2021審計(jì)訪談工作心得

-4-2021審計(jì)訪談工作心得在審計(jì)調(diào)查中，對相關(guān)人員的訪談和詢問是必不可少的一項(xiàng)內(nèi)容，高效的訪談工作能讓審計(jì)人員迅速鎖定疑點(diǎn)、摸排線索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，談一談加強(qiáng)審計(jì)訪談工作的幾個(gè)要點(diǎn)，供大家參考交流。一、提前“預(yù)習(xí)”，確定重點(diǎn)有備而來開展審計(jì)訪談工作之前，一般需要對被審計(jì)單位規(guī)章制度、工作流程或人事安排之類的書面文件進(jìn)行收集和了解，作為判斷被審計(jì)單位內(nèi)部管理運(yùn)行基本情況的基礎(chǔ)，并將其作為重要參考制定訪談提綱;除了將被審計(jì)單位“硬框架”搭建的情況摸清楚之外，還應(yīng)盡量掌握被審單位的諸如年度總結(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算編制與批復(fù)文件、重大事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要之類能反映其日常管理及決策制定情況的資料，從這些資料中我們重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的運(yùn)行模式及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即通過“了解運(yùn)行模式-識別主要風(fēng)險(xiǎn)-設(shè)計(jì)控制點(diǎn)”來確定訪談關(guān)注的重點(diǎn)。二、細(xì)分對象，關(guān)注點(diǎn)各有側(cè)重在…在審計(jì)調(diào)查中，對相關(guān)人員的訪談和詢問是必不可少的一項(xiàng)內(nèi)容，高效的訪談工作能讓審計(jì)人員迅速鎖定疑點(diǎn)、摸排線索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，談一談加強(qiáng)審計(jì)訪談工作的幾個(gè)要點(diǎn)，供大家參考交流。一、提前“預(yù)習(xí)”，確定重點(diǎn)有備而來開展審計(jì)訪談工作之前，一般需要對被審計(jì)單位規(guī)章制度、工作流程或人事安排之類的書面文件進(jìn)行收集和了解，作為判斷被審計(jì)單位內(nèi)部管理運(yùn)行基本情況的基礎(chǔ)，并將其作為重要參考制定訪談提綱;除了將被審計(jì)單位“硬框架”搭建的情況摸清楚之外，還應(yīng)盡量掌握被審單位的諸如年度總結(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算編制與批復(fù)文件、重大事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要之類能反映其日常管理及決策制定情況的資料，從這些資料中我們重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的運(yùn)行模式及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即通過“了解運(yùn)行模式-識別主要風(fēng)險(xiǎn)-設(shè)計(jì)控制點(diǎn)”來確定訪談關(guān)注的重點(diǎn)。二、細(xì)分對象，關(guān)注點(diǎn)各有側(cè)重在實(shí)際工作中，可對訪談對象按職務(wù)級別進(jìn)行細(xì)分，從領(lǐng)導(dǎo)到職工開展訪談。其中，與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的訪談側(cè)重于了解其管理意識、規(guī)則意識是否強(qiáng)烈，如果單位領(lǐng)導(dǎo)這些方面意識薄弱，有效的管控體系也就失去了根基，例如某單位領(lǐng)導(dǎo)在訪談中出現(xiàn)對本單位規(guī)章制度不了解、不重視、甚至抵觸的態(tài)度，那么就可以預(yù)估該單位內(nèi)部管控制度運(yùn)行可能會(huì)存在問題。對中層干部和普通職工的訪談則側(cè)重于了解具體的工作細(xì)節(jié)，例如某項(xiàng)工作的分工、時(shí)間、地點(diǎn)、方式、監(jiān)督手段等。因?yàn)樵趯?shí)際工作中往往有一些工作做法已經(jīng)調(diào)整，而制度尚未同步或形成文件，通過這些工作，使我們了解書面制度與實(shí)際情況是否一致，為后面進(jìn)一步審查打下基礎(chǔ)。三、擴(kuò)大范圍，隱含實(shí)際意圖在開始階段的訪談中，盡量將提問范圍擴(kuò)大，適當(dāng)寬泛一些，給訪談對象更大的發(fā)揮空間。比如對財(cái)務(wù)部門人員訪談時(shí)，直接問“單位預(yù)算是如何管理的?”就不如問“日常工作有哪些，具體做些什么?”這樣的問法讓被訪談人員更容易回答，而在其主動(dòng)介紹的過程中往往能發(fā)掘一些事先沒有關(guān)注到或是意料之外的細(xì)節(jié)，最后成為調(diào)查的突破口。同時(shí)，訪談時(shí)切忌照本宣科，完全按預(yù)設(shè)問題流水賬式的向訪談對象求證，應(yīng)提供不同角度的問題給對方自由發(fā)揮，從中充分捕捉每個(gè)細(xì)節(jié)，按實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整訪談方向。四、順藤摸瓜，鎖定疑點(diǎn)深入挖掘在訪談過程中如遇到一些與自己理解不一致或者與常識矛盾的信息，很可能就是一條重要線索，一定要及時(shí)記錄，對心存疑慮的地方及時(shí)追問、搞清原因，不怕露怯、防止漏過。對發(fā)現(xiàn)的線索，則要刨根問底、運(yùn)用發(fā)散性思維從不同角度發(fā)問或引導(dǎo)被訪談人，直至疑惑解除。例如，訪談中對某單位某項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施執(zhí)行是否到位心存疑慮，但難以印證自己的判斷，可先不急于下結(jié)論，而是反問對方“你覺得某某業(yè)務(wù)有什么風(fēng)險(xiǎn)?”，再進(jìn)一步追問“你認(rèn)為你們的管控措施到位了么?”等，通過對方的解釋，使審計(jì)人員從對方視角看待問題，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中的漏洞。五、不怕重復(fù)，重要問題反復(fù)確認(rèn)訪談中，某些重要情況的絕不可能通過一兩次簡單訪談就了解清楚，而是要從不同角度向不同的對象進(jìn)行確認(rèn)，避免蒙蔽上當(dāng)，對從中發(fā)現(xiàn)的說法不一、前后矛盾的地方作為調(diào)查重點(diǎn)。當(dāng)然，實(shí)際中存在某些工作只由一人經(jīng)手，其他人不了解或不知情以及其他一些情況，使得我們只能向一個(gè)人求證，此時(shí)就有必要對某些問題進(jìn)行的反復(fù)確認(rèn)，如懷疑其刻意隱瞞某些情況，審計(jì)人員可以考慮在談話中選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)、以不同角度多次切入，反復(fù)追問，既要有一定突然性(讓對方來不及考慮)、又要給對方施加一定壓力。通過觀察對方反應(yīng)決定是否采取進(jìn)一步措施。實(shí)踐證明這種來回來去的詢問非常重要，有些問題就因此暴露了出來。總