內(nèi)審視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)審視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理當(dāng)前，企業(yè)面臨著激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，迫使部分企業(yè)選擇賒銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售自身產(chǎn)品與服務(wù)，進(jìn)而使得銷(xiāo)售方企業(yè)形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的存在，意味著企業(yè)一部分資金被客戶(hù)占用，自身需要付出一定成本。但實(shí)際運(yùn)行中企業(yè)需要持有一定應(yīng)收賬款，確保激烈市場(chǎng)上企業(yè)可以保持或擴(kuò)大份額,降低產(chǎn)品庫(kù)存費(fèi)用。本文從內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)，分析企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理的措施。一、XX公司應(yīng)收賬款概況XX農(nóng)業(yè)公司從事蔬菜種植行業(yè)，主要業(yè)務(wù)為豆類(lèi)芽菜的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，經(jīng)過(guò)數(shù)年發(fā)展積累豐富客戶(hù)資源與生產(chǎn)技術(shù)，市場(chǎng)上逐步形成自身優(yōu)勢(shì)。但生產(chǎn)中應(yīng)用先進(jìn)有機(jī)技術(shù)，使得蔬菜成本高于普通蔬菜，加上社會(huì)普及程度弱，人們難以區(qū)別有機(jī)與無(wú)機(jī)蔬菜的差別,購(gòu)買(mǎi)畤傾向選擇便宜蔬菜，使得近些年市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。XX年公司內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成中42.01%為應(yīng)收賬款，23.72%為貨幣資金、23.40%為預(yù)付款項(xiàng)、10.37%為存貨、0.50%的其他流動(dòng)資產(chǎn)。可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)中占比最高。加上應(yīng)收賬款相對(duì)集中，一旦出現(xiàn)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況變化，直接影響到企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)；2015-xx年公司連續(xù)三年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率大于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。xx公司2015年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率為107.57%,與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率99.78%相比略高，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率基本相平;但xx年、xx年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率快速增加，遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率；隨著xx公司應(yīng)收賬款規(guī)?？焖僭黾樱鲩L(zhǎng)速度提升且回收速度慢等問(wèn)題，但公司內(nèi)部應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較少，僅有極第1頁(yè)共5頁(yè)少一部分應(yīng)收賬款超過(guò)1年，使得公司資金循環(huán)周期變長(zhǎng)，要從審計(jì)角度分析應(yīng)收賬款問(wèn)題。二、XX公司內(nèi)審視角下應(yīng)收賬款內(nèi)控問(wèn)題（一）信用管理制度不完善截至目前XX公司并未成立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)，應(yīng)收賬款催收與管理工作有銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)兩個(gè)部門(mén)共同承擔(dān)，如果必要?jiǎng)t會(huì)咨詢(xún)法務(wù)部。公司內(nèi)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)，如客戶(hù)選擇、合同簽訂等，財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)核算應(yīng)收賬款數(shù)額，同時(shí)協(xié)助銷(xiāo)售人員完成應(yīng)收賬款的催收工作。結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略分析，其主要銷(xiāo)售方式依然是賒銷(xiāo)，如果不能及時(shí)更新客戶(hù)信用檔案，當(dāng)客戶(hù)變動(dòng)較大時(shí)造成授信風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。（更多內(nèi)審干貨，可關(guān)注內(nèi)審網(wǎng)公眾號(hào)，內(nèi)審網(wǎng)注）同時(shí)，整個(gè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系并未落實(shí)審計(jì)工作，無(wú)法察覺(jué)相關(guān)環(huán)節(jié)中存在問(wèn)題。并未做好審查應(yīng)收賬款的信用政策效果，對(duì)企業(yè)造成不利影響。（二）公司催收制度不健全XX農(nóng)業(yè)公司逾期應(yīng)收賬款催收由銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)，但銷(xiāo)售部員工工作重心在于如何增加銷(xiāo)售量與業(yè)績(jī)上，加上績(jī)效考核機(jī)制中并未納入應(yīng)收賬款催收情況，因此這方面工作銷(xiāo)售部員工積極性不足，日常中根據(jù)公司要求發(fā)郵件催后或電話催款，也不重視最終結(jié)果。雖然授信時(shí)根據(jù)長(zhǎng)期合作客戶(hù)與賒銷(xiāo)金額對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)，但是賬款催收方面采取統(tǒng)一方式，不利于維護(hù)公司老客戶(hù)。即：依據(jù)客戶(hù)賒銷(xiāo)期限催收未還款客戶(hù)的客戶(hù)，如果反復(fù)催收還未獲得付款的話，直接暫?？蛻?hù)訂單發(fā)貨，方法過(guò)于生硬。（三）內(nèi)部缺少自我性評(píng)價(jià)XX農(nóng)業(yè)公司缺失應(yīng)收賬款關(guān)鍵控制點(diǎn)，但具體落實(shí)時(shí)并未落實(shí)信用第2頁(yè)共5頁(yè)審批政策與制度，也存在不按照規(guī)章制度辦事的情況，同時(shí)缺少動(dòng)態(tài)監(jiān)管制度，只有出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才能順利完成，存在一筆業(yè)務(wù)完成后直接轉(zhuǎn)向其他業(yè)務(wù)，不重視此前完成業(yè)務(wù)的處理。這個(gè)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控單位是半年，選擇簡(jiǎn)單的如調(diào)查表等內(nèi)控方法，不能全面選取關(guān)鍵控制指標(biāo)，加上自我評(píng)價(jià)體系不全，日常工作中自我評(píng)價(jià)報(bào)告并未形成，不利于應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。止匕外，近些年市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)持續(xù)加劇，隨著信息技術(shù)發(fā)展傳統(tǒng)銷(xiāo)售方式轉(zhuǎn)變，以前實(shí)行的半年一次的審計(jì)不符合實(shí)際情況。三、XX公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的優(yōu)化措施（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制信用管理優(yōu)化.重新調(diào)整組織架構(gòu)XX公司現(xiàn)有的信用管理模式存在不足，結(jié)合公司實(shí)際情況建立成立獨(dú)立的具有審批權(quán)限的信用管理部門(mén)，避免出現(xiàn)崗位職責(zé)劃分不清致使工作效率降低的情況，考慮到公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是一項(xiàng)有效的解決方法。公司可以考慮自身實(shí)際情況，直接將負(fù)責(zé)客戶(hù)信用審核的原屬于銷(xiāo)售部的工作人員劃分到財(cái)務(wù)部，降低人力成本并避免審批失控情況的出現(xiàn)。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作重新劃分，成立專(zhuān)門(mén)進(jìn)行客戶(hù)信息采集、信用評(píng)級(jí)等工作的客戶(hù)信息管理與會(huì)計(jì)核算部門(mén)。當(dāng)然，也可以成立新的部門(mén)進(jìn)行相關(guān)工作的管理，提高應(yīng)收賬款管理效率。.推行全面動(dòng)態(tài)監(jiān)管xx公司產(chǎn)品缺少特色，容易出現(xiàn)市場(chǎng)丟失問(wèn)題，企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)方式擴(kuò)大銷(xiāo)售份額并搶占市場(chǎng)。這種銷(xiāo)售方式有利于上升期農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展，結(jié)合x(chóng)x農(nóng)業(yè)公司發(fā)展戰(zhàn)略?？紤]到隨著公司規(guī)模擴(kuò)大，客戶(hù)中散戶(hù)數(shù)量逐漸降低且企業(yè)可數(shù)數(shù)量顯著增加，賒銷(xiāo)方式將是未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)的主第3頁(yè)共5頁(yè)要銷(xiāo)售方式。但要注意賒銷(xiāo)方式增加銷(xiāo)售額的同時(shí)，也會(huì)造成應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)增加。客戶(hù)信息搜集整理等工作以前主要由銷(xiāo)售人員完成，實(shí)際落實(shí)中存在明顯的權(quán)責(zé)不清問(wèn)題。新成立的財(cái)務(wù)部門(mén)信用管理科成立納入銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)信息收集與信用評(píng)級(jí)的員工，這部分員工依然負(fù)責(zé)原來(lái)的工作,可以縮短過(guò)渡時(shí)間段。同時(shí)內(nèi)部構(gòu)建動(dòng)態(tài)客戶(hù)信息審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，信用期內(nèi)不同階段重新收集整理客戶(hù)資料，系統(tǒng)中及時(shí)納入變動(dòng)信息，并將更新后的信息及時(shí)通知銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部，賬款催收人員根據(jù)信息變動(dòng)情況調(diào)整賬款催收方法等，確保應(yīng)收賬款催收的有效性。.重構(gòu)信用評(píng)級(jí)制度(1)調(diào)高信用額度。xx公司部分客戶(hù)業(yè)務(wù)存在周期性變化或節(jié)日性變化，因此這類(lèi)客戶(hù)的訂單數(shù)量存在較大波動(dòng)性。如果新客戶(hù)或處于快速發(fā)展階段的客戶(hù)根據(jù)信用評(píng)級(jí)制度并未申請(qǐng)到較高信用額度的話，直接對(duì)客戶(hù)積極性產(chǎn)生打擊，xx公司也會(huì)失去搶占市場(chǎng)的機(jī)會(huì)。要求信用管理中心的工作人員準(zhǔn)確判斷這類(lèi)情況，申請(qǐng)上級(jí)復(fù)核客戶(hù)信用，總經(jīng)理批復(fù)這類(lèi)客戶(hù)臨時(shí)調(diào)整信用額度。當(dāng)完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)后，直接在系統(tǒng)內(nèi)恢復(fù)原來(lái)的信用額度；(2)減低信用額度。依據(jù)制定好的信用等級(jí)與額度評(píng)級(jí)較高的客戶(hù)近期多次出現(xiàn)催收拖欠的情況、客戶(hù)經(jīng)營(yíng)賬款突然惡化可以直接調(diào)低信用額度。本來(lái)屬于公司重要客戶(hù)的群體，可以調(diào)整銷(xiāo)售方式，直接采用現(xiàn)銷(xiāo)方式或直接將大訂單分成小批量訂單簽約，將應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)控制在有效范圍內(nèi)，確保企業(yè)效益。當(dāng)然信用額度降低審批同樣要經(jīng)過(guò)公司三級(jí)審批。(二)xx公司優(yōu)化催收方法與模式考慮到同行業(yè)企業(yè)的賬款催收方法，可以采取一些提升客戶(hù)回款意識(shí)第4頁(yè)共5頁(yè)的方法，常見(jiàn)如現(xiàn)金折扣、期限內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)等，培養(yǎng)與提升客戶(hù)及時(shí)回款的意愿。部分客戶(hù)信用期限即將到期，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的人員及時(shí)催收相關(guān)款項(xiàng)的回款。并對(duì)客戶(hù)公司的回款意愿與能力進(jìn)行了解，一旦客戶(hù)出現(xiàn)逾期征兆及時(shí)調(diào)整催收方法，并了解逾期現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，及時(shí)匯報(bào)給上級(jí)并標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)內(nèi)。會(huì)計(jì)核算人員結(jié)合信用管理部門(mén)給出的客戶(hù)資料，可以在系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建《應(yīng)收賬款賬齡評(píng)估表》、《應(yīng)收賬款催款通知單》等。信用管理科的人員及時(shí)記錄催繳工作情況，一周或一個(gè)月制作催收?qǐng)?bào)表，詳細(xì)記錄客戶(hù)逾期請(qǐng)求等相關(guān)內(nèi)容，方便后期催收。（三）塑造良好企業(yè)內(nèi)控氛圍企業(yè)在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進(jìn)行有效的改善,讓每一個(gè)員工都清楚地認(rèn)識(shí)到本崗位工作所面陶地內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提升對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度。此外，對(duì)財(cái)務(wù)制度中不合時(shí)宜的部分及時(shí)調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。發(fā)揮國(guó)家力量的作用，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)的作用，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，保證企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)。企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)的出發(fā)點(diǎn)就是崗位分離制度，全面落實(shí)內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實(shí)通過(guò)控制內(nèi)控崗位實(shí)現(xiàn)，保證所提供財(cái)務(wù)數(shù)