商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究分析 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究摘要商業(yè)銀行作為金融業(yè)的主要組成部分，總是伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，受到越來(lái)越多的關(guān)注。各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相繼出現(xiàn)，不僅會(huì)損害銀行和客戶的經(jīng)濟(jì)利益，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常秩序，甚至?xí)绊懙浇鹑诟母锸聵I(yè)的發(fā)展。本文闡述了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和特點(diǎn)出發(fā)，分析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出有針對(duì)性的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，逐漸在金融體系中占據(jù)著重要位置，隨即產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)也引起了人們的高度重視。中共十六屆六中全會(huì)提出要完善應(yīng)急管理體制機(jī)制，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)必須認(rèn)真對(duì)待的一大問(wèn)題。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，與銀行內(nèi)部職工有著更為緊密的聯(lián)系，因此具有更為突出的研究意義。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范措施

CommercialbankaccountingriskpreventionresearchABSTRACTCommercialBanksasthemainpartofthefinancialsector,isalwaysaccompaniedbyhighrisk,commercialbankaccountingriskasoneofthemajorrisksofcommercialBanks,beingmoreandmoreattention.Varioussuccessiveofaccountingrisk,willnotonlyharmtotheeconomicinterestsofthebankandcustomers,disturbthenormalorderofsocialandeconomicdevelopment,andevenaffectthedevelopmentoffinancialreform.Thispaperexpoundstheimplicationsofthecommercialbankaccountingrisk,embarksfromtheperformanceandcharacteristicsofthecommercialbankaccountingrisk,analysisthereasonsoftheriskofbankaccounting,andputforwardtargetedcommercialbankaccountingriskpreventionmeasures.WiththecontinuousdevelopmentofcommercialBanks,graduallyoccupyanimportantpositioninthefinancialsystem,andthevariousriskscausedpeopleattachgreatimportanceto.Thesixthplenaryofsixteensessionputforwardtoimprovetheemergencymanagementsystemofthemechanism,effectivelycopewiththerisksistoconstructasocialistharmonioussocietymustbeabigproblemseriously.Accountingriskasoneofthemostimportantriskofcommercialbank'srisk,theinternalstaffhasacloserconnectionwiththebank,thereforehasthemoreprominentresearchsignificance.KEYWORDS：commercialbank,accountingrisk,defendingmeasures目錄MACROBUTTONInsertCrossReferenceTOC\o"1-3"\h\z17771引言 1225051.1研究背景和選題意義 158781.2文獻(xiàn)綜述 157941.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 1105201.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 195851.2.3研究方法 273331.2.4結(jié)構(gòu)框架 271642商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 3128122.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 3109622.1.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義 3271552.1.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義 3246442.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式 440402.2.1會(huì)計(jì)管理方面風(fēng)險(xiǎn) 42922.2.2會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn) 5191432.2.3其他方面會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 6318522.2.4會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性 6176052.2.5會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性 6309942.2.6會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性 711672.2.7會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后性 7142373商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析 8291423.1外部因素的影響 833763.1.1市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 8206073.1.2尚不完善的金融管理模式 8113073.1.3金融犯罪活動(dòng)屢禁不止 8141603.2商業(yè)銀行內(nèi)部因素的影響 9201123.2.1會(huì)計(jì)管理方面 9259103.2.2會(huì)計(jì)操作方面 10145373.2.3會(huì)計(jì)人員方面 11126554加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議 12326564.1防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部措施 12303074.1.1健全法律法規(guī)建設(shè) 1246014.1.2強(qiáng)化中央銀行金融監(jiān)管職能 1251094.1.3獲得財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的輔助和支持 12207254.2防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部措施 12198484.2.1針對(duì)會(huì)計(jì)管理方面的措施 1219914.2.2針對(duì)會(huì)計(jì)操作方面的措施 14105164.2.3針對(duì)會(huì)計(jì)人員方面的措施 1530014參考文獻(xiàn) 1624574后記 17引言研究背景和選題意義我國(guó)在20世紀(jì)80年代初開始進(jìn)行金融體制改革，并逐步形成了如今的金融體系，直到1995年頒布《商業(yè)銀行法》，四大專業(yè)銀行才開始轉(zhuǎn)為國(guó)有商業(yè)銀行。發(fā)展到今天的商業(yè)銀行被賦予了更深刻、更廣泛的內(nèi)涵。特別是第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越趨于白熱化，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)化程度不斷提高，逐漸成為多功能、綜合性的金融機(jī)構(gòu)。隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，逐漸在金融體系中占據(jù)著重要位置，隨即產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)也引起了人們的高度重視。中共十六屆六中全會(huì)提出要完善應(yīng)急管理體制機(jī)制，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)必須認(rèn)真對(duì)待的一大問(wèn)題。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，與銀行內(nèi)部職工有著更為緊密的聯(lián)系，因此具有更為突出的研究意義。文獻(xiàn)綜述國(guó)外研究現(xiàn)狀西方發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行發(fā)展歷史較我國(guó)更久，長(zhǎng)達(dá)三百年的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐里形成了一系列的理論。1963年梅爾和赫奇斯的《企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理》和1964年威廉姆斯和漢斯的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》的出版，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門學(xué)科出現(xiàn)，并正式形成了風(fēng)險(xiǎn)管理理論。此后，經(jīng)歷了從“真實(shí)票據(jù)說(shuō)”，“轉(zhuǎn)換能力理論”，“預(yù)期收入理論”，“負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論”再到“資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論”的不斷發(fā)展通過(guò)資產(chǎn)和負(fù)債的共同管理，在保證商業(yè)銀行盈利性的同時(shí)，也在尋求風(fēng)險(xiǎn)的最小化，保障銀行資金經(jīng)營(yíng)的安全。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)20世紀(jì)90年代初，鑒于不斷出現(xiàn)銀行惡性事件，關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究開始得到重視，各商業(yè)銀行也開始實(shí)施自己的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，例如中國(guó)建設(shè)銀行實(shí)行了“審貸分離”的信貸管理制度；招商銀行實(shí)行了貸款責(zé)任人制度等等。國(guó)家也在借鑒國(guó)外先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)后，陸續(xù)頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》(1995.5)、《信貸資金暫行管理辦法》(1994.3)等法律法規(guī)作為指導(dǎo)性方針措施，這些都是從不同層面對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避進(jìn)行的實(shí)踐和探索。研究方法1、文獻(xiàn)研究法：通過(guò)相關(guān)的研究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)來(lái)全面了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，解釋產(chǎn)生的根源及具體表現(xiàn)形式。2、歸納總結(jié)法：通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析，找到有效防范的具體措施。結(jié)構(gòu)框架本文遵循三段論的：第一，提出問(wèn)題，從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念闡述，表現(xiàn)形式及特點(diǎn)等方面分析；第二，分析問(wèn)題，將導(dǎo)致商業(yè)銀行發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因整理并分為會(huì)計(jì)管理方面、會(huì)計(jì)操作方面及會(huì)計(jì)人員方面三大類；第三，解決問(wèn)題，根據(jù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義會(huì)計(jì)為人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了需要的信息，并參與了社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)間和空間環(huán)境中，會(huì)計(jì)人員因得到的會(huì)計(jì)信息不具有真實(shí)可靠性或者是存在大量錯(cuò)誤而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。具體來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員由于錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)會(huì)計(jì)信息或依據(jù)的是失真的信息，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告失實(shí)從而誤導(dǎo)信息使用者進(jìn)行投資決策而給信息使用者帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)影響對(duì)象的不同，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為會(huì)計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、管理者的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息使用者的損失風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要源于會(huì)計(jì)信息失真,而會(huì)計(jì)信息失真不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失,使會(huì)計(jì)人員需承擔(dān)法律責(zé)任,也可能會(huì)給社會(huì)公眾帶來(lái)嚴(yán)重的損失。失真的會(huì)計(jì)信息還會(huì)使得資源配置機(jī)制缺乏效率,誤導(dǎo)資源流向,從而造成社會(huì)資源的浪費(fèi),不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義商業(yè)銀行是一個(gè)以營(yíng)利為目的，通過(guò)多種金融負(fù)債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。所以對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)部門必不可少，會(huì)計(jì)結(jié)算崗位不僅要辦理對(duì)外支付結(jié)算，還要辦理內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)，因此會(huì)計(jì)結(jié)算崗位在商業(yè)銀行資金安全管理中有著極為重要的作用。所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，由于

會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤或是會(huì)計(jì)信息提供出現(xiàn)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使得商業(yè)銀行的財(cái)產(chǎn)、資金、信譽(yù)等等遭受損失的可能性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于會(huì)計(jì)賬務(wù)處理失真，票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，貸款呆賬、不良貸款積重難返等方面。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)更是要提前做好準(zhǔn)備。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行分類總結(jié)，可以更全面、細(xì)致地了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也有助于商業(yè)銀行實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)損失。會(huì)計(jì)管理方面風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指因會(huì)計(jì)管理制度不完善、會(huì)計(jì)管理手段不到位或管理人員檢查監(jiān)督力度不夠，而使商業(yè)銀行遭受風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)又可具體分為管理制度風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)及人員管理風(fēng)險(xiǎn)（1）管理制度風(fēng)險(xiǎn)。在金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、風(fēng)險(xiǎn)相繼產(chǎn)生的環(huán)境下，想要長(zhǎng)久發(fā)展的商業(yè)銀行必須具備完善的會(huì)計(jì)管理制度。因?yàn)橹挥薪⒔∪珪?huì)計(jì)管理制度，才能指導(dǎo)每一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有條不紊地進(jìn)行，才能衡量每一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行效果。如果商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理制度存在漏洞，就會(huì)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)就沒(méi)有及時(shí)有效的改正依據(jù)，即“無(wú)法可依”。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理合法性的監(jiān)督，而實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督則是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指監(jiān)督不力或體系缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行不僅要接受外部執(zhí)法部門監(jiān)督，包括中央銀行、財(cái)政專員監(jiān)察辦公室、審計(jì)、稅務(wù)等等，還要接受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。只是目前的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能卻相對(duì)軟弱，存在外部監(jiān)督重罰款輕建議、內(nèi)部監(jiān)督重形式輕管理的問(wèn)題，使得在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中的監(jiān)督制度流于形式，缺乏實(shí)效性。具體來(lái)講就是監(jiān)管人員往往只是在有關(guān)憑證和賬簿上蓋個(gè)章，沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真審核而敷衍了事，這樣的行為沒(méi)有任何意義也沒(méi)有起到監(jiān)督制度的實(shí)質(zhì)作用，不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）人員管理風(fēng)險(xiǎn)。人員管理風(fēng)險(xiǎn)又可具體分為三個(gè)方面：一是部分銀行會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較差，業(yè)務(wù)水平不高，達(dá)不到嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，依法辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求。一方面對(duì)會(huì)計(jì)制度及業(yè)務(wù)處理知之不深，憑想當(dāng)然做事，如未按時(shí)記賬結(jié)賬，壓?jiǎn)螇浩钡龋涣硪环矫尕?zé)任心不強(qiáng)，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，如大額交易未引起足夠重視等；二是個(gè)別會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，職業(yè)道德低下，利用掌握的專業(yè)知識(shí)弄虛作假、內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件，例如挪用客戶資金、虛假開戶、虛假背書、攜款潛逃等等；三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏科學(xué)合理性。有些商業(yè)銀行從經(jīng)營(yíng)成本角度考慮人員配備不足，也有些商業(yè)銀行人員安排不當(dāng)，存在一人多崗或多人一崗的現(xiàn)象，缺乏各崗位間應(yīng)有的互相制約，為會(huì)計(jì)工作埋下隱患。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可具體分為會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)。（1）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算，是反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況、為經(jīng)營(yíng)者提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息的最基礎(chǔ)的工作。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于核算程序不規(guī)范、核算方法不準(zhǔn)確、核算工作質(zhì)量不高而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。例如濫用會(huì)計(jì)科目，篡改賬表，逃避監(jiān)控，賬外設(shè)賬等一些違反《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的行為，都會(huì)造成核算不真實(shí)，引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。（2）會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是指通過(guò)銀行帳戶的資金轉(zhuǎn)移來(lái)實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的清算或資金的調(diào)撥的行為。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)可分為結(jié)算資金風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)算票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。前者是通過(guò)利用各種結(jié)算工具，挪用或截留結(jié)算資金而導(dǎo)致資金流失。后者則主要表現(xiàn)為：詐騙風(fēng)險(xiǎn)（指犯罪分子利用熟悉銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，把銀行票據(jù)作為作案的對(duì)象和工具，利用高科技手段，有組織、有預(yù)謀地進(jìn)行巨額票據(jù)詐騙），透支風(fēng)險(xiǎn)（指客戶惡意透支信用卡），匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)（指匯票到期后貼現(xiàn)銀行無(wú)法收回資金），承兌風(fēng)險(xiǎn)（指匯票到期后出票人賬戶無(wú)足夠資金付款），真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)（不法分子偽造與真實(shí)票據(jù)各要素相同的票據(jù)，經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓后向銀行辦理貼現(xiàn)，或者變?cè)炱睋?jù)的某些要素，變小面額票據(jù)為大面額票據(jù)）等。（3）會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化把過(guò)去的存、貸、匯連為一體，大大簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)處理手續(xù)，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率。但在電算化的實(shí)際推廣應(yīng)用中，風(fēng)險(xiǎn)隱患也在不斷增加。首先，由于部分會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化手段處理業(yè)務(wù)不熟練，操作失誤引發(fā)的網(wǎng)絡(luò)連鎖反應(yīng)會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)直接或間接的損失；其次，犯罪分子利用電算化制度措施的漏洞趁機(jī)作案，侵害網(wǎng)絡(luò)資金和資產(chǎn)；再次，電算化程序的不完善和不穩(wěn)定也會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失，例如某些銀行在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理后，由于上級(jí)行規(guī)定了日終軋賬的時(shí)間，而少數(shù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)由于業(yè)務(wù)量較大或某項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不及時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)賬務(wù)不平，這種情況下會(huì)計(jì)人員經(jīng)常通過(guò)掛賬處理來(lái)制造假平衡的結(jié)果。還有密碼泄露、數(shù)據(jù)丟失、崗位職責(zé)不清等諸多隱患。（4）創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著各種創(chuàng)新業(yè)務(wù)如網(wǎng)上銀行、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、銀行信用卡等的不斷開發(fā)，使得潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增多。其他方面會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩方面：一是假憑證、假報(bào)表、假賬簿，它們會(huì)導(dǎo)致越往上級(jí)匯總的數(shù)據(jù)越不真實(shí)，會(huì)給各個(gè)級(jí)別的決策者提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和社會(huì)公眾，嚴(yán)重?cái)_亂金融秩序。二是信息滯后，由會(huì)計(jì)信息獲取方式落后、匯總速度過(guò)慢導(dǎo)致；各級(jí)部門按需索取，信息過(guò)于片面性；各部門會(huì)計(jì)信息不交流，封閉運(yùn)行，導(dǎo)致信息相關(guān)性差，也不具權(quán)威性。（2）出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大量的現(xiàn)金收付必然有風(fēng)險(xiǎn)性。目前有許多銀行未按有關(guān)規(guī)定開立、使用賬戶和定期與開戶單位辦理對(duì)賬，這些做法也為犯罪分子利用違規(guī)賬戶作案提供了機(jī)會(huì)。另外，不對(duì)長(zhǎng)期未發(fā)生結(jié)算往來(lái)及存款余額小的賬戶進(jìn)行檢查和清理，也為犯罪分子利用這些賬戶竊取銀行資金提供了機(jī)會(huì)。（3）財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，不少銀行為了激勵(lì)員工吸收更多的存款，將攬存指標(biāo)與員工工資和獎(jiǎng)金掛鉤，結(jié)果卻導(dǎo)致員工只注重存款數(shù)量、不要求存款質(zhì)量的亂拉存款，在提高了存款水平的同時(shí)，也大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的成本風(fēng)險(xiǎn)。另外，銀行盲目擴(kuò)大營(yíng)業(yè)面積的行為，不僅增加了固定費(fèi)用開支，減少了利潤(rùn)，也降低了存款的本息支付能力，加大了固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，包括賬實(shí)核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、單位預(yù)留印鑒的管理風(fēng)險(xiǎn)、印、押(壓)證的管理風(fēng)險(xiǎn)、口令管理風(fēng)險(xiǎn)、往來(lái)類風(fēng)險(xiǎn)等也在銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成中占有一席之地。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性由于商業(yè)銀行內(nèi)控制度的不完善、會(huì)計(jì)人員的防范意識(shí)淡薄以及綜合素質(zhì)不高，造成會(huì)計(jì)信息失真的原因多種多樣，所以，銀行應(yīng)當(dāng)首先承認(rèn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，然后在此基礎(chǔ)之上對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以重視、研究，才能真正做到有效的防范控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性首先，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，由于業(yè)務(wù)繁雜，會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，防范措施落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到一定程度通常不易察覺(jué)，具有隱蔽性。其次，隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷普及，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性也在不斷加強(qiáng)。因?yàn)樵谑止び涃~時(shí)期的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤、漏記、少記等，這些錯(cuò)誤總能在憑證、賬簿及報(bào)表上得到體現(xiàn)，查找起來(lái)要相對(duì)容易。但電算化時(shí)代就不同了，會(huì)計(jì)人員只需按照程序操作電算化軟件，并不了解原理和處理過(guò)程更關(guān)心處理結(jié)果，難以驗(yàn)證系統(tǒng)是否執(zhí)行了正確的會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)于手工記賬時(shí)期也缺乏直觀性。而且各崗位人員、各部門和各個(gè)銀行之間在信息傳遞共享的同時(shí)，利用電子技術(shù)手段進(jìn)行相互勾結(jié)、團(tuán)體作案的可能性也在大大增加。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性相對(duì)于其他的銀行風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有發(fā)生快、時(shí)間短的特點(diǎn)。例如柜臺(tái)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)基本流程及其必經(jīng)環(huán)節(jié)中的不慎疏漏或是無(wú)意間的操作失誤就有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)案件。另一方面，隨著銀行電子網(wǎng)絡(luò)的日漸普及，銀行業(yè)務(wù)也更加無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)化和開放化，不僅從案發(fā)到結(jié)束往往只要幾分鐘的時(shí)間，而且案發(fā)后資金流動(dòng)迅速，能夠在很短的時(shí)間內(nèi)將資金分散到全國(guó)各地乃至境外，追回?fù)p失難度大。這都使得商業(yè)銀行預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)損失變得十分困難。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)是因?yàn)樵跁?huì)計(jì)賬務(wù)上做手腳，又因?yàn)殂y行每天要處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不僅數(shù)量多，而且累計(jì)金額大、涉及的賬戶多，所以在案發(fā)當(dāng)時(shí)很難被發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)要滯后于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。從近年各國(guó)有商業(yè)銀行通報(bào)查處的會(huì)計(jì)案件來(lái)看，從作案到被發(fā)現(xiàn)，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)數(shù)月甚至數(shù)年，由此可見(jiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的滯后性。滯后時(shí)間越長(zhǎng)，犯罪分子就會(huì)產(chǎn)生僥幸心理，往往重復(fù)作案，涉案金額越來(lái)越大，銀行的損失也就越大。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析外部因素的影響外部因素主要是指社會(huì)環(huán)境因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般難以預(yù)測(cè)，主要有以下幾種：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在市場(chǎng)化的進(jìn)程中，尚不完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制常見(jiàn)的缺陷逐漸暴露出來(lái)，如高息攬存、低息放貸的惡意競(jìng)爭(zhēng)手段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)約束機(jī)制的缺乏等等。目前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會(huì)資源投入，在市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)還不健全的情況下，我國(guó)還未能形成統(tǒng)一的社會(huì)平均利潤(rùn)率，再加上地方政府不顧全局的本位主義，導(dǎo)致各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重、從事非法活動(dòng)的可能性增加，從而使銀行的風(fēng)險(xiǎn)日漸增大。尚不完善的金融管理模式完善的金融管理模式，可以使商業(yè)銀行即便在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，仍然銀行保持較低的風(fēng)險(xiǎn)水平。但是我國(guó)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)控力度不夠，措施落實(shí)不到位，因而很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)前進(jìn)行有效的防范和控制。其次，金融改革后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的重要性認(rèn)識(shí)不夠，管理機(jī)制落后，相關(guān)法規(guī)不健全，這些因素都直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。宏觀監(jiān)管方面，按照市場(chǎng)規(guī)則進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)還需強(qiáng)化；微觀管理方面，建立健全的內(nèi)控制度、嚴(yán)格執(zhí)行金融監(jiān)管迫在眉睫。金融犯罪活動(dòng)屢禁不止隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷開放，金融犯罪活動(dòng)呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：犯罪金額越來(lái)越大，受害面廣；犯罪形態(tài)復(fù)雜，各金融機(jī)構(gòu)之間內(nèi)外勾結(jié)，人員錯(cuò)綜復(fù)雜。有調(diào)查顯示，自2010年以后金融犯罪的年增幅高達(dá)120%。除了金融活動(dòng)本身大幅增加之外，銀行正處于改革轉(zhuǎn)型時(shí)期，在防范操作風(fēng)險(xiǎn)方面經(jīng)驗(yàn)較少，無(wú)論是在管理框架上，還是在管理機(jī)制上，都存在諸多空白點(diǎn)，給了不法分子可乘之機(jī)。另一方面由于定罪量刑的法規(guī)并不完善，導(dǎo)致犯罪的成本少之又少，才使得金融犯罪活動(dòng)屢禁不止。這股社會(huì)不良風(fēng)氣還會(huì)影響少數(shù)內(nèi)部人員的價(jià)值觀念和行為方式偏離正確的軌道，沒(méi)能經(jīng)受住不法分子的拉攏利誘，內(nèi)外勾結(jié)犯案，使銀行風(fēng)險(xiǎn)控制變得更加困難。商業(yè)銀行內(nèi)部因素的影響從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素分析，可具體劃分為會(huì)計(jì)管理方面、會(huì)計(jì)操作方面和會(huì)計(jì)人員方面。會(huì)計(jì)管理方面（1）會(huì)計(jì)管理制度不健全是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本因素。自1993年我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革以來(lái)，尚未確立能夠完全適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理型會(huì)計(jì)體制。機(jī)構(gòu)龐大，下級(jí)銀行核算秩序混亂，會(huì)計(jì)管理體制分散等都是現(xiàn)時(shí)期商業(yè)銀行所面臨的問(wèn)題，如果不能有效地解決這些問(wèn)題，就無(wú)法及時(shí)糾正實(shí)際工作中出現(xiàn)的漏洞，也就不可能達(dá)到預(yù)防控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，商業(yè)銀行在不斷地推出新業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理方法也在不斷發(fā)展變化，就越來(lái)越需要有相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)加以約束。（2）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度薄弱會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是商業(yè)銀行為了預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行資金安全和有序運(yùn)作而設(shè)置的內(nèi)部管理制度。雖然商業(yè)銀行各級(jí)管理人員都重視會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，正在逐步完善和健全內(nèi)控制度，但在實(shí)際工作中依然存在不少問(wèn)題。首先，是對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不夠，忽略了這是一種在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，而非整章建制，不能做到活學(xué)活用。很多銀行的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層的事，與自己無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)內(nèi)控機(jī)制沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)。其次，“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)控管理”的思想根深蒂固。大部分商業(yè)銀行在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，都較少涉及業(yè)務(wù)質(zhì)量指標(biāo)和會(huì)計(jì)內(nèi)控指標(biāo)，更加重視規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)；只設(shè)立了等級(jí)不同的營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)基金或業(yè)務(wù)拓展基金，而很少有銀行設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理基金和內(nèi)部控制基金。在這種激勵(lì)機(jī)制刺激下，各商業(yè)銀行肯定是集中全部資源，加大吸存力度，大力拓展?fàn)I銷，盡可能完成各項(xiàng)指標(biāo)，將內(nèi)控制度建設(shè)讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。（3）檢查監(jiān)督力度不夠檢查監(jiān)督力度不夠，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的重要因素。一方面，會(huì)計(jì)檢查部門的工作意義在于對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性、合規(guī)性、及時(shí)性進(jìn)行檢查監(jiān)督，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽期。但在實(shí)際工作中，人們常常忽略了它的意義，往往是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付，使監(jiān)督檢查工作流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，而且對(duì)檢查出的問(wèn)題處罰力度不夠，整改效果不明顯。另一方面則是檢查手段落后和監(jiān)督制度不完善，例如不按規(guī)定進(jìn)行定期或不定期的會(huì)計(jì)檢查，對(duì)利用會(huì)計(jì)電腦作案的事件研究不深等等，都使得監(jiān)督檢查缺乏針對(duì)性和有效性，增加了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的可能性。（4）網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)薄弱，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重各商業(yè)銀行為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng)，更多的吸收存款，會(huì)大量的增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)并將工作重心放在攬存上，甚至對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的選派上也是注重其公關(guān)水平和吸存能力，較少考慮其銀行業(yè)務(wù)的知識(shí)水平。網(wǎng)點(diǎn)多而廣必將分散管轄行的管理能力，導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營(yíng)管理的要求。加上攬存能力的強(qiáng)化和監(jiān)督制約機(jī)制的薄弱，違規(guī)操作現(xiàn)象十分嚴(yán)重，例如柜員之間混崗、對(duì)于大額的出入庫(kù)金額沒(méi)有及時(shí)走賬、核對(duì)不及時(shí)或未執(zhí)行換人勾對(duì)、任意開立賬戶、重要空白憑證及印押（壓）證保管不善、不按規(guī)定流程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等。由此可見(jiàn)，網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)薄弱導(dǎo)致違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重是產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。會(huì)計(jì)操作方面雖然銀行業(yè)務(wù)很多都存在制約性，有著一套比較完整系統(tǒng)的核算程序。但是，隨著銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷開展，業(yè)務(wù)處理方法的不斷更新，很多會(huì)計(jì)內(nèi)控制度沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)。例如銀行中有條規(guī)定，先收款再記帳，但是有些人確是而且能夠先簽發(fā)本票再收款，或者跨系統(tǒng)匯轉(zhuǎn)時(shí)不通過(guò)人民銀行，而是通過(guò)其他的商業(yè)銀行匯轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)的硬性控制制度變成了憑借操作員的良心辦事。由于這種技術(shù)保障措施沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，給商業(yè)銀行留下很多安全隱患。另外，會(huì)計(jì)電算化的推廣，雖然減少了工作量，提高了工作效率，但也增加了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，使利用電腦作案的事情時(shí)有發(fā)生。目前有不少會(huì)計(jì)電算化軟件提供了“取消審核”、“反記賬”、“反結(jié)賬”的功能。也就是說(shuō)，將“取消審核”、“反記賬”與“反結(jié)賬”同時(shí)使用的話，結(jié)賬后可以再增減當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬簿錯(cuò)誤可以在原錯(cuò)誤之處不留痕跡地加以修改，而已經(jīng)記賬和編制報(bào)表的記賬憑證在取消審核后又可以做到對(duì)該記賬憑證的電子數(shù)據(jù)不留痕跡地修改。由此可見(jiàn)，以上功能是會(huì)計(jì)內(nèi)控的一個(gè)嚴(yán)重挑戰(zhàn)。類似的設(shè)置給會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)處理帶來(lái)許多方便，但也帶來(lái)相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)隱憂。如果缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督內(nèi)控，那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就明顯增加，而且能在數(shù)據(jù)改動(dòng)后不留下任何痕跡。會(huì)計(jì)人員方面銀行會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。從會(huì)計(jì)人員數(shù)量上，隨著基層網(wǎng)點(diǎn)的增設(shè)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，銀行會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍面臨量的要求，導(dǎo)致經(jīng)驗(yàn)不足的會(huì)計(jì)新手增多，租賃員工易進(jìn)易出、頻繁變動(dòng)使會(huì)計(jì)隊(duì)伍極不穩(wěn)定，專業(yè)素質(zhì)水平較高的的會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然難以控制。很多基層網(wǎng)點(diǎn)面臨兩難境地，不增備人員，必要的制約監(jiān)督制度無(wú)法執(zhí)行，配備更多會(huì)計(jì)人員，工作量不飽和，還會(huì)造成人員負(fù)擔(dān)。因此只能以犧牲核算和風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量，通過(guò)現(xiàn)有人員的適當(dāng)交叉來(lái)解決。從會(huì)計(jì)人員質(zhì)量上，現(xiàn)代化的商業(yè)銀行不僅需要會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確無(wú)誤的處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又需要會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行整理分析，還需要會(huì)計(jì)人員結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與銀行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展方向和業(yè)務(wù)重點(diǎn)做出分析和預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和找出解決辦法，對(duì)決策者提供強(qiáng)有力的支持。然而可以達(dá)到這些要求的專業(yè)人才根本無(wú)法滿足商業(yè)銀行的需求量。更有少數(shù)思想道德敗壞，綜合素質(zhì)低下的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入銀行工作，做出做假賬甚至侵吞、詐騙銀行和客戶資金等違法行為。加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部措施健全法律法規(guī)建設(shè)健全法律法規(guī)建設(shè)，為商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的法律保障。1995年,全國(guó)人大及其常委會(huì)頒布了《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《擔(dān)保法》、《保險(xiǎn)法》、《票據(jù)法》以及《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治破壞金融秩序犯罪的決定》五部法律法規(guī)，這一年也被稱為我國(guó)的“金融立法年”。雖然我國(guó)有很多已頒布實(shí)施的金融法規(guī)，但在實(shí)際操作中，存在明知是違法行為卻找不到相關(guān)處罰條例或模棱兩可的現(xiàn)象。因此，有必要繼續(xù)完善和健全我國(guó)的金融法律法規(guī)及處罰條例，為金融機(jī)構(gòu)提供更具可行性的法律保障。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法力度，嚴(yán)格依法執(zhí)行監(jiān)管責(zé)任，維護(hù)金融監(jiān)管的權(quán)威性，強(qiáng)化金融監(jiān)管的可信賴程度。強(qiáng)化中央銀行金融監(jiān)管職能隨著金融全球化和金融體制的改革，通過(guò)中央銀行的宏觀調(diào)控來(lái)保證金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展變得尤為重要。要強(qiáng)化央行金融監(jiān)管的職能，就必須從防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)兩方面考慮，包括制定和實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策，建立和完善系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，健全金融信息披露制度和監(jiān)管信息共享制度，引導(dǎo)金融體制改革，建立完整有效的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和辦法，加強(qiáng)央行與各監(jiān)管部門之間的交流和協(xié)調(diào)等等。獲得財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的輔助和支持獲得財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的輔助和支持，與中央銀行一起促進(jìn)經(jīng)融機(jī)構(gòu)依法經(jīng)營(yíng)，完善金融監(jiān)管模式，最大限度地提高防范和化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部措施針對(duì)會(huì)計(jì)管理方面的措施（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)和落實(shí)首先，根據(jù)本行業(yè)務(wù)處理方法的更新和內(nèi)容發(fā)展變化，按照法律法規(guī)要求對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)賬戶等進(jìn)行檢查和清理。根據(jù)實(shí)際工作需求和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒，及時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整、修正現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度。例如會(huì)計(jì)主管委派制，離崗審計(jì)和崗位輪換制度等等。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)新會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度辦事。最后，加強(qiáng)基層行會(huì)計(jì)規(guī)范化和管理部門的監(jiān)督檢查。上級(jí)應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)規(guī)范化工作來(lái)管理基層，并通過(guò)定期或不定期檢查來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作，確保會(huì)計(jì)管理制度的落到實(shí)處，提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的整體水平，也間接起到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。（2）建立切實(shí)有效的內(nèi)控制度第一，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先的觀念。在銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下，攬存難成為很多商業(yè)銀行最頭疼的問(wèn)題，所以銀行會(huì)通過(guò)增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)、將存款作為考核業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)等手段來(lái)解決這一難題。而“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)控管理”的觀念必然會(huì)帶來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須梳理內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)，才能真正讓內(nèi)控制度發(fā)揮作用，而不是形同虛設(shè)。第二，事中控制與事后檢查相結(jié)合。會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，所以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理事中控制必不可少，要真正做到嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，員工之間不能存在過(guò)于信任、人情重于制度的情況。事中控制的意義就在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽期。事后檢查是第二道保障，不漏掉任何一個(gè)差錯(cuò)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能以最快的方式審核，及時(shí)改正，盡可能地避免由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后性而造成損失。只有兩方面相互配合、緊密協(xié)調(diào)，形成內(nèi)控體系的整體合力，才能徹底抑制違規(guī)操作的現(xiàn)象。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理。強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)檔案管理是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，編制各類報(bào)表等每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，所有的憑證、賬簿和報(bào)表都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須嚴(yán)格按保管年限妥善保管，既要保證使用時(shí)能迅速找到，還要保證完整性和不損毀。會(huì)計(jì)檔案一律不得外借，內(nèi)部工作人員如有查閱，應(yīng)出具借條；外部單位如有特殊原因需使用時(shí)，須經(jīng)本銀行行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并有專人陪同方可復(fù)制，但不準(zhǔn)出借原件，還要仔細(xì)登記以備查考。第四，完善交接制度，明確崗位責(zé)任。會(huì)計(jì)人員無(wú)論是輪崗、離崗還是休假均與接替自己的會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，對(duì)所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)填寫交接清單，由交接人員登記，所有交接文件編號(hào)存檔，監(jiān)交人員嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)交責(zé)任。（3）建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制商業(yè)銀行業(yè)務(wù)點(diǎn)多面廣，涉及網(wǎng)點(diǎn)人員眾多，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法根除，所以一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，商業(yè)銀行需要有轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償?shù)那?。?guó)際上比較流行的做法是除了加強(qiáng)內(nèi)部控制之外，還要有外部措施建立金融保險(xiǎn)制度。金融企業(yè)投保，不僅可以轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)和員工薪酬所造成的沖擊，還可以增加銀行客戶的信任。除了購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，還可計(jì)提操作風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備，將部分業(yè)務(wù)外包等多種途徑。例如將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行外包，可以將系統(tǒng)原因而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移給系統(tǒng)開發(fā)商，從而降低部分會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)會(huì)計(jì)操作方面的措施（1）完善會(huì)計(jì)信息披露制度，提高信息的使用價(jià)值第一，完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，重視報(bào)表附注的披露。全面真實(shí)地揭示會(huì)計(jì)信息對(duì)于正確反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范都具有重要意義。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本