的 B．個別賬戶的欠款金額較大C．欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多 D．預(yù)計差錯率較低E．注冊會計師有理由確信大多數(shù)函證者能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確情況予以反饋30．對有市價的長期投資應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)包括（BCDE）10-383/384A．市價低于賬面價值 B．該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上C．被審計單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損 D．被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損E．被投資單位正在進(jìn)行清算31．特殊項(xiàng)目審計的特殊性表現(xiàn)在（ABCE）12-424~426A．可以單獨(dú)審查 B．不少項(xiàng)目有具體會計準(zhǔn)則C．審計難度較大 D．無法清晰審核E．審計風(fēng)險高四、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的打“√”；錯誤的打“×”，并改正劃線部分。32．會計師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計或其他的鑒證業(yè)務(wù)。2-66答：√（2分）33．規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對值一般比規(guī)模小的企業(yè)要小。3-107答：×（1分）大（1分）34．業(yè)務(wù)類工作底稿都應(yīng)作為永久性檔案進(jìn)行保存。4-162答：×（1分）當(dāng)期檔案（1分）35．如果注冊會計師估計被審計單位的控制風(fēng)險較低，那么就應(yīng)執(zhí)行較多的符合性測試來驗(yàn)證這一估計。5-176答：√（2分）36．在審計風(fēng)險總體水平固定的情況下，控制風(fēng)險越高，檢查風(fēng)險也就越高。5-176答：×（1分）低（1分）37．內(nèi)部控制制度保證所有交易和事項(xiàng)能正確反映。6-225答：√（2分）38．當(dāng)期收入較低而費(fèi)用較高的企業(yè)，一般會采取“推遲確認(rèn)收入”的舞弊手法。7-268答：×（1分）提前確認(rèn)收入（1分）39．按照規(guī)定，單獨(dú)股價作為固定資產(chǎn)入賬的土地應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備。8-321答：×（1分）不需（1分）40．投資和籌資循環(huán)的審計風(fēng)險通常比較小。10-364答：×（1分）大（1分）41．注冊會計師在驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止時，可以對審計日前后段內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。11-417答：×（1分）結(jié)賬日（1分）五、簡答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分）42．簡述內(nèi)部控制五要素。6-221答：（1）控制環(huán)境；（1分）（2）風(fēng)險評估；（1分）（3）控制活動；（1分）（4）信息與溝通；（1分）（5）監(jiān)控。（1分）根據(jù)對五要素的具體描述酌情給1分。43．簡述獨(dú)立審計準(zhǔn)則的作用。2-56答：（1）獨(dú)立審計準(zhǔn)則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證；（1分）（2）獨(dú)立審計準(zhǔn)則有利于維護(hù)注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益；（1分）（3）獨(dú)立審計準(zhǔn)則有利于提供注冊會計師審計工作質(zhì)量，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南；（1分）（4）獨(dú)立審計準(zhǔn)則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。（1分）（根據(jù)具體闡述酌情給1～2分。）44．簡述符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試的區(qū)別。5-180~182答：（1）測試目的不同。（1分）符合性測試的目的是確定被審計單位的內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可依賴的程度；實(shí)質(zhì)性測試的目的是取得注冊會計師來已作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。（2）測試對象不同。（1分）符合性測試主要針對內(nèi)部控制制度；實(shí)質(zhì)性測試主要針對賬戶余額或發(fā)生額。（3）評價依據(jù)不同。（1分）符合性測試的評價依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定；實(shí)質(zhì)性測試的評價依據(jù)是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)會計制度、稅法等法規(guī)。（4）測試方法不同。（1分）符合性測試方法包括檢查、詢問、實(shí)地觀察、重新執(zhí)行有關(guān)程序等；實(shí)質(zhì)性測試的方法則包括盤點(diǎn)、函證、計算、分析性復(fù)核等方法。（根據(jù)具體闡述酌情給1～2分。）45．審計證據(jù)包括哪些重要特征？4-131/132答：（1）相關(guān)性（1分）有效的審計證據(jù)與審計事項(xiàng)有內(nèi)在聯(lián)系，能在一定程度上直接或間接地證明事項(xiàng)，否則，就不能對被審事項(xiàng)加以證明。（1分）（2）重要性（1分）審計證據(jù)的重要性根據(jù)反映金額的大小和所反映問題的性質(zhì)兩方面判斷。（1分）（3）可靠性。（1分）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；內(nèi)部控制健全有效環(huán)境下的證據(jù)更可靠；直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠；實(shí)物證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。（1分）六、實(shí)務(wù)題（本題12分）46．注冊會計師甲、乙兩人根據(jù)會計師事務(wù)所與A公司簽訂的2005年第8號委托書于2月1日對其會計報表進(jìn)行審計，于2月28日完成全部外勤工作。除下列事項(xiàng)外，A公司會計報表其他內(nèi)容均符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師均已認(rèn)可。（1）A公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計1萬元，影響2004年利潤，注冊會計師提請該公司調(diào)整，但未予接受。（2）A公司7月份起對產(chǎn)品成品發(fā)出計價由先出先進(jìn)法改為加權(quán)平均法，使2004年銷售成本上升1．5萬元，這一變化未在會計報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時也未作調(diào)整。要求：確定注冊會計師表述審計意見的類型，并寫出審計報告的說明段和意見段。13-504答：由于A公司上年末產(chǎn)成品余額多計1萬元，改變產(chǎn)成品發(fā)出計價又使2004年銷售成本上升1．5萬元，此兩項(xiàng)影響2004年利潤虛減2．5萬元。由于A公司未作調(diào)整，注冊會計師應(yīng)對會計報表表示除外事項(xiàng)的保留意見。（3分）審計報告的說明段和意見段按下列格式寫作：經(jīng)審查，A公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計1萬元，影響本