化工企業(yè)流動(dòng)資金內(nèi)部審計(jì)辦法

化工企業(yè)流資金內(nèi)部計(jì)辦法化工企業(yè)流動(dòng)資金內(nèi)部審計(jì)辦法1990年10月15日，化工部第一條為加強(qiáng)化工行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金管理、使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保證資金完整，強(qiáng)化資金管理，完善責(zé)任制度，挖掘資金潛力，提高資金使用效益。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》制訂本辦法。第二條化工行業(yè)各部門(mén)各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)把流動(dòng)資金審計(jì)，作為內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)之一，適時(shí)地組織開(kāi)展對(duì)流動(dòng)資金的審計(jì)工作。第三條對(duì)流動(dòng)資金審計(jì)，必須履行審計(jì)程序。企業(yè)流動(dòng)資金分布在生產(chǎn)、儲(chǔ)備和流通的全過(guò)程中，資金狀況是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映。審計(jì)開(kāi)始前要向被審單位發(fā)出審計(jì)通知，制訂工作方案，收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要搞好審計(jì)記錄和審計(jì)底稿及責(zé)任人或當(dāng)事人的簽署手續(xù)。審計(jì)終結(jié)，審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。第四條企業(yè)流動(dòng)資金內(nèi)控制度是管好、用好流動(dòng)資金的保證。對(duì)流動(dòng)資金內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，是流動(dòng)資金審計(jì)的前提。它包括：一、現(xiàn)金、銀行存款（包括支票）、外匯、印鑒的管理、收支審批制度；二、定額管理和計(jì)劃預(yù)算制度；三、查庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)和稽核對(duì)帳制度；四、計(jì)劃價(jià)格管理制度；五、物資采購(gòu)、定約、驗(yàn)收、領(lǐng)用、銷(xiāo)售、定價(jià)和結(jié)算等制度；六、有關(guān)崗位的崗位責(zé)任制。第五條審計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)注意以下重點(diǎn)：一、內(nèi)控制度的合法性、合理性。內(nèi)控制度的有關(guān)條款是否符合國(guó)家的制度和法律規(guī)定。二、內(nèi)控制度的完善和嚴(yán)密的程度。內(nèi)控制度是否健全、完善和嚴(yán)密，有無(wú)遺漏和漏洞。三、內(nèi)控制度的可行性和科學(xué)性。內(nèi)控制度是否符合企業(yè)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)有效，起到相互制約，相互促進(jìn)，有利管理，糾錯(cuò)防弊的作用。第六條企業(yè)流動(dòng)資金審計(jì)范圍：一、貨幣資金審計(jì)：⒈庫(kù)存現(xiàn)金；⒉銀行存款；⒊外匯存款；⒋外埠存款及信用證；1

⒌有價(jià)證券。二、定額流動(dòng)資金審計(jì)：⒈貯備資金；⒉生產(chǎn)資金；⒊成品資金。三、結(jié)算資金審計(jì)：⒈發(fā)出商品；⒉應(yīng)收銷(xiāo)貨款；⒊其它應(yīng)收款；⒋應(yīng)付購(gòu)貨款；⒌其他應(yīng)付款。第七條流動(dòng)資金審計(jì)應(yīng)突出以下要點(diǎn)：一、貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)：⒈審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金，帳款是否相符，庫(kù)存是否超限額，有無(wú)坐收坐支，有無(wú)白條頂庫(kù)，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法，有無(wú)舞弊及套取現(xiàn)金的現(xiàn)象；⒉審計(jì)銀行存款，是否確實(shí)，是否按期與銀行對(duì)帳，有關(guān)差錯(cuò)是否及時(shí)查清，支票管理是否合法，銀行收支業(yè)務(wù)是否均系正常，有無(wú)疑點(diǎn)和舞弊；⒊審計(jì)外匯存款，重點(diǎn)是外匯收支業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家外匯管理?xiàng)l例，有無(wú)套匯逃匯和炒買(mǎi)炒賣(mài)；⒋審計(jì)外埠存款、信用證和有價(jià)證券，是否款實(shí)相符。⒌銀行帳戶(hù)與支票的管理使用是否符合規(guī)定。二、定額流動(dòng)資金審計(jì)要點(diǎn)：⒈帳實(shí)、帳帳是否相符及盈虧原因；⒉物資質(zhì)價(jià)是否相稱(chēng)，有無(wú)降質(zhì)、報(bào)廢及其原因；⒊定額流動(dòng)資金占用與資金定額的差距其程度和其結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)超貯、呆滯和積壓及其原因；⒋物資的采購(gòu)、定約、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷(xiāo)售和定價(jià)等業(yè)務(wù)管理，是否合法，有無(wú)錯(cuò)弊現(xiàn)象。三、結(jié)算資金審計(jì)要點(diǎn)：⒈審計(jì)各項(xiàng)結(jié)算資金是否真實(shí)；⒉審計(jì)各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)生是否合法，有無(wú)弄虛作假和舞弊行為；⒊審計(jì)發(fā)出商品，應(yīng)收、應(yīng)付貨款是否按期結(jié)算，結(jié)算資金中時(shí)間較長(zhǎng)沒(méi)清理的原因及有無(wú)呆帳、壞帳現(xiàn)象。第八條流動(dòng)資金使用效率、效益審計(jì)應(yīng)對(duì)流動(dòng)資金定額占用和全部占用額及資金各項(xiàng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)分析，查資金潛力，尋求挖潛途徑，促進(jìn)企業(yè)用好、用活資金，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。第九條在開(kāi)展流動(dòng)資金審計(jì)中，內(nèi)審人員應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是，講究科學(xué)，依靠群眾，聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，必要時(shí)可吸收工程技術(shù)人員參加。在審計(jì)過(guò)程中，要掌握“一審二幫三促進(jìn)”的原則。第十條審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論，要客觀公正，實(shí)事求是，所提出的問(wèn)題要明確具體，有依有據(jù)。第十一條處理意見(jiàn)要有法律、法規(guī)或國(guó)家政策的依據(jù)，從國(guó)家利益出發(fā)，不偏袒小集團(tuán)的利益，不徇私情。審計(jì)建議要切合實(shí)際，重點(diǎn)明確、具體，有供領(lǐng)導(dǎo)參考和被審計(jì)單位采納與借鑒的價(jià)值。2

第十二條執(zhí)行后續(xù)審計(jì)制度。審計(jì)報(bào)告經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)后，在一定時(shí)期要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查整改情況，落實(shí)審計(jì)決定，以鞏固審計(jì)成果，強(qiáng)化遵紀(jì)守法觀念，促進(jìn)改善管理，提高資金的使用效益。第十三條流動(dòng)資金審計(jì)根據(jù)上級(jí)部門(mén)部署，集中時(shí)間審計(jì)。