內(nèi)審視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)審視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理當(dāng)前，企業(yè)面臨著激烈市場競爭，迫使部分企業(yè)選擇賒銷的方式銷售自身產(chǎn)品與服務(wù)，進而使得銷售方企業(yè)形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的存在，意味著企業(yè)一部分資金被客戶占用，自身需要付出一定成本。但實際運行中企業(yè)需要持有一定應(yīng)收賬款，確保激烈市場上企業(yè)可以保持或擴大份額,降低產(chǎn)品庫存費用。本文從內(nèi)部審計角度出發(fā)，分析企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理的措施。一、XX公司應(yīng)收賬款概況XX農(nóng)業(yè)公司從事蔬菜種植行業(yè)，主要業(yè)務(wù)為豆類芽菜的生產(chǎn)與銷售，經(jīng)過數(shù)年發(fā)展積累豐富客戶資源與生產(chǎn)技術(shù)，市場上逐步形成自身優(yōu)勢。但生產(chǎn)中應(yīng)用先進有機技術(shù)，使得蔬菜成本高于普通蔬菜，加上社會普及程度弱，人們難以區(qū)別有機與無機蔬菜的差別,購買畤傾向選擇便宜蔬菜，使得近些年市場競爭愈發(fā)激烈。XX年公司內(nèi)部流動資產(chǎn)構(gòu)成中42.01%為應(yīng)收賬款，23.72%為貨幣資金、23.40%為預(yù)付款項、10.37%為存貨、0.50%的其他流動資產(chǎn)?？梢园l(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款在企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)中占比最高。加上應(yīng)收賬款相對集中，一旦出現(xiàn)客戶經(jīng)營情況變化，直接影響到企業(yè)資金運營；2015-xx年公司連續(xù)三年應(yīng)收賬款增長率大于營業(yè)收入增長率。xx公司2015年應(yīng)收賬款增長率為107.57%,與營業(yè)收入增長率99.78%相比略高，應(yīng)收賬款增長率與營業(yè)收入增長率基本相平;但xx年、xx年應(yīng)收賬款增長率快速增加，遠超過當(dāng)年的營業(yè)收入增長率；隨著xx公司應(yīng)收賬款規(guī)?？焖僭黾?，增長速度提升且回收速度慢等問題，但公司內(nèi)部應(yīng)收賬款風(fēng)險較少，僅有極第1頁共5頁少一部分應(yīng)收賬款超過1年，使得公司資金循環(huán)周期變長，要從審計角度分析應(yīng)收賬款問題。二、XX公司內(nèi)審視角下應(yīng)收賬款內(nèi)控問題（一）信用管理制度不完善截至目前XX公司并未成立專門信用管理部門，應(yīng)收賬款催收與管理工作有銷售與財務(wù)兩個部門共同承擔(dān)，如果必要則會咨詢法務(wù)部。公司內(nèi)銷售部門對整個業(yè)務(wù)流程負責(zé)，如客戶選擇、合同簽訂等，財務(wù)部門只負責(zé)核算應(yīng)收賬款數(shù)額，同時協(xié)助銷售人員完成應(yīng)收賬款的催收工作。結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略分析，其主要銷售方式依然是賒銷，如果不能及時更新客戶信用檔案，當(dāng)客戶變動較大時造成授信風(fēng)險出現(xiàn)。（更多內(nèi)審干貨，可關(guān)注內(nèi)審網(wǎng)公眾號，內(nèi)審網(wǎng)注）同時，整個應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系并未落實審計工作，無法察覺相關(guān)環(huán)節(jié)中存在問題。并未做好審查應(yīng)收賬款的信用政策效果，對企業(yè)造成不利影響。（二）公司催收制度不健全XX農(nóng)業(yè)公司逾期應(yīng)收賬款催收由銷售人員負責(zé)，但銷售部員工工作重心在于如何增加銷售量與業(yè)績上，加上績效考核機制中并未納入應(yīng)收賬款催收情況，因此這方面工作銷售部員工積極性不足，日常中根據(jù)公司要求發(fā)郵件催后或電話催款，也不重視最終結(jié)果。雖然授信時根據(jù)長期合作客戶與賒銷金額對客戶進行分類，但是賬款催收方面采取統(tǒng)一方式，不利于維護公司老客戶。即：依據(jù)客戶賒銷期限催收未還款客戶的客戶，如果反復(fù)催收還未獲得付款的話，直接暫?？蛻粲唵伟l(fā)貨，方法過于生硬。（三）內(nèi)部缺少自我性評價XX農(nóng)業(yè)公司缺失應(yīng)收賬款關(guān)鍵控制點，但具體落實時并未落實信用第2頁共5頁審批政策與制度，也存在不按照規(guī)章制度辦事的情況，同時缺少動態(tài)監(jiān)管制度，只有出現(xiàn)問題時才能順利完成，存在一筆業(yè)務(wù)完成后直接轉(zhuǎn)向其他業(yè)務(wù)，不重視此前完成業(yè)務(wù)的處理。這個業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控單位是半年，選擇簡單的如調(diào)查表等內(nèi)控方法，不能全面選取關(guān)鍵控制指標(biāo)，加上自我評價體系不全，日常工作中自我評價報告并未形成，不利于應(yīng)收賬款內(nèi)部審計工作開展。止匕外，近些年市場競爭持續(xù)加劇，隨著信息技術(shù)發(fā)展傳統(tǒng)銷售方式轉(zhuǎn)變，以前實行的半年一次的審計不符合實際情況。三、XX公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的優(yōu)化措施（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制信用管理優(yōu)化.重新調(diào)整組織架構(gòu)XX公司現(xiàn)有的信用管理模式存在不足，結(jié)合公司實際情況建立成立獨立的具有審批權(quán)限的信用管理部門，避免出現(xiàn)崗位職責(zé)劃分不清致使工作效率降低的情況，考慮到公司長遠發(fā)展是一項有效的解決方法。公司可以考慮自身實際情況，直接將負責(zé)客戶信用審核的原屬于銷售部的工作人員劃分到財務(wù)部，降低人力成本并避免審批失控情況的出現(xiàn)。此外，對于財務(wù)部門的工作重新劃分，成立專門進行客戶信息采集、信用評級等工作的客戶信息管理與會計核算部門。當(dāng)然，也可以成立新的部門進行相關(guān)工作的管理，提高應(yīng)收賬款管理效率。.推行全面動態(tài)監(jiān)管xx公司產(chǎn)品缺少特色，容易出現(xiàn)市場丟失問題，企業(yè)通過賒銷方式擴大銷售份額并搶占市場。這種銷售方式有利于上升期農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展，結(jié)合xx農(nóng)業(yè)公司發(fā)展戰(zhàn)略?？紤]到隨著公司規(guī)模擴大，客戶中散戶數(shù)量逐漸降低且企業(yè)可數(shù)數(shù)量顯著增加，賒銷方式將是未來很長一段時間內(nèi)的主第3頁共5頁要銷售方式。但要注意賒銷方式增加銷售額的同時，也會造成應(yīng)收賬款回收風(fēng)險增加。客戶信息搜集整理等工作以前主要由銷售人員完成，實際落實中存在明顯的權(quán)責(zé)不清問題。新成立的財務(wù)部門信用管理科成立納入銷售部門負責(zé)信息收集與信用評級的員工，這部分員工依然負責(zé)原來的工作,可以縮短過渡時間段。同時內(nèi)部構(gòu)建動態(tài)客戶信息審計監(jiān)管機制，信用期內(nèi)不同階段重新收集整理客戶資料，系統(tǒng)中及時納入變動信息，并將更新后的信息及時通知銷售部、財務(wù)部，賬款催收人員根據(jù)信息變動情況調(diào)整賬款催收方法等，確保應(yīng)收賬款催收的有效性。.重構(gòu)信用評級制度(1)調(diào)高信用額度。xx公司部分客戶業(yè)務(wù)存在周期性變化或節(jié)日性變化，因此這類客戶的訂單數(shù)量存在較大波動性。如果新客戶或處于快速發(fā)展階段的客戶根據(jù)信用評級制度并未申請到較高信用額度的話，直接對客戶積極性產(chǎn)生打擊，xx公司也會失去搶占市場的機會。要求信用管理中心的工作人員準(zhǔn)確判斷這類情況，申請上級復(fù)核客戶信用，總經(jīng)理批復(fù)這類客戶臨時調(diào)整信用額度。當(dāng)完成該項業(yè)務(wù)后，直接在系統(tǒng)內(nèi)恢復(fù)原來的信用額度；(2)減低信用額度。依據(jù)制定好的信用等級與額度評級較高的客戶近期多次出現(xiàn)催收拖欠的情況、客戶經(jīng)營賬款突然惡化可以直接調(diào)低信用額度。本來屬于公司重要客戶的群體，可以調(diào)整銷售方式，直接采用現(xiàn)銷方式或直接將大訂單分成小批量訂單簽約，將應(yīng)收款風(fēng)險控制在有效范圍內(nèi)，確保企業(yè)效益。當(dāng)然信用額度降低審批同樣要經(jīng)過公司三級審批。(二)xx公司優(yōu)化催收方法與模式考慮到同行業(yè)企業(yè)的賬款催收方法，可以采取一些提升客戶回款意識第4頁共5頁的方法，常見如現(xiàn)金折扣、期限內(nèi)獎勵等，培養(yǎng)與提升客戶及時回款的意愿。部分客戶信用期限即將到期，負責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的人員及時催收相關(guān)款項的回款。并對客戶公司的回款意愿與能力進行了解，一旦客戶出現(xiàn)逾期征兆及時調(diào)整催收方法，并了解逾期現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，及時匯報給上級并標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)內(nèi)。會計核算人員結(jié)合信用管理部門給出的客戶資料，可以在系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建《應(yīng)收賬款賬齡評估表》、《應(yīng)收賬款催款通知單》等。信用管理科的人員及時記錄催繳工作情況，一周或一個月制作催收報表，詳細記錄客戶逾期請求等相關(guān)內(nèi)容，方便后期催收。（三）塑造良好企業(yè)內(nèi)控氛圍企業(yè)在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進行有效的改善,讓每一個員工都清楚地認識到本崗位工作所面陶地內(nèi)控風(fēng)險，同時提升對內(nèi)控風(fēng)險的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險，逐漸完善風(fēng)險預(yù)防制度。此外，對財務(wù)制度中不合時宜的部分及時調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進一步規(guī)范財務(wù)管理工作。發(fā)揮國家力量的作用，發(fā)揮審計機關(guān)與財政部門的作用，避免出現(xiàn)財務(wù)問題，保證企業(yè)良好運營。企業(yè)內(nèi)控制度落實的出發(fā)點就是崗位分離制度，全面落實內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實通過控制內(nèi)控崗位實現(xiàn)，保證所提供財務(wù)數(shù)