2021審計訪談工作心得

-4-2021審計訪談工作心得在審計調查中，對相關人員的訪談和詢問是必不可少的一項內容，高效的訪談工作能讓審計人員迅速鎖定疑點、摸排線索，及時發(fā)現(xiàn)問題所在。為此，筆者結合自身的工作經驗，談一談加強審計訪談工作的幾個要點，供大家參考交流。一、提前“預習”，確定重點有備而來開展審計訪談工作之前，一般需要對被審計單位規(guī)章制度、工作流程或人事安排之類的書面文件進行收集和了解，作為判斷被審計單位內部管理運行基本情況的基礎，并將其作為重要參考制定訪談提綱;除了將被審計單位“硬框架”搭建的情況摸清楚之外，還應盡量掌握被審單位的諸如年度總結、財務報表、預算編制與批復文件、重大事項的會議紀要之類能反映其日常管理及決策制定情況的資料，從這些資料中我們重點關注被審計單位的運行模式及風險點，即通過“了解運行模式-識別主要風險-設計控制點”來確定訪談關注的重點。二、細分對象，關注點各有側重在…在審計調查中，對相關人員的訪談和詢問是必不可少的一項內容，高效的訪談工作能讓審計人員迅速鎖定疑點、摸排線索，及時發(fā)現(xiàn)問題所在。為此，筆者結合自身的工作經驗，談一談加強審計訪談工作的幾個要點，供大家參考交流。一、提前“預習”，確定重點有備而來開展審計訪談工作之前，一般需要對被審計單位規(guī)章制度、工作流程或人事安排之類的書面文件進行收集和了解，作為判斷被審計單位內部管理運行基本情況的基礎，并將其作為重要參考制定訪談提綱;除了將被審計單位“硬框架”搭建的情況摸清楚之外，還應盡量掌握被審單位的諸如年度總結、財務報表、預算編制與批復文件、重大事項的會議紀要之類能反映其日常管理及決策制定情況的資料，從這些資料中我們重點關注被審計單位的運行模式及風險點，即通過“了解運行模式-識別主要風險-設計控制點”來確定訪談關注的重點。二、細分對象，關注點各有側重在實際工作中，可對訪談對象按職務級別進行細分，從領導到職工開展訪談。其中，與被審計單位領導的訪談側重于了解其管理意識、規(guī)則意識是否強烈，如果單位領導這些方面意識薄弱，有效的管控體系也就失去了根基，例如某單位領導在訪談中出現(xiàn)對本單位規(guī)章制度不了解、不重視、甚至抵觸的態(tài)度，那么就可以預估該單位內部管控制度運行可能會存在問題。對中層干部和普通職工的訪談則側重于了解具體的工作細節(jié)，例如某項工作的分工、時間、地點、方式、監(jiān)督手段等。因為在實際工作中往往有一些工作做法已經調整，而制度尚未同步或形成文件，通過這些工作，使我們了解書面制度與實際情況是否一致，為后面進一步審查打下基礎。三、擴大范圍，隱含實際意圖在開始階段的訪談中，盡量將提問范圍擴大，適當寬泛一些，給訪談對象更大的發(fā)揮空間。比如對財務部門人員訪談時，直接問“單位預算是如何管理的?”就不如問“日常工作有哪些，具體做些什么?”這樣的問法讓被訪談人員更容易回答，而在其主動介紹的過程中往往能發(fā)掘一些事先沒有關注到或是意料之外的細節(jié)，最后成為調查的突破口。同時，訪談時切忌照本宣科，完全按預設問題流水賬式的向訪談對象求證，應提供不同角度的問題給對方自由發(fā)揮，從中充分捕捉每個細節(jié)，按實際情況及時調整訪談方向。四、順藤摸瓜，鎖定疑點深入挖掘在訪談過程中如遇到一些與自己理解不一致或者與常識矛盾的信息，很可能就是一條重要線索，一定要及時記錄，對心存疑慮的地方及時追問、搞清原因，不怕露怯、防止漏過。對發(fā)現(xiàn)的線索，則要刨根問底、運用發(fā)散性思維從不同角度發(fā)問或引導被訪談人，直至疑惑解除。例如，訪談中對某單位某項財務管理措施執(zhí)行是否到位心存疑慮，但難以印證自己的判斷，可先不急于下結論，而是反問對方“你覺得某某業(yè)務有什么風險?”，再進一步追問“你認為你們的管控措施到位了么?”等，通過對方的解釋，使審計人員從對方視角看待問題，進而發(fā)現(xiàn)其中的漏洞。五、不怕重復，重要問題反復確認訪談中，某些重要情況的絕不可能通過一兩次簡單訪談就了解清楚，而是要從不同角度向不同的對象進行確認，避免蒙蔽上當，對從中發(fā)現(xiàn)的說法不一、前后矛盾的地方作為調查重點。當然，實際中存在某些工作只由一人經手，其他人不了解或不知情以及其他一些情況，使得我們只能向一個人求證，此時就有必要對某些問題進行的反復確認，如懷疑其刻意隱瞞某些情況，審計人員可以考慮在談話中選擇適當時機、以不同角度多次切入，反復追問，既要有一定突然性(讓對方來不及考慮)、又要給對方施加一定壓力。通過觀察對方反應決定是否采取進一步措施。實踐證明這種來回來去的詢問非常重要，有些問題就因此暴露了出來?？?/p>