《華為公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)【12000字】》

華為公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-3"\h\u175441緒論 -20-1緒論1.1研究的背景于意義1.1.1研究背景隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，越開(kāi)越重視成本的高低，尤其是稅收成本的高低。作為一項(xiàng)高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對(duì)公司財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策意義重大。在進(jìn)行稅收籌劃之前，高新技術(shù)企業(yè)必須深入了解稅收政策，學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法法規(guī)，更加明確如何運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并報(bào)送納稅申報(bào)表。雖然減免稅負(fù)有很多辦法，有的企業(yè)甚至實(shí)施偷稅漏稅，但偷稅漏稅是明文禁止的違法行為，公司會(huì)承擔(dān)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，公司必須無(wú)條件地受到懲罰，包括罰款和企業(yè)信用評(píng)級(jí)的降低，而這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的背道而馳。從企業(yè)的角度考慮，企業(yè)為了滿足稅收籌劃的需求，就會(huì)規(guī)范企業(yè)的財(cái)會(huì)制度，完善企業(yè)的財(cái)會(huì)管理制度，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平的目的。1.1.2研究意義稅收籌劃的理論意義有：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)增強(qiáng)法律意識(shí)。納稅人減少納稅的動(dòng)機(jī)是客觀存在的，而每個(gè)國(guó)家政府都在通過(guò)法律打擊偷稅、漏稅等行為，所以，稅收籌劃可以讓納稅人通過(guò)合法合理的手段規(guī)范自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到減稅的目的，從而減少違法所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)。（2）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)行為都是趨利的、獨(dú)立的，但為了減少市場(chǎng)調(diào)節(jié)的盲目性和滯后性，國(guó)家往往會(huì)采取稅收等手段進(jìn)行必要的干預(yù)。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)迎合了國(guó)家的政策導(dǎo)向，是對(duì)國(guó)家稅法和政府稅收政策的反饋行為，將對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極正面的作用。稅收籌劃的實(shí)踐意義有：（1）稅收籌劃有利于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，細(xì)致合理的稅收籌劃有利于促使企業(yè)精打細(xì)算，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為和會(huì)計(jì)核算行為，提高資金的利用效率，從而減少納稅。（2）稅收籌劃有利于增加國(guó)家稅收。從短期看，稅收籌劃有利于企業(yè)減少納稅，從而使國(guó)家稅收減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，促使高新技術(shù)企業(yè)做大做強(qiáng)，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，符合“拓寬稅基、降低稅率、減少檔次、簡(jiǎn)化稅制”的稅制改革基本方向，使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，擴(kuò)大稅基，從而增加國(guó)家稅收。1.2相關(guān)文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外的相關(guān)研究稅收籌劃產(chǎn)生于西方國(guó)家。十九世紀(jì)中旬，意大利已開(kāi)始提供服務(wù)于納稅人的稅收籌劃咨詢業(yè)務(wù)。1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案所作的有關(guān)納稅籌劃的聲明被認(rèn)為是納稅籌劃最早的法律依據(jù)。他認(rèn)為：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣可以少繳稅。為了保證從這些安排中獲得利益，不能強(qiáng)迫他多繳稅?！睖妨志羰繉?duì)納稅籌劃的司法聲明得到了法律上認(rèn)可，西方國(guó)家的稅收判例便經(jīng)常引用這一原則，促進(jìn)了稅收籌劃理論研究和實(shí)務(wù)操作的深度發(fā)展。二十世紀(jì)八十年代，隨著稅收籌劃業(yè)務(wù)的廣泛開(kāi)展，稅收籌劃研究不斷深化，相關(guān)文章、出版物、圖書(shū)、著作紛紛出現(xiàn)，為稅收籌劃實(shí)踐提供了重要理論支持。伍德赫德.費(fèi)爾勒國(guó)際出版公司于1989年出版過(guò)題名為《跨國(guó)公司的稅收籌劃》的一本專著，對(duì)當(dāng)時(shí)跨國(guó)公司的稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行了系統(tǒng)論述，開(kāi)啟了稅收籌劃研究的新視野。霍瓦斯公司出版的《國(guó)際稅收（1997）》，則詳細(xì)梳理了38個(gè)國(guó)家、地區(qū)的國(guó)際籌劃資料，擴(kuò)大了國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得稅領(lǐng)域的稅收籌劃研究。此外，英國(guó)朗曼公司曾經(jīng)出版過(guò)一套稅收實(shí)務(wù)系列叢書(shū)，TheBu-reau公司也定期出版《稅收籌劃國(guó)際評(píng)論》和《稅收管理國(guó)際論壇》等知名度極高的國(guó)際稅收專業(yè)雜志?？傊?，目前國(guó)外的稅收籌劃已經(jīng)有了比較完善的發(fā)展，形成了一個(gè)較為成熟穩(wěn)定的專業(yè)，有較多的從業(yè)人員和專門(mén)的稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)。此外，稅收籌劃日益專業(yè)化，稅收籌劃方法已變得系統(tǒng)和具體。稅收籌劃已成為一種普遍的國(guó)家經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，納稅人對(duì)稅收籌劃早已習(xí)以為常，其中大企業(yè)對(duì)稅收籌劃尤為重視，基本已在其內(nèi)部的管理制度中規(guī)定了財(cái)務(wù)決策前必須經(jīng)過(guò)稅收籌劃。外國(guó)稅收籌劃的內(nèi)容主要是所得稅，因?yàn)樗枚愓紤?yīng)繳稅額的大部分，并且有更多的稅收籌劃空間。1.2.2國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)的經(jīng)濟(jì)體制及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的影響，稅務(wù)籌劃經(jīng)歷了一個(gè)從地下到地面的發(fā)展過(guò)程。在中國(guó)，稅收籌劃仍然是一個(gè)新事物。自20世紀(jì)90年代以來(lái)，人們才逐漸認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，稅收籌劃逐漸被研究和實(shí)踐，并在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮了作用，扮演者越來(lái)越重要的角色。1994年，唐騰翔和唐向合著了我國(guó)第一部稅收籌劃專著《稅收籌劃》，系統(tǒng)地介紹了稅收籌劃的定義、方法和相關(guān)理論，表明我國(guó)稅收籌劃理論研究已成為一門(mén)新興學(xué)科。2000年，在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)-籌劃周刊》上，出現(xiàn)了“籌劃講座”專欄，公開(kāi)討論稅收籌劃問(wèn)題。蓋地教授主編的《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》（2005）中，詳細(xì)討論了稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅收籌劃制度。由國(guó)家稅務(wù)總局主辦的“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”定期開(kāi)設(shè)稅收籌劃專欄，開(kāi)設(shè)微信公眾號(hào)，為納稅人提供規(guī)劃平臺(tái)和案例。各地還出現(xiàn)一些納稅籌劃專業(yè)網(wǎng)站。我國(guó)稅收籌劃正式走上經(jīng)濟(jì)前臺(tái)，走出灰色地帶，進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期。新的企業(yè)所得稅法于2007年3月正式頒布后，國(guó)內(nèi)許多專家學(xué)者開(kāi)始研究新法下的企業(yè)所得稅籌劃問(wèn)題，其中有代表性的：楊紅（2007）對(duì)新企業(yè)所得稅法各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行了深入研究和分析，并結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作，全面提出了企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議；方昌飛（2008）出版了《新企業(yè)所得稅法操作實(shí)務(wù)》，討論了如何根據(jù)新的企業(yè)所得稅法進(jìn)行實(shí)際操作和稅收籌劃。在上述專家學(xué)者的文章中，提出了許多有價(jià)值的思想，對(duì)于研究中國(guó)的稅收籌劃問(wèn)題具有重要意義。然而，不難發(fā)現(xiàn)，與國(guó)外研究結(jié)果相比，這些文章大多局限于稅收籌劃概念的引入和稅收籌劃解決方案的引入，并沒(méi)有真正結(jié)合我國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和實(shí)際經(jīng)典案例進(jìn)行研究，從而形成一套適合我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃方案。總體而言，相比較西方國(guó)家，國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收籌劃的理論研究和實(shí)際應(yīng)用開(kāi)始較晚。同時(shí)，由于對(duì)稅收政策不熟悉、缺乏稅收籌劃意識(shí)或認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確、缺乏專業(yè)人才、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不夠規(guī)范等種種因素制約，導(dǎo)致大部分企業(yè)不知該如何去開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，甚至部分企業(yè)走上了偷稅、漏稅的道路，其中尤以普遍缺乏資金、人才的高新技術(shù)企業(yè)為甚。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)法制環(huán)境不斷完善和企業(yè)維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，稅收籌劃理念才逐漸被人們所理解和接受，稅收籌劃活動(dòng)才不斷增多，但主要集中在大型企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)甚少開(kāi)展。1.3研究的目的、方法1.3.1研究的目的在“簡(jiǎn)單稅制，寬泛稅基，降低稅率，嚴(yán)格管理”的稅制改革理念下，明確了新舊所得稅法的差異和聯(lián)系，探索了新的稅收籌劃方式，及時(shí)提供商業(yè)決策，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已變得迫在眉睫。本文立足于中國(guó)新的企業(yè)所得稅法，結(jié)合企業(yè)所得稅相關(guān)政策，結(jié)合華為公司的典型案例，對(duì)其進(jìn)行總結(jié)和分析，從高新技術(shù)企業(yè)的組織形式、稅率、稅基、優(yōu)惠政策、稅收征管等方面進(jìn)行了稅收籌劃研究。以期能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)相關(guān)人員學(xué)習(xí)和使用新的企業(yè)所得稅法，并結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)管理特點(diǎn)，有的放矢調(diào)整和規(guī)劃稅收相關(guān)行為，節(jié)省稅收成本和避免稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重是有幫助的。1.3.2研究的方法（1）定性分析和定量分析相結(jié)合。本文將運(yùn)用定性分析的一些簡(jiǎn)單定性描述的原理性內(nèi)容，得出相應(yīng)的結(jié)論，如稅收籌劃的基本理論，企業(yè)所得稅的內(nèi)容。而對(duì)一些適用定量分析的問(wèn)題，如在對(duì)企業(yè)組織形式、固定資產(chǎn)折扣以及各項(xiàng)費(fèi)用的稅收籌劃上，都需要定量分析甚至建立圖表模型從而得到最優(yōu)解。（2）文獻(xiàn)研究法。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)資料的廣泛閱讀和文獻(xiàn)檢索，闡述了稅收籌劃的基本理論，建立了本文的邏輯體系。（3）對(duì)比分析法。通過(guò)對(duì)中國(guó)新舊企業(yè)所得稅法的研究及稅收籌劃多種備選方案的仔細(xì)比較，可以獲得更合理的稅收籌劃方案。（4）因素分析法。通過(guò)列舉企業(yè)所得稅稅收籌劃的技術(shù)方法，對(duì)影響高新技術(shù)企業(yè)華為公司經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況的各種因素進(jìn)行因素剖析，從而找到稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的切入點(diǎn)。（5）案例分析法。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查和實(shí)地調(diào)研，搜集高新技術(shù)企業(yè)華為公司的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，探索新企業(yè)所得稅法、實(shí)施條例及其配套文件的稅收籌劃實(shí)際操作空間。1.4研究框架研究研究目的與方法研究框架稅收籌劃的概念與步驟稅收籌劃的概念稅收籌劃的步驟華為公司稅收籌劃方案設(shè)計(jì)收入的稅收籌劃費(fèi)用的稅收籌劃固定資產(chǎn)的稅收籌劃結(jié)論與展望結(jié)論展望緒論研究的背景及意義文獻(xiàn)綜述華為公司稅收籌劃現(xiàn)狀分析企業(yè)概況稅收情況分析納稅環(huán)境分析圖1.1研究結(jié)構(gòu)圖

2稅收籌劃的概念與步驟2.1稅收籌劃的概念稅收籌劃概念自20世紀(jì)90年代中葉由西方引入我國(guó)，譯自tax-planning一詞，國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫(xiě)的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》中表示：“稅收籌劃也稱為納稅籌劃，是指在遵循稅法的情況下，企業(yè)必須在法律許可的范圍內(nèi)，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，自行或委托代理人通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減稅和免稅在內(nèi)，其中的稅收籌劃方案為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行了優(yōu)化。”本文對(duì)稅收籌劃概念歸納如下：稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，對(duì)稅法進(jìn)行仔細(xì)的分析和研讀，精心安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、股利分配等活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)的事先籌劃與安排，以節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為。2.2稅收籌劃的步驟稅收籌劃一般可遵循以下的程序和步驟：（1）了解企業(yè)基本情況與需求分析。不同公司的基本情況和要求是不同的。在設(shè)計(jì)稅收籌劃計(jì)劃時(shí)，需要了解公司的基本情況：1.企業(yè)的組織形式。對(duì)于不同的企業(yè)組織形式，其稅收待遇也不盡相同，據(jù)此可有針對(duì)性地進(jìn)行稅收籌劃。2.財(cái)務(wù)情況。只有全面詳細(xì)地了解公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)才能制定合理合法的稅收籌劃計(jì)劃，從而減少稅收。3.風(fēng)險(xiǎn)偏好類型。節(jié)稅和風(fēng)險(xiǎn)共存。節(jié)稅越多的項(xiàng)目往往是風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目。兩者之間的平衡取決于許多因素。（2）全面了解稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策。進(jìn)行稅收籌劃，必須全面了解我國(guó)的稅收法律體系，理解和掌握稅法的各項(xiàng)規(guī)定及精神，及時(shí)了解最新政策，尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作。此外，還要及時(shí)學(xué)習(xí)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)政策，只有這樣才能進(jìn)行有效的稅收籌劃。（3）進(jìn)行納稅評(píng)估與剖析。在稅收籌劃之前，對(duì)公司進(jìn)行全面的稅務(wù)評(píng)估是非常必要的。納稅評(píng)估可以理解企業(yè)多方面的涉稅信息，要服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的全局，并且實(shí)事求是地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略。（4）建立稅收籌劃方案。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)是稅收籌劃的核心，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及未來(lái)規(guī)劃，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的稅收籌劃方案，滿足公司節(jié)稅需求。（5）稅收籌劃涉稅糾紛處理。在稅收籌劃實(shí)踐活動(dòng)中，由于規(guī)劃人員只能根據(jù)法律規(guī)定和法律規(guī)范設(shè)計(jì)方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)和規(guī)劃人員對(duì)稅法條款可能有不同的理解，看問(wèn)題出發(fā)的角度可能存在差異。因此，對(duì)稅收籌劃方案可能會(huì)有不同的理解，在稅收籌劃方案的認(rèn)定和實(shí)施方面可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)協(xié)調(diào)。（6）稅收籌劃方案實(shí)施跟蹤與績(jī)效評(píng)價(jià)。在實(shí)施稅收籌劃計(jì)劃后，有必要跟蹤稅收籌劃計(jì)劃的實(shí)施情況和結(jié)果，并在稅收籌劃計(jì)劃實(shí)施后，評(píng)估稅收籌劃計(jì)劃的績(jī)效，以評(píng)估其經(jīng)濟(jì)利益和最終結(jié)果，并為以后的稅收籌劃提供參考依據(jù)。了解企業(yè)基本情況與需求分析了解企業(yè)基本情況與需求分析全面了解稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策進(jìn)行納稅評(píng)估與剖析稅收籌劃涉稅糾紛處理建立稅收籌劃方案稅收籌劃方案實(shí)施跟蹤與績(jī)效評(píng)價(jià)圖2.1稅收籌劃的步驟

3華為公司稅收籌劃現(xiàn)狀分析3.1華為公司經(jīng)營(yíng)概況華為創(chuàng)立于1987年，是全球領(lǐng)先的ICT（信息與通信）基礎(chǔ)設(shè)施和智能終端提供商，致力于把數(shù)字世界帶入每個(gè)人、每個(gè)家庭、每個(gè)組織，構(gòu)建萬(wàn)物互聯(lián)的智能世界。目前華為有18.8萬(wàn)員工，業(yè)務(wù)遍及170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，服務(wù)30多億人口。并且它可以成為電信領(lǐng)域的全球領(lǐng)先者，并在一定程度上成為全方位的服務(wù)提供商。到上世紀(jì)末，相關(guān)活動(dòng)開(kāi)始向海外轉(zhuǎn)移。2016年，全球員工達(dá)到18萬(wàn)人，相關(guān)活動(dòng)遍及全世界。據(jù)粗略統(tǒng)計(jì)，應(yīng)用華為服務(wù)的人數(shù)約占全世界的百分之三十。在海外市場(chǎng)的銷(xiāo)售額已達(dá)到60%。這50個(gè)榜單的顯著成就不僅在國(guó)內(nèi)，而且在世界各個(gè)方面都是顯著的。是一家比較有代表性的跨國(guó)公司。華為在通信網(wǎng)絡(luò)、IT、智能終端和云服務(wù)等領(lǐng)域?yàn)榭蛻籼峁┯懈?jìng)爭(zhēng)力、安全可信賴的產(chǎn)品、解決方案與服務(wù)，與生態(tài)伙伴開(kāi)放合作，持續(xù)為客戶創(chuàng)造價(jià)值，釋放個(gè)人潛能，豐富家庭生活，激發(fā)組織創(chuàng)新。華為堅(jiān)持圍繞客戶需求持續(xù)創(chuàng)新，加大基礎(chǔ)研究投入，厚積薄發(fā)，推動(dòng)世界進(jìn)步。華為公司的主要部門(mén)有：股東會(huì)：公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。董事會(huì)：股東會(huì)常設(shè)決策和管理機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)：公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)?？偨?jīng)理：負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)和管理。研發(fā)中心：設(shè)計(jì)產(chǎn)品，技術(shù)研發(fā)與改進(jìn)。營(yíng)銷(xiāo)中心：制定銷(xiāo)售策略，進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售和推廣。生產(chǎn)中心：負(fù)責(zé)公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品的生產(chǎn)制造。行政中心：負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)工作和進(jìn)行人事管理。圖3.1華為公司職工崗位結(jié)構(gòu)圖股東會(huì)股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部圖3.2華為公司組織結(jié)構(gòu)圖3.2華為公司納稅環(huán)境分析3.2.1華為公司的外部環(huán)境分析在全球宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境全面復(fù)蘇和中國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資增長(zhǎng)的背景下，信息通信需求不斷擴(kuò)大，信息政策、信息技術(shù)、寬帶戰(zhàn)略、4G產(chǎn)業(yè)政策得到全面落實(shí)，通信設(shè)備制造行業(yè)有望保持平穩(wěn)較快的發(fā)展速度。2014年，工信部和發(fā)改委為了促進(jìn)“寬帶中國(guó)”的戰(zhàn)略實(shí)施，加快推進(jìn)城市寬帶發(fā)展，推動(dòng)中國(guó)城市化與信息化同步發(fā)展，聯(lián)合下發(fā)了“寬帶中國(guó)”示范城市名單，大大促進(jìn)了移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)和光纖寬帶基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷提升。中國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，建設(shè)“高速暢通，覆蓋城鄉(xiāng)，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，服務(wù)便捷”的寬帶網(wǎng)絡(luò)將有效刺激投資需求和信息消費(fèi)，支撐“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，推動(dòng)工業(yè)化，信息化，新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)村現(xiàn)代化，帶動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)活力。3.2.2華為公司的內(nèi)部環(huán)境分析通信設(shè)備制造行業(yè)為高技術(shù)企業(yè)的重要組成部分，市場(chǎng)集中度較高，主要廠商有思科、華為、愛(ài)立信、中興等，面對(duì)國(guó)內(nèi)、國(guó)外行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的市場(chǎng)攻勢(shì)，華為公司能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逆流而上，并逐漸發(fā)展成為本地區(qū)通信設(shè)備制造企業(yè)的領(lǐng)頭羊，主要具備以下有利的發(fā)展條件：（1）產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，品種豐富。華為公司一直視產(chǎn)品的質(zhì)量為企業(yè)的生命線，并于2013年通過(guò)ISO9001質(zhì)量管理體系、ISO14001環(huán)境管理體系、OHSAS18001職業(yè)健康安全管理體系“三標(biāo)”體系以及ISO27001信息安全管理體系、TL9000通信行業(yè)體系，產(chǎn)品質(zhì)量廣受消費(fèi)者好評(píng)。華為公司針對(duì)不同消費(fèi)能力的群體，推出高、中、低端系列產(chǎn)品，以供各類消費(fèi)群體進(jìn)行選擇。（2）產(chǎn)品研發(fā)能力強(qiáng)大，且注重人機(jī)交互和外觀。華為公司十分重視人才的引進(jìn)和新員工職業(yè)技能培訓(xùn)，研發(fā)人員占公司職工比例約為30%，新員工帶薪培訓(xùn)一個(gè)月再上崗，遠(yuǎn)高于同行業(yè)企業(yè)。華為公司重視校企合作和產(chǎn)學(xué)結(jié)合，和省內(nèi)各大高校簽署合作協(xié)議，專門(mén)成立了研究院、設(shè)計(jì)院和實(shí)習(xí)基地，給客戶提供個(gè)性化設(shè)計(jì)和產(chǎn)品。（3）通信設(shè)備需求持續(xù)增長(zhǎng)，市場(chǎng)前景廣闊。黨的十九大報(bào)告指出，要“促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)邁向全球價(jià)值鏈中高端，培育若干世界級(jí)先進(jìn)制造業(yè)集群”。近期，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化“互聯(lián)網(wǎng)+先進(jìn)制造業(yè)”發(fā)展工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要進(jìn)一步推動(dòng)信息技術(shù)的應(yīng)用部署。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，人民生活水平逐漸提高，國(guó)內(nèi)的移動(dòng)設(shè)備終端預(yù)計(jì)于2020年將超過(guò)20億部，為通信設(shè)備制造企業(yè)的發(fā)展提供了充分的市場(chǎng)前景。3.3華為公司稅收情況分析3.3.1華為公司企業(yè)所得稅繳納情況企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。在華為公司繳納的各項(xiàng)稅種中，企業(yè)所得稅所占比重較大，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的基礎(chǔ)稅率為25%，且難以轉(zhuǎn)嫁，相當(dāng)于將企業(yè)凈收益的1/4交給了國(guó)家，所以高新技術(shù)企業(yè)普遍感覺(jué)稅負(fù)較重。在企業(yè)所得稅的計(jì)算方法中，以企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，對(duì)稅法和會(huì)計(jì)制度規(guī)定不同的部分進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減的納稅調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。近年來(lái)，華為公司的企業(yè)所得稅申報(bào)納稅情況如下表所示：表3.1華為公司繳納企業(yè)所得稅情況表（單位：萬(wàn)元/人民幣）年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整凈額應(yīng)納稅所得額稅率抵免所得稅額應(yīng)納稅額20181421107152825%1137120192197-94210325%85182020325281333325%33800總計(jì)6870946964-5216893.3.2華為公司適用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策是指稅法鼓勵(lì)和照顧某些納稅人和征稅對(duì)象的特殊條款，例如，高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策將減輕稅負(fù)。國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，可以支持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及很多問(wèn)題，為了全面了解企業(yè)與稅收籌劃相關(guān)的信息資料，便于按照企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)性地設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅稅收籌劃方案。本文進(jìn)行了一些問(wèn)卷調(diào)查，并形成下表所示：表3.2華為公司企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查表序號(hào)調(diào)查內(nèi)容答案?jìng)渥?企業(yè)的組織形式？有限責(zé)任公司2企業(yè)是否被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)？否3企業(yè)是否有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)？是4企業(yè)是否有資源綜合利用取得的收入？是5企業(yè)是否有國(guó)債利息收入？是6企業(yè)如何確認(rèn)收入？貨物發(fā)出的當(dāng)天7企業(yè)是否有新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)？是8企業(yè)是否有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？是9企業(yè)是否安置殘疾人員、下崗人員就業(yè)？否10企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是多少？64萬(wàn)元11企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是多少？30萬(wàn)元12企業(yè)的職工福利費(fèi)是多少？180萬(wàn)元13企業(yè)有無(wú)捐贈(zèng)行為？有14企業(yè)捐贈(zèng)的數(shù)額、渠道如何？200萬(wàn)元，自發(fā)15企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法？直線法

4華為公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)4.1華為公司收入的稅收籌劃4.1.1高新技術(shù)企業(yè)籌劃華為公司歷來(lái)重視產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，目前已經(jīng)擁有數(shù)項(xiàng)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍內(nèi)。華為公司如果能夠完善準(zhǔn)備相關(guān)申請(qǐng)證書(shū)和資料，積極同稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)了解和掌握最新消息，通過(guò)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，那么將大大的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。以華為公司2018~2020年企業(yè)所得稅納稅情況為例：表4.1華為公司稅收籌劃對(duì)比表（單位：萬(wàn)元/人民幣）年度應(yīng)納稅所得額稅率（稅收籌劃之前）稅率（稅收籌劃之后）抵免所得稅額應(yīng)納稅額（稅收籌劃之前）應(yīng)納稅額（稅收籌劃之后）稅收籌劃收益2018152825%15%113712401312019210325%15%85183231952020333325%15%33800533267總計(jì)6964__5216891096593通過(guò)上表我們可以較為直觀的看出，將華為公司認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之后，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，應(yīng)納稅所得額逐年遞增，稅收籌劃收益也隨之逐年增加，并在三年間取得了共計(jì)593萬(wàn)元的節(jié)稅效益，相比進(jìn)行稅收籌劃之前，應(yīng)納企業(yè)所得稅降低了35.11%，極大緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，促進(jìn)企業(yè)再生產(chǎn)。4.1.2資源綜合利用籌劃從表3.2華為公司企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查表，我們可以發(fā)現(xiàn)華為公司符合資源綜合利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，所以該企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受該優(yōu)惠政策。2019年，華為公司資源綜合利用取得收入316萬(wàn)元。如果進(jìn)行稅收籌劃，則減按90%計(jì)入收入總額，以在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除31.6萬(wàn)元后的應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅，預(yù)計(jì)獲得節(jié)稅收益7.9（31.6*25%）萬(wàn)元。4.1.3國(guó)債利息收入籌劃從表3.2華為公司企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查表，可以發(fā)現(xiàn)華為公司的國(guó)債利息收入符合企業(yè)所得稅免稅收入稅收優(yōu)惠政策，所以該企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受該優(yōu)惠政策。2020年，華為公司取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。如果不進(jìn)行稅收籌劃，則要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅5（20*25%）萬(wàn)元。如果進(jìn)行稅收籌劃，則國(guó)債利息收入不需要繳納企業(yè)所得稅，那么就獲得節(jié)稅收益5萬(wàn)元。4.1.4延期確認(rèn)收入籌劃華為公司的主要生產(chǎn)產(chǎn)品是大型通信基站和程控式交換機(jī)，商品價(jià)值動(dòng)輒數(shù)百萬(wàn)元，生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，且一般采取訂單式生產(chǎn)方式，即先簽訂合同收取定金，然后安排生產(chǎn)，在產(chǎn)品完工發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入。但大型設(shè)備一般需要進(jìn)行安裝、檢驗(yàn)和調(diào)試，在通過(guò)驗(yàn)收時(shí)結(jié)清尾款。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》和國(guó)稅函[2008]875號(hào)規(guī)定：銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。華為公司由于受到年底互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售旺季影響，訂單較多集中在年底確認(rèn)收入，以2020年為例，12月銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，占全年銷(xiāo)售收入總額的18.75%。如果進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)推遲發(fā)貨或延長(zhǎng)驗(yàn)收期等方式將12月商品的銷(xiāo)售收入延遲到下年初確認(rèn)，則可以推遲繳納150（1500*40%*25%）萬(wàn)元稅款。4.2華為公司費(fèi)用的稅收籌劃4.2.1研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅收籌劃華為公司作為一家通信設(shè)備制造企業(yè)，十分重視產(chǎn)品研發(fā)工作，產(chǎn)品科技含量較高，人機(jī)交互體驗(yàn)性好，外觀新穎時(shí)尚，廣受消費(fèi)者歡迎。創(chuàng)新是華為公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和賴以生存和發(fā)展的必備前提，其產(chǎn)品研發(fā)投入歷年在年銷(xiāo)售收入中占比很大，但新產(chǎn)品研發(fā)是有風(fēng)險(xiǎn)的，其市場(chǎng)前景充滿未知性，投入大量資金和人力的新產(chǎn)品有時(shí)市場(chǎng)反響并不好，這就會(huì)產(chǎn)生虧損。因此，如何合理降低企業(yè)的研發(fā)成本，提高企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的容錯(cuò)性，減輕企業(yè)的研發(fā)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的研發(fā)積極性，就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和政府部門(mén)不得不深思的一個(gè)問(wèn)題。本文在調(diào)查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，華為公司在近五年的平均研發(fā)費(fèi)用是600萬(wàn)元，在此之前，華為公司并沒(méi)有意識(shí)到研發(fā)費(fèi)用可以享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。如果對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃，平均每年可以節(jié)省企業(yè)所得稅為：112.5（600*75%*25%）萬(wàn)元。4.2.2工資薪金的稅收籌劃（1）職工福利費(fèi)的稅收籌劃。華為公司為吸引人才，提高職工積極性，除了提供行業(yè)內(nèi)有競(jìng)爭(zhēng)力的工資之外，還發(fā)放了數(shù)額可觀的職工內(nèi)部福利。例如，2020年華為公司的工資薪金支出為1000萬(wàn)元，同時(shí)職工福利費(fèi)支出為180萬(wàn)元，比稅法允許抵扣的140萬(wàn)元超出了40萬(wàn)元，這部分職工福利費(fèi)支出無(wú)法稅前抵扣。如果進(jìn)行稅收籌劃，則可以將超支福利計(jì)入工資支出，但要注意工資支出盡量不要超出行業(yè)平均水平很多，否則容易招致稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整，此時(shí)可以節(jié)省企業(yè)所得稅10（40*25%）萬(wàn)元。（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅收籌劃。工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是指工會(huì)依法取得并開(kāi)展正常活動(dòng)所需的費(fèi)用，主要來(lái)源是按不超過(guò)全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)。例如，2020年華為公司實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，比稅法允許抵扣的20萬(wàn)元超出了10萬(wàn)元。如果進(jìn)行稅收籌劃，那么在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，就可以盡量將工會(huì)經(jīng)費(fèi)控制在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。（3）選擇就業(yè)人員稅收優(yōu)惠。為促進(jìn)殘疾人就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)于支付給殘疾人的工資，除了稅前據(jù)實(shí)扣除之外，還加計(jì)100%扣除，這就減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。本文作者通過(guò)實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，華為公司大部分研發(fā)工作和生產(chǎn)工作都是腦力勞動(dòng)，自動(dòng)化程度很高，殘疾人經(jīng)過(guò)專業(yè)的崗前培訓(xùn)之后，完全可以勝任日常工作，并且聘請(qǐng)殘疾人對(duì)降低社會(huì)失業(yè)率及提升企業(yè)形象和知名度很有幫助。因此，建議華為公司招聘符合學(xué)歷條件和身體條件的殘疾人，通過(guò)適當(dāng)合理的崗前培訓(xùn)，使之勝任企業(yè)工作。例如，華為公司將于2018年聘用50名殘疾人，工資薪金總額為300萬(wàn)元，那么企業(yè)就可以獲得節(jié)稅收益300萬(wàn)元。4.2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃華為公司為了促進(jìn)商品銷(xiāo)售和維護(hù)企業(yè)公共關(guān)系，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一項(xiàng)必不可少、合情合理的費(fèi)用支出。因此，在日常工作中，要嚴(yán)格明確業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容，避免將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)、辦公費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等混為一談。華為公司業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，業(yè)務(wù)招待費(fèi)經(jīng)常超標(biāo)，所以要加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)總量控制，將業(yè)務(wù)往來(lái)產(chǎn)生的費(fèi)用盡量劃入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等，以增加稅前扣除，減少納稅調(diào)整。華為公司在年末的業(yè)務(wù)招待高峰期時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)本年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用已超過(guò)限額，則應(yīng)盡可能地將業(yè)務(wù)招待活動(dòng)推遲到下年初進(jìn)行，以延緩繳納稅款；如果發(fā)現(xiàn)本年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用還沒(méi)有達(dá)到限額，則可以盡量將后期要進(jìn)行的業(yè)務(wù)招待提前，以減輕下一年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用壓力。例如，2020年華為公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為64萬(wàn)元，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)用限額為40（8000*0.005）萬(wàn)元。如果進(jìn)行稅收籌劃，則可將部分可轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用劃入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或廣告費(fèi)，也可將年末進(jìn)行的可推遲的業(yè)務(wù)招待活動(dòng)推遲到下年初，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。4.2.4捐贈(zèng)支出的稅收籌劃華為公司在2020年自發(fā)組織車(chē)隊(duì)向貧困山區(qū)孩子共運(yùn)送捐贈(zèng)價(jià)值200萬(wàn)元的生活、學(xué)習(xí)用品，獲得了社會(huì)廣泛好評(píng)。然而，如果不進(jìn)行稅收籌劃，則企業(yè)捐贈(zèng)的200萬(wàn)元雖然沒(méi)有超出捐贈(zèng)限額384（8000*40%*12%）萬(wàn)元，但因?yàn)椴皇峭ㄟ^(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，不滿足公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件，則導(dǎo)致不必要的稅收利益損失。如果進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)上述機(jī)構(gòu)且取得符合規(guī)定的票據(jù)、收據(jù)，則200萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前扣除，將獲得50（200*25%）萬(wàn)元稅收收益。4.3華為公司固定資產(chǎn)的稅收籌劃華為公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在華為公司的資產(chǎn)總量中占比較大，且隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用中。在固定資產(chǎn)凈殘值一定的情況下，不同折舊方法的折舊總額雖然相同，但折舊總額在各期比例不一樣，有的折舊方法側(cè)重于前期，有的折舊方法側(cè)重于后期。當(dāng)企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售收入不變時(shí)，固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊額越大，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額就越小，則應(yīng)納企業(yè)所得稅額就越小，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如，華為公司所在通信設(shè)備制造行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)殘酷，產(chǎn)品技術(shù)更新?lián)Q代較快，為在即將到來(lái)的5G時(shí)代搶占先機(jī)，于2020年引進(jìn)一部生產(chǎn)平臺(tái)，其原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，使用年限為10年。下面將通過(guò)實(shí)例對(duì)幾種固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法進(jìn)行分析：直線法，又稱為平均年限法，是指將固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊均勻地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額都是相等的。其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命，固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率。直線法折舊情況如下表。表4.2直線法計(jì)提折舊情況表（單位：萬(wàn)元/人民幣）年份年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額賬面凈值20209.5%959590520189.5%9519081020199.5%9528571520209.5%9538062020219.5%9547552520229.5%9557043020239.5%9566533520249.5%9576024020259.5%9585514520269.5%9595050雙倍余額遞減法。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。這種方法沒(méi)有考慮固定資產(chǎn)的殘值收入，因此不能使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值降到預(yù)計(jì)殘值以下，故應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。其計(jì)算公式如下：年折舊率=2/預(yù)計(jì)的折舊年限*100%，年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率。雙倍余額遞減法折舊情況如下表：表4.3雙倍余額遞減法計(jì)提折舊情況表（單位：萬(wàn)元/人民幣）年份年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額賬面凈值202020%200200800201820%160360640201920%128488512202020%102.4590.4409.6202120%81.92672.32327.68202220%65.536737.856262.144202320%52.4288790.2848209.7152202420%41.94304832.22784167.772162025-58.88608891.11392108.886082026-58.8860895050年數(shù)總和法，也稱為合計(jì)年限法，是指固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之和。其計(jì)算公式為：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限總和，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）*年折舊率。年數(shù)總和法折舊情況如下表：表4.4年數(shù)總和法計(jì)提折舊情況表（單位：萬(wàn)元/人民幣）年份年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額賬面凈值202010/55172.73172.73827.2720189/55155.46328.19671.8120198/55138.18466.37533.6320207/55120.91587.28412.7220216/55103.64690.92309.0820225/5586.36777.28222.7220234/5569.09846.37153.6320243/5551.82898.19101.8120252/5534.55932.7467.2620261/5517.2795050通過(guò)上述三種固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)比分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，不同計(jì)算方法的累計(jì)折舊額和固定資產(chǎn)賬面凈值相同，但雙倍余額遞減法前兩年計(jì)提的折舊額最多，相應(yīng)的，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅就最少。如果進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)選擇雙倍余額遞減法，2020、2018年分別可以節(jié)省企業(yè)所得稅50（200*25%）、40（160*25%）萬(wàn)元。

5結(jié)論與展望5.1研究結(jié)論與建議稅收問(wèn)題是每一個(gè)企業(yè)必然要面臨的現(xiàn)實(shí)負(fù)擔(dān)，稅收籌劃可以幫助高新技術(shù)企業(yè)合理減輕企業(yè)的稅收壓力，同時(shí)避免受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰，提高資本回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)的逐步壯大，稅收籌劃工作也會(huì)變得越來(lái)越重要。然而，在本文作者實(shí)際調(diào)查和研究過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，不論是作為納稅人的企業(yè)還是作為征管機(jī)關(guān)的國(guó)地稅系統(tǒng)，都存在一些稅收籌劃中不盡合理的地方。因此，針對(duì)這種情況，本文提出以下幾點(diǎn)建議：5.1.1積極提高企業(yè)稅收籌劃能力眾所周知，稅收籌劃是一項(xiàng)跨學(xué)科、高水平、創(chuàng)造性的腦力勞動(dòng)，并且注重理論與實(shí)踐相結(jié)合。因此，稅收籌劃相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，對(duì)稅收籌劃人的綜合素質(zhì)要求很高，這對(duì)于一般的高新技術(shù)企業(yè)而言，可能并不容易做到。此外，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，稅收法律法規(guī)有時(shí)并不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，經(jīng)常處于不斷地修訂和調(diào)整中，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要多參加崗位培訓(xùn)和技術(shù)能力測(cè)試，積極學(xué)習(xí)最新的稅收政策與法規(guī)，努力提高自己的業(yè)務(wù)水平。5.1.2合理防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn).稅收籌劃人員要樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這是由稅收籌劃的事前性和風(fēng)險(xiǎn)性決定的。稅收籌劃一般在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前進(jìn)行，事后籌劃往往有偷稅之嫌，但稅收法律法規(guī)并不是一成不變的，可能稅收籌劃時(shí)合法的行為在實(shí)際履行時(shí)并不合法，結(jié)果企業(yè)遭受更大的損失。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，收益越高的稅收籌劃方案，其風(fēng)險(xiǎn)性往往越高，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)并不能片面追求籌劃收益，而應(yīng)該在合法的前提下進(jìn)行。當(dāng)稅收籌劃方案在執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)調(diào)整方案，避免產(chǎn)生不必要的損失。5.1.3加強(qiáng)稅收籌劃宣傳力度，優(yōu)化稅收籌劃環(huán)境沒(méi)有無(wú)權(quán)利的義務(wù)，也沒(méi)有無(wú)義務(wù)的權(quán)利。稅收具有強(qiáng)制性，是企業(yè)必須履行的義務(wù)，但法無(wú)禁止即可