出口退稅全流程

出口退稅全流程出口退稅全流程出口退稅全流程出口退稅全流程編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:出口退稅全流程[轉(zhuǎn)貼2009-02-1110:29:26]

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字號(hào)：大中小我的外貿(mào)經(jīng)歷出口退稅全流程前提：我司有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)公司，一般是自營，出口一批貨物到國外，所以有了以下的出口流程，提供給大家，希望給初學(xué)者一個(gè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)：1.制作形式發(fā)票金額USD：1109.24）給國外，同時(shí)附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：1090.24（其中差額為銀行費(fèi)用）給我司。2.向國內(nèi)工廠購買原料，價(jià)款：8002.20元。同時(shí)將出口退稅登記證，工商營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)出口權(quán)證書，海關(guān)登記證，增殖稅發(fā)票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發(fā)票。（不需要法定商檢）3.向貨代委托定倉，同時(shí)制作正本發(fā)票，裝箱單，出口報(bào)關(guān)單，報(bào)關(guān)委托書，海運(yùn)貨物委托書。（同時(shí)，通過電子口岸網(wǎng)上申請(qǐng)核銷單，現(xiàn)場領(lǐng)取，以及網(wǎng)上出口口岸備案）。4.收到工廠貨物，托運(yùn)到貨代已經(jīng)聯(lián)系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。同時(shí)填寫并確認(rèn)托運(yùn)單，以及提單。（電放提單，順便出具電放保函）5.購買保險(xiǎn)，領(lǐng)取正本保險(xiǎn)單以及付款通知書。6.出口貨物。7.工廠的繳款專用書以及稅單到達(dá)：稅單總額：8002.20（成本：6839.48，稅：1162.72）專用繳款通知書為：6839.48*0.068=465.098.領(lǐng)取核銷單，報(bào)關(guān)單，以及憑收匯憑證單，銀行對(duì)外收匯申報(bào)單，到銀行換取收匯水單在電子口岸網(wǎng)上申報(bào)核銷后去外匯管理局現(xiàn)場核銷。9.核銷后，將相關(guān)核銷數(shù)據(jù)向國稅局申報(bào)。10將數(shù)據(jù)輸入國稅的電子申報(bào)盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。11帶書面單據(jù)：報(bào)關(guān)單，外銷發(fā)票（自己制作），核銷單，繳款專用書，增殖稅發(fā)票，現(xiàn)場辦理。12確認(rèn)后退稅。我司確認(rèn)為報(bào)關(guān)單上的FOB金額為USD：1075.96，退稅為：RMB：1025.92（15%退稅率）（6839.48*0.15=1025.92）外貿(mào)企業(yè)出口退稅1、什么是出口退稅答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：第一類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。第二類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。第三類是外商投資企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：（1）將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；（3）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；（4）在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)；（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；（8）對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；（9）按國家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；（11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；（12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；（13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。6、出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：（1）“免、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率或=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%（2）“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。（3）“免、抵”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。（4）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：（1）對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。（2）對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入×消費(fèi)稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些答：（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；（6）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；（8）對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；（9）對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物；（10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；（11）從1995年1月1日起，對(duì)外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅；（12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；（13）對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；（14）從1995年7月1日起，對(duì)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；（15）從1996年9月1日起，對(duì)國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；從2003年11月1日起，對(duì)國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。（16）從1997年12月23日起，對(duì)外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；（17）從1999年9月1日起，對(duì)國家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油；（18）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；（19）從2000年7月1日起，對(duì)出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對(duì)硫磷中的乙基對(duì)硫磷等貨物；從２００４年１月１日起，４８種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。（20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。（21）從2002年1月1日起，對(duì)國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（22）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。8、享受出口退稅的稅種包括哪些答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。10、什么是出口貨物退（免）稅登記答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。11、出口貨物退（免）稅登記時(shí)限是如何規(guī)定的答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅登記證：（1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》；（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號(hào)、退稅賬戶和銀行開戶證明；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；（8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（9）分部門申報(bào)退稅的部門代碼書面申請(qǐng)；（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。上述1－5項(xiàng)資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6－8項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項(xiàng)為分部門申報(bào)退稅的企業(yè)提供，第10項(xiàng)為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記怎樣辦理答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號(hào)等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請(qǐng)表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。需提供的資料如下：（1）列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（2）批準(zhǔn)文件、證明資料；（3）主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）工商營業(yè)執(zhí)照；（5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他證件、資料。14、什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記怎樣辦理答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請(qǐng)報(bào)告、上級(jí)主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。15、退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。16、出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會(huì)受到何種處罰答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]20號(hào)文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。18、什么是“免、抵、退”稅答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。21、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么答：“免、抵、退”稅的基本公式計(jì)算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≥當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。22、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。免稅購進(jìn)原材料=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅。24、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。目前，我省采用的是“實(shí)耗法”來計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，即先按計(jì)劃分配率來計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率。計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）×100%。計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。計(jì)劃分配率的最大值為100%。25、采用計(jì)算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定答：采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：（1）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。（2）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。（3）當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。（4）當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。（5）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額?！懊舛愖C明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率×出口貨物退稅率?！懊舛惡虽N證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值×出口貨物退稅率—該手冊累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值=該手冊審核通過的直接出口總值×實(shí)際分配率。實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額）/（直接申報(bào)出口發(fā)票總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。“視同進(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。26、“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計(jì)算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的計(jì)算方法計(jì)算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計(jì)算，即：企業(yè)在購進(jìn)免稅原材料時(shí)，到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計(jì)算。27、在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報(bào)（免抵退預(yù)申報(bào)）時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計(jì)算確認(rèn),有以下處理方法：方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。方法二：辦理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對(duì)應(yīng)的申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)通知單中的審批數(shù)與所對(duì)應(yīng)的申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵）時(shí)，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”,計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對(duì)應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)通知單中的審批數(shù)與所對(duì)應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。28、“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的答：在具體操作過程中，屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報(bào)時(shí)（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計(jì)算公式，計(jì)算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。對(duì)應(yīng)參與計(jì)算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷售收入答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬。30、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)清算期內(nèi)不得調(diào)整。31、“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入，對(duì)以到岸價(jià)（CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（C&F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。32、“免、抵、退”稅的申報(bào)要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時(shí)收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報(bào)包括預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際出口收入，向主管征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理征（免）稅申報(bào)(即免抵退預(yù)申報(bào))，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅正式申報(bào)。33、“免、抵、退”稅的計(jì)算日期是如何規(guī)定的答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實(shí)行按月為一個(gè)計(jì)算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對(duì)當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進(jìn)行計(jì)算。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。34、如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報(bào)答：如果企業(yè)當(dāng)月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報(bào)，分兩種情況：（1）對(duì)出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報(bào)(“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào))，所申報(bào)的出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報(bào)。（2）對(duì)出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(bào)(“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào))，又要辦理免抵退稅正式申報(bào)。35、出口貨物離岸價(jià)以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計(jì)算答：由于在實(shí)際操作中，貨物出口有的按離岸價(jià)、有的按到岸價(jià)進(jìn)行結(jié)算。按到岸價(jià)結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時(shí)，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價(jià)在當(dāng)月無法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證“免、抵、退”稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價(jià)格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金時(shí)，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。36、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計(jì)算有什么規(guī)定答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。37、貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)和免抵退稅正式申報(bào)的時(shí)間規(guī)定是什么答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口并取得提單的當(dāng)月，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬，并向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)，在貨物出口并做銷售，辦理過免抵退稅預(yù)申報(bào)后六個(gè)月內(nèi)，必須向主管退稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅正式申報(bào)。自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。38、辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)(免稅申報(bào))應(yīng)提供哪些憑證資料答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報(bào)以下申請(qǐng)表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)及應(yīng)納稅額的申報(bào)手續(xù)。（1）《增值稅納稅申報(bào)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊；（4）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征免稅申報(bào)資料?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。39、辦理免抵退稅正式申報(bào)應(yīng)提供哪些憑證資料答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細(xì)賬；⑤代理出口貨物證明。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)口貨物發(fā)票》(復(fù)印件)、《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》(復(fù)印件)，并按明細(xì)申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊；（5）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工手冊登記》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（復(fù)印件）；（6）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工結(jié)案通知書》；（7）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。上述各種申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。40、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么答：免稅明細(xì)數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單上的有關(guān)內(nèi)容逐條錄入。具體說明如下：●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率?！裰鞅碇械纳陥?bào)序號(hào)：由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共6位，顯示000001、000002……,申報(bào)序號(hào)允許修改，如序號(hào)輸入不足6位，請(qǐng)前補(bǔ)零。應(yīng)保證“企業(yè)代碼+所屬期+申報(bào)序號(hào)”唯一?！裰鞅碇械某隹诎l(fā)票號(hào)：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號(hào)碼錄入，如屬運(yùn)保傭的，無出口發(fā)票號(hào)碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”?！裰鞅碇械某隹谌掌冢喊闯隹诎l(fā)票注明的出口日期填報(bào)?！裰鞅碇械馁Q(mào)易性質(zhì)碼：錄入時(shí)按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿(mào)易性質(zhì)碼”為10，13，15，19、22、23、27，30時(shí)，“不予抵扣稅額”按計(jì)算公式計(jì)算；如貿(mào)易性質(zhì)碼為“14-來料加工裝配貿(mào)易”，則不計(jì)算不予抵扣稅額；如運(yùn)保傭的，由原來錄入的“39”，統(tǒng)一更改為“98”?！裰鞅碇械馁Q(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對(duì)應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱。●主表中的出口發(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計(jì)數(shù)錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，用負(fù)數(shù)錄入，此字段不能為“空”。●主表中的記賬憑證號(hào)：根據(jù)入賬的會(huì)計(jì)憑證錄入?！裰鞅碇械恼{(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報(bào)。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費(fèi)用沖減”，則“出口發(fā)票號(hào)”可為空,否則“出口發(fā)票號(hào)”不可為空。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運(yùn)、保、傭不得填報(bào)“國外費(fèi)用沖減”）●從表中的序號(hào)：是指在同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報(bào)序號(hào)，由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共4位，顯示為0001、0002……，如序號(hào)輸入不足4位，請(qǐng)前補(bǔ)零?！駨谋碇械膱?bào)關(guān)單號(hào)：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上“9位或18位海關(guān)編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。如錄入的報(bào)關(guān)單與以前錄入月份或本期申報(bào)的報(bào)關(guān)單出現(xiàn)重復(fù)時(shí)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)提示“輸入的報(bào)關(guān)單與以前申報(bào)的報(bào)關(guān)單重復(fù)，是否繼續(xù)”?！駨谋碇械拇沓隹谧C明號(hào)：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“代理出口貨物證明”上的編號(hào)錄入，錄入代理出口證明的“證明編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)”，在不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼的情況下，必須錄入?！駨谋碇械纳唐反a：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1-3位代碼，確認(rèn)為商品碼?！駨谋碇械纳唐访Q：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的商品名稱?！駨谋碇械挠?jì)量單位：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的商品名稱和計(jì)量單位?！駨谋碇械某隹跀?shù)量：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入?！駨谋碇械耐鈳糯a：系統(tǒng)默認(rèn)美元，否則在下拉式菜單上選定?！駨谋碇械耐鈳艓艅e：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入外幣代碼所對(duì)應(yīng)的外幣幣別。●從表中的外幣金額：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入。●從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。●從表中的報(bào)關(guān)單人民幣金額：本表計(jì)算（外幣金額×外幣匯率），不需人工錄入?！駨谋碇械拿涝獏R率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個(gè)企業(yè)在一個(gè)申報(bào)期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）?！駨谋碇械拿涝痤~：本表計(jì)算（報(bào)關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入?！駨谋碇械某隹诎l(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，以負(fù)數(shù)反映?！駨谋碇械恼鞫惵剩荷唐反a確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的征稅率?！駨谋碇械耐硕惵剩荷唐反a確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的退稅率?！駨谋碇械牟挥璧挚鄱愵~：本表計(jì)算[出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率—退稅率）]，允許人工修改，允許以負(fù)數(shù)出現(xiàn)，此指標(biāo)的合計(jì)數(shù)必須與《增值稅納稅申報(bào)表》中的“不予抵扣稅額金額”一致?！駨谋碇械膽?yīng)免抵退稅額：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×退稅率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)?！駨谋碇械倪M(jìn)料登記手冊號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號(hào)。●從表中的計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號(hào)從進(jìn)料登記手冊庫中自動(dòng)提取填報(bào)?！駨谋碇械慕M成計(jì)稅價(jià)格：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×計(jì)劃分配率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)?！駨谋碇械拿獾滞硕惖譁p額：根據(jù)從表中的組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)?！駨谋碇械膶?shí)際免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額-從表中的免抵退稅抵減額,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)?！駨谋碇械难a(bǔ)稅類型標(biāo)志：不能人工錄入?！駨谋碇械膫渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況錄入。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。41、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么答：該申報(bào)表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》申報(bào)月份填報(bào)?！裥蛱?hào)：序號(hào)要同《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》裝訂順序保持一致?！褡C明編號(hào)：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號(hào)?！癯鼍咦C明年月：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具證明的時(shí)間?！駪?yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為0?！衩獾滞硕愵~抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；此欄金額合計(jì)數(shù)必須與《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄金額的絕對(duì)值相一致。●備注：可加注簡要說明?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。42、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報(bào)內(nèi)容和要求如下：●出口銷售額(人民幣)：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計(jì)數(shù)?！癯隹阡N售額（美元）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口銷售額(美元)”欄目的合計(jì)數(shù)。●出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計(jì)數(shù)。●不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計(jì)數(shù)。●不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計(jì)數(shù)。●出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計(jì)數(shù)。●免抵退稅扣減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計(jì)數(shù)?！駜?nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計(jì)數(shù)。●內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“銷項(xiàng)稅額”欄?！襁M(jìn)項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”欄?！裆掀诮Y(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“上期留抵稅額”減去“查補(bǔ)稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)?！裆掀谂鷾?zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目?！駪?yīng)納稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“應(yīng)納稅額”欄目。(也即本表計(jì)算：內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額－上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額＋上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額，采用免抵退計(jì)算方法二的地區(qū)沒有“上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額”)?！衩獾滞硕愵~：本表計(jì)算(“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”)?！駪?yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計(jì)算確定。計(jì)算公式：（1）如本表“應(yīng)納稅額”≥0，則：本月應(yīng)退稅額＝0免抵稅額=本表免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（2）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對(duì)值＜本表“免抵退稅額”，則：本月應(yīng)退稅額＝本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（3）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對(duì)值≥本表“免抵退稅額”，則：應(yīng)退稅額＝本表免抵退稅額免抵稅額=0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值-本表免抵退稅額《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？答：出口企業(yè)在規(guī)定申報(bào)期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料]，配齊裝訂成冊，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》，在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。如當(dāng)月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計(jì)算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒有出口），出口企業(yè)也要填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》，辦理零申報(bào)退稅手續(xù)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》申報(bào)月份填報(bào)。（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》的申報(bào)期相同）?！裆陥?bào)序號(hào)：由4位流水號(hào)構(gòu)成。序號(hào)要同出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。●出口報(bào)關(guān)單號(hào)：①9位“海關(guān)編號(hào)”+0＋2位項(xiàng)號(hào)；②委托代理出口貨物此項(xiàng)可不填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，運(yùn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+1＋2位項(xiàng)號(hào)；保險(xiǎn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+2＋2位項(xiàng)號(hào)；傭金為9位“海關(guān)編號(hào)”+3＋2位項(xiàng)號(hào)）?！癯隹诎l(fā)票號(hào)碼：須嚴(yán)格按照出口商品專用發(fā)票號(hào)碼填報(bào)，不可省略。填報(bào)的方法須與免稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的方法一致，否則核對(duì)不上。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號(hào)填報(bào)）?！癯隹谌掌冢喊闯隹谪浳飯?bào)關(guān)注明的出口日期填報(bào)。此欄不可為空。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的出口日期填報(bào)）?！翊碜C明編號(hào)：委托代理出口貨物只填報(bào)“代理證明編號(hào)”+0+1位項(xiàng)號(hào)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)可不填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運(yùn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+1+1位項(xiàng)號(hào)、支付保險(xiǎn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+2+1位項(xiàng)號(hào)、支付傭金填報(bào)“代理證明編號(hào)”+3+1位項(xiàng)號(hào)）。●外匯核銷單號(hào)：按出口貨物報(bào)關(guān)單已列明的外匯核銷單號(hào)碼填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的外匯核銷單填報(bào)）?！褓Q(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報(bào)）?！癯隹谏唐反a：進(jìn)行此欄操作時(shí)，用戶需按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護(hù)---商品代碼庫維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼填報(bào)）?！癯隹谏唐访Q：根據(jù)出口商品名稱填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生?！裼?jì)量單位：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上對(duì)應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。●出口數(shù)量：按出口貨物報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報(bào)。出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金填報(bào)“0”）?！裢鈳糯a：按照出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣代碼填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣代碼選?。??！裢鈳艓艅e：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣名稱選擇填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣幣別選?。！裢鈳沤痤~：按出口貨物報(bào)關(guān)單列明的外幣金額填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣金額以負(fù)數(shù)填報(bào)）。●外幣匯率：按出口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率填報(bào)。●人民幣金額：根據(jù)（外幣金額×外幣匯率）計(jì)算填報(bào)?！衩涝獏R率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報(bào)?！衩涝痤~：根據(jù)（人民幣金額÷美元匯率）計(jì)算填報(bào)?！裾鞫惗惵剩焊鶕?jù)出口商品法定征收率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。●退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生?！裾魍硕惒铑~：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額×（征稅稅率－退稅率）｝自動(dòng)計(jì)算填報(bào)?！駪?yīng)免抵退稅額：根據(jù)(外銷貨物人民幣金額×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)?！襁M(jìn)料登記手冊號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號(hào)?！裼?jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號(hào)從進(jìn)料登記手冊庫中自動(dòng)提取填報(bào)?！窠M成計(jì)稅價(jià)格：根據(jù)進(jìn)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單折算的(人民幣金額×計(jì)劃分配率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●免抵退稅扣減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的[組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率)]自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。●記賬憑證號(hào)：按出口貨物記賬憑證號(hào)填報(bào)。●備注：可加注簡要說明?！耜P(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對(duì)應(yīng)一條出口記錄時(shí)，在“出口發(fā)票號(hào)碼”欄輸入主外銷發(fā)票號(hào)碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號(hào)碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入。（2)外銷發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對(duì)應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號(hào)碼”欄輸入002341，在“關(guān)聯(lián)外銷發(fā)票號(hào)碼”欄輸入001234+004321+006789。根據(jù)該申報(bào)表中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，另填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。44、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么

答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的同時(shí)，要將申報(bào)所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報(bào)，作為計(jì)算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報(bào)依據(jù)。并在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

●所屬期：申報(bào)年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報(bào)表》一致。

●內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中內(nèi)銷貨物金額填報(bào)。

●簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中簡易征稅貨物金額填報(bào)。

●免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中免稅貨物金額填報(bào)。

●出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報(bào)。

●出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中免稅貨物金額填報(bào)，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表”中人民幣金額合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

●銷項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中銷項(xiàng)稅額填報(bào)。

●進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額填報(bào)。

●進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。

●不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額”填報(bào)，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報(bào)，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

●進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)填報(bào)。

●上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中上期留抵稅額填報(bào)。

●調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中查補(bǔ)稅款調(diào)整上期留抵稅額填報(bào)。

●免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報(bào)，此金額必須與上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致。

●進(jìn)口料件模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為0。

●應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計(jì)算填報(bào)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額合計(jì)－（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＋上期留抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額。

《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

45、目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么

答：由于目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對(duì)目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下：●第9欄“出口貨物免稅銷售額”，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額、來料加工等出口免稅銷售額。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中第10欄“人民幣金額”合計(jì)數(shù)一致。深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿(mào)易性質(zhì)欄注明“99”。

●第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報(bào)口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)一致。

●第17欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)一致，以負(fù)數(shù)填列。

●第25欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致。

自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號(hào)）規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

46、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些

答：審核時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個(gè)項(xiàng)目的審核：(1)自身邏輯審核;(2)進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核;(3)與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審;(4)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審;(5)與報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審;(6)與核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審。

47、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么

答：每個(gè)項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下：

（1）自身邏輯審核：

退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。

主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項(xiàng)大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價(jià)與人民幣離岸價(jià)的計(jì)算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計(jì)算是否正確等。

（2）進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核

對(duì)于貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，還要進(jìn)行進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。

主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：該進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進(jìn)料加工手冊登記號(hào)是否已經(jīng)作了備案登記、計(jì)劃分配率是否與進(jìn)料加工手冊登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進(jìn)料加工手冊尚未進(jìn)行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計(jì)算關(guān)系是否正確等。

（3）與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與免稅電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號(hào)碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了免稅申報(bào)；退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應(yīng)數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。

本項(xiàng)目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報(bào)金額’被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報(bào)金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。

（4）與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

（5）與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與出口報(bào)關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼在出口報(bào)關(guān)單電子信息中、出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

（6）與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審

如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。

48、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報(bào)方式

答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報(bào)或紙質(zhì)申報(bào)。

(1)電子與紙質(zhì)申報(bào)。申報(bào)時(shí)既要申報(bào)電子數(shù)據(jù)，又要申報(bào)紙質(zhì)報(bào)表。

凡出口企業(yè)申報(bào)退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理申報(bào)，不予退稅。

(2)紙質(zhì)申報(bào)。對(duì)特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實(shí)行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報(bào)表申報(bào)退稅。如對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。

49、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算何謂單票對(duì)應(yīng)法

答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。其基本計(jì)算公式如下：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率或＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算均采取單票對(duì)應(yīng)法。所謂“單票對(duì)應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。

50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對(duì)應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計(jì)算

答：本期發(fā)生應(yīng)退增值稅金額=本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額×平均退稅率。

本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額=本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量×平均單價(jià)。

本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量=min(本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實(shí)退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、出口數(shù)量忽略。

本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下出口明細(xì)數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計(jì)。

本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下進(jìn)項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計(jì)。

平均單價(jià)=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的不含稅金額合計(jì)/本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生數(shù)量。

平均退稅率=本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額/本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額。

本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計(jì)。

本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的不含稅金額合計(jì)。

51、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算怎樣申報(bào)

答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。

申報(bào)錄入時(shí)，加工費(fèi)部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進(jìn)項(xiàng)金額錄入加工費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，備注欄錄WT+編號(hào)，這樣保持進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)數(shù)量一致。

52、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)需提供哪些資料

答：外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須對(duì)申報(bào)退稅資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。申報(bào)后，不得擅自調(diào)整申報(bào)的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。具體如下：三張申報(bào)表、出口憑證、進(jìn)貨憑證、申報(bào)軟盤三張申報(bào)表：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)審批表》；（2）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》；出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內(nèi)附以下原始出口憑證：（1）出口貨物退稅出口申報(bào)明細(xì)表；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（4）出口貨物外銷發(fā)票；（5）遠(yuǎn)期收匯證明（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的）。

進(jìn)貨憑證：出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進(jìn)貨憑證：（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（4）對(duì)進(jìn)貨進(jìn)行分批的《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》；（5）進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。主要指進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)納稅金的完稅憑證。

軟盤：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退稅憑證、資料。

53、外貿(mào)企業(yè)一批進(jìn)貨，分批出口應(yīng)如何申報(bào)

答：如一張稅票上的購進(jìn)貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報(bào)退稅時(shí)，根據(jù)單票對(duì)應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，分別申報(bào)退稅。對(duì)進(jìn)貨進(jìn)行分批時(shí)，必須按增值稅和消費(fèi)稅分別進(jìn)行。

54、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么

答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行錄入。具體說明如下：●關(guān)聯(lián)號(hào)：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號(hào)（5位），關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)唯一。

●申報(bào)年月：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

●申報(bào)批次；根據(jù)申報(bào)的批次填報(bào)，由系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)的月份自動(dòng)產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報(bào)則為同一申報(bào)月份的前一批次加1產(chǎn)生。

●申報(bào)序號(hào)：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號(hào)輸入若不足4位，前補(bǔ)零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號(hào)+序號(hào)”保持惟一。

●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案，且在一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。

●稅種：根據(jù)申報(bào)的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費(fèi)稅稅票則錄入C。

●進(jìn)貨憑證號(hào)：（1）如果進(jìn)貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號(hào)+7位字軌號(hào)+2位項(xiàng)號(hào)，對(duì)于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號(hào)內(nèi)的4位繳款書批號(hào)即可，對(duì)于2000年及以后的專用稅票，需把括號(hào)內(nèi)6位專用稅票批號(hào)中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號(hào)；（2）如果進(jìn)貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號(hào)+7位字軌號(hào)+2位項(xiàng)號(hào)，關(guān)于4位分割單批號(hào)的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號(hào)碼；（4）如果進(jìn)貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號(hào)碼+2位項(xiàng)號(hào)。

●供貨方稅號(hào)：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的供貨方納稅人登記號(hào)錄入。

●開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準(zhǔn)錄入。

●商品代碼：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后1—3位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。

●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進(jìn)貨憑證上的商品名稱有可能會(huì)不完全一致。

●計(jì)量單位：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計(jì)量單位。

●進(jìn)貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計(jì)算退稅。進(jìn)貨憑證上的購進(jìn)數(shù)量，對(duì)進(jìn)貨憑證上的計(jì)量單位與海關(guān)商品代碼庫中不一致的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位將進(jìn)貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。對(duì)于委托加工貨物，進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號(hào)。對(duì)于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從價(jià)定率又從量定