2016-2017年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》試題（含答案）

2016年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》25125的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表B.如果不存在除管理層之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保待職業(yè)懷疑D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險信賴過度風(fēng)險影響審計效率信賴過度風(fēng)險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務(wù)下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市B.被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題D.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致D.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是（）。A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果以前年度審計中識別出的錯報被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險C.注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險D.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.擴大控制測試的范圍C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D.增加審計程序的不可預(yù)見性下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序注冊會計師針對認定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)下列有關(guān)收入確認的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認定存在舞弊風(fēng)險的可能性定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大如果被審計單位的合同履約進度具有高度估計不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。A.函證定期存款的相關(guān)信息B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。A.計劃的審計范圍和時間安排審計過程中遇到的重大困難審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷上市公司審計中注冊會計師的獨立性下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是（）。無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.一致意見并形成書面協(xié)議下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是（）。A.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益50%C.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議D.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人無需復(fù)核所有審計工作底稿B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（）。即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍為支持與財務(wù)報表或某項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供關(guān)于財務(wù)報表或特定認定的書面聲明如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是（）。項段說明相關(guān)情況如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.日期10220的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）下列各項中，屬于審計基本要求的有（）。A.遵守審計準(zhǔn)則B.合理運用職業(yè)判斷C.遵守職業(yè)道德守則D.保持職業(yè)懷疑下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有（）。A.確定重要性B.確定是否需要實施項目質(zhì)量復(fù)核C.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（）。A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進行定性評估B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測試的抽樣風(fēng)險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受下列有關(guān)注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣實施細節(jié)測試的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規(guī)模在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險注冊會計師選取樣本時，可以采用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣或隨意選樣下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（）。A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C.便于后任注冊會計師的查閱D.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵消作用注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性的時間間隔越短（。A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動B.測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整C.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)D.評價超出被審計單位顯得異常的重大交易的商業(yè)理由下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有（）。A.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意B.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊會計師進行溝通C.如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被審計單位同意（636541））ABCA2015務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的事項如下：在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，AAA30%。A施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍。A了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。50%進行復(fù)盤要求：至（5）A6）ABCA2015底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。2015A實施進一步審計程序。200A300100要求：至（5）A6）ABCA2015200摘錄如下：年會計估計在本年的結(jié)果進行了復(fù)核，以評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。甲公司管理層實施固定資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設(shè)具有高度估計不確定性，導(dǎo)致特別風(fēng)險。A未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認為管理層的減值測試結(jié)果合理。A12計估計合理。300，A20142015要求：至（5）A）ABCA2015團審計相關(guān)的部分事項如下：A，因此，對其審計工作底稿實施了詳細復(fù)核，不再實施其他審計程序。2015丁公司為海外子公司。A認其是否了解并遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。聯(lián)營公司戊公司為重要組成部分。因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師，A務(wù)信息有關(guān)的書面聲明，認為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2015A2016215的事項。要求：至（5）A）ABCA2015XYZ（1）20148A2010表審計項目合伙人。10BB20151210ABC2015月加入甲公司審計項目組，參與審計固定資產(chǎn)項目。（4）A禮品。ABC計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。要求：況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6））ABC（具有證券資格）的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果。家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函。需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目合伙人執(zhí)行調(diào)整后的業(yè)務(wù)計劃。事務(wù)所質(zhì)量管理部門每三年進行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。所有項目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門集中保存。12要求：簡要說明理由。四、綜合題（19）A430資料一：3計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：而提高售價，銷量逐步回升。1資料二：A項目未審數(shù)已審數(shù)20152014720075004900500030030030001000（二號辦公樓）40000（二號辦公樓）1000005000資料三：A行的重要性但存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目。否發(fā)生變化，并對擬信賴的控制實施測試。某關(guān)鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。A師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。資料四：A了與采購與付款交易相關(guān)的審計工作，部分內(nèi)容摘錄如下：AAA未發(fā)現(xiàn)其他例外事項，結(jié)果滿意。資料五：A2A作和審計報告均無影響。A性，無需與治理層溝通。調(diào)事項段，與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。（是/否）理由（1）（2）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（是/否）理由（1）（2）（3）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）答案與解析一、單項選擇題1.【答案】BA涵，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報D【答案】A降低審計成本或建立和保持審計客戶關(guān)系，而對開展高質(zhì)量的審計重視不夠，則會計師事務(wù)所的人員可能A【答案】DD【答案】DABC【答案】BB【答案】C計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊A，競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市可能會對被審C【答案】B師同時也是組成部分注冊會計師，考慮相關(guān)因素后，需要決定是否需要向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書，而并不必然無須致送?！敬鸢浮緿【斯?fàn)柦馕觥吭诖_定重要性基準(zhǔn)時，無須考慮重大錯報風(fēng)險（反而重要性將運用于重大錯報風(fēng)險的評估ABC【答案】C（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額（B）；（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（選（D）；（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望?！敬鸢浮緽確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致?！敬鸢浮緿【斯?fàn)柦馕觥肯嚓P(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量A性的影響，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量BC【答案】CC【答案】AA，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然?！敬鸢浮緽實施的測試，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險?！敬鸢浮緿A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有“重大”類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。【答案】B入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)B【答案】C【答案】B據(jù)，而非僅限于實施特定的審計程序?！敬鸢浮緿【答案】AB，外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束；C，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；成書面協(xié)議，非必需的。【答案】A計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易。本題具有非常高的靈活性?！敬鸢浮緾C【答案】CC【答案】C增加其他事項段說明相關(guān)情況，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見?！敬鸢浮緿務(wù)報表形成審計意見的日期。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【答案】CDAB【答案】ABDABD【答案】ABCD【答案】BCBC【答案】ABDC【答案】CDAB【答案】AC合使用才能發(fā)揮作用，因此如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，才可以運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試。【答案】ACDBBCD的溝通非必要程序。三、簡答題1.【答案】恰當(dāng)。不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在，已全額計提跌價的存貨價值雖然為零，但數(shù)量仍存在/仍需對存貨是否存在實施監(jiān)盤。不恰當(dāng)。抽盤的總體不完整?！敬鸢浮壳‘?dāng)。財務(wù)記錄進行核對調(diào)節(jié)/檢查采購業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證。不恰當(dāng)。資產(chǎn)負債表日后價格的變化并不表明前期會計估計存在差錯。不恰當(dāng)。注冊會計師沒有/應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。恰當(dāng)。【答案】不恰當(dāng)。對具有高度估計不確定性的會計估計僅實施分析程序不夠。不恰當(dāng)。對存在特別風(fēng)險的會計估計，未評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)/未評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性。不恰當(dāng)。注冊會計師未/應(yīng)評價管理層的專家的客觀性。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)考慮從保險公司獲取相關(guān)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)考慮利用專家工作對損失情況進行評估?！敬鸢浮抗ぷ?應(yīng)當(dāng)由集團項目組親自獲取審計證據(jù)。、披露或交易審計/實施特定審計程序。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。戊公司是重要組成部分，A適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。恰當(dāng)。（違反/不違反）理由（1）不違反2（2）違反B/B（3）不違反C（4）違反A注冊會計師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司禮品屬于不當(dāng)行為。（5）違反為審計客戶擔(dān)任訴訟代理人，且該糾紛所涉金額對被審計財務(wù)報表有重（6）違反的成本核算軟件構(gòu)成甲公司財務(wù)報表內(nèi)部控制的重要組成部分/生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大，將因自我評價對獨立性產(chǎn)不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價政策/應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。應(yīng)由項目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整/項目質(zhì)量復(fù)核人員不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)納入業(yè)務(wù)工作底稿。恰當(dāng)。（1）是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）理由（1）是甲公司2015年毛利率為32%,2014年為33%，與成本大輻上漲不符，可能存在少計營業(yè)成本、多計營業(yè)收入的風(fēng)險營業(yè)成本（完整性）存貨（存在）（存在）（發(fā)生/準(zhǔn)確性（2）是計營業(yè)外收入、少計資本公積的風(fēng)險營業(yè)外收入（發(fā)生）資本公積（完整性）（3）否——（4）是換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠換入資產(chǎn)成本/補價不能確認收益，存在多（發(fā)生）無形資產(chǎn)（準(zhǔn)確性、計價和分攤）（5）是該項投資性房地產(chǎn)的公允價值在一個月內(nèi)的風(fēng)險公允價值變動收益（準(zhǔn)確性）投資性房地產(chǎn)（準(zhǔn)確性、）（2）（是/否）理由（1）否額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序。（2）是—（3）否（4）是—（3）（是/否）理由（1）否（2）否（3）是—（4）（是/否）理由（1）是—（2）否200計工作的影響/應(yīng)當(dāng)確定是否需要考慮修改審計計劃。（3）否（4）是—2017年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》25125的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財務(wù)報表審計財務(wù)報表審閱預(yù)測性財務(wù)信息審核對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量C.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.首次接受委托執(zhí)行審計以前年度審計調(diào)整較少本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（）。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認定C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是（）。A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響C.經(jīng)營風(fēng)險可能對認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響D.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A.授權(quán)與批準(zhǔn)B.業(yè)績評價C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性D.職權(quán)與責(zé)任的分配下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表由不同的員工負責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實施舞弊的動機或壓力實施舞弊的機會為舞弊行為尋找借口的能力治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度下列審計程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的是（）。A.測試會計分錄和其他調(diào)整復(fù)核會計估計是否存在偏向評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.未更正錯報下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿在審計集團財務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A.特定項目審計B.財務(wù)信息審閱財務(wù)信息審計D.實施特定審計程序下列有關(guān)會計估計錯報的說法中，正確的是（）。當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報D.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（）。A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由C.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定B.注冊會計師通常將超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率注冊會計師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)無效C.單據(jù)未使用D.單據(jù)不適用10220的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）l.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財務(wù)報表B.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)C.審計報告D.審計證據(jù)下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財務(wù)報表整體的重要性B.確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作C.評價審計抽樣的結(jié)果D.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）。A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險B.函證信息與特定認定的相關(guān)性C.被詢證者的客觀性D.被審計單位管理層的配合程度下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論下列各項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有（）。A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力被審計單位管理層缺乏誠信被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性C.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性D.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的有（）。A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制B.控制在本年發(fā)生重大變化C.被審計單位的控制環(huán)境薄弱D.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試在審計集團財務(wù)報表時，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務(wù)報表整體的重要性組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定集團項目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果B.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)腃.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法D.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）。A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同B.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同C.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同D.兩者的審計報告意見類型相同（636541）6）ABCA2016計相關(guān)的部分事項如下：（1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險。A直接實施了細節(jié)測試。，A（3）在執(zhí)行抽盤時，A目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。（4）AA（5）A貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認為甲公司財務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準(zhǔn)備的項目不存在遺漏。要求：至（5）A6）ABCA2016金審計相關(guān)的部分事項如下：（1）A20161231A，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，A，A2016為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果。要求：至（6）A11）ABCA2016與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：，A誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。2016A20174清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關(guān)的審計檔案，決定銷毀。檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。2016通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：至（5）AA2016到下列與審計報告相關(guān)的事項：（1）A報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。出其他信息存在的重大錯報。2016A增加其他事項段，說明上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性。因在審計工作中對該事項進行過重點，A201620171A師認為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加其他事項段予以說明。（6）A就已公司持續(xù)經(jīng)營問題對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，不再在審計報告中說明披露錯報。要求：至（6）A）ABCA2016XYZ一個月內(nèi)出售。20112015201711CAD董事共同開辦了一家早教機構(gòu)。ABCABC萬元。要求：性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6）ABC（具備證券資格）的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：擔(dān)最終責(zé)任。所有公眾利益實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和評價為高風(fēng)險的業(yè)務(wù)均需實施項目質(zhì)量復(fù)核。每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查。伙入批準(zhǔn)，項目組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。意見分歧，以項目合伙人的意見為準(zhǔn)。要求：簡要說明理由。四、綜合題（19）AA資料一：A362140%，業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)式增長。9營企業(yè)核算。4網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。20163000612017資料二：A項目未審數(shù)已審數(shù)2016201532000800030000300凈利潤19500160001000035002400600資料三：包括識別出的重大錯報風(fēng)險以及應(yīng)對措施。取與非流動資產(chǎn)和非流動負債期初余額相關(guān)的審計證據(jù)。資料四：在采用審計抽樣測試甲公司付款審批控制時，A201620161226123180測試結(jié)果滿意。甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進行了測試，結(jié)果滿意。2016A20161231件，并核對了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。AA認為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。（5）A計程序。他審計程序。因僅實施替代程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，AA結(jié)果滿意。提供有關(guān)其他信息的書面聲明。要求：（是/否）理由（1）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）針對資料四第（1）至（5）A如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（是/否）理由（1）（2）（3）答案與解析一、單項選擇題1.【答案】D（選項D）、稅務(wù)咨詢和管理咨詢?！敬鸢浮緽B【答案】CC【答案】D職業(yè)判斷均進行書面記錄?！敬鸢浮緼風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。【答案】B（1）（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)控運行有效。選項【答案】B冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷?！敬鸢浮緿大錯報風(fēng)險的異常變化，而在審計結(jié)束或臨近審計結(jié)束時運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致?！敬鸢浮緽的重大錯報風(fēng)險，而實質(zhì)性分析程序主要依靠財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在（實施實質(zhì)性分析程序?！敬鸢浮緿B審計單位及其環(huán)境的目的只是評估重大錯報風(fēng)險，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而需要對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度。【答案】B層次重大錯報風(fēng)險均產(chǎn)生直接影響。【答案】C督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施；被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能D【答案】CABD【答案】A【答案】D當(dāng)（A）；（2）復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（B）；（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由（【答案】C冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通?！敬鸢浮緾AB口頭的方式進行，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌D【答案】B務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計（C）；（2）針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計（A）；（3）針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序D）。【答案】A計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。但這并不意味著點估計落在區(qū)間估計之內(nèi)就D，與會計估計相關(guān)的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報?！敬鸢浮緼A【答案】DD【答案】CC【答案】A【斯?fàn)柦馕觥吭诖_定一項控制是否構(gòu)成重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響，但除此之外，在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報，若補償性控制未能有效運行，或不足以防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重A【答案】D抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低?！敬鸢浮緼外選取替代樣本。二、多項選擇題l.【答案】AB